2022年度個人所得稅綜合所得匯算清繳PPT培訓課件(綜合所得稅、專項附加扣除、優(yōu)惠政策、匯算申報)

2022年度個人所得稅綜合所得匯算清繳制作&講解：2022年3月3日1.什么是綜合所得？2.什么是專項附加扣除？4.如何進行匯算申報？CONTENT目錄3.有哪些相關(guān)優(yōu)惠政策？01什么是綜合所得？41.綜合所得綜合所得02什么是專項附加扣除？62.專項附加扣除子女教育繼續(xù)教育大病醫(yī)療住房貸款利息住房租金贍養(yǎng)老人一般情況,由單位按月預扣稅款時辦理除大病醫(yī)療以外，子女教育、贍養(yǎng)老人、住房貸款利息、住房租金、繼續(xù)教育，納稅人可以選擇在單位發(fā)放工資薪金時，按月享受專項附加扣除政策。首次享受時，納稅人填報《個人所得稅專項附加扣除信息表》給任職受雇單位，單位在每個月發(fā)放工資時，像“三險一金”一樣，為大家辦理專項附加扣除。172.專項附加扣除子女教育繼續(xù)教育大病醫(yī)療住房貸款利息住房租金贍養(yǎng)老人以下情況，自行辦理申報一般有以下情形之一，可選擇在次年3月1日至6月30日內(nèi)，自行向匯繳地主管稅務機關(guān)辦理匯算清繳申報時扣除：①不愿意將相關(guān)專項附加扣除信息報送給任職受雇單位的；②沒有工資、薪金所得，但有勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得的；③有大病醫(yī)療支出項目的；④納稅年度內(nèi)未足額享受專項附加扣除的其他情形282.專項附加扣除子女教育繼續(xù)教育大病醫(yī)療住房貸款利息住房租金贍養(yǎng)老人補扣措施一個納稅年度內(nèi)，如果沒有及時將扣除信息報送任職受雇單位，以致在單位預扣預繳工資、薪金所得稅未享受扣除或未足額享受扣除的，可在當年剩余月份內(nèi)向單位申請補充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內(nèi)，向匯繳地主管稅務機關(guān)進行匯算清繳申報時辦理扣除。392.專項附加扣除享受條件標準方式子女教育（1）子女年滿3周歲以上至小學前，不論是否在幼兒園學習；（2）子女正在接受小學、初中，高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)教育、技工教育）；（3）子女正在接受高等教育（大學?？?、大學本科、碩士研究生、博士研究生教育）。上述受教育地點，包括在中國境內(nèi)和在境外接受教育。（1）每個子女，每月扣除1000元。多個符合扣除條件的子女，每個子女均可享受扣除。（2）扣除人由父母雙方選擇確定。既可以由父母一方全額扣除，也可以父母分別扣除500元。（3）扣除方式確定后，一個納稅年度內(nèi)不能變更。102.專項附加扣除起止時間備查資料子女教育（1）學前教育：子女年滿3周歲的當月至小學入學前一月；（2）全日制學歷教育：子女接受義務教育、高中教育、高等教育的入學當月——教育結(jié)束當月（3）特別提示：因病或其他非主觀原因休學但學籍繼續(xù)保留的期間，以及施教機構(gòu)按規(guī)定組織實施的寒暑假等假期，可連續(xù)扣除。境內(nèi)接受教育——————不需要特別留存資料；境外接受教育—————（1）境外學校錄取通知書（2）留學簽證等相關(guān)教育

資料112.專項附加扣除標準方式（1）學歷（學位）繼續(xù)教育（2）技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育

專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育職業(yè)資格具體范圍，以人力資源社會保障部公布的國家職業(yè)資格目錄為準。(納稅人在中國境內(nèi)接受)學歷（學位）繼續(xù)教育：每月400元；職業(yè)資格繼續(xù)教育：3600元/年。例外：如果子女已就業(yè)，且正在接受本科（含）以下學歷繼續(xù)教育，可以由父母選擇按照子女教育扣除，也可以由子女本人選擇按照繼續(xù)教育扣除。享受條件標準方式繼續(xù)教育122.專項附加扣除學歷（學位）繼續(xù)教育：入學的當月至教育結(jié)束的當月同一學歷（學位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不能超過48個月。職業(yè)資格繼續(xù)教育：取得相關(guān)職業(yè)資格繼續(xù)教育證書上載明的發(fā)證（批準）日期的所屬年度，即為可以扣除的年度。需要提醒的是，?？壅邚?019年1月1日開始實施，該證書應當為2019年后取得職業(yè)資格繼續(xù)教育：技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書等繼續(xù)教育起止時間備查資料132.專項附加扣除本人或者配偶，單獨或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款，為本人或配偶購買中國境內(nèi)住房，而發(fā)生的首套住房貸款利息支出。首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除,也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。每月1000元，扣除期限最長不超過240個月扣除人：夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除。確定后，一個納稅年度內(nèi)不變標準方式享受條件標準方式住房貸款利息142.專項附加扣除貸款合同約定開始還款的當月——貸款全部歸還或貸款合同終止的當月但扣除期限最長不得超過240個月。住房貸款利息起止時間備查資料住房貸款利息住房貸款合同貸款還款支出憑證等152.專項附加扣除在主要工作城市租房，且同時符合以下條件：（1）本人及配偶在主要工作的城市沒有自有住房；（2）已經(jīng)實際發(fā)生了住房租金支出；（3）本人及配偶在同一納稅年度內(nèi)，沒有享受住房貸款利息專項附加扣除政策。也就是說，住房貸款利息與住房租金兩項扣除政策只能享受其中一項，不能同時享受。（1）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市：每月1500元；（2）除上述城市以外的市轄區(qū)戶籍人口超過100萬人的城市：每月1100元；（3）除上述城市以外的，市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬人（含）的城市：每月800元。誰來扣？（1）如夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且為簽訂租賃住房合同的承租人來扣除；（2）如夫妻雙方主要工作城市不同，且無房的，可按規(guī)定標準分別進行扣除。標準方式享受條件標準方式住房租金162.專項附加扣除租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當月——租賃期結(jié)束的當月；提前終止合同（協(xié)議）的，以實際租賃行為終止的月份為準。住房租賃合同或協(xié)議等起止時間備查資料住房租金172.專項附加扣除被贍養(yǎng)人年滿60周歲（含）被贍養(yǎng)人——父母（生父母、繼父母、養(yǎng)父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。納稅人為獨生子女：每月2000元納稅人為非獨生子女，可以兄弟姐妹分攤每月2000元的扣除額度，但每人分攤的額度不能超過每月1000元。具體分攤的方式：均攤、約定、指定分攤約定或指定分攤的，需簽訂書面分攤協(xié)議具體分攤方式和額度確定后，一個納稅年度不變標準方式享受條件標準方式贍養(yǎng)老人182.專項附加扣除被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當月至贍養(yǎng)義務終止的年末。采取約定或指定分攤的，需留存分攤協(xié)議贍養(yǎng)老人起止時間備查資料贍養(yǎng)老人192.專項附加扣除醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的醫(yī)藥費用支出，醫(yī)保報銷后的個人自付部分。新稅法實施首年發(fā)生的大病醫(yī)療支出，要在2020年才能辦理。標準方式享受條件標準方式大病醫(yī)療202.專項附加扣除每年1月1日至12月31日，與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用，扣除醫(yī)保報銷后個人負擔（是指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，且不超過80000元的吩（1）患者醫(yī)藥服務收費及醫(yī)保報銷相關(guān)票據(jù)原件（2）醫(yī)療保障部門出具的醫(yī)藥費用清單等復印件大病醫(yī)療起止時間備查資料大病醫(yī)療03有哪些相關(guān)優(yōu)惠政策？223.優(yōu)惠政策一、稅法規(guī)定的免稅項目（一）省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；（二）國債和國家發(fā)行的金融債券利息；（三）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼；（四）福利費、撫恤金、救濟金；（五）保險賠款；（六）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費、退役金；（七）按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、基本養(yǎng)老金或者退休費、離休費、離休生活補助費；（八）依照有關(guān)法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；（九）中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；（十）國務院規(guī)定的其他免稅所得。摘自《中華人民共和國個人所得稅法》233.優(yōu)惠政策二、疫情相關(guān)的優(yōu)惠政策（一）對參加疫情防治工作的醫(yī)務人員和防疫工作者按照政府規(guī)定標準取得的臨時性工作補助和獎金，免征個人所得稅。政府規(guī)定標準包括各級政府規(guī)定的補助和獎金標準。對省級及省級以上人民政府規(guī)定的對參與疫情防控人員的臨時性工作補助和獎金，比照執(zhí)行。（二）單位發(fā)給個人用于預防新型冠狀病毒感染的肺炎的藥品、醫(yī)療用品和防護用品等實物（不包括現(xiàn)金），不計入工資、薪金收入，免征個人所得稅。摘自《財政部?稅務總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部?稅務總局公告2020年第10號）根據(jù)《財政部稅務總局關(guān)于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》（財政部稅務總局公告2021年第7號），上述優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長至2021年12月31日。243.優(yōu)惠政策三、地方性優(yōu)惠政策（一）殘疾、孤老人員和烈屬等群體減征個人所得稅政策1、對經(jīng)當?shù)叵嚓P(guān)部門認定的殘疾、孤老人員和烈屬取得的綜合所得，年度匯算清繳時依法計算的應納個人所得稅在3500元（含）以下的，減征100%；應納個人所得稅在3500元以上的，定額減征3500元。對以上享受政策的納稅人，扣繳義務人在日常預扣預繳（代扣代繳）時，按50%減征個人所得稅。納稅人應于次年3月1日至6月30日按照年度減免定額進行匯算清繳，多退少補。2、對經(jīng)當?shù)叵嚓P(guān)部門認定的殘疾、孤老人員和烈屬取得的經(jīng)營所得，年度匯算清繳時依法計算的應納個人所得稅在2500元（含）以下的，減征100%；應納個人所得稅在2500元以上的，定額減征2500元。納稅人按季（月）預繳時，累計應預繳個人所得稅在2500元（含）以下的，減征100%；累計應預繳個人所得稅在2500元以上的，定額減征2500元。納稅人應于次年3月31日前按照年度減免定額進行匯算清繳，多退少補。（二）因自然災害遭受重大損失減征個人所得稅的政策對因自然災害遭受重大損失的納稅人，給予連續(xù)兩年個人所得稅100%減征的優(yōu)惠。上述政策自2019年1月1日起執(zhí)行。摘自《陜西省財政廳國家稅務總局陜西省稅務局關(guān)于殘疾、孤老人員和烈屬及因自然災害遭受重大損失減征個人所得稅有關(guān)政策的公告》（陜財稅[2020]1號公告）04如何進行匯算申報？264.申報方式自行申報個人所得稅APP網(wǎng)頁Web端274.申報方式27自主申報——手機App端操作指引284.申報方式自主申報——手機App端實名注冊（圖一）大廳注冊碼注冊（圖二）人臉識別認證注冊（圖三）圖二圖三294.申報方式圖一圖二圖三實名登錄賬號密碼登錄（圖一）指紋登錄（圖二）掃臉登錄（圖三）自主申報——手機App端304.申報方式自主申報——手機App端314.申報方式自主申報——手機App端324.申報方式自主申報——手機App端334.申報方式金額獎金所屬月份＋發(fā)放單位自主申報——手機App端344.申報方式不支持主表修改，可點擊查看修改每月工資明細及一次性獎金計稅方式不支持修改不支持修改不支持主表修改，可通過明細表修改影響自主申報——手機App端354.申報方式Tips：全年一次性獎金選擇不同的計稅方式，最終補退稅結(jié)果也不一樣自主申報——手機App端364.申報方式情況一不補不退自主申報——手機App端374.申報方式、情況二需要補稅自主申報——手機App端384.申報方式自主申報——手機App端394.申報方式情況三辦理退稅自主申報——手機App端404.申報方式當銀行卡異常導致退庫退回后，納稅人可在APP端修改銀行卡。修改完成后系統(tǒng)自動重開收入退還書。自主申報——手機App端414.申報方式自主申報——手機App端修改和作廢申報424.申報方式自主申報——手機App端劃重點1：什么情況下能作廢？申報后未繳款；申報后未提交退稅申請（或雖提交但已撤銷）。劃重點2：什么情況下能更正？申報后未繳款或已繳款；申報后未提交退稅申請（或雖提交但已撤銷）；申報后已申請退稅，且已終審后（如果退稅進度顯示“稅務機關(guān)正在審核”則是未終審）。434.申報方式自主申報——手機App端

劃重點1：【申訴】和【刪除】都只能用于納稅人無此收入的情況。千萬別濫用。劃重點2：區(qū)別在于，【申訴】后，相應記錄將進入稅務系統(tǒng)內(nèi)部異議申訴環(huán)節(jié)進行處理；而【刪除】后，相應記錄不進入異議申訴環(huán)節(jié)。您對某條記錄進行申訴或刪除后，可以“撤銷申訴”或“恢復刪除”。444.申報方式自主申報——手機App端不支持修改新增專項附加扣除所屬年度未填報過專項附加扣除，先補充填報專項附加扣除，再修改申報當年填報過專項附加扣除但信息有誤，從這里作廢或修改454.申報方式自主申報——網(wǎng)頁web端WEB端操作最大優(yōu)勢在于體驗性好，信息展示度強，后面的操作原理與APP一致，在此不累述464.申報方式46集中申報——網(wǎng)頁web端操作指引集中申報僅適用于扣繳義務人在納稅年度內(nèi)申報過正常工資薪金所得、外籍人員正常工資薪金所得、勞務報酬所得（保險營銷員、證券經(jīng)紀人）的個人。（一）辦稅授權(quán)操作（以web端為例）辦稅授權(quán)管理完成授權(quán)填寫信息新增授權(quán)人員點擊【辦稅授權(quán)管理】點擊【新增授權(quán)人員】管理權(quán)限：可進行辦稅、給其他人員分配權(quán)限辦稅權(quán)限：可進行辦稅報送申報表（二）進入集中申報填寫申報表（二）導入人員名單模板申報表填寫方式單人添加導入申報表模板報送申報表進入集中申報填寫申報表將模板導入系統(tǒng)后自動生成申報表，適用于：單位員工數(shù)量較多劃重點1：此類方式不包含全年一次性獎金和來源于他處的綜合所得，需手動修改。劃重點2：專項附加扣除金額不得修改。大病醫(yī)療支出專項附加扣除的應指定本扣繳單位，否則無法通過集中申報享受扣除。劃重點3：使用過非居民申報表的納稅人采用此種方式只能生成空白申報表，建議采用方式二填報。劃重點4：納稅人匯算結(jié)果為需退稅的，在人員名單模板中應填寫納稅人本人的銀行賬戶信息。劃重點5：人員名單也可以直接從扣繳客戶端導出人員名單，在人員信息采集頁面。報送申報表（二）進入集中申報填寫申報表自動計算不等于預填報?。?！劃重點1：自動計算只有本單位申報過的數(shù)據(jù)劃重點2：沒有收入明細供選擇，也沒有全年一次性獎金的選擇；但如果有多筆的，會有提示劃重點3：本質(zhì)相當于自行申報中的不預填，直接填寫主表報送申報表（二）進入集中申報填寫申報表（三）補稅及退稅-稅款繳納劃重點1：符合免于申