（100題）稅務(wù)師考試歷年真題及解析

#答案：ABCD解析：稅收程序法的主要制度主要有以下幾個(gè)方面：(1)表明身份制度；(2)回避制度；(3)職能分離制度；(4)聽(tīng)證制度；(5)時(shí)限制度。在我國(guó)現(xiàn)行稅法中，釆用地區(qū)差別定額稅率的稅種有()。A、 資源稅B、 城鎮(zhèn)土地使用稅C、 耕地占用稅D、 土地增值稅E、城市維護(hù)建設(shè)稅答案：BC解析：資源稅有比例稅率、也有定額稅率；土地增值稅為超率累進(jìn)稅率；城市維護(hù)建設(shè)稅為比例稅率。其他形式的稅率根據(jù)消費(fèi)稅現(xiàn)行規(guī)定，下列表述正確的有()。A、 消費(fèi)稅稅收負(fù)擔(dān)具有轉(zhuǎn)嫁性B、 消費(fèi)稅的稅率呈現(xiàn)單一稅率形式C、 消費(fèi)品生產(chǎn)企業(yè)沒(méi)有對(duì)外銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品均不征消費(fèi)稅D、 稅目列舉的消費(fèi)品都屬消費(fèi)稅的征稅范圍E、消費(fèi)稅實(shí)行多環(huán)節(jié)課征制度答案：AD解析：消費(fèi)稅稅率有比例稅率和定額稅率。一般情況下，對(duì)一種消費(fèi)品只選擇一種稅率形式，但卷煙、白酒適用定額稅率和比例稅率雙重征收形式。納稅人自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅；消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)具有單一性。位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)貨物內(nèi)銷和出口業(yè)務(wù)，其出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法o2020年4月，該企業(yè)在進(jìn)行增值稅免抵退稅計(jì)算時(shí)得出：當(dāng)期應(yīng)納增值稅為-40萬(wàn)元,當(dāng)期免抵退稅額為50萬(wàn)元。下列關(guān)于該企業(yè)相關(guān)稅務(wù)處理的表述中，正確的有（）。A、 當(dāng)期應(yīng)退還該企業(yè)增值稅50萬(wàn)元B、 當(dāng)期應(yīng)退還該企業(yè)增值稅40萬(wàn)元C、 當(dāng)期應(yīng)退還該企業(yè)城市維護(hù)建設(shè)稅2.8萬(wàn)元D、 當(dāng)期該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅0.7萬(wàn)元E、當(dāng)期該企業(yè)應(yīng)繳納教育費(fèi)附加0.3萬(wàn)元答案：BDE解析：選項(xiàng)AB：該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅為-40萬(wàn)元，當(dāng)期免抵退稅額為50萬(wàn)元，當(dāng)期應(yīng)退稅額為40萬(wàn)元，當(dāng)期免抵稅額=50-40=10（萬(wàn)元）。選項(xiàng)C：對(duì)出口貨物退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。選項(xiàng)DE：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免、抵、退稅辦法后，經(jīng)稅務(wù)局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的計(jì)稅（征）范圍，分別計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。當(dāng)期該企業(yè)應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅=10X7%=0.7（萬(wàn)元），當(dāng)期該企業(yè)應(yīng)繳納教育費(fèi)附加=10X3%=0.3（萬(wàn)元）。（2009年）關(guān)于金銀首飾征收消費(fèi)稅，下列表述正確的有（）。A、翻新改制首飾征收消費(fèi)稅但修理首飾不征消費(fèi)稅B、 金銀首飾和鍍金首飾均在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅C、 金銀首飾連同包裝物一起銷售的，不論是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，均應(yīng)并入銷售額征收消費(fèi)稅D、 帶料加工的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托方交貨的當(dāng)天E、用于職工福利的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送的當(dāng)天答案：ACDE根據(jù)稅法規(guī)定，稅法的時(shí)間效力是指（）。A、 稅法何時(shí)開始生效B、 稅法何時(shí)中止生效C、 稅法何時(shí)終止效力D、 稅法對(duì)人的效力E、有無(wú)溯及力的問(wèn)題答案：ACE解析：稅法的時(shí)間效力是指稅法何時(shí)開始生效、何時(shí)終止效力和有無(wú)溯及力的問(wèn)題。稅收法律是指由全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的有關(guān)稅收分配活動(dòng)的法律制度。有關(guān)稅收法律創(chuàng)制程序的表述，正確的有（）。A、 必須經(jīng)財(cái)政部向全國(guó)人大及其常委會(huì)提出稅收法律案B、 交由國(guó)務(wù)院審議C、 稅收法律案的通過(guò)采取表決方式進(jìn)行D、 由全國(guó)人大常委會(huì)委員長(zhǎng)簽署公布E、以全國(guó)人大常委會(huì)公報(bào)上的稅收法律文本為標(biāo)準(zhǔn)文本答案：CE解析：稅收法律案一般由國(guó)務(wù)院向全國(guó)人大及其常委會(huì)提出；稅收法律案的通過(guò)是采取表決方式進(jìn)行的，通常由全體代表過(guò)半數(shù)或常委會(huì)全體組成人員過(guò)半數(shù)方可通過(guò)；經(jīng)過(guò)全國(guó)人大及其常委會(huì)通過(guò)的稅收法律案均應(yīng)由國(guó)家主席簽署主席令予以公布，并以全國(guó)人大常委會(huì)公報(bào)上的法律文本為標(biāo)準(zhǔn)文本。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列屬于按照加工、修理修配勞務(wù)繳納增值稅的有（）。A、 設(shè)備維修B、 房屋修繕C、 汽車租賃D、 管道安裝E、服裝加工答案：AE解析：選項(xiàng)BCD屬于銷售增值稅應(yīng)稅服務(wù)。關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的有（）。A、 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費(fèi)不得計(jì)入扣除項(xiàng)目進(jìn)行扣除B、 土地增值稅清算時(shí)已經(jīng)計(jì)入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支岀，應(yīng)調(diào)整至財(cái)務(wù)費(fèi)用中計(jì)算扣除C、 土地增值稅清算時(shí)未開具銷售發(fā)票或未全額開具銷售發(fā)票的,未開具部分可以不計(jì)入房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入5353D、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅，應(yīng)計(jì)入“土地使用權(quán)所支付的金額”中予以扣除E、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)同一項(xiàng)目在“營(yíng)改增”前后都有收入，進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)以全部含增值稅金額作為轉(zhuǎn)