財務報表第一節(jié)財務報表的意義和種類一,財務報表的概念課件

第十章財務報表

第一節(jié)財務報表的意義和種類一、財務報表的概念

（一）財務報表的概念

財務報表是對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的結構性表述。一套完整的財務報表至少應包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表以及附注。（二）財務報表的作用

1、能為投資者提供會計信息，便于進行投資決策2、能向政府有關部門提供完成社會義務和責任的情況

3、能向債權人提供企業(yè)償債能力情況的信息4、能向管理當局提供企業(yè)經(jīng)營管理水平和獲利情況的信息，便于管理當局進行決策。

二、財務報表的種類

（一）按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分類

1、反映財務狀況的財務報表主要有資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表2、反映經(jīng)營成果的財務報表主要有利潤表、利潤分配表等（二）按報送的對象分類

可分為對外報表和對內(nèi)報表

對外報表主要有資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表、利潤表、利潤分配表；對內(nèi)報表主要包括成本報表和有關附表。（三）按主從關系分類

財務報表按主從關系可分為主表和附表主表反映企業(yè)經(jīng)營活動的基本情況，附表對主表的某些項目進行詳細說明。（四）按編報的時間分類

財務報表按編報的時間可分為中期報表、年度報表（五）按編制單位分類

財務報表按編制單位可分為基層報表和匯總報表

三、財務報表編制的要求

真實可靠、全面完整、相關可比、編報及時

四、財務報表的編制程序

1、按權責發(fā)生制原則進行期末賬項調整2、盤點財產(chǎn)物資3、清理核對賬目4、進行試算平衡5、編制財務報表二、資產(chǎn)負債表的結構

資產(chǎn)負債表在形式上分為表頭、表身、表尾三個部分，表頭包括資產(chǎn)負債表的名稱、編制單位、編制日期和金額單位；表身包括資產(chǎn)、負債、所有著權益各項目金額，是資產(chǎn)負債表的主要部分；表尾主要包括附注資料等。資產(chǎn)負債表的格式有賬戶式和報告式兩種，我國會計制度規(guī)定采用賬戶式。依據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權益”的關系，將資產(chǎn)項目列在表的左方，負債、所有者權益項目列在表的右方，左方資產(chǎn)項目的合計等于右方負債、所有者權益項目的合計。三、資產(chǎn)負債表的編制方法

資產(chǎn)負債表是一種靜態(tài)報表，編制時應根據(jù)有關賬戶的期末余額填列。資產(chǎn)負債表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項目數(shù)字，應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“年末數(shù)”欄內(nèi)各項目所列數(shù)字填列。資產(chǎn)負債表“期末數(shù)”欄內(nèi)各項目數(shù)字填列方法有以下幾種情況：1、根據(jù)總分類賬戶余額直接填列如“短期借款”、“應付票據(jù)”。2、根據(jù)明細分類賬戶余額分析計算填列如“應收賬款”“應付賬款”“預收賬款”“預付賬款”資產(chǎn)負債表的格式,編制示例見教材3、根據(jù)幾個總分類賬戶余額計算填列如“貨幣資金”。4、根據(jù)總分類賬戶和明細分類賬戶余額分析計算填列如：“長期借款”。5、根據(jù)有關科目余額減去齊備抵科目余額后的凈額填列如：“應收賬款”。

二、利潤表的結構

利潤表(損益表)在形式上分為表頭、表身兩部分。表頭主要反映損益表的名稱、編制單位、編制日期和金額單位；表身反映報告期間各項收支及利潤指標。利潤表(損益表)的格式有多步式和單步式兩種。多步式損益表一般：第一步：營業(yè)收入減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、減去銷售費用、管理費用、財務費用、資產(chǎn)減值損失、加公允價值變動收益、投資收益，計算出營業(yè)利潤

第二步：營業(yè)利潤加投資收益、營業(yè)外收入減營業(yè)外支出，計算出利潤總額

第三步：利潤總額減所得稅費用計算出凈利潤

三、利潤表的編制方法

（一）利潤表中的“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生額。年度報表將“本月數(shù)”欄改為“上年數(shù)”欄，填列上年全年累計實際發(fā)生額。（二）利潤表各項目的具體填列方法

利潤表各項目主要根據(jù)損益類各賬戶的本期發(fā)生額分析填列。四、利潤分配表

利潤分配表是反映企業(yè)利潤的分配情況和年末未分配利潤結余情況的報表。它是利潤表的附表。通過利潤分配表，可以了解企業(yè)實現(xiàn)利潤的分配（包括虧損的彌補）情況，了解利潤分配的水平，以及年末未分配利潤的結余數(shù)額。

第四節(jié)現(xiàn)金流量表

一、現(xiàn)金流量表的基礎

現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況的報表，是以現(xiàn)金為基礎編制的財務狀況變動表。（一）現(xiàn)金的概念編制現(xiàn)金流量表時所稱的現(xiàn)金包括以下內(nèi)容：1、庫存現(xiàn)金2、可以隨時用于支付的銀行存款3、其他貨幣資金4、現(xiàn)金等價物企業(yè)持有的期限短（3個月）、流動性強、易于轉換為已知現(xiàn)金、價值變動風險小的短期投資

（二）現(xiàn)金流量的分類

1、經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量

經(jīng)營活動是指除投資活動和籌資活動以外的所以交易和事項。經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入主要有：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金，收到的租金，收到的的稅費返還等；現(xiàn)金流出主要有：購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金，支付的租金，支付的租金，支付的稅款等。2、投資活動的現(xiàn)金流量

投資活動是企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及投資處置活動。投資活動的現(xiàn)金流入主要有：收回投資，分得股利、利潤，取得債券利息等；現(xiàn)金流出主要有：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，取得債權性投資、權益性投資支付的現(xiàn)金。

3、籌資