稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)基礎(chǔ)題庫 消費稅檢查專題

稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)基礎(chǔ)題庫消費稅檢查專題一、單項選擇題1.列不屬于消費稅稅目的是（）。A.葉B.茄煙C.絲D.煙參考答案：A答案解析：煙葉不屬于消費稅征稅范圍。2.據(jù)消費稅規(guī)定，成品油納稅環(huán)節(jié)是（）。A.發(fā)環(huán)節(jié)B.油站加油環(huán)節(jié)C.產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)D.費者購買環(huán)節(jié)參考答案：C答案解析：成品油的納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)。3.核定最低計稅價格的白酒售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或下降時間達到一定期限以上計上漲或下降幅度在一定幅度的白酒稅務(wù)機關(guān)重新核定最低計稅價格上述一定期限和一定幅度是（）。A.3個月，20%（含）以上B.6個月，20%（含）以上C.3個月，10%（含）以上D.6個月，10%（含）以上參考答案：A答案解析已核定最低計稅價格的白酒銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或下降時間達到3個月以上計上漲或下降幅度在（含以上的白酒稅務(wù)機關(guān)重新核定核定最低計稅價格。4.列應(yīng)稅消費品中，除了在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費稅外，還應(yīng)在批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅的是（）。A.煙1

B.豪華小汽車C.檔手表D.檔化妝品參考答案：A答案解析：自年月1起，在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價消費稅。5.在2020年檢查下列各項業(yè)務(wù)時，應(yīng)當征收消費稅的是（）。A.妝品廠作為樣品贈送給客戶的普通化妝品B.于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗耗費的高爾夫球桿C.酒生產(chǎn)企業(yè)向百貨公司銷售的試制藥酒D.胎廠移送非獨立核算門市部待銷售的汽車輪胎參考答案：C答案解析普通化妝品不征收消費稅高檔化妝品才征收消費稅于產(chǎn)品質(zhì)量檢驗耗費的高爾夫球桿屬于必要的生產(chǎn)經(jīng)營過程，不征收消費稅。從212月1日起，取消汽車輪胎消費稅。6.列消費品的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)征收增值稅又征收消費稅的是（）。A.酒的批發(fā)環(huán)節(jié)B.銀首飾的零售環(huán)節(jié)C.檔手表的零售環(huán)節(jié)D.檔化妝品的批發(fā)環(huán)節(jié)參考答案：B答案解析選項ACD節(jié)不是消費稅的納稅環(huán)節(jié)不征收消費稅，只征收增值稅。7.列關(guān)于消費稅稅率的表述錯誤的是（）。A.費稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式適應(yīng)不同應(yīng)稅消費品的實際情況B.煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道復(fù)合稅，稅率5%0.005元/支C.檔化妝品的稅率是2

D.稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率參考答案：B答案解析：卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道復(fù)合稅，稅率為11%0.005元/。8.小規(guī)模納稅人酒廠（非湖北?。?，2020年銷售1噸白酒，取得含稅銷售額100000元。該酒廠本月繳納消費稅稅額是（）。A.20801.98B.20417.48C.19801.98D.19417.48參考答案：A答案解析：自20203月1日至5月31日，除湖北省，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。銷售=稅銷售額/（1+1%。則該酒本月繳納費稅稅額=100000/(1+1%)*20%+1*2000*0.5=20801.98元。9.2020年月某酒廠將自產(chǎn)的一種新型糧食白酒5用于贈送客戶該批糧食白酒的成本共計10000元該批糧食白酒無同類產(chǎn)品市場銷售價格，但已知其成本利潤率為10％，稅率為20%。計算該批糧食白酒應(yīng)繳納的消費稅稅是（）。A.2750B.4000C.7750D.9000參考答案：D答案解析：應(yīng)納消費稅稅=[成本×（1+本利潤率）+定額消費稅]費稅稅率消費稅稅率+定額消費稅[10000×％）+5×2000×0.5]÷（1－20％）×20％+5×2000×0.5元）。10.酒廠2020年月份生產(chǎn)銷售散裝黃酒500噸不3

含稅售價3600。同時該廠生產(chǎn)一種新的糧食白酒3噸，贈送給客戶，已知該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本每噸35000元成本利潤率為該廠當月應(yīng)繳納的消費稅稅額（。（黃酒消費稅單位稅額每噸240元）A.32625元B.111625元C.148875元D.152625元參考答案：D答案解析應(yīng)納消費稅＝（1＋10%）+3×2000×0.5]÷1－20%（元）。11.市餐飲公司2020年4月份舉辦啤酒屋售利用啤酒設(shè)備自制的啤酒80取得不含稅收入160000元該公司當月應(yīng)納消費稅稅額是（）。A.17600元B.18800元C.20000元D.27200元參考答案：C答案解析：啤酒從量征收消費稅。對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當征收消費稅，單位稅額250元。應(yīng)納消費稅＝80×250＝20000（元）。12.列項目中，需要繳納消費稅的是（）。A.外購已稅煙絲繼續(xù)加工成卷煙B.購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅成品油C.汽車廠將自產(chǎn)的小汽車贈送給客戶使用D.托加工收回的煙絲繼續(xù)加工成卷煙參考答案：C答案解析：選項、B、D均屬于生產(chǎn)加工業(yè)務(wù)，沒有構(gòu)成銷售繳納消費稅項C屬于視同銷售行為當征收消費稅。4

13.卷煙批發(fā)企業(yè)2020年3月發(fā)銷售給卷煙零售企業(yè)卷煙10箱（標準箱），取得含稅收入20元，包裝費5萬元，該企業(yè)當月應(yīng)納消費稅稅額是（）。A.21.34萬元B.21.90萬元C.22.05萬元D.22.15萬元參考答案：D答案解析：卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)復(fù)合計征消費稅，稅率為11％和250元/箱該企業(yè)當月應(yīng)納消費稅（220＋5（1＋13％）×11＋10×250÷10000萬元）。14.費稅稅額在人民幣一定限額以下的一票貨物，免征進口環(huán)節(jié)消費稅。該一定限額是（）。A.50B.100元C.300元D.500元參考答案：A答案解析：消費稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，免征進口環(huán)節(jié)消費稅。15．關(guān)于消費稅從價率計稅銷售額，下列說法正確的是（）。A.費稅計稅銷售額包括增值稅B.銀首飾包裝費不計入計稅銷售額C.酒包裝物押金收取時不計入計稅銷售額D.檔化妝品品牌使用費應(yīng)計入計稅銷售額參考答案：D答案解析：選項A：消費稅計稅銷售額不包括向購買方收取的增值稅稅額；選項BD：包裝費、品牌使用屬于價外費用，應(yīng)并入銷售額計稅；選項C：白酒裝物押金收取時就需要并入銷售額計稅。16.酒廠為增值稅一般納稅人，2020年4月發(fā)放2噸自制5

白酒作為職工福利，同類白酒不含稅售價50000元，成本價35000元/。該酒廠上述業(yè)務(wù)當月應(yīng)納消費稅稅額是（）。A.15400元B.17400元C.20000元D.22000元參考答案：D答案解析納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于其他方面的有同類消費品售價的按同類消費品的售價計算納稅當月應(yīng)納消費稅＝50000×2×20%＝22000元）。17.行消費稅規(guī)定，下列關(guān)于白酒最低計稅價格的核定說法正確的是（）。A.核定最低計稅價格的白酒售單位對外銷售價格持續(xù)上漲時間必須達到6個月以上累計漲或下降幅度在含）以上的白酒，稅務(wù)機關(guān)重新核定最低計稅價格B.酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅60%下的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定消費稅最低計稅價格C.酒消費稅最低計稅價格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報務(wù)機關(guān)核定D.主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將酒生產(chǎn)企業(yè)申報的銷售給銷售單位的消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下，年銷售額1000萬以上的各種白酒，按規(guī)定上報至各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局核定參考答案：C答案解析：選項A已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或下降時間達到3月以上計上漲或下降幅度在20%（）以上的白酒，稅務(wù)機關(guān)重新核定最低計稅價格；選項B白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅）70%以下的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)核定消費稅最低計稅價格；選項主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將白酒生產(chǎn)企業(yè)申報的銷售給銷售單位的消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以，年銷售額1000萬元以上的各種白酒按照規(guī)定的式樣及要求在規(guī)定的時限內(nèi)逐級6

上報至國家稅務(wù)總局。18.2020年3月，甲啤酒廠（增值稅一般納稅人）銷售A型啤酒23給乙食品公司，開具增值稅專用發(fā)票收取不含稅價款80900取包裝物押金4600元銷售B型啤酒15給賓館，開具普通發(fā)票收取含稅價款38000取包裝物押金4000元。甲啤酒廠應(yīng)繳納的消費稅稅額是（）。A.8000B.5600C.9050D.9500參考答案：C答案解析：啤酒每噸出廠價（含包裝物及押金）在3000元以上，適用消費稅稅額是250元；每噸出廠價（含包裝物及押金）在3000元下，適用消費稅稅額是/A型啤酒的單位售價＝（80900＋4600÷1.13）÷23＝3694.38（元/），適用單位稅額是250元/噸，應(yīng)納消費稅額＝23×250＝5750（元）型啤酒的單位售價＝（38000＝2477.88（元），適用單位稅額是220元，應(yīng)納消費稅額（元啤酒廠應(yīng)繳納的消費稅＝＋3300＝9050元）。19.酒廠（增值稅一般納稅人），2020年4月銷售自產(chǎn)糧食白酒1000斤增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票注明每斤不含稅銷售價50元，連同包裝物一起銷售，包裝物價值11300，并向購貨方收取白酒的“品牌使用費4520；以外購散裝白酒裝瓶銷售共計40000斤得價稅金額合計226000元，本月應(yīng)納消費稅稅額是（）。A.73300元B.84750元C.85500元D.83256元參考答案：A答案解析糧食白酒消費稅實行復(fù)合計稅銷售額應(yīng)該包括包裝物價值及品牌使用費外購散裝白酒瓶裝銷售瓶裝白酒屬7

于新的應(yīng)稅消費品，對外銷售時，要交消費稅。應(yīng)納消費稅=）（元）。20.列各項行為中，不需要繳納消費稅的是（）。A.自產(chǎn)糧食白酒發(fā)給職工作為福利B.外購潤滑油簡單加工成小包裝對外銷售C.自產(chǎn)高檔化妝品用于連續(xù)生產(chǎn)高檔化妝品D.委托加工收回的糧食白酒貼標再對外銷售參考答案：C答案解析：選項C，屬于自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，移送環(huán)節(jié)不繳納消費稅。選項屬于將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于其他方面需要繳納消費稅選項B簡單加工成小包裝，屬于新的應(yīng)稅消費品對外銷售，要繳納消費稅；選項貼標之后屬于新的應(yīng)稅消費品對外銷售，要繳納消費稅。21.于企業(yè)單獨收取的包裝物押金，下列消費稅稅務(wù)處理正確的是（）。A.售黃酒收取的包裝物應(yīng)并入當期銷售額計征消費稅銷售葡萄酒收取的包裝物不并入當期銷售額計征消費稅C.售白酒收取的包裝物并入當期銷售額計征消費稅D.售啤酒收取的包裝物應(yīng)并入當期銷售額計征消費稅參考答案：C答案解析：啤酒、黃酒從量定額征收消費稅，計稅依據(jù)是銷售數(shù)量，包裝物押金是價值量，不影響銷售數(shù)量，所以啤酒、黃酒的包裝物押金不征收消費稅；從1995年1日起，對酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金論押金是否返還及會計上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費稅銷售葡萄酒的包裝物押金在收取時應(yīng)并入銷售額中計征消費稅。22.列表述錯誤的是（）。A.月1日起，對成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過程中，作為燃料、動力及原材料消耗掉的自產(chǎn)成品油，免征消8

費稅B.稅人既生產(chǎn)銷售汽油又生產(chǎn)銷售乙醇汽油分別核算的產(chǎn)銷售的乙醇汽油不得按照生產(chǎn)乙醇汽油所耗用的汽油數(shù)量申報納稅，一律按照乙醇汽油的銷售數(shù)量征收消費稅C.對外購或委托加工收回的汽油油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油，準予從消費稅應(yīng)納稅額中扣除已納的消費稅稅款D.口石腦油不征收消費稅參考答案：D答案解析：進口石腦油應(yīng)征收消費稅。23.商貿(mào)企業(yè)從白酒生產(chǎn)企業(yè)購進白酒100噸，支付其不含稅價格10元，并把其中的一半作為福利發(fā)放給職工，此商貿(mào)企業(yè)需要繳納消費稅稅額是（）。A.0B.2C.12D.20參考答案：A答案解析貿(mào)企業(yè)關(guān)于白酒的業(yè)務(wù)涉及到的是零售環(huán)節(jié)不是生產(chǎn)環(huán)節(jié)，故不繳納消費稅。24.據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列應(yīng)稅消費品中，實行從價定率計稅方法繳納消費稅的是（）。A.酒B.他酒C.酒D.煙參考答案：B答案解析：選項A均實行從量定額計稅方法；選項D實行復(fù)合計稅方法。下列關(guān)于消費稅適用稅率特殊規(guī)定的表述，錯誤的是（）。A.按現(xiàn)行政策，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅稅率為11%元/9

B.每標準條進口卷煙定消費稅適用比例稅率的價格小于70的，適用比例稅率為36%C.計算每標準條進口煙確定消費稅適用比例稅率的價格時，消費稅稅率固定為56%D.標準條包裝卷煙折算的實際銷售價格高于計稅價格的，應(yīng)按照折算的實際銷售價格確定適用比例稅率參考答案：C答案解析：計算每標準條進口卷煙（）確定消費稅適用比例稅率的價格時，消費稅稅率固定為36%。26.卷煙批發(fā)企業(yè)2020年4月發(fā)銷售卷煙600箱中批發(fā)給另一個卷煙批發(fā)商350箱零售專賣店箱某個體煙鋪80箱，每箱不含稅批發(fā)價為12000元，該企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅稅額是（）。A.330000元B.367500元C.392500元D.942000元參考答案：C答案解析卷煙批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納消費稅該企業(yè)應(yīng)納消費稅=）*12000*11%+(170+80)*250=392500。27.了引導(dǎo)合理消費，促進節(jié)能減排，經(jīng)國務(wù)院批準，對超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征消費稅，稅率是（）。A.5%B.10%C.15%D.20%參考答案：B答案解析：超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征消費稅，稅率為10%。28.檔手表是指各類手表每只不含增值稅的最低銷售價格是（）。A.500010

B.10000元C.15000元D.20000元參考答案：B答案解析：高檔手表是指銷售價格（不含增值稅）每只在10000（含）以上的各類手表。29.限值以內(nèi)進口的跨境電子商務(wù)零售進口商品，進口環(huán)節(jié)增值稅消費稅取消免征稅額征收暫按法定應(yīng)納稅額的一定比例征收。該比例是（）。A.50%B.60%C.70%D.80%參考答案：C答案解析：在限值以內(nèi)進口的跨境電子商務(wù)零售進口商品，進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應(yīng)納稅額的70%征收。30.列屬于消費稅征稅范圍的是（）。A.星通訊車B.炮引線C.石坯D.味料酒參考答案：C答案解析：寶石坯屬于珠寶玉石，是消費稅的征稅范圍。二、多項選擇題1.列采取復(fù)合計稅方式征收消費稅的有（）。A.煙B.酒C.酒D.酒E.絲參考答案：11

答案解析：卷煙和白酒是采取定額稅率與比例稅率相結(jié)合（復(fù)合計稅）的征收方式征收消費稅。黃酒、啤酒采用定額稅率征收，煙絲采用比例稅率征收。2.產(chǎn)銷售下列產(chǎn)品收取的包裝物押金逾期時征收增值稅、不征收消費稅的有（）。A.酒B.酒C.品油D.酒E.煙參考答案：答案解析：啤酒、黃酒、成品油包裝物押金逾期時，應(yīng)當將包裝物押金并入銷售額，但因為啤酒、黃酒、成品油的消費稅采取定額稅率征收，只與其數(shù)量相關(guān)，與銷售額無關(guān)。故只征收增值稅，不征收消費稅。3.列應(yīng)由國家稅務(wù)總局核定其計稅價格的有（）。A.煙B.托車C.汽車D.口的應(yīng)稅消費品E.木地板參考答案：答案解析：卷煙和小汽車的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定，送財政部備案其他征稅消費品的計稅價格由省自治區(qū)和直轄市稅務(wù)局核定；進口的應(yīng)稅消費品的計稅價格由海關(guān)核定。4.列消費品的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)中征收增值稅又征收消費稅的有（）。A.檔手表的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)B.豪華小汽車的零售環(huán)節(jié)C.珠飾品的零售環(huán)節(jié)D.炮焰火的批發(fā)環(huán)節(jié)E.煙的零售環(huán)節(jié)12

參考答案：答案解析：選項珍珠飾品在生產(chǎn)（委托加工、進口）環(huán)節(jié)征收消費稅，零售環(huán)節(jié)不征收消費稅；選D鞭炮、焰火在生產(chǎn)（委托加工、進口）環(huán)節(jié)征收消費稅，批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費稅；選項卷煙在生產(chǎn)（委托加工、進口）和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅，零售環(huán)節(jié)不征收消費稅。5.列屬于現(xiàn)行消費稅征稅范圍的有（）。A.蓄電池B.爾夫車C.壓器油D.翠首飾E.車輪胎參考答案：答案解析：高爾夫車、變壓器油、汽車輪胎不屬于消費稅征稅范圍。6.列情況均應(yīng)作銷售或視同銷售規(guī)定繳納消費稅的有（）。A.償轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅消費品所有權(quán)的行為B.稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品用于其他方面的C.托加工的應(yīng)稅消費品D.托加工收回的應(yīng)稅消費品直接出售的E.托加工收回的應(yīng)稅消費品加價出售的參考答案：答案解析：根據(jù)《消費稅暫行條例》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定，下列情況均應(yīng)作銷售或視同銷售，確定銷售額（也包括銷售數(shù)量），并按規(guī)定繳納消費稅：有償轉(zhuǎn)讓應(yīng)稅消費品所有權(quán)的行為納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品用于其他方面的委托加工的應(yīng)稅消費品委托加工收回的應(yīng)稅消費品直接出售的不再征收消費稅委托方以高于受托方的計稅價格出售的不屬于直接出售需按照規(guī)定申報繳納消費稅在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。7.照規(guī)定如果納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品在計算征13

收時，沒有同類消費品銷售價格，應(yīng)按組成計稅價格計算納稅。下列關(guān)于組成計稅價格的計算公式正確的有（）。A.行從價定率辦法：組成計算價格（成本+利潤）÷消費稅稅率）B.行從價定率辦法：組成計算價格（成本+利潤）÷消費稅稅率）C.實從價定率辦法：組成計算價=（成本×（1+本利潤率））÷（1+費稅稅率）D.實從價定率辦法：組成計算價=（成本×（1+本利潤率））÷（1-費稅稅率）E.實復(fù)合計稅辦法：組成計算價=（成本+潤+自自用數(shù)量×定額稅率）÷（1-比例稅率）參考答案：答案解析：按照規(guī)定，如果納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，在計算征收時沒有同類消費品銷售價格應(yīng)按組成計稅價格計算納稅實行從價定率辦法成計算價格成本+潤（1-消費稅稅率）或組成計算價=（成本×（1+成本利潤率））÷（1-費稅稅率）；實行復(fù)合計稅辦法：組成計算價（成本+利潤+產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）÷例稅率）。8.稅人銷售應(yīng)稅消費品收取的下列款項計入消費稅計稅依據(jù)的有（）。A.資款B.值稅銷項稅額C.逾期的啤酒包裝物押金D.酒品牌使用費E.裝物租金參考答案：答案解析：集資款、白酒品牌使用費屬于價外費用，要并入計稅依據(jù)計算消費稅值稅銷項稅額不需要并入消費稅的計稅依據(jù)。啤酒從量計征消費稅，包裝物押金不計算消費稅。包裝物租金也要并入計稅依據(jù)計算消費稅。9.于生產(chǎn)乙烯芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油燃料油消費稅退（免）稅政策，正確的有（）。14

A.產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)石腦油燃料油用于生產(chǎn)乙烯芳烴類化工產(chǎn)品的，按實際耗用數(shù)量暫免征收消費稅B.使用石腦油燃料油生產(chǎn)乙烯芳烴類的企業(yè)購進并用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油，按實際耗用數(shù)量暫退還所含消費稅C.乙烯、芳烴生產(chǎn)企業(yè)在2011年1月1至9月日期間購入的國產(chǎn)石腦油、燃料油不得申請退稅D.用企業(yè)生產(chǎn)乙烯烴類化工產(chǎn)品過程中所生產(chǎn)的消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品，暫免征收消費稅E.石腦油燃料油生產(chǎn)乙烯芳烴類化工產(chǎn)品的產(chǎn)量占本企業(yè)用石腦油、燃料油生產(chǎn)產(chǎn)品總量的50%以上（含）的企業(yè)，可享受規(guī)定的退（免）消費稅政策參考答案：答案解析使用企業(yè)生產(chǎn)乙烯芳烴類化工產(chǎn)品過程中所生產(chǎn)的消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品，照章繳納消費稅。10.公司委托乙企業(yè)加工消費稅應(yīng)稅貨物一批，乙企業(yè)將加工好的應(yīng)稅貨物交付甲公司時未代收代繳消費稅。后經(jīng)查出，主管稅務(wù)機關(guān)對該項行為的稅務(wù)處理方法有（）。A.企業(yè)應(yīng)按規(guī)定補稅B.公司應(yīng)按規(guī)定補稅C.乙企業(yè)應(yīng)給予處罰D.甲公司應(yīng)給予處罰E.甲乙均不處罰參考答案：答案解析根據(jù)消費稅政策有關(guān)規(guī)定委托加工環(huán)節(jié)的消費稅應(yīng)由受托方（乙企業(yè)）代收代繳。對于受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳消費稅款的委托甲公司繳消費稅對受托乙企業(yè)）不再重復(fù)補稅，但要按《稅收征管法》的規(guī)定，處以應(yīng)代收代繳稅款50%以3倍以下的罰款。11.列主體不是消費稅納稅義務(wù)人的有（）。A.用一次性木筷的餐飲行業(yè)B.托加工應(yīng)稅消費品的單位和個人C.托加工應(yīng)稅消費品的單位和個人15

D.應(yīng)稅消費品用于捐助國家指定的慈善機構(gòu)的生產(chǎn)企業(yè)E.產(chǎn)金銀首飾的工廠參考答案：答案解析：選項A，餐飲行業(yè)使用一次性木筷子不征收消費稅；選項B，受托加工應(yīng)稅消費品的單位和個人是扣繳義務(wù)人，不是消費稅納稅人，委托方是消費稅納稅人；選項經(jīng)營首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費稅，生產(chǎn)金銀首飾的工廠不是消費稅納稅人。12.列屬于消費稅“酒類”應(yīng)稅項目的有（）。A.食白酒B.酒C.啤D.精E.酒參考答案：答案解析：酒精、料酒不屬于消費稅征稅范圍。13.列關(guān)于批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅的規(guī)定中正確的有（）。A.2015年5月起，卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅復(fù)合計征B.稅人應(yīng)將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算分開核算的，一并征收消費稅C.卷煙批發(fā)企業(yè)銷售批發(fā)企業(yè)以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅D.發(fā)企業(yè)在計算納稅時以扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款E.煙批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給另一個卷煙批發(fā)企業(yè)征收消費稅參考答案：答案解析卷煙消費稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款。14.列各項中，符合消費稅納稅地點規(guī)定的有（）。A.口應(yīng)稅消費品的進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅16

B.煙批發(fā)企業(yè)的機構(gòu)所在地機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機構(gòu)申報納稅C.托加工應(yīng)稅消費品的律由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅D.稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅E.售及自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅參考答案：答案解析委托加工的應(yīng)稅消費品除受托方為個體經(jīng)營者外，由受托方向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)代收代繳消費稅稅款。15.列關(guān)于成品油消費稅征收管理規(guī)定正確的有（）。A.所有成品油發(fā)票均通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具B.票“單位”欄應(yīng)選擇“噸”或“升”，藍字發(fā)票的“數(shù)量”欄為必填項且不為“0C.具成品油專用發(fā)票后發(fā)生銷貨退回開票有誤以及銷售折讓等情形的，應(yīng)按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票D.貨退回、開票有誤、銷售折讓等原因涉及銷售數(shù)量的，應(yīng)在《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》中填寫相應(yīng)數(shù)量E.品油經(jīng)銷企業(yè)開具成品油發(fā)票前登陸增值稅發(fā)票選擇確認平臺確認已取得的成品油專用發(fā)票關(guān)進口消費稅專用繳款書信息，并通過成品油發(fā)票開具模塊下載上述信息參考答案：答案解析有成品油發(fā)票均須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具單位應(yīng)選噸藍字發(fā)票的“數(shù)量”欄為必填項且不為0”；開具成品油專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形的，應(yīng)按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票銷貨退回開票有誤等原因涉及銷售數(shù)量的，應(yīng)在《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》中填寫相應(yīng)數(shù)量銷售折讓的不填寫數(shù)量成品油經(jīng)銷企業(yè)開具成品油發(fā)票前登陸增值稅發(fā)票選擇確認平臺確認已取得的成品油專用發(fā)票海關(guān)進口消費稅專用繳款書信息并通過成品油發(fā)票開具模塊下載上述信息。17

16.2020年3，某白酒廠銷售白酒噸，取不含稅銷售額萬元；銷售啤酒200，取得不含稅銷售額70萬。下列說法正確的有（）。A.酒廠該批啤酒適用稅率為220元/B.售啤酒應(yīng)繳納消費稅5萬C.售白酒應(yīng)繳納消費稅元D.售白酒應(yīng)繳納消費稅元E.售白酒應(yīng)繳納消費稅元參考答案：答案解析：銷售白酒應(yīng)繳納消費稅0.5/10000=153萬元；每噸啤酒售=70/200=0.35萬元，適用250元/定銷售啤酒應(yīng)繳納費稅=250×200/10000=5元。17.列關(guān)于某生產(chǎn)企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費品收回后再加工出售的賬務(wù)處理正確的有（）。A.受托方代交的消費稅賬務(wù)處理借應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅貸：銀行存款由受托方代交的消費稅賬務(wù)處理：借：委托加工物資貸：銀行存款C.回加工物資賬務(wù)處理料貸托加工物資D.回加工物資賬務(wù)處理：借：庫存商品貸：委托加工物資E.終產(chǎn)品出售時的賬務(wù)處理：借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅參考答案：答案解析：由受托方代交的消費稅賬務(wù)處理：借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅貸：銀行存款；收回加工物資賬務(wù)處理：借：原材料貸：委托加工物資；最終產(chǎn)品出售時的賬務(wù)處理：借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅。下列關(guān)于消費稅計稅依據(jù)的特殊規(guī)定，說法正確的有（）。A.卷煙消費稅最低計價格核定范圍為卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生18

產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的所有牌號、規(guī)格的卷煙B.納稅人通過自設(shè)非立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品當按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算征收消費稅C.口的應(yīng)稅消費品的計稅價格由海關(guān)核定D.稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于投資入股當按納稅人同類應(yīng)稅消費品的平均銷售價格作為計稅依據(jù)E.酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格70%以上的，稅務(wù)機關(guān)暫不核定消費稅最低計稅價格參考答案：答案解析：選項D，納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料和消費資料投資入股和抵償債務(wù)等方面應(yīng)當按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。下列關(guān)于消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述正確的有（）。A.稅人銷售應(yīng)稅消費品采取分期收款結(jié)算方式的納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天B.稅人銷售應(yīng)稅消費品采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天C.稅人銷售應(yīng)稅消費品采取托收承付方式的納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天D.稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用的當天E.稅人委托加工的應(yīng)稅消費品納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提貨的當天參考答案：答案解析：納稅人銷售應(yīng)稅消費品采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天。20.于酒類消費稅的計稅依據(jù)下列說法正確的。A.酒消費稅實行最低計稅價格核定征收辦法B.口白酒的計稅價格由省級稅務(wù)機關(guān)核定C.酒生產(chǎn)企業(yè)收取品牌使用費應(yīng)并入計稅依據(jù)D.酒消費稅最低計稅價格由白酒生產(chǎn)企業(yè)自行申報務(wù)19

機關(guān)核定E.稅人自設(shè)的獨立核算門市部銷售白酒照對外銷售價格征收消費稅參考答案：答案解析：選項B，進口的應(yīng)稅消費品的計稅價格由海關(guān)核定；選項E納稅人通過自設(shè)的非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，按照非獨立核算門市部對外銷售價格征收消費稅。三、判斷題1.稅人既生產(chǎn)銷售汽油又生產(chǎn)銷售乙醇汽油的分別核算未分別核算的生產(chǎn)銷售的乙醇汽油不得按照生產(chǎn)乙醇汽油所耗用的汽油數(shù)量申報納稅律按照乙醇汽油的銷售數(shù)量征收消費稅。（）參考答案：正確答案解析：納稅人既生產(chǎn)銷售汽油又生產(chǎn)銷售乙醇汽油的，應(yīng)分別核算未分別核算的生產(chǎn)銷售的乙醇汽油不得按照生產(chǎn)乙醇汽油所耗用的汽油數(shù)量申報納稅律按照乙醇汽油的銷售數(shù)量征收消費稅。2.費稅的征收環(huán)節(jié)具有多重性的特點。（）參考答案：錯誤答案解析消費稅的征收環(huán)節(jié)具有單一性的特點消費稅原則是在生產(chǎn)（進口）、流通或者消費的某一環(huán)節(jié)一次征收（卷煙和高檔汽車除外），而不是在消費品生產(chǎn)、流通或消費的每個環(huán)節(jié)多次征收、即通常所說的一次課征制。3.稅人兼營卷煙批發(fā)和零售業(yè)務(wù)的當分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)的銷售額銷售數(shù)量未分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)銷售額、銷售數(shù)量的，按照全部銷售額、銷售數(shù)量計征批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅。（）參考答案：正確答案解析納稅人兼營卷煙批發(fā)和零售業(yè)務(wù)的應(yīng)當分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)的銷售額銷售數(shù)量未分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)銷售額、銷售數(shù)量的，按照全部銷售額、銷售數(shù)量計征批發(fā)環(huán)節(jié)消費稅。20

4.按照規(guī)定銷售啤酒收取的包裝物押金要并入出廠價格中作為判斷適用稅率的依據(jù)啤酒的包裝物押金包括供重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。（）參考答案：錯誤答案解析照規(guī)定銷售啤酒時收取的包裝物押金要并入出廠價格中作為判斷適用稅率的依據(jù)啤酒的包裝物押金不包括供重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金。5.月1日起，卷煙消費稅最低計稅價格核定范圍為卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的所有牌號規(guī)格的卷煙計稅價格由國家稅務(wù)總局按照卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格扣除卷煙批發(fā)毛利核定并發(fā)布。（）參考答案：正確答案解析：自年月1起，卷煙消費稅最低計稅價格核定范圍為卷煙生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的所有牌號格的卷煙稅價格由國家稅務(wù)總局按照卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)銷售價格扣除卷煙批發(fā)毛利核定并發(fā)布。6.于納稅人套用其他牌號規(guī)格卷煙計稅價格造成少繳消費稅稅款的主管稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定調(diào)整納稅人應(yīng)納稅收入時應(yīng)按照采集的該牌號規(guī)格卷煙市場零售價格適用最高檔批發(fā)毛利率確定計稅價格，追繳納稅人少繳消費稅稅款。（）參考答案：錯誤答案解析：對于納稅人套用其他牌號、規(guī)格卷煙計稅價格，造成少繳消費稅稅款的主管稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定調(diào)整納稅人應(yīng)納稅收入時應(yīng)按照采集的該牌號規(guī)格卷煙市場零售價格適用最低檔批發(fā)毛利率確定計稅價格，追繳納稅人少繳消費稅稅款。7.2018年月日起施行外購、進口和委托加工收回的汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油的，應(yīng)憑通過增值稅發(fā)票選擇確認平臺確認的成品油專用發(fā)票、海關(guān)進口消費稅專用繳款書及稅收繳款代扣代收專用按規(guī)定計算扣除已納消費稅稅款他憑證不得作為消費稅扣除憑證。（）21

參考答案：正確答案解析：年3月日起，施行外購、進口和委托加工收回的汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油的憑通過增值稅發(fā)票選擇確認平臺確認的成品油專用發(fā)票、海關(guān)進口消費稅專用繳款書，以及稅收繳款書（代扣代收專用），按規(guī)定計算扣除已納消費稅稅款，其他憑證不得作為消費稅扣除憑證。8.稅人兼營不同稅率的應(yīng)當繳納消費稅的消費品當分別核算不同稅率應(yīng)稅消費品的銷售額銷售數(shù)量未分別核算銷售額銷售數(shù)量或者將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率。（）參考答案：正確答案解析：納稅人兼營不同稅率的應(yīng)當繳納消費稅的消費品，應(yīng)當分別核算不同稅率應(yīng)稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量；未分別核算銷售額銷售數(shù)量或者將不同稅率的應(yīng)稅消費品組成成套消費品銷售的，從高適用稅率。9.費稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人人指個人工商戶，不包括其他個人。（）參考答案：錯誤答案解析消費稅的納稅人是指在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人“個人”是個人工商戶和其他個人。10.2012年月1日起，催化料、焦化料屬于燃料油的征收范圍，但免征消費稅。（）參考答案：錯誤答案解析：2012111日起，催