農(nóng)商行債券資產(chǎn)分類管理辦法

PAGEPAGE111江蘇**農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司債券資產(chǎn)分類管理辦法第一章總則第一條為促進江蘇**農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司（以下簡稱“本行或總行”）樹立審慎經(jīng)營，風險為本的管理理念，揭示債券資產(chǎn)實際價值和風險程度，真實、全面動態(tài)的反映債券資產(chǎn)價值，及時發(fā)現(xiàn)債券資產(chǎn)買賣、管理中存在的問題，提高經(jīng)營管理水平，加強債券資產(chǎn)管理，為計提充足的損失準備提供依據(jù)，增強抗風險能力，規(guī)范本行債券資產(chǎn)的分類管理，規(guī)范交易行為，規(guī)避交易風險，制定本管理辦法。第二條本辦法適用于本行持有,在中央國債登記結算有限責任公司（以下簡稱“中央結算公司”）和銀行間市場清算所股份有限公司（以下簡稱“上海清算所”）托管的記賬式國債、金融債券、中央銀行票據(jù)、資產(chǎn)支持證券、企業(yè)債券、企業(yè)短期融資券、企業(yè)中期票據(jù)等在全國銀行間債券市場發(fā)行流通的人民幣債券的分類。第三條本辦法根據(jù)財政部《企業(yè)會計準則——基本準則》、《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》、《企業(yè)會計準則第23號——債券資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》、《企業(yè)會計準則第37號——金融工具列報》、銀監(jiān)會《商業(yè)銀行風險管理指引》、《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》、以及本行相關文件制度制定。第四條交易賬戶是指能夠在有組織的金融市場上迅速買賣而持有時間較短的金融資產(chǎn)的組合。包括以交易為目的或規(guī)避交易賬戶其他項目的風險而持有的金融工具，其劃分的標準是為交易獲利為目的而短期自營持有的金融資產(chǎn)。第五條銀行賬戶是指以為增強本行收益而準備在較長的期限內(nèi)持有的金融工具。包括部分可供出售以及持有到期的金融工具，其劃分的標準是為獲得長期、穩(wěn)定收益而長期自營持有的金融資產(chǎn)。第二章債券資產(chǎn)的劃分類型第六條債券資產(chǎn)應當在初始確認時劃分為以下三類：一、以公允價值計量且其變動計入當期損益的債券資產(chǎn)，包括：（一）交易性債券資產(chǎn)；（二）指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的債券資產(chǎn)。二、可供出售債券資產(chǎn)；三、持有至到期的債券投資。第三章債券資產(chǎn)分類基本原則第七條債券分類首先應符合本行戰(zhàn)略發(fā)展計劃、本行年初制定的資產(chǎn)負債比例管理計劃、全盤風險管理計劃和利潤計劃；其次應符合本行金融市場部風險管理計劃、利潤計劃、投資策略、考核辦法，然后制定本行的債券具體分類辦法。第八條債券分類不僅要符合新會計準則，更重要的是要防范風險，通過分類有助于識別風險、衡量風險、控制風險，制定相應的風險管理對策，使效益最大化。第九條債券分類應根據(jù)資金來源的現(xiàn)狀，對持債的債種結構、利率結構、期限結構進行相應的分類配置，分類須符合本行的風險管理計劃和投資策略以及資產(chǎn)負債比例管理計劃。第十條債券分類時報風險管理部審批。在審批表中列出分類的依據(jù)、債券資產(chǎn)的性質(zhì)，分類后對風險管理、損益表、所有者權益變動表、資本充足率、流動性比例的影響程度，形成量化數(shù)據(jù)，在債券分類認定表中列示，由前、后臺各司其職，報風險管理部審批。第十一條對債券進行分類時，須考慮以下因素：一、本行持有該項債券資產(chǎn)的意圖；二、該項債券資產(chǎn)是否符合特定類別的債券資產(chǎn)定義。第十二條金融市場部在進行債券資產(chǎn)分類時須注重分析債券交易的法律形式和經(jīng)濟實質(zhì)。第十三條出于流動性管理的要求，金融市場部要分析本行和流動性狀況，估算可用于債券運作的資金，對于放大的部分應結合流動性進行隨時的頭寸管理，調(diào)劑本行資金余缺。第十四條在持債規(guī)模和資金來源明確的情況下，制定年度內(nèi)本行分類各占債券資產(chǎn)總額的比重，比重確定后報經(jīng)營管理層批準，上下調(diào)整的幅度不得超過5％。第十五條債券資產(chǎn)的劃分應保持連續(xù)性，劃分方案生效后，原則上不作調(diào)整。同一只債券每一次買入均需要進行分類審批。第四章交易性債券資產(chǎn)分類管理第十六條劃分為交易性債券資產(chǎn)的債券必須符合交易性債券資產(chǎn)的定義。本行劃分為交易性債券資產(chǎn)的債券必須具有收益率高、流動性好、有活躍市場并能找出相應的公允價值的特點。本行的投資目的是為了賺取差價、近期出售、回購、用于按市價做買斷式回購交易、為增加交易量或為衍生金融產(chǎn)品交易而持有的債券應劃分為交易性債券資產(chǎn)。第十七條本行對劃分為交易性債券資產(chǎn)的債券按照中央國債登記結算有限責任公司信息部提供的公允價值每日至少重估一次價值，當市場出現(xiàn)政策調(diào)整、資金緊張、回購利率上升、大盤股的IPO、突發(fā)事件等重大事項時，應在一天內(nèi)進行2次估值。第十八條對交易債券資產(chǎn)以購入凈價（指首次購入的成本）的+10％為止盈點，以購入凈價的-8％為止損點當交易性債券資產(chǎn)債券價格達到止盈點或止損點時，立即按照審批程序予以賣出。第十九條全國銀行間債券市場中沒有成交與報價、公允價值不能可靠計量、中央國債登記結算有限責任公司也沒有對其以模型進行估值的債券，三項條件不能達到其中之一的不得劃分為交易性債券資產(chǎn)。第二十條已劃分為交易性債券資產(chǎn)的債券不能再劃分為或重分類為其他類別；已劃分為可供出售債券資產(chǎn)、持有至到期投資的債券均不能重分類為交易性債券資產(chǎn)。第五章可供出售債券資產(chǎn)分類管理第二十一條劃分為可供出售債券資產(chǎn)的債券必須符合可供出售債券資產(chǎn)的定義。劃分為可供出售債券資產(chǎn)的債券必須符合下列條件：一、不屬于衍生債券資產(chǎn)；二、不屬于以公允價值計量且其變動計入當期損益的債券資產(chǎn)、持有至到期的債券資產(chǎn)。第二十二條可供出售債券資產(chǎn)歸類是“倒擠”的結果：在通常情況下債券沒有劃分為以公允價值計量且計入當期損益交易類債券資產(chǎn)、持有至到期投資，就必然要劃分為可供出售債券資產(chǎn)。可供出售債券資產(chǎn)重新分類為持有到期的條件：持有意圖或能力發(fā)生改變；公允價值不再能可靠計量；持有可供出售金融資產(chǎn)的期限超過2年。第二十三條劃分為可供出售債券資產(chǎn)的債券達到計提減值準備的條件時，應將資本公積全部轉(zhuǎn)出計入資產(chǎn)減值損失，從所有者權益變動表轉(zhuǎn)入損益表中。第六章持有至到期投資分類管理第二十四條劃分為持有至到期投資的債券必須符合持有至到期投資的定義?；蚍譃槌钟械狡谕顿Y的債券必須符合以下條件：一、到期日固定、回收金額固定或可確定；二、本行有明確意圖和能力持有至到期；三、是非衍生的債券資產(chǎn)。第二十五條劃分為持有至到期投資的債券必須是本行有足夠的財務資源，不受外部因素影響，不會因市場利率變化、流動性需要變化、替代投資機會變化、投資收益率變化、融資來源和條件變化、外匯風險變化等情況出現(xiàn)時就要出售的債券。第二十六條對于劃分為持有至到期投資的債券資產(chǎn)，本行必須有持有至到期的意愿及能力，持有能力是關鍵點。表明本行沒有能力將具有固定期限的債券資產(chǎn)投資持有至到期的情況有：一、沒有可利用的財務資源持續(xù)地為該債券資產(chǎn)投資提供資金支持，無法使該債券資產(chǎn)投資持有至到期；二、受法律、行政法規(guī)的限制，使本行難以將該債券資產(chǎn)投資持有至到期；三、其他表明本行沒有能力將具有固定期限的債券資產(chǎn)投資持有至到期的情況。第二十七條不得超出本行規(guī)定比例增持持有至到期投資；不得額外加大正回購資金量增持持有至到期投資。應在資金來源與資金運用均衡且配比的情況下將債券劃分為持有至到期投資。第二十八條浮動利率債券可劃分為持有至到期投資；發(fā)行方可以贖回的含權債可以劃分為持有至到期投資；本行有權要求發(fā)行方贖回的含權債因為支付多少資金是由投資方?jīng)Q定的，不能劃分為持有至到期投資。第二十九條對于債券期限和金額在發(fā)行辦法和招投標說明書中無法明確的債券資產(chǎn)不得劃分為持有至到期投資。第三十條持有至到期投資必須每月末按中央國債登記結算有限責任公司信息部提供的公允價值進行檢查。第三十一條劃分到銀行賬戶中的債券可包含持有到期類或者可能出售類中的部分債券，銀行賬戶中的債券只能做質(zhì)押式正回購交易，不能做有改變債券持有權的其他交易。第七章持有至到期投資重分類為可供出售債券資產(chǎn)管理第三十二條原則上各類債券資產(chǎn)的劃分已有嚴格限制，一般情況下不得隨意重分類。第三十三條當本行經(jīng)營管理層、金融市場部持有意圖發(fā)生改變時，由金融市場部將《債券分類認定表》報風險管理部審批。第三十四條當本行的持有能力發(fā)生變化時，資金來源出現(xiàn)較大幅度的減少、流動性在近期內(nèi)急需增強、可變現(xiàn)資產(chǎn)要求大幅度增加的情況下，根據(jù)本行相關的報表及財務分析報告、風險管理部審批后進行重分類賬務處理。第三十五條將已劃入持有至到期投資的債券出售50％以上的，剩余50％以內(nèi)的部分進行重分類，全部以出售日的公允價值劃入可供出售債券資產(chǎn)賬戶，重分類日持有至到期投資賬面價值與公允價值之間的差額記入“資本公積——其他資本公積”，在所有者權益變動表中反映。下列情況除外：一、出售日或重分類日距離該項投資到期日或贖回日較近（如到期前三個月內(nèi)），市場利率變化對該項債券投資的公允價值沒有顯著影響。即將到期持有至到期投資債券可以例外。二、根據(jù)合同約定的定期償付或提前還款方式收回該投資幾乎所有初始本金后，將剩余部分予以出售或重分類。三、出售或重分類是由于本行無法控制、預期不會重復發(fā)生且難以合理預計的獨立事項所引起。此種情況主要包括：（一）因被投資單位信用狀況嚴重惡化（如發(fā)行短期融資券、中期票據(jù)的企業(yè)），金融市場部應對惡化的程度、該企業(yè)的賬務狀況以書面報告形式予以描述，作為成交單的附件，經(jīng)審批后將持有至到期投資予以出售；（二）因相關稅收法規(guī)取消了持有至到期投資利息稅前可抵扣政策，或顯著減少了稅前可抵扣金額（假如財政部的記賬式國債和憑證式國債的免稅政策取消的情況下），將該稅收法規(guī)的書面文件作為成交單的附件，經(jīng)審批后將持有至到期投資予以出售；（三）因本金融機構與其他金融機構發(fā)生重大企業(yè)合并或重大處置，新成立機構為保持現(xiàn)行利率風險頭寸或維持現(xiàn)行信用風險政策，需將合并文件或公告作為成交單的附件，經(jīng)審批后將持有至到期投資予以出售；（四）因法律、行政法規(guī)對允許投資的范圍或特定投資品種的投資限額作出重大調(diào)整，應將相關的法律、行政法規(guī)作為成交單的附件，經(jīng)審批后將持有至到期投資予以出售；（五）因監(jiān)管部門要求大幅度提高資產(chǎn)流動性，或大幅度提高持有至到期投資在計算資本充足率時的風險權重，將監(jiān)管部門書面文件或整改通知書作為成交單的附件，經(jīng)審批后將持有至到期投資予以出售。第八章可供出售債券資產(chǎn)重分類為持有至到期投資管理第三十六條本行持有意圖或能力發(fā)生改變。第三十七條可供出售債券資產(chǎn)的公允價值不再能夠可靠計量時可以劃分為持有至到期投資。第三十八條可供出售債券資產(chǎn)持有期限已超過企業(yè)會計準則所指的“兩個完整的會計年度”，以公允價值結轉(zhuǎn)。債券資產(chǎn)不再適合按照公允價值計量的，并且本行仍然想繼續(xù)持有不打算出售的，可以將該債券資產(chǎn)由可供出售債券資產(chǎn)重分類為持有至到期投資，改按成本或攤余成本計量，該成本或攤余成本為重分類目該債券的公允價值或賬面價值。第九章債券分類與內(nèi)部管理第三十九條債券資產(chǎn)的分類在前、后臺要分工合理、職責明確、各司其職：首先由前臺交易員根據(jù)交易目的提出明確的分類及指定的依據(jù)，填報《債券分類審批表》告交后臺交易員復核；其次后臺交易員對債券品質(zhì)、是否符合資產(chǎn)負債比例管理、流動性影響程度進行復核后，提交部門經(jīng)理審核；部門經(jīng)理審核完畢形成意見，提交風險管理部門審批。債券資產(chǎn)分類應建立前臺交易管理、后臺清算結算管理、風險管理相