稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)基礎(chǔ)題庫(kù) 消費(fèi)稅檢查專(zhuān)題

稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)基礎(chǔ)題庫(kù)消費(fèi)稅檢查專(zhuān)題一、單項(xiàng)選擇題1.列不屬于消費(fèi)稅稅目的是（）。A.葉B.茄煙C.絲D.煙參考答案：A答案解析：煙葉不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。2.據(jù)消費(fèi)稅規(guī)定，成品油納稅環(huán)節(jié)是（）。A.發(fā)環(huán)節(jié)B.油站加油環(huán)節(jié)C.產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)D.費(fèi)者購(gòu)買(mǎi)環(huán)節(jié)參考答案：C答案解析：成品油的納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)。3.核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格持續(xù)上漲或下降時(shí)間達(dá)到一定期限以上計(jì)上漲或下降幅度在一定幅度的白酒稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價(jià)格上述一定期限和一定幅度是（）。A.3個(gè)月，20%（含）以上B.6個(gè)月，20%（含）以上C.3個(gè)月，10%（含）以上D.6個(gè)月，10%（含）以上參考答案：A答案解析已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格持續(xù)上漲或下降時(shí)間達(dá)到3個(gè)月以上計(jì)上漲或下降幅度在（含以上的白酒稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定核定最低計(jì)稅價(jià)格。4.列應(yīng)稅消費(fèi)品中，除了在生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅外，還應(yīng)在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是（）。A.煙1

B.豪華小汽車(chē)C.檔手表D.檔化妝品參考答案：A答案解析：自年月1起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)消費(fèi)稅。5.在2020年檢查下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的是（）。A.妝品廠作為樣品贈(zèng)送給客戶(hù)的普通化妝品B.于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿C.酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷(xiāo)售的試制藥酒D.胎廠移送非獨(dú)立核算門(mén)市部待銷(xiāo)售的汽車(chē)輪胎參考答案：C答案解析普通化妝品不征收消費(fèi)稅高檔化妝品才征收消費(fèi)稅于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)耗費(fèi)的高爾夫球桿屬于必要的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，不征收消費(fèi)稅。從212月1日起，取消汽車(chē)輪胎消費(fèi)稅。6.列消費(fèi)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)征收增值稅又征收消費(fèi)稅的是（）。A.酒的批發(fā)環(huán)節(jié)B.銀首飾的零售環(huán)節(jié)C.檔手表的零售環(huán)節(jié)D.檔化妝品的批發(fā)環(huán)節(jié)參考答案：B答案解析選項(xiàng)ACD節(jié)不是消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅，只征收增值稅。7.列關(guān)于消費(fèi)稅稅率的表述錯(cuò)誤的是（）。A.費(fèi)稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式適應(yīng)不同應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際情況B.煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道復(fù)合稅，稅率5%0.005元/支C.檔化妝品的稅率是2

D.稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，從高適用稅率參考答案：B答案解析：卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道復(fù)合稅，稅率為11%0.005元/。8.小規(guī)模納稅人酒廠（非湖北省），2020年銷(xiāo)售1噸白酒，取得含稅銷(xiāo)售額100000元。該酒廠本月繳納消費(fèi)稅稅額是（）。A.20801.98B.20417.48C.19801.98D.19417.48參考答案：A答案解析：自20203月1日至5月31日，除湖北省，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷(xiāo)售收入，減按1%征收率征收增值稅。銷(xiāo)售=稅銷(xiāo)售額/（1+1%。則該酒本月繳納費(fèi)稅稅額=100000/(1+1%)*20%+1*2000*0.5=20801.98元。9.2020年月某酒廠將自產(chǎn)的一種新型糧食白酒5用于贈(zèng)送客戶(hù)該批糧食白酒的成本共計(jì)10000元該批糧食白酒無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格，但已知其成本利潤(rùn)率為10％，稅率為20%。計(jì)算該批糧食白酒應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅是（）。A.2750B.4000C.7750D.9000參考答案：D答案解析：應(yīng)納消費(fèi)稅稅=[成本×（1+本利潤(rùn)率）+定額消費(fèi)稅]費(fèi)稅稅率消費(fèi)稅稅率+定額消費(fèi)稅[10000×％）+5×2000×0.5]÷（1－20％）×20％+5×2000×0.5元）。10.酒廠2020年月份生產(chǎn)銷(xiāo)售散裝黃酒500噸不3

含稅售價(jià)3600。同時(shí)該廠生產(chǎn)一種新的糧食白酒3噸，贈(zèng)送給客戶(hù)，已知該種白酒無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品出廠價(jià)，生產(chǎn)成本每噸35000元成本利潤(rùn)率為該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額（。（黃酒消費(fèi)稅單位稅額每噸240元）A.32625元B.111625元C.148875元D.152625元參考答案：D答案解析應(yīng)納消費(fèi)稅＝（1＋10%）+3×2000×0.5]÷1－20%（元）。11.市餐飲公司2020年4月份舉辦啤酒屋售利用啤酒設(shè)備自制的啤酒80取得不含稅收入160000元該公司當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額是（）。A.17600元B.18800元C.20000元D.27200元參考答案：C答案解析：啤酒從量征收消費(fèi)稅。對(duì)飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂(lè)業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，單位稅額250元。應(yīng)納消費(fèi)稅＝80×250＝20000（元）。12.列項(xiàng)目中，需要繳納消費(fèi)稅的是（）。A.外購(gòu)已稅煙絲繼續(xù)加工成卷煙B.購(gòu)已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅成品油C.汽車(chē)廠將自產(chǎn)的小汽車(chē)贈(zèng)送給客戶(hù)使用D.托加工收回的煙絲繼續(xù)加工成卷煙參考答案：C答案解析：選項(xiàng)、B、D均屬于生產(chǎn)加工業(yè)務(wù)，沒(méi)有構(gòu)成銷(xiāo)售繳納消費(fèi)稅項(xiàng)C屬于視同銷(xiāo)售行為當(dāng)征收消費(fèi)稅。4

13.卷煙批發(fā)企業(yè)2020年3月發(fā)銷(xiāo)售給卷煙零售企業(yè)卷煙10箱（標(biāo)準(zhǔn)箱），取得含稅收入20元，包裝費(fèi)5萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額是（）。A.21.34萬(wàn)元B.21.90萬(wàn)元C.22.05萬(wàn)元D.22.15萬(wàn)元參考答案：D答案解析：卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅，稅率為11％和250元/箱該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（220＋5（1＋13％）×11＋10×250÷10000萬(wàn)元）。14.費(fèi)稅稅額在人民幣一定限額以下的一票貨物，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。該一定限額是（）。A.50B.100元C.300元D.500元參考答案：A答案解析：消費(fèi)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，免征進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。15．關(guān)于消費(fèi)稅從價(jià)率計(jì)稅銷(xiāo)售額，下列說(shuō)法正確的是（）。A.費(fèi)稅計(jì)稅銷(xiāo)售額包括增值稅B.銀首飾包裝費(fèi)不計(jì)入計(jì)稅銷(xiāo)售額C.酒包裝物押金收取時(shí)不計(jì)入計(jì)稅銷(xiāo)售額D.檔化妝品品牌使用費(fèi)應(yīng)計(jì)入計(jì)稅銷(xiāo)售額參考答案：D答案解析：選項(xiàng)A：消費(fèi)稅計(jì)稅銷(xiāo)售額不包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額；選項(xiàng)BD：包裝費(fèi)、品牌使用屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入銷(xiāo)售額計(jì)稅；選項(xiàng)C：白酒裝物押金收取時(shí)就需要并入銷(xiāo)售額計(jì)稅。16.酒廠為增值稅一般納稅人，2020年4月發(fā)放2噸自制5

白酒作為職工福利，同類(lèi)白酒不含稅售價(jià)50000元，成本價(jià)35000元/。該酒廠上述業(yè)務(wù)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額是（）。A.15400元B.17400元C.20000元D.22000元參考答案：D答案解析納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面的有同類(lèi)消費(fèi)品售價(jià)的按同類(lèi)消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)算納稅當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅＝50000×2×20%＝22000元）。17.行消費(fèi)稅規(guī)定，下列關(guān)于白酒最低計(jì)稅價(jià)格的核定說(shuō)法正確的是（）。A.核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格持續(xù)上漲時(shí)間必須達(dá)到6個(gè)月以上累計(jì)漲或下降幅度在含）以上的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價(jià)格B.酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售給銷(xiāo)售單位的白酒產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格（不含增值稅60%下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格C.酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報(bào)務(wù)機(jī)關(guān)核定D.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將酒生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)的銷(xiāo)售給銷(xiāo)售單位的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格70%以下，年銷(xiāo)售額1000萬(wàn)以上的各種白酒，按規(guī)定上報(bào)至各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局核定參考答案：C答案解析：選項(xiàng)A已核定最低計(jì)稅價(jià)格的白酒，銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格持續(xù)上漲或下降時(shí)間達(dá)到3月以上計(jì)上漲或下降幅度在20%（）以上的白酒，稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定最低計(jì)稅價(jià)格；選項(xiàng)B白酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售給銷(xiāo)售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格（不含增值稅）70%以下的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格；選項(xiàng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將白酒生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)的銷(xiāo)售給銷(xiāo)售單位的消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格低于銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格70%以，年銷(xiāo)售額1000萬(wàn)元以上的各種白酒按照規(guī)定的式樣及要求在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)逐級(jí)6

上報(bào)至國(guó)家稅務(wù)總局。18.2020年3月，甲啤酒廠（增值稅一般納稅人）銷(xiāo)售A型啤酒23給乙食品公司，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票收取不含稅價(jià)款80900取包裝物押金4600元銷(xiāo)售B型啤酒15給賓館，開(kāi)具普通發(fā)票收取含稅價(jià)款38000取包裝物押金4000元。甲啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額是（）。A.8000B.5600C.9050D.9500參考答案：C答案解析：啤酒每噸出廠價(jià)（含包裝物及押金）在3000元以上，適用消費(fèi)稅稅額是250元；每噸出廠價(jià)（含包裝物及押金）在3000元下，適用消費(fèi)稅稅額是/A型啤酒的單位售價(jià)＝（80900＋4600÷1.13）÷23＝3694.38（元/），適用單位稅額是250元/噸，應(yīng)納消費(fèi)稅額＝23×250＝5750（元）型啤酒的單位售價(jià)＝（38000＝2477.88（元），適用單位稅額是220元，應(yīng)納消費(fèi)稅額（元啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝＋3300＝9050元）。19.酒廠（增值稅一般納稅人），2020年4月銷(xiāo)售自產(chǎn)糧食白酒1000斤增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明每斤不含稅銷(xiāo)售價(jià)50元，連同包裝物一起銷(xiāo)售，包裝物價(jià)值11300，并向購(gòu)貨方收取白酒的“品牌使用費(fèi)4520；以外購(gòu)散裝白酒裝瓶銷(xiāo)售共計(jì)40000斤得價(jià)稅金額合計(jì)226000元，本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額是（）。A.73300元B.84750元C.85500元D.83256元參考答案：A答案解析糧食白酒消費(fèi)稅實(shí)行復(fù)合計(jì)稅銷(xiāo)售額應(yīng)該包括包裝物價(jià)值及品牌使用費(fèi)外購(gòu)散裝白酒瓶裝銷(xiāo)售瓶裝白酒屬7

于新的應(yīng)稅消費(fèi)品，對(duì)外銷(xiāo)售時(shí)，要交消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=）（元）。20.列各項(xiàng)行為中，不需要繳納消費(fèi)稅的是（）。A.自產(chǎn)糧食白酒發(fā)給職工作為福利B.外購(gòu)潤(rùn)滑油簡(jiǎn)單加工成小包裝對(duì)外銷(xiāo)售C.自產(chǎn)高檔化妝品用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品D.委托加工收回的糧食白酒貼標(biāo)再對(duì)外銷(xiāo)售參考答案：C答案解析：選項(xiàng)C，屬于自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，移送環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)屬于將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面需要繳納消費(fèi)稅選項(xiàng)B簡(jiǎn)單加工成小包裝，屬于新的應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外銷(xiāo)售，要繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)貼標(biāo)之后屬于新的應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外銷(xiāo)售，要繳納消費(fèi)稅。21.于企業(yè)單獨(dú)收取的包裝物押金，下列消費(fèi)稅稅務(wù)處理正確的是（）。A.售黃酒收取的包裝物應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅銷(xiāo)售葡萄酒收取的包裝物不并入當(dāng)期銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅C.售白酒收取的包裝物并入當(dāng)期銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅D.售啤酒收取的包裝物應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額計(jì)征消費(fèi)稅參考答案：C答案解析：啤酒、黃酒從量定額征收消費(fèi)稅，計(jì)稅依據(jù)是銷(xiāo)售數(shù)量，包裝物押金是價(jià)值量，不影響銷(xiāo)售數(shù)量，所以啤酒、黃酒的包裝物押金不征收消費(fèi)稅；從1995年1日起，對(duì)酒類(lèi)產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入酒類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售額中征收消費(fèi)稅銷(xiāo)售葡萄酒的包裝物押金在收取時(shí)應(yīng)并入銷(xiāo)售額中計(jì)征消費(fèi)稅。22.列表述錯(cuò)誤的是（）。A.月1日起，對(duì)成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過(guò)程中，作為燃料、動(dòng)力及原材料消耗掉的自產(chǎn)成品油，免征消8

費(fèi)稅B.稅人既生產(chǎn)銷(xiāo)售汽油又生產(chǎn)銷(xiāo)售乙醇汽油分別核算的產(chǎn)銷(xiāo)售的乙醇汽油不得按照生產(chǎn)乙醇汽油所耗用的汽油數(shù)量申報(bào)納稅，一律按照乙醇汽油的銷(xiāo)售數(shù)量征收消費(fèi)稅C.對(duì)外購(gòu)或委托加工收回的汽油油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油，準(zhǔn)予從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除已納的消費(fèi)稅稅款D.口石腦油不征收消費(fèi)稅參考答案：D答案解析：進(jìn)口石腦油應(yīng)征收消費(fèi)稅。23.商貿(mào)企業(yè)從白酒生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)白酒100噸，支付其不含稅價(jià)格10元，并把其中的一半作為福利發(fā)放給職工，此商貿(mào)企業(yè)需要繳納消費(fèi)稅稅額是（）。A.0B.2C.12D.20參考答案：A答案解析貿(mào)企業(yè)關(guān)于白酒的業(yè)務(wù)涉及到的是零售環(huán)節(jié)不是生產(chǎn)環(huán)節(jié)，故不繳納消費(fèi)稅。24.據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，實(shí)行從價(jià)定率計(jì)稅方法繳納消費(fèi)稅的是（）。A.酒B.他酒C.酒D.煙參考答案：B答案解析：選項(xiàng)A均實(shí)行從量定額計(jì)稅方法；選項(xiàng)D實(shí)行復(fù)合計(jì)稅方法。下列關(guān)于消費(fèi)稅適用稅率特殊規(guī)定的表述，錯(cuò)誤的是（）。A.按現(xiàn)行政策，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率為11%元/9

B.每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格小于70的，適用比例稅率為36%C.計(jì)算每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口煙確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格時(shí)，消費(fèi)稅稅率固定為56%D.標(biāo)準(zhǔn)條包裝卷煙折算的實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格高于計(jì)稅價(jià)格的，應(yīng)按照折算的實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格確定適用比例稅率參考答案：C答案解析：計(jì)算每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙（）確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格時(shí)，消費(fèi)稅稅率固定為36%。26.卷煙批發(fā)企業(yè)2020年4月發(fā)銷(xiāo)售卷煙600箱中批發(fā)給另一個(gè)卷煙批發(fā)商350箱零售專(zhuān)賣(mài)店箱某個(gè)體煙鋪80箱，每箱不含稅批發(fā)價(jià)為12000元，該企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額是（）。A.330000元B.367500元C.392500元D.942000元參考答案：C答案解析卷煙批發(fā)商之間銷(xiāo)售卷煙不繳納消費(fèi)稅該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=）*12000*11%+(170+80)*250=392500。27.了引導(dǎo)合理消費(fèi)，促進(jìn)節(jié)能減排，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，對(duì)超豪華小汽車(chē)在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，稅率是（）。A.5%B.10%C.15%D.20%參考答案：B答案解析：超豪華小汽車(chē)在零售環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，稅率為10%。28.檔手表是指各類(lèi)手表每只不含增值稅的最低銷(xiāo)售價(jià)格是（）。A.500010

B.10000元C.15000元D.20000元參考答案：B答案解析：高檔手表是指銷(xiāo)售價(jià)格（不含增值稅）每只在10000（含）以上的各類(lèi)手表。29.限值以?xún)?nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅消費(fèi)稅取消免征稅額征收暫按法定應(yīng)納稅額的一定比例征收。該比例是（）。A.50%B.60%C.70%D.80%參考答案：C答案解析：在限值以?xún)?nèi)進(jìn)口的跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。30.列屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是（）。A.星通訊車(chē)B.炮引線C.石坯D.味料酒參考答案：C答案解析：寶石坯屬于珠寶玉石，是消費(fèi)稅的征稅范圍。二、多項(xiàng)選擇題1.列采取復(fù)合計(jì)稅方式征收消費(fèi)稅的有（）。A.煙B.酒C.酒D.酒E.絲參考答案：11

答案解析：卷煙和白酒是采取定額稅率與比例稅率相結(jié)合（復(fù)合計(jì)稅）的征收方式征收消費(fèi)稅。黃酒、啤酒采用定額稅率征收，煙絲采用比例稅率征收。2.產(chǎn)銷(xiāo)售下列產(chǎn)品收取的包裝物押金逾期時(shí)征收增值稅、不征收消費(fèi)稅的有（）。A.酒B.酒C.品油D.酒E.煙參考答案：答案解析：啤酒、黃酒、成品油包裝物押金逾期時(shí)，應(yīng)當(dāng)將包裝物押金并入銷(xiāo)售額，但因?yàn)槠【?、黃酒、成品油的消費(fèi)稅采取定額稅率征收，只與其數(shù)量相關(guān)，與銷(xiāo)售額無(wú)關(guān)。故只征收增值稅，不征收消費(fèi)稅。3.列應(yīng)由國(guó)家稅務(wù)總局核定其計(jì)稅價(jià)格的有（）。A.煙B.托車(chē)C.汽車(chē)D.口的應(yīng)稅消費(fèi)品E.木地板參考答案：答案解析：卷煙和小汽車(chē)的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定，送財(cái)政部備案其他征稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由省自治區(qū)和直轄市稅務(wù)局核定；進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定。4.列消費(fèi)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中征收增值稅又征收消費(fèi)稅的有（）。A.檔手表的生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)B.豪華小汽車(chē)的零售環(huán)節(jié)C.珠飾品的零售環(huán)節(jié)D.炮焰火的批發(fā)環(huán)節(jié)E.煙的零售環(huán)節(jié)12

參考答案：答案解析：選項(xiàng)珍珠飾品在生產(chǎn)（委托加工、進(jìn)口）環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；選D鞭炮、焰火在生產(chǎn)（委托加工、進(jìn)口）環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)卷煙在生產(chǎn)（委托加工、進(jìn)口）和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。5.列屬于現(xiàn)行消費(fèi)稅征稅范圍的有（）。A.蓄電池B.爾夫車(chē)C.壓器油D.翠首飾E.車(chē)輪胎參考答案：答案解析：高爾夫車(chē)、變壓器油、汽車(chē)輪胎不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。6.列情況均應(yīng)作銷(xiāo)售或視同銷(xiāo)售規(guī)定繳納消費(fèi)稅的有（）。A.償轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)稅消費(fèi)品所有權(quán)的行為B.稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面的C.托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品D.托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售的E.托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品加價(jià)出售的參考答案：答案解析：根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，下列情況均應(yīng)作銷(xiāo)售或視同銷(xiāo)售，確定銷(xiāo)售額（也包括銷(xiāo)售數(shù)量），并按規(guī)定繳納消費(fèi)稅：有償轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)稅消費(fèi)品所有權(quán)的行為納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面的委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出售的不再征收消費(fèi)稅委托方以高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的不屬于直接出售需按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。7.照規(guī)定如果納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品在計(jì)算征13

收時(shí)，沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格，應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。下列關(guān)于組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式正確的有（）。A.行從價(jià)定率辦法：組成計(jì)算價(jià)格（成本+利潤(rùn)）÷消費(fèi)稅稅率）B.行從價(jià)定率辦法：組成計(jì)算價(jià)格（成本+利潤(rùn)）÷消費(fèi)稅稅率）C.實(shí)從價(jià)定率辦法：組成計(jì)算價(jià)=（成本×（1+本利潤(rùn)率））÷（1+費(fèi)稅稅率）D.實(shí)從價(jià)定率辦法：組成計(jì)算價(jià)=（成本×（1+本利潤(rùn)率））÷（1-費(fèi)稅稅率）E.實(shí)復(fù)合計(jì)稅辦法：組成計(jì)算價(jià)=（成本+潤(rùn)+自自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）參考答案：答案解析：按照規(guī)定，如果納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)算征收時(shí)沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅實(shí)行從價(jià)定率辦法成計(jì)算價(jià)格成本+潤(rùn)（1-消費(fèi)稅稅率）或組成計(jì)算價(jià)=（成本×（1+成本利潤(rùn)率））÷（1-費(fèi)稅稅率）；實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法：組成計(jì)算價(jià)（成本+利潤(rùn)+產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷例稅率）。8.稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品收取的下列款項(xiàng)計(jì)入消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。A.資款B.值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額C.逾期的啤酒包裝物押金D.酒品牌使用費(fèi)E.裝物租金參考答案：答案解析：集資款、白酒品牌使用費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，要并入計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額不需要并入消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。啤酒從量計(jì)征消費(fèi)稅，包裝物押金不計(jì)算消費(fèi)稅。包裝物租金也要并入計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。9.于生產(chǎn)乙烯芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的石腦油燃料油消費(fèi)稅退（免）稅政策，正確的有（）。14

A.產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)石腦油燃料油用于生產(chǎn)乙烯芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的，按實(shí)際耗用數(shù)量暫免征收消費(fèi)稅B.使用石腦油燃料油生產(chǎn)乙烯芳烴類(lèi)的企業(yè)購(gòu)進(jìn)并用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，按實(shí)際耗用數(shù)量暫退還所含消費(fèi)稅C.乙烯、芳烴生產(chǎn)企業(yè)在2011年1月1至9月日期間購(gòu)入的國(guó)產(chǎn)石腦油、燃料油不得申請(qǐng)退稅D.用企業(yè)生產(chǎn)乙烯烴類(lèi)化工產(chǎn)品過(guò)程中所生產(chǎn)的消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品，暫免征收消費(fèi)稅E.石腦油燃料油生產(chǎn)乙烯芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的產(chǎn)量占本企業(yè)用石腦油、燃料油生產(chǎn)產(chǎn)品總量的50%以上（含）的企業(yè)，可享受規(guī)定的退（免）消費(fèi)稅政策參考答案：答案解析使用企業(yè)生產(chǎn)乙烯芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品過(guò)程中所生產(chǎn)的消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品，照章繳納消費(fèi)稅。10.公司委托乙企業(yè)加工消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物一批，乙企業(yè)將加工好的應(yīng)稅貨物交付甲公司時(shí)未代收代繳消費(fèi)稅。后經(jīng)查出，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該項(xiàng)行為的稅務(wù)處理方法有（）。A.企業(yè)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)稅B.公司應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)稅C.乙企業(yè)應(yīng)給予處罰D.甲公司應(yīng)給予處罰E.甲乙均不處罰參考答案：答案解析根據(jù)消費(fèi)稅政策有關(guān)規(guī)定委托加工環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅應(yīng)由受托方（乙企業(yè)）代收代繳。對(duì)于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅款的委托甲公司繳消費(fèi)稅對(duì)受托乙企業(yè)）不再重復(fù)補(bǔ)稅，但要按《稅收征管法》的規(guī)定，處以應(yīng)代收代繳稅款50%以3倍以下的罰款。11.列主體不是消費(fèi)稅納稅義務(wù)人的有（）。A.用一次性木筷的餐飲行業(yè)B.托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人C.托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人15

D.應(yīng)稅消費(fèi)品用于捐助國(guó)家指定的慈善機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)企業(yè)E.產(chǎn)金銀首飾的工廠參考答案：答案解析：選項(xiàng)A，餐飲行業(yè)使用一次性木筷子不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人是扣繳義務(wù)人，不是消費(fèi)稅納稅人，委托方是消費(fèi)稅納稅人；選項(xiàng)經(jīng)營(yíng)首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，生產(chǎn)金銀首飾的工廠不是消費(fèi)稅納稅人。12.列屬于消費(fèi)稅“酒類(lèi)”應(yīng)稅項(xiàng)目的有（）。A.食白酒B.酒C.啤D.精E.酒參考答案：答案解析：酒精、料酒不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。13.列關(guān)于批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的規(guī)定中正確的有（）。A.2015年5月起，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅復(fù)合計(jì)征B.稅人應(yīng)將卷煙銷(xiāo)售額與其他商品銷(xiāo)售額分開(kāi)核算分開(kāi)核算的，一并征收消費(fèi)稅C.卷煙批發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售批發(fā)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的卷煙于銷(xiāo)售時(shí)納稅D.發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)以扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款E.煙批發(fā)企業(yè)將卷煙銷(xiāo)售給另一個(gè)卷煙批發(fā)企業(yè)征收消費(fèi)稅參考答案：答案解析卷煙消費(fèi)稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)征收后批發(fā)企業(yè)在計(jì)算納稅時(shí)不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。14.列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有（）。A.口應(yīng)稅消費(fèi)品的進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅16

B.煙批發(fā)企業(yè)的機(jī)構(gòu)所在地機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅C.托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的律由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.稅人到外縣銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅E.售及自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅參考答案：答案解析委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品除受托方為個(gè)體經(jīng)營(yíng)者外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅稅款。15.列關(guān)于成品油消費(fèi)稅征收管理規(guī)定正確的有（）。A.所有成品油發(fā)票均通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開(kāi)具模塊開(kāi)具B.票“單位”欄應(yīng)選擇“噸”或“升”，藍(lán)字發(fā)票的“數(shù)量”欄為必填項(xiàng)且不為“0C.具成品油專(zhuān)用發(fā)票后發(fā)生銷(xiāo)貨退回開(kāi)票有誤以及銷(xiāo)售折讓等情形的，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具紅字成品油專(zhuān)用發(fā)票D.貨退回、開(kāi)票有誤、銷(xiāo)售折讓等原因涉及銷(xiāo)售數(shù)量的，應(yīng)在《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》中填寫(xiě)相應(yīng)數(shù)量E.品油經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)開(kāi)具成品油發(fā)票前登陸增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)確認(rèn)已取得的成品油專(zhuān)用發(fā)票關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)信息，并通過(guò)成品油發(fā)票開(kāi)具模塊下載上述信息參考答案：答案解析有成品油發(fā)票均須通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開(kāi)具模塊開(kāi)具單位應(yīng)選噸藍(lán)字發(fā)票的“數(shù)量”欄為必填項(xiàng)且不為0”；開(kāi)具成品油專(zhuān)用發(fā)票后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤以及銷(xiāo)售折讓等情形的，應(yīng)按規(guī)定開(kāi)具紅字成品油專(zhuān)用發(fā)票銷(xiāo)貨退回開(kāi)票有誤等原因涉及銷(xiāo)售數(shù)量的，應(yīng)在《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票信息表》中填寫(xiě)相應(yīng)數(shù)量銷(xiāo)售折讓的不填寫(xiě)數(shù)量成品油經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)開(kāi)具成品油發(fā)票前登陸增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)確認(rèn)已取得的成品油專(zhuān)用發(fā)票海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)信息并通過(guò)成品油發(fā)票開(kāi)具模塊下載上述信息。17

16.2020年3，某白酒廠銷(xiāo)售白酒噸，取不含稅銷(xiāo)售額萬(wàn)元；銷(xiāo)售啤酒200，取得不含稅銷(xiāo)售額70萬(wàn)。下列說(shuō)法正確的有（）。A.酒廠該批啤酒適用稅率為220元/B.售啤酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅5萬(wàn)C.售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅元D.售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅元E.售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅元參考答案：答案解析：銷(xiāo)售白酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅0.5/10000=153萬(wàn)元；每噸啤酒售=70/200=0.35萬(wàn)元，適用250元/定銷(xiāo)售啤酒應(yīng)繳納費(fèi)稅=250×200/10000=5元。17.列關(guān)于某生產(chǎn)企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后再加工出售的賬務(wù)處理正確的有（）。A.受托方代交的消費(fèi)稅賬務(wù)處理借應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款由受托方代交的消費(fèi)稅賬務(wù)處理：借：委托加工物資貸：銀行存款C.回加工物資賬務(wù)處理料貸托加工物資D.回加工物資賬務(wù)處理：借：庫(kù)存商品貸：委托加工物資E.終產(chǎn)品出售時(shí)的賬務(wù)處理：借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅參考答案：答案解析：由受托方代交的消費(fèi)稅賬務(wù)處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款；收回加工物資賬務(wù)處理：借：原材料貸：委托加工物資；最終產(chǎn)品出售時(shí)的賬務(wù)處理：借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅。下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定，說(shuō)法正確的有（）。A.卷煙消費(fèi)稅最低計(jì)價(jià)格核定范圍為卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生18

產(chǎn)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的所有牌號(hào)、規(guī)格的卷煙B.納稅人通過(guò)自設(shè)非立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品當(dāng)按照門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅C.口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定D.稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于投資入股當(dāng)按納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的平均銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)E.酒生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售給銷(xiāo)售單位的白酒產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷(xiāo)售單位對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格70%以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格參考答案：答案解析：選項(xiàng)D，納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料投資入股和抵償債務(wù)等方面應(yīng)當(dāng)按納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。下列關(guān)于消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述正確的有（）。A.稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品采取分期收款結(jié)算方式的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天B.稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天C.稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品采取托收承付方式的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天E.稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天參考答案：答案解析：納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。20.于酒類(lèi)消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)下列說(shuō)法正確的。A.酒消費(fèi)稅實(shí)行最低計(jì)稅價(jià)格核定征收辦法B.口白酒的計(jì)稅價(jià)格由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定C.酒生產(chǎn)企業(yè)收取品牌使用費(fèi)應(yīng)并入計(jì)稅依據(jù)D.酒消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報(bào)務(wù)19

機(jī)關(guān)核定E.稅人自設(shè)的獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售白酒照對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格征收消費(fèi)稅參考答案：答案解析：選項(xiàng)B，進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定；選項(xiàng)E納稅人通過(guò)自設(shè)的非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，按照非獨(dú)立核算門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)格征收消費(fèi)稅。三、判斷題1.稅人既生產(chǎn)銷(xiāo)售汽油又生產(chǎn)銷(xiāo)售乙醇汽油的分別核算未分別核算的生產(chǎn)銷(xiāo)售的乙醇汽油不得按照生產(chǎn)乙醇汽油所耗用的汽油數(shù)量申報(bào)納稅律按照乙醇汽油的銷(xiāo)售數(shù)量征收消費(fèi)稅。（）參考答案：正確答案解析：納稅人既生產(chǎn)銷(xiāo)售汽油又生產(chǎn)銷(xiāo)售乙醇汽油的，應(yīng)分別核算未分別核算的生產(chǎn)銷(xiāo)售的乙醇汽油不得按照生產(chǎn)乙醇汽油所耗用的汽油數(shù)量申報(bào)納稅律按照乙醇汽油的銷(xiāo)售數(shù)量征收消費(fèi)稅。2.費(fèi)稅的征收環(huán)節(jié)具有多重性的特點(diǎn)。（）參考答案：錯(cuò)誤答案解析消費(fèi)稅的征收環(huán)節(jié)具有單一性的特點(diǎn)消費(fèi)稅原則是在生產(chǎn)（進(jìn)口）、流通或者消費(fèi)的某一環(huán)節(jié)一次征收（卷煙和高檔汽車(chē)除外），而不是在消費(fèi)品生產(chǎn)、流通或消費(fèi)的每個(gè)環(huán)節(jié)多次征收、即通常所說(shuō)的一次課征制。3.稅人兼營(yíng)卷煙批發(fā)和零售業(yè)務(wù)的當(dāng)分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)的銷(xiāo)售額銷(xiāo)售數(shù)量未分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量的，按照全部銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量計(jì)征批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。（）參考答案：正確答案解析納稅人兼營(yíng)卷煙批發(fā)和零售業(yè)務(wù)的應(yīng)當(dāng)分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)的銷(xiāo)售額銷(xiāo)售數(shù)量未分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量的，按照全部銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量計(jì)征批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。20

4.按照規(guī)定銷(xiāo)售啤酒收取的包裝物押金要并入出廠價(jià)格中作為判斷適用稅率的依據(jù)啤酒的包裝物押金包括供重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。（）參考答案：錯(cuò)誤答案解析照規(guī)定銷(xiāo)售啤酒時(shí)收取的包裝物押金要并入出廠價(jià)格中作為判斷適用稅率的依據(jù)啤酒的包裝物押金不包括供重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。5.月1日起，卷煙消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定范圍為卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的所有牌號(hào)規(guī)格的卷煙計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局按照卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售價(jià)格扣除卷煙批發(fā)毛利核定并發(fā)布。（）參考答案：正確答案解析：自年月1起，卷煙消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格核定范圍為卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售的所有牌號(hào)格的卷煙稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局按照卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷(xiāo)售價(jià)格扣除卷煙批發(fā)毛利核定并發(fā)布。6.于納稅人套用其他牌號(hào)規(guī)格卷煙計(jì)稅價(jià)格造成少繳消費(fèi)稅稅款的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定調(diào)整納稅人應(yīng)納稅收入時(shí)應(yīng)按照采集的該牌號(hào)規(guī)格卷煙市場(chǎng)零售價(jià)格適用最高檔批發(fā)毛利率確定計(jì)稅價(jià)格，追繳納稅人少繳消費(fèi)稅稅款。（）參考答案：錯(cuò)誤答案解析：對(duì)于納稅人套用其他牌號(hào)、規(guī)格卷煙計(jì)稅價(jià)格，造成少繳消費(fèi)稅稅款的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定調(diào)整納稅人應(yīng)納稅收入時(shí)應(yīng)按照采集的該牌號(hào)規(guī)格卷煙市場(chǎng)零售價(jià)格適用最低檔批發(fā)毛利率確定計(jì)稅價(jià)格，追繳納稅人少繳消費(fèi)稅稅款。7.2018年月日起施行外購(gòu)、進(jìn)口和委托加工收回的汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤(rùn)滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油的，應(yīng)憑通過(guò)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)確認(rèn)的成品油專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)及稅收繳款代扣代收專(zhuān)用按規(guī)定計(jì)算扣除已納消費(fèi)稅稅款他憑證不得作為消費(fèi)稅扣除憑證。（）21

參考答案：正確答案解析：年3月日起，施行外購(gòu)、進(jìn)口和委托加工收回的汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤(rùn)滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油的憑通過(guò)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)確認(rèn)的成品油專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)，以及稅收繳款書(shū)（代扣代收專(zhuān)用），按規(guī)定計(jì)算扣除已納消費(fèi)稅稅款，其他憑證不得作為消費(fèi)稅扣除憑證。8.稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額銷(xiāo)售數(shù)量未分別核算銷(xiāo)售額銷(xiāo)售數(shù)量或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，從高適用稅率。（）參考答案：正確答案解析：納稅人兼營(yíng)不同稅率的應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額、銷(xiāo)售數(shù)量；未分別核算銷(xiāo)售額銷(xiāo)售數(shù)量或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，從高適用稅率。9.費(fèi)稅的納稅人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人人指?jìng)€(gè)人工商戶(hù)，不包括其他個(gè)人。（）參考答案：錯(cuò)誤答案解析消費(fèi)稅的納稅人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人“個(gè)人”是個(gè)人工商戶(hù)和其他個(gè)人。10.2012年月1日起，催化料、焦化料屬于燃料油的征收范圍，但免征消費(fèi)稅。（）參考答案：錯(cuò)誤答案解析：2012111日起，催