審計(jì)學(xué)本科-20年考試復(fù)習(xí)題庫(kù)及部分答案

一、名詞解釋（1/5）1、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)進(jìn)行的審計(jì)，是審計(jì)專用術(shù)語(yǔ)2、審計(jì)責(zé)任審計(jì)責(zé)任是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)、出具審計(jì)報(bào)告所應(yīng)負(fù)的責(zé)任，包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)法律責(zé)任和審計(jì)職業(yè)責(zé)任。3、職業(yè)道德概念框架：4、審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)是審計(jì)人員表示審計(jì)意見(jiàn)和作出審計(jì)結(jié)論所必須具備的依據(jù)。5、審計(jì)審計(jì)是由國(guó)家授權(quán)或接受委托的專職機(jī)構(gòu)和人員，依照國(guó)家法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)理論，運(yùn)用專門(mén)的方法，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及其相關(guān)資料的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，鑒證\t"/item/%E5%AE%A1%E8%AE%A1/_blank"經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。二、多選題（1/15）1、以下關(guān)于外部專家說(shuō)法正確的有（C.D）。3分）□A：外部專家不用遵守注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部專家要求的保密條款口B：外部專家的工作底稿需要?dú)w集為審計(jì)工作底稿口C：外部專家的工作底稿不需要?dú)w集為審計(jì)工作底稿口D：外部專家也需要遵守注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)內(nèi)部專家要求的保密條款2、當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，可能的原因是（ABD）。（3分）□A：被審計(jì)單位是否缺乏償債能力口B：被審計(jì)單位隱瞞利潤(rùn)口C：債權(quán)人是虛構(gòu)的口D：債權(quán)人是關(guān)聯(lián)方3、錯(cuò)報(bào)，是指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的（ABCD）與按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示之間存在的差異。□A：金額□B：分類口C：列報(bào)口D：披露4、審計(jì)工作底稿的具體審計(jì)計(jì)劃通常包括下列哪些（ABC）。（3分）口A：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?qū)徲?jì)工作底稿□B：控制測(cè)試審計(jì)工作底稿口C：實(shí)質(zhì)性程序?qū)徲?jì)工作底稿OD：?jiǎn)栴}備忘錄，指對(duì)某一事項(xiàng)或問(wèn)題的概要的匯總記錄5、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致，則應(yīng)當(dāng)記錄形成最終結(jié)論時(shí)如何處理該不一致的情況，包括下列（ABC）。（3分）口A：注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)該信息執(zhí)行的審計(jì)程序OB：項(xiàng)目組成員對(duì)某事項(xiàng)的職業(yè)判斷不同而向?qū)I(yè)技術(shù)部門(mén)的咨詢情況OC：項(xiàng)目組成員和被咨詢?nèi)藛T不同意見(jiàn)的解決情況OD：管理層對(duì)此的見(jiàn)解6、職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)以下（AC）情形保持警覺(jué)。（3分）OA：對(duì)銷售人員詢問(wèn)得到的答復(fù)和管理層詢問(wèn)得到的信息存在矛盾□B：高于市價(jià)40%的關(guān)聯(lián)交易OC：總賬和明細(xì)賬不匹配口D：驗(yàn)收部門(mén)對(duì)不符合要求的采購(gòu)物資拒絕驗(yàn)收入庫(kù)12、下列專家屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師專家的是（ABCD）。A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的合伙人B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的員工C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的臨時(shí)工D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所就某項(xiàng)審計(jì)專門(mén)聘用的專家學(xué)生答案：×13、針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，"適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)"應(yīng)當(dāng)具備下列特征，正確的有（ABC）。A相關(guān)性B、完整性C、可靠性D、實(shí)質(zhì)重于形式學(xué)生答案：×14、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制運(yùn)行是否有效的證據(jù)（ABC）。A、控制在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的B、控制是否得到一貫執(zhí)行C、控制由誰(shuí)或以何種方式執(zhí)行D、是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)學(xué)生答案：×15、下列屬于統(tǒng)計(jì)抽樣的缺點(diǎn)是（）.A、不能定量評(píng)價(jià)樣本的結(jié)果B、需要特殊的專業(yè)技能，增加培訓(xùn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的成本C、單個(gè)樣本項(xiàng)目要符臺(tái)統(tǒng)計(jì)要求，增加了額外費(fèi)用D、無(wú)法量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)學(xué)生答案：x16，以下情形中，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持警覺(jué)并采取應(yīng)對(duì)措施的有（BCD）。A、被詢證者直接將回函寄至注冊(cè)會(huì)計(jì)師B、被詢證者確認(rèn)的詢證函與備份件不符合C、從私人電子信箱發(fā)進(jìn)的回函D、位于不同地址的多家被詢證者的回函郵戳顯示的發(fā)函地址相同學(xué)生答案：×17、注冊(cè)會(huì)計(jì)師針在對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施包含下列（AB）。A、向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性B、指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作C、在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多的不可預(yù)見(jiàn)的因素D、對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排或范圍做出總體修改學(xué)生答案：×18、審計(jì)的固有限制源于（）。A、財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)B、審計(jì)程序的性質(zhì)C、審計(jì)小組的專業(yè)水平參差不齊D、在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要學(xué)生答案：×19、關(guān)于統(tǒng)計(jì)抽樣方法下列說(shuō)法正確的有（AB）.A、屬性抽樣用于控制測(cè)試B、變量抽樣用于細(xì)節(jié)測(cè)試C、屬性抽樣是測(cè)試錯(cuò)報(bào)金額D、變量抽樣測(cè)試偏差率學(xué)生答案：×20，可以不用函證應(yīng)收賬款的例外情形正確的有（AB）。A、有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要B、函證很可能無(wú)效C、應(yīng)收賬款的數(shù)額小，數(shù)量少D、上個(gè)審計(jì)年度應(yīng)收賬款這塊沒(méi)有問(wèn)題學(xué)生答案：×三、簡(jiǎn)答題（80分）21、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司的內(nèi)部控制進(jìn)行了了解、測(cè)試與評(píng)價(jià)。（1）倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單，通常由倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)經(jīng)理在請(qǐng)購(gòu)單上簽字審批。生產(chǎn)部門(mén)填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單，通常由生產(chǎn)部門(mén)經(jīng)理在請(qǐng)購(gòu)單上簽字審批。對(duì)于日常采購(gòu)的請(qǐng)購(gòu)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)請(qǐng)購(gòu)單進(jìn)行一股授權(quán)審批，每張請(qǐng)購(gòu)單必須經(jīng)過(guò)對(duì)這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字審批。對(duì)于盜本支出和租賃的請(qǐng)購(gòu)，應(yīng)當(dāng)由管理部門(mén)經(jīng)理在請(qǐng)購(gòu)單上簽字審批。（2）采購(gòu)部門(mén)收到經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單后，所有請(qǐng)購(gòu)單都必須經(jīng)過(guò)采購(gòu)經(jīng)理負(fù)責(zé)審批（3）驗(yàn)收部門(mén)檢查了原材料有無(wú)損壞后，比較所收商品與訂購(gòu)單上的要求是否相符，如商品的品名、摘要、數(shù)量、到貨時(shí)間等，并編制預(yù)先連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單交倉(cāng)庫(kù)人員簽字確認(rèn)。驗(yàn)收單一式三聯(lián)，其中兩聯(lián)分送應(yīng)付憑單部門(mén)和倉(cāng)庫(kù)，一聯(lián)留存驗(yàn)收部門(mén)。（4）每月，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)付賬款記賬員匯總本月內(nèi)生成的所有采購(gòu)訂單并與請(qǐng)購(gòu)單核對(duì)，編制采購(gòu)信息報(bào)告。如采購(gòu)訂單與請(qǐng)購(gòu)單核對(duì)相符，應(yīng)付賬款記賬員即在采購(gòu)信息報(bào)告上簽字。如有不符，應(yīng)付賬款記賬員將通知采購(gòu)信息管理員，與其共同調(diào)查該事項(xiàng)。應(yīng)付賬款記賬員還需在采購(gòu)信息報(bào)告中注明不符事項(xiàng)及其調(diào)查結(jié)果。（5）會(huì)計(jì)主管應(yīng)獨(dú)立檢查記入銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬的金額的一致性，以及與支票匯總記錄的一致性。通過(guò)定期比較銀行存款日記賬記錄的日期與支票副本的日期，獨(dú)立檢查入賬的及時(shí)性。由出納獨(dú)立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。要求：結(jié)合以上（1）-（5）項(xiàng)，分別指出各項(xiàng)控制是否有缺陷。如果有缺陷，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由和改進(jìn)建議。學(xué)生答案：22、簡(jiǎn)述壞賬準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序。學(xué)生答案：壞賬準(zhǔn)備的常用實(shí)質(zhì)性程序(1)取得壞賬準(zhǔn)備明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，與壞賬準(zhǔn)備總賬數(shù)、明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符。(2)將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備本期計(jì)提數(shù)與資產(chǎn)減值損失(信用減值損失)相應(yīng)明細(xì)項(xiàng)目的發(fā)生額核對(duì)是否相符。(3)檢查應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提和核銷的批準(zhǔn)程序，取得書(shū)面報(bào)告等證明文件，結(jié)合應(yīng)收賬款函證回函結(jié)果，評(píng)價(jià)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備所依據(jù)的資料、假設(shè)及方法。企業(yè)應(yīng)合理預(yù)計(jì)信用損失并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，不得多提或少提，否則應(yīng)視為濫用會(huì)計(jì)估計(jì)，按照前期差錯(cuò)更正的方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。(4)實(shí)際發(fā)生壞賬損失的，檢查轉(zhuǎn)銷依據(jù)是否符合有關(guān)規(guī)定，會(huì)計(jì)處理是否正確。對(duì)于被審計(jì)單位在被審計(jì)期間內(nèi)發(fā)生的壞賬損失，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查其原因是否清楚，是否符合有關(guān)規(guī)定，有無(wú)授權(quán)批準(zhǔn)，有無(wú)已做壞賬處理后又重新收回的應(yīng)收賬款，相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理是否正確。對(duì)有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等，企業(yè)應(yīng)根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)股東(大)會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理(廠長(zhǎng))辦公會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。(5)已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬重新收回的，檢查其會(huì)計(jì)處理是否正確。(6)確定應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的披露是否恰當(dāng)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中清晰地說(shuō)明壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法和計(jì)提比例。23、簡(jiǎn)述財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總體目標(biāo)及其具體內(nèi)涵。學(xué)生答案：24，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)甲公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)此計(jì)劃在2015年3月24日對(duì)甲公司的存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)，以下是注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定的存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃的部分內(nèi)容。（1）在2015年3月23日，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師A負(fù)責(zé)與甲公司倉(cāng)庫(kù)人員進(jìn)行溝通擬抽盤(pán)的范圍并做上標(biāo)記，以保證3月24日的監(jiān)盤(pán)工作順利進(jìn)行。（2）在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序時(shí)，采用觀察以及檢查的方法，以確定存貨的教量和狀況。（3）對(duì)于存放在外地分公司的存貨，通過(guò)函證確定存貨的數(shù)量。（4）將甲公司已銷售未發(fā)貨的存貨也納入盤(pán)點(diǎn)范圍。（5）盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后，對(duì)出現(xiàn)盤(pán)盈或盤(pán)虧的存貨，要求甲公司財(cái)務(wù)人員及時(shí)將存貨實(shí)物數(shù)量和倉(cāng)庫(kù)存貨記錄調(diào)節(jié)相符。要求：針對(duì)上述（1）-（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出存貨監(jiān)盤(pán)計(jì)劃是否存存缺陷。如果存在，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。學(xué)生答案：25，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任多家被審計(jì)單位2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人，遇到下列導(dǎo)致出具非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)（1）2016年2月，丁公司由于生產(chǎn)活動(dòng)產(chǎn)生嚴(yán)重污染，被當(dāng)?shù)卣块T(mén)責(zé)令無(wú)限期停業(yè)整改。截至審計(jì)報(bào)告日，管理層的整改計(jì)劃尚待董事會(huì)批準(zhǔn)。管理層按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制了2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并在財(cái)務(wù)報(bào)裝附注中披露了上述情況。審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)符合丁公司的具體情況。（2）戊公司于2015年9月起停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，董事會(huì)擬于2016年內(nèi)清算成公司。2015年12月31日，戊公司賬面資產(chǎn)余額主要為貨幣資金、其他應(yīng)收款以及辦公家具等固定資產(chǎn)，賬面負(fù)債余額主要為其他應(yīng)付款和應(yīng)付工資。管理層認(rèn)為，如采用持續(xù)經(jīng)營(yíng)編制基礎(chǔ)，對(duì)上述資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)量并無(wú)重大影響，因此，仍以持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露了清算計(jì)劃。（3）2015年1月1日，己公司通過(guò)收購(gòu)取得子公司庚公司。由于庚公司賬目混亂，己公司管理層決定在編制2015年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)不將其納入合并范圍。庚公司2015年度的營(yíng)業(yè)收入和稅前利潤(rùn)約占已公司未審合并財(cái)務(wù)報(bào)表相應(yīng)項(xiàng)目的30%。要求：針對(duì)上述第（1）-（3）項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具何種類型的非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。學(xué)生答案1\以“持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的單獨(dú)部分的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告.導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生疑慮的事項(xiàng)或情況具有重大不確定性2否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告.運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不適當(dāng).3否定意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告.重要子公司未合并,導(dǎo)致合并財(cái)務(wù)報(bào)表重大而廣泛的錯(cuò)報(bào).26，甲公司主要從事家電產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了與存貨監(jiān)盤(pán)相關(guān)的情況，部分內(nèi)容摘錄如下（1）審計(jì)項(xiàng)目組擬不信賴與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，故在監(jiān)盤(pán)時(shí)不再觀察管理層制定的盤(pán)點(diǎn)程序的執(zhí)行情況。（2）審計(jì)項(xiàng)目組獲取了盤(pán)點(diǎn)日前后存貨收發(fā)及移動(dòng)的憑證，以確定甲公司是否將盤(pán)點(diǎn)日前入庫(kù)的存貨、盤(pán)點(diǎn)日后出庫(kù)的存貨以及已確認(rèn)為銷售但尚未出庫(kù)的存貨包括在盤(pán)點(diǎn)范圍內(nèi)。（3）由于甲公司人手不足，審計(jì)項(xiàng)目組受管理層委托，于2015年12月31日代為盤(pán)點(diǎn)甲公司異地專賣店的存貨，并將盤(pán)點(diǎn)記錄作為甲公司的盤(pán)點(diǎn)記錄和審計(jì)項(xiàng)目組的監(jiān)盤(pán)工作底稿。（4）審計(jì)項(xiàng)目組按存貨項(xiàng)目定義抽樣單元，選取a產(chǎn)品為抽盤(pán)樣本項(xiàng)目之一.a產(chǎn)品分布在5個(gè)倉(cāng)庫(kù)中，考慮到監(jiān)盤(pán)人員安排困難，審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)其中3個(gè)倉(cāng)庫(kù)的a產(chǎn)品執(zhí)行抽盤(pán)，未發(fā)現(xiàn)差異，對(duì)該樣本項(xiàng)目的抽盤(pán)結(jié)果滿意。（5）在甲公司存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)束前，審計(jì)項(xiàng)目組取得并檢查了已填用、作廢及未使用盤(pán)點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄，確定其是否連續(xù)編號(hào)以及已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤(pán)點(diǎn)匯總表中記錄的盤(pán)點(diǎn)表單使用情況核對(duì)一致。要求：針對(duì)上述第（1）-（5）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。學(xué)生答案：27，A注冊(cè)會(huì)汁師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)表。存針對(duì)存貨實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣方法實(shí)施統(tǒng)計(jì)抽樣。甲公司2015年12月31日存貨賬面余額臺(tái)計(jì)為150000000.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的總體規(guī)模為3000，樣本規(guī)模為200，樣本賬面余額合計(jì)為1200000，樣本審定金額合計(jì)為8000000要求：代A注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別采用均值估計(jì)抽樣、差額估計(jì)抽樣和比率估計(jì)抽樣三種方法計(jì)算推斷的總體錯(cuò)報(bào)金額。學(xué)生答案：(1)均值估計(jì)抽樣：樣本項(xiàng)目的平均審定金額=8000000÷200=40000（元）總體的審定金額=40000×3000=120000000（元）推斷的總體錯(cuò)報(bào)=120000000-150000000=-30000000（元）。(2）差額估計(jì)抽樣：樣本平均錯(cuò)報(bào)=(8000000-12000000)÷200=-20000（元）推斷的總體錯(cuò)報(bào)=-20000×3000=-60000000（元）。(3)比率估計(jì)抽樣：比率=8000000÷12000000=2/3估計(jì)的總體實(shí)際金額=150000000×2/3=100000000（元）推斷的總體錯(cuò)報(bào)=100000000-150000000=-50000000（元）28，簡(jiǎn)述內(nèi)部控制含義及具體的構(gòu)成要素。學(xué)生答案：內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策及程序：（1）內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證；（2）內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與實(shí)施的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中每個(gè)人都對(duì)內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任；（3）實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)的手段是設(shè)計(jì)和執(zhí)行控制政策及程序。具體構(gòu)成要素包括：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、控制活動(dòng)及監(jiān)督等五個(gè)要素，四、單選題（36分）29、下列能夠消除或降低對(duì)客觀和公正原則的不利影響的防范措施，不包括（C）。A.與客戶治理層討論有關(guān)事項(xiàng)B實(shí)施導(dǎo)程序c、提高審計(jì)收費(fèi)D、與會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部較高級(jí)別的管理人員討論有關(guān)事項(xiàng)學(xué)生答案：30、下列會(huì)導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因有（）A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師適當(dāng)?shù)卦u(píng)價(jià)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的情況B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師適當(dāng)?shù)囟x錯(cuò)報(bào)C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇了適合于實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)的審計(jì)程序D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇的總體不適合于測(cè)試目標(biāo)學(xué)生答案：×31、下列事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不應(yīng)與治理層溝通的是（B）。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬如何應(yīng)對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)B.是否發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在誠(chéng)信方面的問(wèn)題c.審計(jì)工作中遇到的重大困難D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案學(xué)生答案：32、下列有關(guān)書(shū)面聲明的日期和涵蓋期間的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（C）。A.就所有交易獲取的單獨(dú)書(shū)面聲明不能晚于審計(jì)報(bào)告日B、書(shū)面聲明應(yīng)當(dāng)涵蓋審計(jì)報(bào)告針對(duì)的所有財(cái)務(wù)報(bào)表和期間C.書(shū)面聲明的日期可以提前審計(jì)報(bào)告日一個(gè)月D、書(shū)面聲明的日期可以與審計(jì)報(bào)告日一致學(xué)生答案：×33、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性時(shí)通常選定一個(gè)基準(zhǔn)。下列因素中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選擇基準(zhǔn)時(shí)不需要考慮的是（B）A.被審計(jì)單位的性質(zhì)B.以前年度審計(jì)調(diào)整的金額（有陷阱）C、基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性D、是否存在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目學(xué)生答案：×34，A會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2015年的財(cái)務(wù)報(bào)表，管理層對(duì)審計(jì)范圍施加限制，導(dǎo)致該項(xiàng)目注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師最優(yōu)先考慮的是（C）。A、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無(wú)法表示意見(jiàn)3、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表否定意見(jiàn)c.與治理層溝通在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的、將會(huì)導(dǎo)致發(fā)表非無(wú)保留意見(jiàn)的所有錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)D、解除業(yè)務(wù)約定學(xué)生答案：x35、以下情形中，被審計(jì)單位貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不恰當(dāng)?shù)氖牵˙）A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金B(yǎng)、出納人員應(yīng)當(dāng)每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表C、企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理，財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管D、對(duì)重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，被審計(jì)單位實(shí)行集體決策授權(quán)控制學(xué)生答案：x36，下列服務(wù)中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不得向上市公司的審計(jì)客戶提供的不包括（A）A.工資服務(wù)B、編制所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表c、溝通與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性D、編制所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的財(cái)務(wù)信息學(xué)生答案：x37.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)委托前，對(duì)于與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通有如下的觀點(diǎn)，其中不合理的是（）.A、溝通的目的是為了確認(rèn)是否接受委托B.在進(jìn)行必要的溝通后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)溝通進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確定是否接受委托c、如果炭現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在誠(chéng)信方面的問(wèn)題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不接受委托D、如果被審計(jì)單位以保密為由拒絕后任會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通要求，應(yīng)考慮出具無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告學(xué)生答案：x38，下列有關(guān)統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（D）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況并運(yùn)用職業(yè)判斷，確定使用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣方法之間進(jìn)行選擇時(shí)主要考慮成本效益C、非統(tǒng)計(jì)抽樣如果設(shè)計(jì)適當(dāng)，也能提供與統(tǒng)計(jì)抽樣方法同樣有效的結(jié)果D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，不需要考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)學(xué)生答案：x39、下列有關(guān)崗位職責(zé)分離說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（D）。A請(qǐng)購(gòu)與審批B、詢價(jià)與確定