現(xiàn)金流量表一首口決

分開走莫疏忽后面找類別來來哪去反向抵銷據(jù)等)。未收的稅金再單獨作賬(收到錢的增值稅才作為現(xiàn)金流量)也就是說應有關(guān)貼現(xiàn)的處理，將應收票據(jù)因貼現(xiàn)產(chǎn)生的貼現(xiàn)息(已計入財務費用)作反調(diào)。應收賬款(借方或貸方)據(jù)金例如：應收票據(jù)發(fā)生額10萬元(假如3月發(fā)生)后5月份貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息為1在后面找"是指先把"管理費用""營業(yè)費用"的數(shù)額全部調(diào)整"支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金"。而后面把6項內(nèi)容僅調(diào)回人員工資，應付管理人員的福利費(營業(yè)費用無任何調(diào)整)關(guān)的現(xiàn)金累計折舊，無資攤銷費等總的來說，有三項需要注意的(參考書中例子，大家自已看看各步的做法)，需調(diào)整2項內(nèi)容。財務費用中貼現(xiàn)息和應交稅金中收到的現(xiàn)金[P334(1)(6)(20)]應交稅金(進項稅額)。[P334，12(12)，(14)(18)(19)(20)]P334(5)(1)(2)(14)(16)(18)(19)①與損益有關(guān)的項目(9項)調(diào)整凈利潤。固定資產(chǎn)(4項)：減值準備，折舊，處置損失，報廢損失。無形資產(chǎn)(1項)：無形資產(chǎn)攤銷。我們上面已經(jīng)②與損益無關(guān)的項目(四項)：存貨，遞延稅款，經(jīng)營性應收及應付，這幾項的調(diào)整可以應用平衡式"資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益"當使所有者權(quán)益增加時，調(diào)減D可支取主要通過以下幾種方式取得： (1)根據(jù)總賬余額直接填列。如“應收票據(jù)”項目，根據(jù)“應收票據(jù)”總賬科 又如“存貨”項目，資產(chǎn)負債表中存貨的核算范圍包括： (3)根據(jù)有關(guān)明細科目的余額計算填列。如“應付賬款”項目應根據(jù)“應付賬 (4)根據(jù)總賬科目和明細科目的余額分析計算填列。如“應收賬款”項目，要根據(jù)應收賬款和預收賬款科目所屬明細科目期末借方余額減去壞賬準備總賬科 應收賬款、存貨等。二、現(xiàn)金流量表【問題】商業(yè)匯票是否可以作為現(xiàn)金等價物？現(xiàn)金等價物指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價件，即，(1)期限短；(2)流動性強；(3)易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金；(4)【解答】許多考生對這部分內(nèi)容感到很頭痛，下邊結(jié)合例題系統(tǒng)的理解如下：表主表中各項目的確定現(xiàn)金流量表主表中各項目的確定有兩種方法：1.根據(jù)本期發(fā)生的影響現(xiàn)金流量的經(jīng)濟業(yè)務確定；以“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目為例：的現(xiàn)金＋當期收到前期的應收賬款和應收票面＋當期預收的賬款－當期銷售退回而支付的現(xiàn)金＋當期收回前期核銷的壞賬損失于發(fā)生銷售退回而支付的現(xiàn)金減少當期銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金。收到前期核銷的壞賬，其會計處理為：借：銀行存款企業(yè)的現(xiàn)金增加。調(diào)整法思路是：減去，而應收賬款的減少說明收到的現(xiàn)金增加(收回前期銷售的現(xiàn)金)，收回前 收到的現(xiàn)金(含銷售收入和應向購買者收取的增值稅額)。主要包括：本期銷售供勞務收入款項中扣除。行分析，則能夠計算確定“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”。戶對應的賬戶不是銷售商品、提供勞務產(chǎn)生的“收入和增值稅銷項稅額類”賬戶以及“現(xiàn)金類”賬戶的業(yè)務(上述三個賬戶內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務除外)；另一種情況是指，銷售商品、提供勞務產(chǎn)生的“收入和增值稅銷項稅額類”賬戶對應的賬典型的特殊調(diào)整業(yè)務包括：(1)計提壞賬準備；(2)收到債務人以物抵債的貨項目本期減少額－應收票據(jù)項目本期增加額＋預收賬款項目本期增加額－預收賬款項目本期減少額±特殊調(diào)整業(yè)務和預收賬款等賬戶(不含三個賬戶內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務)借方對應的賬戶不是銷售商品提供勞務產(chǎn)生的“收入和增值稅銷項稅額類”賬戶，則作為加項處理，如以非現(xiàn)金資產(chǎn)換入應收賬款等；應收賬款、應收票據(jù)和預收賬款等賬戶(不含三個賬戶內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務)貸方對應的賬戶不是“現(xiàn)金類”賬戶的業(yè)務，則作為減項處理，如計提壞賬準備業(yè)務(計提壞賬準備業(yè)務，管理費用增加，應收賬款減少)例：某企業(yè)2002年度有關(guān)資料如下：(1)應收賬款項目：年初數(shù)100萬元，；預收應交稅金－應交增值稅(銷項稅額)1037萬元；(6)其他有關(guān)資料如下：本期計提壞賬準備5萬元(該企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失)，本期發(fā)生壞賬回收2萬元，應收票據(jù)貼現(xiàn)使“財務費用”賬戶產(chǎn)生借方發(fā)生額3萬元，工程項目領(lǐng)收到客戶用11.7萬元商品(貨款10萬元，增值稅1.7萬元)抵償前欠賬款12萬元。根據(jù)上述資料，額為1020萬元(1037－17)作為計算銷售商品、提供勞務收到現(xiàn)金的起點；應收賬款本期增加20萬元，應作為減項處理；應收票據(jù)本期減少20萬元，應期增加10萬元，應作為加項處理；本期計提壞賬準備5萬元、應收票據(jù)貼現(xiàn)產(chǎn)生的貼現(xiàn)息3萬元和收到客戶以商品抵償前欠賬款12萬元，這三項業(yè)務均是應收賬款(含壞賬準備)或應收票據(jù) 減少導致了現(xiàn)金的增加，所以應作為調(diào)減項目處理)；本期發(fā)生壞賬回收業(yè)務屬銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金＝(銷售商品、提供勞務產(chǎn)生的“收入和增值稅銷項稅額”)－應收賬款本期增加額＋應收票據(jù)本期減少額＋預收賬款本期增加額＋特殊調(diào)整業(yè)務＝(6000＋1020)－20＋20＋10－5－3－12＝7010萬元壞賬10萬元，計提壞賬準備12萬元。根據(jù)上述資料，該企業(yè)2002年“銷售商品收到的現(xiàn)金”為()萬元。A．1188B．1178C．1212D．1202考點解析： (1)計提壞賬準備，只是會計核算的結(jié)果，實際上并不影響當期現(xiàn)金流量。 (2)此處需要注意，如果所利用的資料是資產(chǎn)負債表的“應收賬款”項目，而。 (3)此題中，所利用的資料是資產(chǎn)負債表中的應收賬款項目資料，而不是應收項目金額。10萬元，計提壞賬準備12萬元”。對于這個問題理解如下：響，【問題】關(guān)于壞賬準備對“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”的影響：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”中有一項為“…＋…－當期計提的我認為計提的壞賬準備應是借：管理費用貸：壞賬準備，這與應收賬款有什應收賬款)?！窘獯稹夸N售商品提供勞務收到的現(xiàn)金(含增值稅)＝(主營業(yè)務收入+主營業(yè)務收入×17－在建工程領(lǐng)用產(chǎn)品計算的增值稅銷項稅額)－賒銷業(yè)務的主營業(yè)務收入以及增值稅(本期增加的應收賬款和應收票據(jù))務支付的現(xiàn)金(包括支付的增值稅進項稅額)。主要包括：本期購買商品接受勞項。本期發(fā)生購貨退回而收到的現(xiàn)金應從購買商品或接受勞務支付的款項中扣買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”。金類”賬戶的業(yè)務(上述四個賬戶內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務除外)。典型的特殊調(diào)整業(yè)務包括：(1)當期實際發(fā)生的制造費用(不包括消耗的物料)， (2)生產(chǎn)成本中含有的生產(chǎn)工人工資；(3)當期以非現(xiàn)金和非貨幣資產(chǎn)清償債務減少的應付賬款和應付票據(jù)；(4)銷售業(yè)務往來賬戶與購貨業(yè)務往來賬戶的對調(diào)整法下購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金的計算公式為：票據(jù)項目本期減少額－應付票據(jù)項目本期增加額＋預付賬款項目本期增加額－預付賬款項目本期減少額＋存貨項目本期增加額－存貨項目本期減少額±特殊調(diào)整業(yè)務據(jù)、預付賬款和“存貨類”等賬戶(不含四個賬戶內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務)借方對應的賬戶不是購買商品、接受勞務產(chǎn)生的“現(xiàn)金類”賬戶，則作為減項處理，如分配的工資費用等；應付賬款、應付票據(jù)、預付賬款和“存貨類”等賬戶(不含四個賬戶內(nèi)部轉(zhuǎn)賬業(yè)務)貸方對應的賬戶不是“銷售成本和增值稅進項稅額類”賬戶，則作為加項處理，如工程項目領(lǐng)用本企業(yè)商品等。例：某企業(yè)2002年度有關(guān)資料如下：(1)應付賬款項目：年初數(shù)100萬元，預付賬款項目：年初數(shù)80萬元，年末數(shù)90萬元；(4)主營業(yè)務成本4000萬值稅(進項稅額)600萬元；(6)其他有關(guān)資料如下：用固定資產(chǎn)償還應付賬款本期制造費用發(fā)生額為60萬元(其中消耗的物料為5萬元)，工程項目領(lǐng)用的進項稅額600萬元作為計算購買商品、接受勞務支付現(xiàn)金的起點；應付賬款本期增加20萬元，應作為減項處理；應付票據(jù)本期減少20萬元，應作為加項處購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金＝(購買商品、接受勞務產(chǎn)生的“銷售成本和增值稅進項稅額”)－應付賬款本期增加額＋應付票據(jù)本期減少額＋預付賬款本期增加額－存貨項目本期減少額＋特殊調(diào)整項目＝(4000＋600)－20＋20＋元2004-3-1021:50:21鮮花(0)雞蛋(0)員在不存在工程項目領(lǐng)用存貨的情況下：本期購入存貨＝本期發(fā)出(銷售成本)+期末存貨－期初存貨在存在“工程項目領(lǐng)用存貨”的情況下：本期購入存貨＝本期發(fā)出(銷售成本+本期領(lǐng)用工程物資)+期末存貨－期初有關(guān)資料如下： 年12月31日資產(chǎn)負債表部分項目如下：項目年初數(shù)期末數(shù)款存貨4000030000 (3)其他有關(guān)資料如下：工程項目領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)生的增值稅170元(該產(chǎn)品成本為800元，計稅價要求計算： (1)銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金(含收到的增值稅銷項稅額)； (2)購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金(含支付的增值稅進項稅額)。答案： (1)銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金＝[主營業(yè)務收入500000元＋銷售商品產(chǎn)生的增值稅銷項稅額85000元(85170－170)](減去的170是工程項目領(lǐng)額10000元(年初數(shù)30000減去期末數(shù)20000)－應收票據(jù)本期增加額7500元(期末數(shù)減去年初數(shù))－預收賬款本期減少額7000元(年初數(shù)減去期末數(shù))有的票據(jù)貼現(xiàn)息1000元(票據(jù)貼現(xiàn)息導致應收票據(jù)期末數(shù)減少，但并沒有實際收到現(xiàn)金，所以應調(diào)減)＝579500元。 (2)購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金＝(主營業(yè)務成本300000元＋購買商品產(chǎn)生的增值稅進項稅額40000元)＋應付賬款本期減少額500元－預付賬款本期減少額1000元－存貨本期減少額10000元＋工程項目領(lǐng)用產(chǎn)品800元(工該存貨也是花費了現(xiàn)金的，所以應調(diào)增)＋存貨盤虧損失2000元(存貨盤虧導加額中的制造費用8000元(制造費用增加了期末存貨，但屬于非付現(xiàn)成本，沒有造成現(xiàn)金的流出，應調(diào)減)－存貨本期增加額中的工資費用10000元(題目有發(fā)生現(xiàn)金流出，所以應調(diào)減)＝314300元。的需要調(diào)整四大類項目：(1)實際沒有支付現(xiàn)金的費用；(2)實際沒有收到現(xiàn)金的收益；(3)不屬于經(jīng)營活動的損益；(4)經(jīng)營性應收應付項目的增減變動?，F(xiàn)金流量但減少凈利潤的項目－不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但增加凈利潤的項目＋與凈利潤無關(guān)但增加經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目－與凈利潤無關(guān)但減少經(jīng)營活動現(xiàn)金 (1)計提的資產(chǎn)減值準備項目(屬于不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但影響凈利潤的業(yè)務)記入當期的利潤表中的“損益類”項目。但實際上并未影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量， (2)固定資產(chǎn)折舊存貨中時，雖然未影響凈利潤，但是增加了存貨，這里也將其加回(計入存貨的部分屬于與凈利潤無關(guān)但增加經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目，所以應加上)，然后在“存貨的減少(減：增加)項目中在將其相同凈額扣除，形成自動平衡。 (3)無形資產(chǎn)攤銷(屬于不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但影響凈利潤的業(yè)務) (4)長期待攤費用攤銷(屬于不影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量但影響凈利潤的業(yè)務) (5)待攤費用的減少(減：增加)但由于投資活動和籌資活動業(yè)務影響的待攤費用的增加或減少業(yè)務，則不應考經(jīng) (6)預提費用的增加(減：減少)存貨等，與凈利潤無關(guān)但會減少經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，應從凈利潤中扣除。但由于投資活動和籌資活動業(yè)務影響的預提費用的增加或減少業(yè)務，則不應考慮，如預提短期借款利息等。 (7)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減：收益)種業(yè)務影響了凈利潤。因此，應在凈利潤的基礎(chǔ)上加回或扣除。 (8)固定資產(chǎn)報廢損失也會影響凈利潤，也應在凈利潤基礎(chǔ)上加回。 (9)財務費用企業(yè)發(fā)生的財務費用可以分別歸屬于經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動。影響凈利潤又影響經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的業(yè)過調(diào)整“經(jīng)營性應收項目的減少(減：增加)”項目完成。 (10)投資損失(減：收益) (11)遞延稅款貸項(減：借項)遞延稅款科目主要是核算由于時間性差異所產(chǎn)生的稅前會計利潤與應納稅所得 (12)存貨的減少(減：增加) (13)經(jīng)營性應收項目的減少(減：增加)部分(包括應收的增值稅銷項稅額)等等。經(jīng)營性應收項目的增減變動一般屬于 (14)經(jīng)營性應付項目的增加(減：減少)例題講解：資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負債和股東權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)貨幣資金7350055500應付票據(jù)1200000短期投資2000018000應付賬款4950093000應收賬款5400039000流動負債合計16950093000存貨80000165000長期負債：待攤費用70009000應付債券80000225000流動資產(chǎn)合計234500286500長期負債合計80000225000減：累計折舊1500031500股本190000240000固定資產(chǎn)凈值235000475500未分配利潤300002040000000444000762000負債和股東權(quán)益總計469500762000目本年累計數(shù)一、主營業(yè)務收入738000減：主營業(yè)務成本360000二、主營業(yè)務利潤(虧損以“－”號填列)378000減：管理費用61000財務費用10000三、營業(yè)利潤(虧損以“－”號填列)307000加：投資收益(虧損以“－”號填列)3000入3000減：營業(yè)外支出10000四、利潤總額(虧損以“－”號填列)303000102000五、凈利潤(凈虧損以“－”號填列)201000其他有關(guān)資料： (1)本年度支付了27000元現(xiàn)金股利。 000元。管理費用61000 00元，處置價格 (4)本年度購入固定資產(chǎn)，價款317000元，以銀行存款支付。 (5)本年度購入短期股票投資，支付價款13000元。 (6)本年度出售短期投資收到現(xiàn)金18000元，成本15000元。 (8)本年度發(fā)生火災造成存貨損失10000元，已計入營業(yè)外支出。 (9)本年度預付保險費5000元。 (10)本年度發(fā)行新股50000元，已收到現(xiàn)金。 (11)財務費用10000元系支付的債券利息。 (12)期末存貨均為外購原材料。目金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金費返還收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項稅費支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額現(xiàn)金小計資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金的現(xiàn)金活動有關(guān)的現(xiàn)金小計生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收到的現(xiàn)金現(xiàn)金小計所支付的現(xiàn)金利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金活動有關(guān)的現(xiàn)金小計生的現(xiàn)金流量凈額等價物交增加額將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：計提的資產(chǎn)損失準備待攤費用減少(減：增加)預提費用增加(減：減少)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減：收益)投資損失(減：收益)遞延稅款貸項(減：借項)存貨的減少(減：增加)經(jīng)營性應收項目的減少(減：增加)經(jīng)營性應付項目的增加(減：減少)現(xiàn)金流量凈額答案：表編制單位:T公司2002年度目金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計753000購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金366500支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金165000102000支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金41500675000經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額78000二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資所收到的現(xiàn)金18000資收益所收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額58000有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計76000購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金317000支付的現(xiàn)金其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金出小計活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：的現(xiàn)金借款所收到的現(xiàn)金現(xiàn)金小計還債務所支付的現(xiàn)金分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金37000他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金107000籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額158000五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物交增加額-18000將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：凈利潤201000加：計提的資產(chǎn)損失準備固定資產(chǎn)折舊21500銷銷待攤費用減少(減：增加)-2000預提費用增加(減：減少)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減：收益)-300010000投資損失(減：收益)-3000遞延稅款貸項(減：借項)存貨的減少(減：增加)經(jīng)營性應收項目的減少(減：增加)經(jīng)營性應付項目的增加(減：減少)動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額題目已經(jīng)說明不考慮流轉(zhuǎn)稅)＋應收賬款的減少額(54000－39000)＝7530000；他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金項目也是0；購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金＝主營業(yè)務成本360000-其中包含的工資費用165000(工資費用應當是計入到“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目中)+本期存貨的增加額(165000-80000)+應付賬款的減少額(年初數(shù)－期末數(shù))10000(火災造成的存貨損失，導致期末存貨減少，在計算本期存貨的增加數(shù)時接受勞務支付的現(xiàn)金時，要調(diào)增)＝366500支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金＝支付給職工的工資費用165000(因為資產(chǎn)是已經(jīng)支付了的)00。支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金＝支付的其他費用36500+預付的保險費5000=41500預付保險費時：借：待攤費用貸：銀行存款管理費用中的保險費是本期攤銷的借：管理費用貸：待攤費用這兩者不同，不能弄混。如果