2022年山東省淄博市中級會計實務中級會計實務測試卷(含答案)

2022年山東省淄博市中級會計實務中級會計實務測試卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(10題)1.關(guān)于集團內(nèi)涉及不同企業(yè)股份支付的會計處理，表述不正確的有（）。

A.結(jié)算企業(yè)是接受服務企業(yè)的投資者的，應當按照授予日權(quán)益工具的公允價值或應承擔負債的公允價值確認為對接受服務企業(yè)的長期股權(quán)投資，同時確認資本公積（其他資本公積）或負債

B.結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應當將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理

C.結(jié)算企業(yè)以集團內(nèi)的另外一子公司的權(quán)益工具結(jié)算的，應當將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付處理

D.接受服務企業(yè)具有結(jié)算義務且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應當將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理

2.第

4

題

下列固定資產(chǎn)中，應計提折舊的是（）。

A.未提足折舊提前報廢的設備B.閑置的設備C.已提足折舊繼續(xù)使用的設備D.經(jīng)營租賃租人的設備

3.關(guān)于政府會計核算模式，下列說法中錯誤的是（）。

A.財務會計通過資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用五個要素，對政府會計主體發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務或者事項進行會計核算

B.預算會計通過預算收入、預算支出與預算結(jié)余三個要素，對政府會計主體預算執(zhí)行過程中發(fā)生的全部預算收入和全部預算支出進行會計核算

C.政府財務報告的編制主要以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)，以預算會計核算生成的數(shù)據(jù)為準

D.預算會計實行收付實現(xiàn)制(國務院另有規(guī)定的，從其規(guī)定)，財務會計實行權(quán)責發(fā)生制

4.2018年7月，甲公司因生產(chǎn)噪音被周圍居民起訴，截止至12月31日，該案件尚未判決。根據(jù)以往類似案例及公司法律顧問的判斷，預計敗訴的可能性為80%，預計賠償額為400萬元至600萬元之間，且該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性大致相同，預計還將支付訴訟費用20萬元，假定不考慮其他因素，該事項對甲公司2018年利潤總額的影響金額為（）萬元

A.520B.500C.480D.400

5.

第

11

題

下列關(guān)于長期股權(quán)投資的初始計量說法中，正確的是（）。

A.同一控制下的企業(yè)合并，合并方按照取得的被合并方的所有者權(quán)益賬面價值的份額作為初始投資成本，長期股權(quán)投資的初始投資成本與支付的合并對價的賬面價值的差額，調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益

B.非同一控制下的企業(yè)合并，合并方按照取得的被合并方的所有者權(quán)益公允價值的份額作為初始投資成本，合并對價的公允價值與賬面價值的差額確認損益

C.企業(yè)合并之外以支付現(xiàn)金的方式取得長期股權(quán)投資時，以實際支付的購買價款作為初始投資成本，實際支付的價款包括支付的直接相關(guān)費用和間接費用

D.為取得長期股權(quán)投資發(fā)生的各項直接相關(guān)費用不論是否受同一企業(yè)控制，都計入合并成本

6.下列關(guān)于條款和條件的取消或結(jié)算的說法中。不正確的是（）。

A.將取消或結(jié)算作為加速可行權(quán)處理時，應視同剩余等待期內(nèi)的股份支付計劃已經(jīng)全部滿足可行權(quán)條件

B.如果向職工授予新的權(quán)益工具，并在新權(quán)益工具授予日認定所授予的新權(quán)益工具是用于替代被取消的權(quán)益工具的，企業(yè)應以處理原權(quán)益工具條款和條件修改相同的方式，對所授予的替代權(quán)益工具+進行處理

C.在取消或結(jié)算時支付給職工的所有款項均應作為權(quán)益的回購處理，回購支付的金額高于該權(quán)益工具在回購日公允價值的部分，計入資本公積——其他資本公積

D.如果企業(yè)未將新授予的權(quán)益工具認定為替代權(quán)益工具，則應將其作為一項新授予的股份支付進行處理

7.2013年1月3日，甲公司以一項固定資產(chǎn)(不動產(chǎn))作為對價，取得乙公司40%有表決權(quán)資本，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。甲公司付出的該項同定資產(chǎn)原價為5600萬元，已提折舊1000萬元，未計提減值準備，當日的公允價值為4000萬元。取得該項投資時，乙公司所有者權(quán)益賬面價值為11000萬元，可辨認凈資產(chǎn)公允價值為12000萬元。取得該項股權(quán)投資過程中甲公司另發(fā)生手續(xù)費等100萬元。雙方采用的會計政策、會計期間相同。甲公司取得該項股權(quán)投資時影響2013年度的利潤總額為（）萬元。A.700B.-600C.100D.200

8.某企業(yè)對生產(chǎn)線進行擴建。該生產(chǎn)線原價為1500萬元，已提折舊500萬元。擴建生產(chǎn)線時發(fā)生擴建支出600萬元，假定該項支出符合固定資產(chǎn)確認條件，同時在擴建時處理殘料發(fā)生變價收入50萬元。該生產(chǎn)線新的原價應為()萬元。

A.2100B.2050C.1600D.1550

9.下列資產(chǎn)負債表日后事項中，屬于調(diào)整事項的是（）。

A.發(fā)現(xiàn)前期財務報表存在重大差錯

B.自然災害導致資產(chǎn)發(fā)生重大損失

C.外匯匯率發(fā)生重大變化

D.發(fā)布重大資產(chǎn)重組公告，進行企業(yè)并購

10.關(guān)于投資性房地產(chǎn)的計量模式，下列說法中錯誤的是（）。A.已采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式

B.企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式一經(jīng)確定，不得隨意變更

C.已采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得由公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式

D.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不計提折舊或進行攤銷

二、單選題(10題)11.

第

16

題

某企業(yè)2002年度的財務會計報告于2003年4月10日批準報出，2003年1月10日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，客戶將2001年12月10日購入的一批大額商品（達到重要性要求）退回，因產(chǎn)品退回，企業(yè)應沖減主營業(yè)務收入等相關(guān)項目。下列說法中正確的是（）。

A.沖減2003年度會計報表主營業(yè)務收入等相關(guān)項目

B.沖減2002年度會計報表主營業(yè)務收入等相關(guān)項目

C.沖減2001年度會計報表主營業(yè)務收入等相關(guān)項目

D.在2003年度財務會計報告報出時，沖減利潤表中主營業(yè)務收入項目的上年數(shù)等相關(guān)項目

12.2010年甲公司為乙公司的1000萬元債務提供70%的擔保，乙公司因到期無力償還債務被起訴，至2010年12月31日，法院尚未作出判決。甲公司根據(jù)有關(guān)情況預計很可能承擔全部擔保責任。2011年2月6日法院作出判決，甲公司承擔全部擔保責任，需為乙公司償還債務的70%，甲公司已執(zhí)行。甲公司2010年財務報告于2011年3月20日批準對外報出。下列關(guān)于甲公司的會計處理中，不正確的是（）。

A.2010年12月31日對此或有負債作出披露

B.2010年12月31日確認預計負債

C.2010年12月31日對此債務擔保作出披露

D.2011年2月6日按照資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理，調(diào)整財務財務報告相關(guān)項目

13.

第

3

題

下列不屬于證券投資基金上市的條件是（）。

14.

第

4

題

甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)2008年度，甲公司主營業(yè)務收入為1000萬元，增值稅銷項稅額為170萬元；應收賬款期初余額為100萬元，期末余額為150萬元；預收賬款期初余額為50萬元，期末余額為60萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2008年度現(xiàn)金流量表中"銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金"項目的金額為（）萬元。

A.1130B.1190C.1230D.1290

15.甲．乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。甲企業(yè)欠乙企業(yè)購貨款200萬元（含增值稅），由于甲企業(yè)財務發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲企業(yè)以其持有的作為交易性金融資產(chǎn)核算的B公司股票抵償債務，該股票的賬面價值180萬元（其中累計確認公允價值變動損益20萬元）．債務重組日的公允價值186萬元，乙企業(yè)對該項應收賬款計提壞賬準備20萬元。該重組業(yè)務對甲企業(yè)損益的影響是()萬元。

A．14

B．6

C．20

D．40

16.2021年1月5日，政府撥付A企業(yè)450萬元財政撥款(同日到賬)，要求用于購買大型科研設備1臺，該設備用于某項科研的前期研究。2021年1月31日，A企業(yè)購入該大型科研設備，并于當日投入使用，實際成本為480萬元，其中30萬元以自有資金支付，預計使用壽命為10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。假定A企業(yè)對該類政府補助采用總額法核算，不考慮其他因素，上述業(yè)務影響A企業(yè)2021年度利潤總額的金額為（）萬元。

A.41．25B.-44C.-85．25D.-2．75

17.甲公司2013年1月8日以銀行存款4000萬元為對價購人乙公司l00％的凈資產(chǎn)，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。購買日乙公司不包括遞延所得稅的各項可辨認凈資產(chǎn)的公允價值及計稅基礎(chǔ)分別為2400萬元和2000萬元。乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，則甲公司購買日應確認的商譽的計稅基礎(chǔ)為（）萬元。

A.1600B.2000C.2100D.1750

18.2011年1月1日，甲公司發(fā)行2年期可轉(zhuǎn)換公司債券，實際發(fā)行價格為1000萬元，負債成份的公允價值為850萬元，發(fā)行債券時另支付發(fā)行費用50萬元。則2011年1月1日，甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券時應計入資本公積的金額（）萬元。

A.150B.807．5C.142．5D.850

19.下列關(guān)于編制合并財務報表抵銷分錄的目的，正確的說法是（）。

A.代替設置賬簿、登記賬簿的核算程序

B.將個別財務報表各項目的加總金額中集團內(nèi)部經(jīng)濟業(yè)務重復的因素予以抵銷

C.將母子公司個別財務報表各項目加總

D.反映企業(yè)集團內(nèi)部的全部內(nèi)部交易事項

20.美華公司適用的所得稅稅率為25%，2011年1月1日首次執(zhí)行會計準則，將全部短期投資分類為交易性金融資產(chǎn)，其后續(xù)計量由成本與市價孰低改為按公允價值計量。該短期投資2010年年末賬面價值為560萬元，公允價值為580萬元。變更日該交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為560萬元。則美華公司2011年不正確的會計處理是（）

A.按會計政策變更處理

B.變更日對交易性金融資產(chǎn)追溯調(diào)增其賬面價值20萬元

C.變更日應確認遞延所得稅負債5萬元

D.變更日應調(diào)增期初留存收益20萬元

三、單選題(10題)21.承租人融資租人的資產(chǎn)以公允價值作為入賬價值的，分攤未確認融資費用所采用的分攤率是（）。

A.銀行同期貸款利率

B.租賃合同中規(guī)定的利率

C.出租人出租資產(chǎn)的無風險利率

D.使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值相等的折現(xiàn)率

22.某企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量。2019年6月30日購入一幢建筑物，并于當日對外出租。該建筑物的實際取得成本為3100萬元，款項用銀行存款付訖，預計使用年限為20年，預計凈殘值為100萬元，采用年限平均法計提折舊。2020年12月31日該企業(yè)將此項投資性房地產(chǎn)出售，售價為3300萬元，不考慮其他因素，該企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)時影響營業(yè)利潤的金額為（）萬元。

A.300B.425C.200D.437．5

23.企業(yè)向單獨主體繳存固定費用后，不再承擔進一步支付義務的離職后福利屬于()。

A.長期利潤分享計劃B.短期薪酬C.設定提存計劃D.辭退福利

24.下列各項資產(chǎn)、負債中，不應當采用公允價值進行后續(xù)計量的是（）。

A.持有以備出售的商品

B.以交易目的持有的5年期債券

C.可供出售金融資產(chǎn)

D.實施以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付計劃形成的應付職工薪酬

25.關(guān)于收入，下列說法中錯誤的是（）。

A.收入是指企業(yè)在日常活動中形成的、會導致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流人

B.收入只有在經(jīng)濟利益很可能流入，從而導致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負債減少且經(jīng)濟利益的流入金額能夠可靠計量時才能予以確認

C.符合收入定義和確認條件的項目，應當列入利潤表

D.收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹е滤姓邫?quán)益或負債增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入

26.DUIA公司的制造工廠有甲車間、乙車間、丙車間和丁銷售部，甲車間專門生產(chǎn)零部件，乙車間專門生產(chǎn)包裝物，該零件和包裝物均不存在活躍市場，甲車間、乙車間生產(chǎn)完成后由丙車間負責組裝產(chǎn)品并進行包裝，再由獨立核算的丁銷售部負責銷售。丁銷售部除銷售該產(chǎn)品外，還負責銷售其他產(chǎn)品。則DUIA公司正確的資產(chǎn)組劃分為（）A.甲車間、乙車間認定為一個資產(chǎn)組，丙車間和丁銷售部認定為一個資產(chǎn)組

B.甲車間、乙車間認定為一個資產(chǎn)組，丙車間認定為一個資產(chǎn)組，丁銷售部認定為一個資產(chǎn)組

C.甲車間、乙車間、丙車間認定為一個資產(chǎn)組，丁銷售部認定為一個資產(chǎn)組

D.甲車間、乙車間、丙車間和丁銷售部認定為一個資產(chǎn)組

27.S企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅核算，所得稅稅率為25％，該企業(yè)2012年度實現(xiàn)利潤總額1800萬元，當年取得國債利息收入135萬元，當期列入“財務費用”的借款費用包括高于銀行同期利率而多支付的60萬元，因違反稅收法規(guī)支付罰款5萬元，當期列入“銷售費用”的折舊額包括計提的低于稅法規(guī)定扣除金額為36萬元。則2012年企業(yè)應交納的所得稅為（）萬元。

A.423.5B.441.5C.414.5D.417.5

28.

第

1

題

關(guān)于同一控制下的企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，下列表述中不正確的是（）。

29.第

13

題

同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，應在合并日按取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額，借記“長期股權(quán)投資-成本”科目，按支付的合并對價的賬面價值，貸記有關(guān)資產(chǎn)、負債科目，按其借方差額，依次借記會計科目為（）。

A.資本公積-資本溢價或股本溢價、盈余公積、利潤分配-未分配利潤

B.利潤分配-未分配利潤、盈余公積、資本公積-資本溢價或股本溢價

C.股本、資本公積、盈余公積、利潤分配-未分配利潤

D.資本公積、盈余公積、利潤分配、股本

30.甲公司2×10年12月31日庫存X模具1萬件，單位成本為200元。2×10年12月31日，X模具市場售價為每件180元，銷售該模具預計每件將發(fā)生運雜費等相關(guān)費用1元。12月31日，甲公司和乙公司簽訂有一份不可撤銷的銷售X模具合同，合同銷售數(shù)量為5000件，合同價格為每件190元，供貨日期為2×11年1月5日。假定不考慮相關(guān)稅費，此前該模具未計提減值準備，2×10年12月31日甲公司對該模具應確認的減值損失為()萬元。A.10.5B.11C.16D.21

四、單選題(10題)31.下列選項中，不屬于ANGRY公司或有事項的是（）A.HAPPY公司的銀行貸款由其母公司ANGRY公司全額擔保

B.ANGRY公司被國外企業(yè)提起訴訟

C.ANGRY公司代聯(lián)營企業(yè)償還債務

D.ANGRY公司起訴某公司侵犯其專利權(quán)

32.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該公司20x6年5月10日購入需安裝設備一臺，價款為500萬元，可抵扣增值稅進項稅額為85萬元，為購買該設備發(fā)生運輸途中保險費20萬元。設備安裝過程中，領(lǐng)用原材料50萬元，相關(guān)增值稅進項稅額為8.5萬元；支付安裝工人工資12萬元。該設備于20x6年12月30日達到預定可使用狀態(tài)。假定不考慮其他因素，甲公司該設備的初始入賬價值為（）萬元。

A.667B.675.5C.582D.500

33.

34.下列有關(guān)收入確認的表述中，不正確的是()。

A.廣告的制作費，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入

B.商品售價中包含的可區(qū)分的服務費，在提供服務的期間內(nèi)分期確認收入

C.屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權(quán)費，在提供服務時確認收入

D.授予客戶獎勵積分應在客戶滿足條件兌換獎勵積分時確認收入

35.

第

7

題

以下不屬于企業(yè)的資產(chǎn)的有（）

A.經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)B.融資租入的固定資產(chǎn)C.存貨D.企業(yè)申請的專利

36.

37.某核電站以2500萬元購建一項核設施，現(xiàn)已達到預定可使用狀態(tài)，預計在使用壽命屆滿時，為恢復環(huán)境將發(fā)生棄置費用220萬元，該棄置費用按實際利率折現(xiàn)后的金額為85萬元。該核設施的入賬價值為（）萬元。

A.2720B.2585C.2500D.1915

38.某企業(yè)于2017年1月1日購入一項專利權(quán)，實際支付款項為100萬元，按10年采用直線法攤銷，有第三方承諾在使用壽命結(jié)束時以5萬元價格購買該專利權(quán)。2018年年末，該無形資產(chǎn)的可收回金額為60萬元，2019年1月1日，對無形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法進行復核，該無形資產(chǎn)的尚可使用年限為5年，攤銷方法仍采用直線法。該專利權(quán)2019年應攤銷的金額為（）萬元。

A.9.5B.12C.16D.11

39.2013年1月1日，上市公司甲公司向其50名管理人員每人授予l00股股票期權(quán)。如果這些職員從2013年1月1日起在該公司連續(xù)服務3年，即可以每股10元的價格購買公司授予的全部股票。該公司估計此期權(quán)在授予日的公允價值為12元。2013年有l(wèi)0名職員離職，公司估計3年內(nèi)的離職率為25％。則2013年12月31日，甲公司應按照取得的服務計入“資本公積——其他資本公積”的金額為（）元。

A.25000B.12500C.30000D.15000

40.民間非營利組織的下列各項收入中，屬于交換交易收入的是（）

A.會費收入B.捐贈收入C.銷售商品收入D.政府補助收入

五、單選題(2題)41.

第

5

題

下列關(guān)于或有事項披露的說法，正確的是（）。

42.20×6年12月31日，甲公司持有的某項可供出售權(quán)益工具投資的公允價值為1100萬元，賬面價值為1750萬元。該可供出售權(quán)益工具投資前期已因公允價值下降減少賬面價值累計750萬元?？紤]到股票市場持續(xù)低迷，甲公司判斷該資產(chǎn)價值發(fā)生嚴重且非暫時性下跌。甲公司對該金融資產(chǎn)應確認的減值損失金額為（）萬元。

A.350B.650C.750D.1400

六、單選題(2題)43.A公司于2×12年2月28日，以每股9元的價格購入某上市公司股票200萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，購買該股票支付傭金、手續(xù)費等共計2萬元。5月2日，被投資方宣告按每股0.5元發(fā)放現(xiàn)金股利。12月31日該股票的市價為每股18元。不考慮其他因素，則該項交易性金融資產(chǎn)對A公司2×12年度利潤總額的影響為（）萬元。

A.1898B.1798C.98D.1900

44.下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行債券的相關(guān)會計處理中，表述不正確的是（）

A.無論是按面值發(fā)行，還是溢價發(fā)行或折價發(fā)行，均按債券面值記入“應付債券——面值”明細科目

B.溢價或折價是發(fā)行債券企業(yè)在債券存續(xù)期間內(nèi)對利息費用的一種調(diào)整

C.如果債券的票面利率低于同期銀行存款利率，屬于溢價發(fā)行

D.公司債券的發(fā)行方式有三種：即面值發(fā)行、溢價發(fā)行、折價發(fā)行

參考答案

1.C結(jié)算企業(yè)以集團內(nèi)的其他企業(yè)（即其他子公司）結(jié)算的股份支付，實質(zhì)上是結(jié)算企業(yè)先要將集團內(nèi)其他企業(yè)（子公司）的權(quán)益工具購進，用于行權(quán)，因此是作為以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進行處理，選項C表述不正確。

2.B固定資產(chǎn)無論是否使用，均應計提折舊。但已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不提折舊；固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。

3.C政府財務報告的編制主要以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)，以財務會計核算生成的數(shù)據(jù)為準，選項C錯誤。

4.A甲公司預計敗訴的可能性為80%，即很可能敗訴，本題屬于連續(xù)范圍等概率的情形，應當取中間值作為最佳估計數(shù)，即500萬元，確認為預計負債，同時計入營業(yè)外支出；預計將支付的訴訟費用20萬元，確認為預計負債，同時計入管理費用。則該事項對甲公司利潤總額的影響金額＝500＋20＝520（萬元）。

綜上，本題應選A。

（單位：萬元）

借：管理費用20

營業(yè)外支出500

貸：預計負債520

預計負債的金額也包括預計將要支付的訴訟費，但不包括預計將從第三方得到的補償！

5.A非同一控制下的企業(yè)合并，以合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，選項B不正確；實際支付的價款中包括直接相關(guān)的費用，不包括間接費用，選項C不正確；同一控制下的企業(yè)合并中，為取得長期股權(quán)投資發(fā)生的各項直接相關(guān)費用計入當期損益，不計入合并成本，選項D不正確。

6.C暫無解析，請參考用戶分享筆記

7.C【答案】C

【解析】影響金額=固定資產(chǎn)處置損益+初始投資成本小于享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額=[4000-(5600-1000)]+[12000×40%-(4000+100)]=100(萬元)。

8.D在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進行改建、擴建的，按原固定資產(chǎn)的賬面價值，加上由于改建、擴建而使該項資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，作為人賬價值。該生產(chǎn)線新的原價=(1500—500)+600—50=1550(萬元)。

9.A資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)現(xiàn)前期財務報表存在重大差錯，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，選項A正確。選項B、C和D為資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。

10.A【答案】A

【解析】投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式的，應當作為會計政策變更，按照《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》處理。

11.B報告年度或以前年度銷售的商品，在年度資產(chǎn)負債表日至財務會計報告批準報出日退回，應沖減報告年度會計報表相關(guān)項目的數(shù)字。

12.A本事項在資產(chǎn)負債表日應該確認為一項預計負債，同時作為一項擔保事項，在作為調(diào)整事項對相關(guān)項目進行調(diào)整的同時應予以披露，所以選項A不正確。

13.C本題考核證券投資基金上市的條件。根據(jù)規(guī)定，證券投資基金上市的，基金持有人應不少于1000人，因此選項C是錯誤的，應該選C。

14.A銷售商品提供勞務收到的現(xiàn)金=(1000+170)+(100—150)+(60—50)=1130(萬元)。

15.C【答案】C

【解析】甲公司債務重組收益=200-186=14（萬元）；轉(zhuǎn)讓股票損益：186–180=6（萬元）（收益）。

甲企業(yè)會計處理：

借：應付賬款200

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本160

——公允價值變動20

投資收益6

營業(yè)外收入——債務重組利得14

借：公允價值變動損益20

貸：投資收益20

16.D2021年該科研設備計提折舊計入管理費用的金額=480／10／12×11=44(萬元)，遞延收益攤銷計入其他收益的金額=450／10／12×11=41．25(萬元)，上述業(yè)務影響A企業(yè)2021年度利潤總額的金額=41．25-44=-2．75(萬元)。

17.A【答案】A

【解析】因不符合免稅合并條件，此項合并屬于應稅合并。應稅合并下，購買方取得的資產(chǎn)(包括商譽)、負債的計稅基礎(chǔ)與賬面價值相等，購買日商譽的計稅基礎(chǔ)=商譽賬面價值=4000—2400=1600(萬元)。

18.C2011年1月1日，不考慮發(fā)行費用的情況下，權(quán)益成份的公允價值=1000-850=150（萬元）。發(fā)行費用在權(quán)益成份與負債成份之間進行分攤，權(quán)益成份應分攤的金額=150/1000×50=7．5（萬元）。因此，甲公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券時應計入資本公積的金額=150-7．5=142．5（萬元）。會計分錄：借：銀行存款950應付債券——利息調(diào)整192．5貸：應付債券——面值1000資本公積——其他資本公積142．5

19.B編制抵銷分錄是將母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務對個別會計報表有關(guān)項目的影響進行抵銷處理。編制抵銷分錄，進行抵銷處理是合并財務報表編制的關(guān)鍵和主要內(nèi)容，其目的在于將個別財務報表各項目的加總金額中重復的因素予以抵銷（參照教材P342頁第一段文字）。

20.D選項ABC會計處理均正確，選項D會計處理錯誤，變更日應調(diào)增期初留存收益=（580-560）×（1-25%）=15（萬元）

綜上，本題應選D。

21.D以租賃資產(chǎn)公允價值為入賬價值，應當重新計算分攤率，該分攤率是使最低租賃付款額的現(xiàn)值等于租賃資產(chǎn)公允價值的折現(xiàn)率。

22.B采用成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，應按期計提折舊，折舊金額=(3100-100)／20×1．5=225(萬元)，影響營業(yè)利潤的金額=3300-(3100-225)=425(萬元)。借：銀行存款3300貸：其他業(yè)務收入3300借：其他業(yè)務成本2875投資性房地產(chǎn)累計折舊225貸：投資性房地產(chǎn)3100

23.C設定提存計劃是指企業(yè)向單獨主體繳存固定費用后，不再承擔進一步支付義務的離職后福利計劃。

24.A【答案】A

【解析】存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低進行期末計量，不采用公允價值，選項A正確。

25.D【答案】D

【解析】收入會導致資產(chǎn)增加或負債減少，不會導致負債增加。

26.C甲車間、乙車間生產(chǎn)完成的零部件無法獨立對外銷售，則不能單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流入，經(jīng)丙車間組裝包裝后的產(chǎn)品能夠獨立對外銷售，則甲、乙、丙車間組合成一個資產(chǎn)組。由于丁銷售部獨立核算，且除銷售該產(chǎn)品外，還負責銷售其他產(chǎn)品，則說明丁銷售部可以獨立產(chǎn)生現(xiàn)金流入，應單獨確認為一個資產(chǎn)組。

綜上，本題應選C。

27.A解析：本題考核應交所得稅的計算。S企業(yè)2012年應納稅所得額=1800-135+60+5-36=1694(萬元)，應交所得稅=1694×25％=423．5(萬元)。

28.A

29.A【解析】同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，按其差額，貸記“資本公積-資本溢價或股本溢價”科目；如為借方差額，借記“資本公積-資本溢價或股本溢價”科目，資本公積(資本溢價或股本溢價)不足沖減的，應依次借記“盈余公積”、“利潤分配-未分配利潤”科目。

30.C解析：該商品簽訂了銷售合同，合同數(shù)量小于庫存數(shù)量，應當分別計算有合同的可變現(xiàn)凈值和沒有合同的可變現(xiàn)凈值，分別確定有合同的和沒有合同的是否發(fā)生了減值：有合同的部分的可變現(xiàn)凈值=5000×(190-1)=94.5(萬元)，其成本為100萬元，應確認的減值損失為5.5