2017稅法（市場(chǎng)營(yíng)銷）期末復(fù)習(xí)

【例題?單選題】按照現(xiàn)行規(guī)定，下列納稅人符合一般納稅人年應(yīng)稅銷售額認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的是（）。

A.年應(yīng)稅銷售額120萬(wàn)元的從事貨物生產(chǎn)的納稅人

B.年應(yīng)稅銷售額60萬(wàn)元的從事貨物零售的納稅人

C.年應(yīng)稅銷售額50萬(wàn)元的從事貨物生產(chǎn)的納稅人

D.年應(yīng)稅銷售額40萬(wàn)元從事貨物生產(chǎn)的納稅人

「正確答案』A

『答案解析』本題考核一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。年應(yīng)稅銷售額120萬(wàn)元（超過50萬(wàn)元）的從事貨

物生產(chǎn)的納稅人符合一般納稅人年應(yīng)稅銷售額認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

【例題?多選題】下列選項(xiàng)中，可以選擇按小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)納稅的有（）。

A.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的工業(yè)企業(yè)

B.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人

C.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位

D.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)

『正確答案』CD

［答案解析』本題考核小規(guī)模納稅人。選項(xiàng)A屬于一般納稅人；選項(xiàng)B按小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)納

稅。

【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納增值稅的是（）。

A.物業(yè)服務(wù)

B.加工服務(wù)

C.餐飲服務(wù)

D.金融服務(wù)

r正確答案』B

r答案解析』本題考核增值稅的征稅范圍。選項(xiàng)B,屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)繳納增值稅；選

項(xiàng)ACD,均繳納營(yíng)業(yè)稅。

【多選題】根據(jù)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于營(yíng)改增的項(xiàng)目有（）0

A.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)

B.出租設(shè)備

C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

D.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)

『正確答案』ABD

F答案解析』本題考核營(yíng)改增的范圍。轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、轉(zhuǎn)讓商譽(yù)、

出租電影拷貝均屬于營(yíng)改增范圍。轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)仍然征收營(yíng)業(yè)稅。因此C不對(duì)。

【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)視同銷售貨物，征收增值稅的有（）。

A.將自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

B.將外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)

C.將自產(chǎn)貨物無(wú)償贈(zèng)送他人

D.將外購(gòu)貨物分配給股東

『正確答案』ACD

［答案解析』本題考核增值稅視同銷售。將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)

視同銷售，不包括外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)。

【例題?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中視同銷售計(jì)算增值稅的有（）。

A.某企業(yè)將外購(gòu)的一批原材料用于基建工程

B.某企業(yè)將外購(gòu)的商品用于職工福利

C.某商場(chǎng)為服裝廠代銷兒童服裝

D.某企業(yè)將外購(gòu)的商品無(wú)償贈(zèng)與他人

［正確答案』CD

r答案解析』本題考核增值稅視同銷售。AB均是作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，不是視同銷售。

【例題?多選題】根據(jù)稅收相關(guān)法律制度的規(guī)定，下列銷售行為中，屬于兼營(yíng)行為的有（）。

A.建筑安裝公司提供建筑安裝勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)鋁合金門窗

B.旅游公司在提供組團(tuán)旅游服務(wù)的同時(shí)銷售紀(jì)念品

C.建材商店銷售建材，并從事裝修、裝飾業(yè)務(wù)

D.花店銷售鮮花，并承接婚慶服務(wù)業(yè)務(wù)

「正確答案』CD

F答案解析』本題考核兼營(yíng)行為。選項(xiàng)A屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷售；選項(xiàng)B屬于營(yíng)業(yè)稅的混合銷

售；選項(xiàng)CD屬于兼營(yíng)行為。

【例題?多選題】下列關(guān)于混合銷售與兼營(yíng)的稅務(wù)處理說法中正確的有（）。

A.某建筑公司提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)建材，未分別核算，則應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其

應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額及應(yīng)征增值稅的銷售額

B.某化妝品店主營(yíng)化妝品的銷售，并承接演出化妝業(yè)務(wù)，但未分別核算，則應(yīng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

核定其應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額及應(yīng)征增值稅的銷售額

C.某展覽館主營(yíng)文化展覽業(yè)務(wù)，并提供場(chǎng)地租賃服務(wù)，但未分別核算，則其全部營(yíng)業(yè)額均應(yīng)按

5%的稅率計(jì)征營(yíng)業(yè)稅

D.某文化演出公司主營(yíng)國(guó)內(nèi)演出業(yè)務(wù)，8月承接一項(xiàng)境外演出勞務(wù)，但未單獨(dú)核算，則境外演

出勞務(wù)所取得的營(yíng)業(yè)額不享受減免稅的優(yōu)惠政策

『正確答案』ABCD

［答案解析』本題考核混合銷售與兼營(yíng)。ABCD的表述均是正確的。

【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。

A.郵政公司發(fā)行報(bào)紙

B.汽車公司修理汽車

C.建筑公司修繕房屋

D.物業(yè)公司提供物業(yè)管理服務(wù)

「正確答案』AB

［答案解析』根據(jù)最新的營(yíng)改增規(guī)定，郵政行業(yè)改為征收增值稅。

【例題?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征稅范圍的有（）.

A.銀行銷售金銀業(yè)務(wù)

B.典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)

C.飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品

D.納稅人從事商品期貨和貴重金屬期貨業(yè)務(wù)

「正確答案』ABCD

F答案解析』本題考核增值稅的征稅范圍。以上四個(gè)選項(xiàng)均屬于應(yīng)交增值稅的范圍。

【判斷題】電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征增值稅。（）

「正確答案』V

［答案解析』本題考核增值稅的征稅范圍。銷售有形動(dòng)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，而“有形動(dòng)產(chǎn)”，

包括電力、熱力、氣體。

【例題?多選題】根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，一般納稅人銷售的下列產(chǎn)品中，適用13%的稅率的有（）。

A.農(nóng)機(jī)配件

B.自來(lái)水

C.飼料

D.煤炭

『正確答案』BC

F答案解析』本題考核增值稅低稅率適用范圍。農(nóng)機(jī)整機(jī)適用13%的稅率，農(nóng)機(jī)配件不適用；

居民用煤炭制品適用13%的稅率；自來(lái)水、飼料適用13%的稅率。

【例題?單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主營(yíng)二手車交易，2016年2月取得含稅銷售額

206萬(wàn)元；除上述收入外，該企業(yè)當(dāng)月又將本企業(yè)于2007年6月購(gòu)入自用的一輛貨車和2010

年10月購(gòu)入自用的一輛貨車分別以10.3萬(wàn)元和35.1萬(wàn)元的價(jià)格出售，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的增

值稅為（）萬(wàn)元。

A.9.19

B.9.3

C.11.3

D.11.4

『正確答案』B

（答案解析』一般納稅人銷售舊貨依照3%征收率減按2%征收增值稅：206+（1+3%）X2%=4

萬(wàn)元；

一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以前購(gòu)入的固定資產(chǎn)，依照3%征收率減按

2%征收增值稅:10.34-（1+3%）X2%=0.2萬(wàn)元；

一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購(gòu)入的固定資產(chǎn)，按適用稅率征收：35.1

+（1+17%）X17%=5.1萬(wàn)元；

應(yīng)納稅額=4+0.2+5.1=9.3萬(wàn)元。

【例題?單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，本月銷售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷售額10萬(wàn)元,

同時(shí)向?qū)Ψ绞杖“b費(fèi)1000元，已知增值稅稅率為17%,則甲公司本月增值稅銷項(xiàng)稅額為（）元。

A.14675

B.17000

C.17145

D.17170

『正確答案』C

r答案解析』本題考核增值稅銷項(xiàng)稅的計(jì)算。甲公司本月增值稅銷項(xiàng)稅額=100000X17VH000

+（1+17%）X17%=17145元。

【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入增值稅的應(yīng)稅銷售額的有（）。

A.向購(gòu)買者收取的包裝物租金

B.向購(gòu)買者收取的銷項(xiàng)稅額

C.因銷售貨物向購(gòu)買者收取的手續(xù)費(fèi)

D.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅

『正確答案』AC

F答案解析』本題考核增值稅應(yīng)稅銷售額。銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)

買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。價(jià)外費(fèi)用包括包裝物租金，受

托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅不包括在銷售額內(nèi)。

【例題?單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，本月將一批新研制的產(chǎn)品贈(zèng)送給老顧客使用，

甲公司并無(wú)同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，其他公司也無(wú)同類貨物，已知該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為10萬(wàn)元，甲公

司的成本利潤(rùn)率為10%,則甲公司本月視同銷售的增值稅銷項(xiàng)稅為（）元。

A.17000

B.18500

C.18700

D.18888

「正確答案』C

『答案解析」本題考核增值稅銷項(xiàng)稅的計(jì)算。甲公司本月視同銷售的增值稅銷項(xiàng)稅=iooooox（1

+10%）X17%=18700元。

【例題?多選題】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列關(guān)于包裝物的增值稅處理正確的有（兀

A.隨同貨物銷售而出租包裝物的租金一律在收取時(shí)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)征增值稅

B.一般貨物包裝物押金一律在收取時(shí)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)征增值稅

C.白酒包裝物押金一律在收取時(shí)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)征增值稅

D.啤酒包裝物押金一律在收取時(shí)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)征增值稅

『正確答案』AC

『答案解析』本題考核包裝物的增值稅處理。一般貨物包裝物押金逾期未收回時(shí)計(jì)征增值稅。

除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)

在收取時(shí)并入當(dāng)期銷售額征收增值稅。

【例題?單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，本月采用以舊換新的方式銷售冰箱50臺(tái)，冰箱

每臺(tái)售價(jià)2000元，同時(shí)收到舊冰箱50臺(tái)，每臺(tái)折價(jià)200元，實(shí)際收到銷售款9萬(wàn)元，已知甲公司

適用的增值稅稅率為17%,則甲公司本月銷售冰箱的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）元。

A.13077

B.14530

C.15300

D.17000

「正確答案』B

r答案解析』本題考核增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)算。采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的

銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。甲公司本月銷售冰箱的增值稅銷項(xiàng)稅額=50

X20004-（1+17%））17%=14530元。

【例題?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理方法中，不正確的有（）O

A.納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，采用價(jià)稅合并定價(jià)并合并收取的，以不含增值稅的銷售額

為計(jì)稅銷售額

B.納稅人以價(jià)格折扣方式銷售貨物，不論折扣額是否在同一張發(fā)票上注明，均以扣除折扣額以

后的銷售額為計(jì)稅銷售額

C.納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，以扣除舊貨物折價(jià)款以后的銷售額為計(jì)稅銷售額

D.納稅人采取以物易物方式銷售貨物，購(gòu)銷雙方均應(yīng)作購(gòu)銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算計(jì)稅

銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購(gòu)貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

『正確答案JBC

［答案解析』本題考核增值稅特殊的計(jì)稅方法。根據(jù)規(guī)定，納稅人以價(jià)格折扣方式銷售貨物，

折扣額在同一張發(fā)票上注明，以扣除折扣額以后的銷售額為計(jì)稅銷售額，如果未在同一張發(fā)票

上注明，不得扣除折扣額，因此選項(xiàng)B錯(cuò)誤；納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物

的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格，因此選項(xiàng)C的說法錯(cuò)誤。

【例題?單選題】某煙草公司為一般納稅人，本月向農(nóng)民收購(gòu)煙葉，收購(gòu)價(jià)款為10萬(wàn)元，向農(nóng)民

支付價(jià)外補(bǔ)貼為收購(gòu)價(jià)款的10%,已知：煙葉稅的稅率為20%,收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品增值稅扣除率為13%,則

該企業(yè)收購(gòu)煙葉準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。

A.13000

B.17000

C.17160

D.22440

『正確答案』C

［答案解析』本題考核進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。購(gòu)進(jìn)煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額=100000X1.IX1.2X13%=17160元。

【多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生的下列情形中，進(jìn)項(xiàng)稅額不

得從銷項(xiàng)稅額抵扣的有（）。

A.用于廠房建設(shè)

B.用于個(gè)人消費(fèi)

C.用于集體福利

D.用于對(duì)外投資

『正確答案』ABC

［答案解析』本題考核進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（選項(xiàng)A）、集體福利（選項(xiàng)C）

或個(gè)人消費(fèi)（選項(xiàng)B）的購(gòu)進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

【考題?多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生的下列情形中，不得

從銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。

A.將購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東

B.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于修繕廠房

C.將購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給客戶

D.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利

『正確答案』BD

［答案解析』外購(gòu)貨物對(duì)內(nèi)是進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣（選項(xiàng)BD）,對(duì)外是視同銷售（選項(xiàng)AC）,因

此正確答案是選項(xiàng)BD,

【例題?多選題】甲公司為增值稅一般納稅人，其本月進(jìn)口產(chǎn)品200000元，取得進(jìn)口增值稅專

用繳款書上注明的增值稅額為34000元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用2000元，取得稅收繳款憑證上注明的增值稅

額為220元；向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品30000元；購(gòu)入原材料300000元，增值稅專用發(fā)票上注

明的增值稅額為51000元。已知：該企業(yè)取得發(fā)票、繳款書等均符合規(guī)定，并已認(rèn)證、比對(duì)；購(gòu)進(jìn)

和銷售產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%,運(yùn)輸費(fèi)用的增值稅稅率為11%,購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品的扣除率為

13%。則下列關(guān)于準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額中說法正確的有（）.

A.進(jìn)口產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為34000元

B.運(yùn)輸費(fèi)用準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為220元

C.購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為3900元

D.購(gòu)入原材料準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為51000元

『正確答案』ABCD

I1答案解析』選項(xiàng)C為30000X13%=3900元，選項(xiàng)ABCD均正確。

【判斷題】納稅人外購(gòu)貨物因管理不善丟失的，該外購(gòu)貨物的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額

中抵扣。（）

『正確答案』V

r答案解析』本題表述正確。

【不定項(xiàng)選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，主要提供汽車銷售、維修服務(wù)。2016年1月甲

公司有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）進(jìn)口越野車一批，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，注明增值稅為170萬(wàn)元。

（2）購(gòu)進(jìn)維修用原材料及零配件，取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票注明的金額為680萬(wàn)元，稅

額為H5.6萬(wàn)元。

（3）支付進(jìn)貨運(yùn)輸費(fèi)用，取得的鐵路運(yùn)輸稅收繳款憑證上注明的運(yùn)費(fèi)為5萬(wàn)元，增值稅稅額為

0.55萬(wàn)元。

（4）銷售小型客車取得含稅銷售額9360萬(wàn)元，銷售小型客車零配件取得含稅銷售額18.72萬(wàn)

兀。

（5）銷售汽車內(nèi)裝飾飾品，取得含稅銷售額175.5萬(wàn)元。

（6）對(duì)外提供汽車維修服務(wù)，取得含稅銷售額117萬(wàn)元。

已知：該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%,增值稅專用發(fā)票，專用繳款書，運(yùn)輸發(fā)票均通過認(rèn)證,

上月末留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額為16萬(wàn)元，根據(jù)上述資料回答下列問題。

1.甲公司當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額是（）。

A.購(gòu)進(jìn)維修用原材料及配件的進(jìn)項(xiàng)稅額

B.上月末留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額

C.進(jìn)口越野車的進(jìn)項(xiàng)稅額

D.支付進(jìn)貨運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項(xiàng)稅額

『正確答案』ABCD

F答案解析』選項(xiàng)AD取得增值稅專用發(fā)票可以抵扣，選項(xiàng)B上月末留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額本月可以抵

扣，選項(xiàng)C取得進(jìn)口增值稅專用繳款書可以抵扣。

2.甲公司當(dāng)月發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)按照“加工、修理修配勞務(wù)”申報(bào)繳納增值稅的是（）。

A.提供汽車維修服務(wù)

B.銷售小型客車零配件

C.銷售小型客車

D.銷售汽車內(nèi)裝飾飾品

「正確答案』A

『答案解析』選項(xiàng)BCD均屬于銷售有形動(dòng)產(chǎn)。

3.甲公司當(dāng)月允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中正確的是（）。

A.170（萬(wàn)元）

B.170+0.55=170.55（萬(wàn)元）

C.170+115.6+0.55=286.15（萬(wàn)元）

D.170+115.6+0.55+16=302.15（萬(wàn)元）

「正確答案』D

『答案解析』上月留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)月可以扣除，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。

4.下列關(guān)于甲公司當(dāng)月各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額計(jì)算正確的為（）。

A.銷售小型客車應(yīng)納增值稅9360+（1+17%）X17%=1360（萬(wàn)元）

B.銷售小型客車零配件應(yīng)納增值稅18.72+（1+17%）X17%=2.72（萬(wàn)元）

C.銷售汽車內(nèi)裝飾飾品應(yīng)納增值稅175.5+（1+17%）X17%=25.5（萬(wàn)元）

D.對(duì)外提供汽車維修服務(wù)應(yīng)納增值稅H7+（1+17%）X17%=17（萬(wàn)元）

「正確答案』ABCD

『答案解析』選項(xiàng)ABCD均屬于含稅銷售額需要換算為不含稅銷售額的情形，因此選項(xiàng)ABCD的

計(jì)算均正確。

【不定項(xiàng)選擇題】甲商店為增值稅一般納稅人，主要從事副食品批發(fā)、零售業(yè)務(wù)；2016年11

月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）向棗農(nóng)收購(gòu)一批紅棗，農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明買價(jià)30000元，該批紅棗一部分用于銷售、

一部分無(wú)償贈(zèng)送關(guān)聯(lián)企業(yè)、一部分用于職工個(gè)人消費(fèi)；

（2）銷售煙酒商品取得含增值稅價(jià)款409500元，另外銷售食品袋收入2340元；

（3）將自制一批糕點(diǎn)作為職工福利，成本是7020元；

已知：增值稅稅率17%。成本利潤(rùn)率10%?農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票通過認(rèn)證。

要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題：

1.甲商店收購(gòu)紅棗增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額稅務(wù)處理的下列表述中，正確的是（）。

A.用于職工個(gè)人消費(fèi)部分的允許抵扣

B.用于銷售部分的農(nóng)產(chǎn)品的允許抵扣

C.全部不允許抵扣

D.用于無(wú)償贈(zèng)送關(guān)聯(lián)企業(yè)部分的允許抵扣

『正確答案』BD

【答案解析』外購(gòu)貨物用于個(gè)人消費(fèi)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)，選項(xiàng)AC錯(cuò)誤。

2.甲商店銷售煙酒商品增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是()元。

A.[409500+23404-(1+17%)]X17%=69955

B.4095004-(1+17%)X17%=59500

C.409500X17%=69615

D.(409500+2340)+(1+17%)X17%=59840

『正確答案』D

r答案解析』企業(yè)銷售煙酒商品同時(shí)收取的食品袋價(jià)款需要作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算確認(rèn)銷項(xiàng)稅額，

而且價(jià)外費(fèi)用應(yīng)當(dāng)視為含稅價(jià)格進(jìn)行價(jià)稅分離。

3.甲商店自制糕點(diǎn)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是()元。

A.7020X(1+10%)+(1-10%)X17%=1458,6

B.7020(1+17%)X17%=1020

C.7020X(1+10%)X17%=1312.74

D.7020X17%=!193.4

『正確答案』C

『答案解析』將自產(chǎn)糕點(diǎn)用于職工福利，需要視同銷售確認(rèn)銷項(xiàng)稅額，沒有同類貨物銷售價(jià)格

的，按照組成計(jì)稅價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)，組成計(jì)稅價(jià)格=成本X(1+成本利潤(rùn)率)=7020X(1+10%)。

【例題?單選題】某食品加工企業(yè)為小規(guī)模納稅人，適用增值稅征收率為覬。2月份取得銷售

收入16960元；直接從農(nóng)戶購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品價(jià)值6400元，支付運(yùn)輸費(fèi)600元，當(dāng)月支付人員工資3460

元，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為()元。

A.240

B.298

C.435

D.494

「正確答案』D

r答案解析』本題考核小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算。題中的銷售收入是含稅的，所以增值稅=

169604-(1+3%)X3%=494(元)。

【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2013年5月從國(guó)外進(jìn)口一批音響，海關(guān)核定的關(guān)稅完

稅價(jià)格為117萬(wàn)元，繳納關(guān)稅11.7萬(wàn)元。已知增值稅稅率為17%,甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅

額的下列計(jì)算中，正確的是()。

A.117X17%=19.89(萬(wàn)元)

B.(117+11.7)X17臟21.879(萬(wàn)元)

C.1174-(1+17%)X17%=17(萬(wàn)元)

D.(117+11.7)+(1+17%)X17%=18.7(萬(wàn)元)

[正確答案』B

r答案解析』甲公司應(yīng)繳納的增值稅稅額=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)X增值稅稅率=(117+11.7)

X17%=21.879(萬(wàn)元)。

【例題?單選題】某公司為增值稅一般納稅人，2016年12月從國(guó)外進(jìn)口一批高檔化妝品，海

關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬(wàn)元。已知進(jìn)口關(guān)稅稅率為26%,消費(fèi)稅稅率為30%,增值稅稅率為

17%o則該公司進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅是（）萬(wàn)元。

A.17

B.21.42

C.28.7

D.30.6

『正確答案』D

［答案解析』（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅稅額=100X26%=26（萬(wàn)元）

（2）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=（100+26）+（1-30%）X30%=180X30%=54（萬(wàn)元）

（3）組成計(jì)稅價(jià)格=（100+26+54）=180（萬(wàn)元）

（4）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額=180XI7%=30.6（萬(wàn)元）

【例題?單選題】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，一般納稅人銷售下列貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適

用免稅規(guī)定的有（）。

A.農(nóng)產(chǎn)品

B.避孕藥品

C.圖書

D.自己使用過的汽車

「正確答案』B

『答案解析』本題考核點(diǎn)是增值稅減免稅規(guī)定。一般納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品和圖書是按13%的稅率

繳納增值稅，因此A、C不對(duì)；一般納稅人銷售自己使用過的汽車也不屬于免稅的項(xiàng)目，因此D

選項(xiàng)不對(duì)。

【判斷題】采取委托銀行收款方式銷售貨物時(shí)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是銀行收到貨款的當(dāng)

天。（）

『正確答案』X

r答案解析』本題考核增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。采取委托銀行收款方式銷售貨物時(shí)，其增

值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的，

其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為（）。

A.貨物發(fā)出的當(dāng)天

B.合同約定的收款日期的當(dāng)天

C.收到銷貨款的當(dāng)天

D.發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

『正確答案』D

［答案解析』本題考核增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，采取托

收承付和委托收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。

【判斷題】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、

化妝品等消費(fèi)品可以開具專用發(fā)票。（）

「正確答案』X

r答案解析』本題考核增值稅專用發(fā)票的開具。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)

票：（1）商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化

妝品等消費(fèi)品不得開具增值稅專用發(fā)票；（2）向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的；（3）

銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的；（4）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。

【例題?單選題】根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，一般納稅人的下列銷售行為中，應(yīng)開具

增值稅專用發(fā)票的是（）。

A.向消費(fèi)者個(gè)人銷售應(yīng)稅貨物

B.向小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)

C.向一般納稅人銷售房地產(chǎn)

D.向一般納稅人銷售應(yīng)稅貨物

「正確答案』D

r答案解析』根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，選項(xiàng)AB兩種情形不允許開具專用發(fā)票，選項(xiàng)C不屬

于增值稅征稅范圍。

【多選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)應(yīng)征收消費(fèi)稅的有（）。

A.甲卷煙廠將自產(chǎn)卷煙用于饋贈(zèng)

B.乙日化廠將自產(chǎn)化妝品用于分配利潤(rùn)

C.丙汽車廠將自產(chǎn)小汽車用于贊助

D.丁酒廠將自產(chǎn)白酒用于對(duì)外投資

［正確答案』ABCD

r答案解析』自產(chǎn)卷煙對(duì)內(nèi)對(duì)外視同銷售應(yīng)征收消費(fèi)稅，選項(xiàng)ABCD均是正確的。

【例題?多選題】根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人自產(chǎn)的用于下列用途的應(yīng)稅消費(fèi)品

中，需要繳納消費(fèi)稅的有（）。

A.用于贊助的消費(fèi)品

B.用于管理部門自用的消費(fèi)品

C.用于廣告的消費(fèi)品

D.用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)品

『正確答案』ABC

F答案解析」本題考核消費(fèi)稅的征稅范圍。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅

消費(fèi)品的，即作為生產(chǎn)最終應(yīng)稅費(fèi)品的直接材料，并構(gòu)成最終應(yīng)稅消費(fèi)品實(shí)體的，不納消費(fèi)稅;

但是，用于其他方面的，即用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供

勞務(wù)以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)繳

納消費(fèi)稅。

【判斷題】納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)繳納消費(fèi)稅。（）

『正確答案』X

r答案解析』納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅。

【例題?多選題】下列關(guān)于消費(fèi)稅征收范圍的表述中，正確的有（）。

A.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅

B.納稅人將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品用于饋贈(zèng)、贊助的，繳納消費(fèi)稅

C.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后直接銷售的，再

繳納一道消費(fèi)稅

D.卷煙在生產(chǎn)和批發(fā)兩個(gè)環(huán)節(jié)均征收消費(fèi)稅

「正確答案』ABD

『答案解析』本題考核消費(fèi)稅的征稅范圍。根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)

品，受托方在交貨時(shí)已代收代繳消費(fèi)稅，委托方收回后直接銷售的，不再繳納消費(fèi)稅。

【單選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，屬于消費(fèi)稅納稅人的是（）。

A.糧食批發(fā)企業(yè)

B.家電零售企業(yè)

C.卷煙進(jìn)口企業(yè)

D.服裝生產(chǎn)企業(yè)

『正確答案』C

［答案解析』本題考核消費(fèi)稅納稅人。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口消費(fèi)稅暫

行條例規(guī)定的消費(fèi)品的單位和個(gè)人，以及國(guó)務(wù)院確定的銷售消費(fèi)稅暫行條例規(guī)定的消費(fèi)品的其

他單位和個(gè)人，為消費(fèi)稅的納稅人。選項(xiàng)ABD中的糧食、家電和服裝均不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品。

【單選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（）。

A.汽車廠銷售雪地車

B.手表廠銷售高檔手表

C.珠寶店銷售珍珠項(xiàng)鏈

D.商場(chǎng)銷售木制一次性筷子

『正確答案』B

F答案解析』本題考核消費(fèi)稅的征稅范圍。（1）雪地車不屬于消費(fèi)稅征收范圍；因此選項(xiàng)A

不正確。（2）納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，于納稅人銷售時(shí)繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)B正確。（3）珍

珠項(xiàng)鏈和木制一次性筷子屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，但只在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收一次消費(fèi)稅，在批發(fā)零售

環(huán)節(jié)不征；因此選項(xiàng)CD不正確。

【例題?多選題】下列產(chǎn)品中，不應(yīng)征收消費(fèi)稅的有（）。

A.實(shí)木復(fù)合地板

B.電動(dòng)汽車

C.網(wǎng)球及球具

D.高檔西服

「正確答案』BCD

『答案解析』消費(fèi)稅稅目包括煙、酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、成品油、

小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板。不包括選

項(xiàng)BCD.

【多選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列消費(fèi)品中，實(shí)行從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)

合計(jì)征辦法征收消費(fèi)稅的有（）。

A.卷煙

B.成品油

C.白酒

D.小汽車

「正確答案』AC

『答案解析』本題考核消費(fèi)稅的計(jì)稅方法。根據(jù)消費(fèi)稅法的規(guī)定，卷煙和白酒實(shí)行從價(jià)定率和

從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)征辦法征收消費(fèi)稅。選項(xiàng)B屬于從量定額征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D屬于從

價(jià)定率征收消費(fèi)稅。

【例題?單選題】甲公司是一家化妝品生產(chǎn)企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，2016年3月，該廠銷

售化妝品取得不含增值稅銷售收入100萬(wàn)元，銷售護(hù)膚護(hù)發(fā)產(chǎn)品取得不含增值稅銷售收入80萬(wàn)元，

將化妝品與護(hù)膚護(hù)發(fā)產(chǎn)品組成禮盒成套銷售，取得不含增值稅銷售額50萬(wàn)元，已知化妝品的消費(fèi)稅

稅率為30%,則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為()萬(wàn)元。

A.30

B.38

C.45

D.69

『正確答案』C

F答案解析』本題考核消費(fèi)稅的計(jì)稅辦法。銷售護(hù)膚護(hù)發(fā)產(chǎn)品收入不用繳納消費(fèi)稅，將化妝品

與護(hù)膚護(hù)發(fā)產(chǎn)品組成禮盒成套銷售的，適用化妝品的消費(fèi)稅稅率，該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=(100

+50)X30%=45(萬(wàn)元)

【單選題】甲酒廠為增值稅一般納稅人，2016年5月銷售果木酒，取得不含增值稅銷售額10

萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝物租金0.585萬(wàn)元、優(yōu)質(zhì)費(fèi)2.34萬(wàn)元。已知果木酒消費(fèi)稅稅率為10幅增值稅

稅率為17%,甲酒廠當(dāng)月銷售果木酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是()。

A.(10+0.585+2.34)X10%=1.2925萬(wàn)元

B.(10+0.585)X10%=1.0585萬(wàn)元

C.[10+(0.585+2.34)+(1+17%)]X10%=1.25萬(wàn)元

D.[10+0,5854-(1+17%)]X10臟1.05萬(wàn)元

「正確答案』C

『答案解析』本題考核消費(fèi)稅的計(jì)算。納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外

費(fèi)用構(gòu)成銷售額，但不包括增值稅稅款。本題中，包裝物租金、優(yōu)質(zhì)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，在計(jì)入

銷售額的時(shí)候需要換算為不含稅的價(jià)款。則甲酒廠當(dāng)月銷售果木酒應(yīng)繳納消費(fèi)稅稅額=[10+

(0.585+2.34)+(1+17%)]X10%=1.25(萬(wàn)元)。

【例題?單選題】根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購(gòu)買方收取的下

列稅金、價(jià)外費(fèi)用中，不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額的是()。

A.向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)

B.向購(gòu)買方收取的價(jià)外基金

C.向購(gòu)買方收取的增值稅稅款

D.向購(gòu)買方收取的消費(fèi)稅稅款

「正確答案』C

r答案解析』本題考核計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額的確定。計(jì)征消費(fèi)稅的銷售額是銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向

購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括取得的增值稅。

【例題?單選題】某啤酒廠8月份銷售乙類啤酒400噸，每噸出廠價(jià)格2800元。8月該啤酒廠

應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為（）元。（乙類啤酒定額稅率220元/噸）

A.88000

B.190400

C.100000

D.616000

『正確答案』A

F答案解析』本題考核消費(fèi)稅的從量定額。應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量X定額稅率=400X220=88000

（元）。

【例題?單選題】某酒廠為增值稅一般納稅人。本月銷售白酒4000斤，取得銷售收入14040

元（含增值稅）。已知白酒消費(fèi)稅定額稅率為0.5元/斤，比例稅率為20%。該酒廠4月應(yīng)繳納的消

費(fèi)稅稅額為（）元。

A.6229.92

B.5510

C.4400

D.4000

『正確答案」C

［答案解析』本題考核消費(fèi)稅的復(fù)合計(jì)稅方式。該酒廠4月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=14040/（1

+17%）X20%+4000X0.5=4400（元）。

【例題?單選題】某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷售乙類卷煙1500標(biāo)準(zhǔn)條，取得

含增值稅銷售額87750元。己知乙類卷煙消費(fèi)稅比例稅率為36%,定額稅率為0.003元/支，1標(biāo)準(zhǔn)

條有200支；增值稅稅率為17%。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為（）元。

A.27000

B.900

C.32490

D.27900

［正確答案』D

F答案解析』本題考核消費(fèi)稅的復(fù)合計(jì)稅方式。877504-（1+17%）X36%+1500X200X

0.003=27900（元）。

【例題?單選題】某摩托車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，6月份將生產(chǎn)的某型號(hào)摩托車30輛,

以每輛出廠價(jià)12000元（不含增值稅）給自設(shè)非獨(dú)立核算的門市部；門市部又以每輛16380元（含

增值稅）全部銷售給消費(fèi)者。已知：摩托車適用消費(fèi)稅稅率10%,則該摩托車生產(chǎn)企業(yè)6月份應(yīng)繳

納消費(fèi)稅為（）元。

A.36000

B.42000

C.42120

D.49140

『正確答案』B

F答案解析』本題考核消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)中的特殊情況。納稅人通過自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售

的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費(fèi)稅，應(yīng)納消費(fèi)稅=16380

+（1+17%）X30X10%=42000（元）?

【判斷題】某卷煙廠通過自設(shè)獨(dú)立核算門市部銷售自產(chǎn)卷煙，應(yīng)當(dāng)按照門市部對(duì)外銷售額或銷

售數(shù)量計(jì)算征收消費(fèi)稅。（）

【考題?多選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的

最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有（）。

A.將自產(chǎn)小汽車用于投資入股

B.將自產(chǎn)化妝品用于換取生產(chǎn)資料

C.將自產(chǎn)白酒用于抵償債務(wù)

D.將自產(chǎn)實(shí)木地板用于換取消費(fèi)資料

「正確答案』ABCD

『答案解析』本題考核消費(fèi)稅的最高價(jià)計(jì)稅依據(jù)。納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資

入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅

依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

【例題?單選題】某百貨商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，本月以一批金銀首飾抵償6個(gè)月以前購(gòu)進(jìn)

某批洗衣機(jī)的欠款。所欠款項(xiàng)價(jià)稅合計(jì)234000元。該批金銀首飾的成本為140000元，若按同類商

品的平均價(jià)格計(jì)算，該批金銀首飾的不含稅價(jià)格為190000元；若按同類產(chǎn)品的最高銷售價(jià)格計(jì)算,

該批首飾的不含稅價(jià)格為220000元。已知：金銀首飾的消費(fèi)稅稅率為5%,則該企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)

稅為（）元。

A.0

B.9500

C.10000

D.11000

「正確答案』D

r答案解析』本題考核消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)中的特殊情況。納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、

投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為

計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅，所以本題該企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=220000X5%=11000（元）。

【例題?判斷題】包裝物已作價(jià)隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售，又另外收取押金并在規(guī)定期限內(nèi)未予退

還的押金，不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。（）

「正確答案」X

『答案解析』本題考核銷售應(yīng)稅消費(fèi)品包裝物押金的計(jì)稅。根據(jù)規(guī)定，對(duì)包裝物既作價(jià)隨同應(yīng)

稅消費(fèi)品銷售，又另外收取押金并在規(guī)定期限內(nèi)未予退還的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額

計(jì)征消費(fèi)稅。

【例題?多選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的有（）。

A.銷售白酒而取得的包裝物作價(jià)收入

B.銷售白酒而取得的包裝物押金收入

C.將自產(chǎn)白酒作為福利發(fā)給本廠職工

D.使用自產(chǎn)酒精生產(chǎn)白酒

『正確答案』ABC

『答案解析』本題考核消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)。自產(chǎn)酒精生產(chǎn)白酒是自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于

連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，其生產(chǎn)自用的環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。

【例題?單選題】根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，納稅人不繳納消費(fèi)稅的是()。

A.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于職工福利

B.隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售而取得的包裝物作價(jià)收入

C.將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

D.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品而收取的超過一年以上的包裝物押金

『正確答案』C

F答案解析』本題考核消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)。納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅

消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅。

【例題?單選題】某白酒廠2016年春節(jié)前，將新研制的糧食白酒1噸作為過節(jié)福利發(fā)放給員工

飲用，該糧食白酒無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格。已知該批糧食白酒生產(chǎn)成本20000元，成本利潤(rùn)率為

5%,白酒消費(fèi)稅比例稅率為20%；定額稅率為0.5元/斤。則該批糧食白酒應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為()

兀。

A.5250

B.6250

C.5500

D.6500

［正確答案』D

r答案解析」本題考核消費(fèi)稅的計(jì)算。該批糧食白酒的組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)

量X定額稅率)4-(1-比例稅率)=(20000+20000X5%+IX1000X2X0.5)+(1-20%)=27500

元，應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=27500X20%+IX1000X2X0.5=6500(元)。

【單選題】2016年10月，甲公司受托加工化妝品，收取不含增值稅加工費(fèi)14萬(wàn)元，委托方提

供主要材料成本56萬(wàn)元。甲公司無(wú)同類化妝品銷售價(jià)格。已知化妝品消費(fèi)稅稅率為30%。甲公司當(dāng)

月受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是()萬(wàn)元。

A.(56+14)4-(1-30%)X30%=30

B.564-(1-30%)X30%=24

C.(56+14)X30%=21

D.56X30%=16.8

「正確答案』A

『答案解析』本題考核消費(fèi)稅稅額。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按

照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))+(1-比例稅率)=(56+14)

+(1-30%),應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格X比例稅率，即(56+14)+(1-30%)X30%,選項(xiàng)A

正確。

【例題?單選題】某外貿(mào)進(jìn)出口公司本月進(jìn)口100輛小轎車，每輛車關(guān)稅完稅價(jià)格為人民幣14.3

萬(wàn)元，繳納關(guān)稅4.1萬(wàn)元。已知小轎車適用的消費(fèi)稅稅率為8%。該批進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅

額為（）萬(wàn)元。

A.76

B.87

C.123

D.160

【例題?多選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，納稅人外購(gòu)和委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連

續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，己繳納的消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵扣。下列各項(xiàng)中，不得扣除

已繳納的消費(fèi)稅的有（）。

A.委托加工收回的白酒用于生產(chǎn)白酒

B.委托加工收回的已稅玉石用于生產(chǎn)金銀鑲嵌首飾

C.委托加工收回的香水生產(chǎn)護(hù)膚護(hù)發(fā)產(chǎn)品

D.委托加工收回的已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙

『正確答案JABC

［答案解析』本題考核消費(fèi)稅的計(jì)算。選項(xiàng)A中，用酒精連續(xù)生產(chǎn)白酒不得抵扣已納消費(fèi)稅；

選項(xiàng)B中，金銀鑲嵌首飾應(yīng)在零售環(huán)節(jié)納稅，不能抵扣玉石已納消費(fèi)稅稅款；選項(xiàng)C中，委托

加工收回的香水生產(chǎn)化妝品可以抵扣，護(hù)膚護(hù)發(fā)產(chǎn)品不屬于應(yīng)稅消費(fèi)品，不可以抵扣已納消費(fèi)

稅。

【單選題】以下委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品可以從已納稅款中扣除的是（）。

A.以委托加工收回的已稅小汽車為原料生產(chǎn)的小汽車

B.以委托加工收回的已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品

C.以委托加工收回的已稅玉石珠寶為原料生產(chǎn)的金銀首飾

D.以委托加工收回的己稅白酒為原料生產(chǎn)的白酒

「正確答案』B

（答案解析』選項(xiàng)AD是特殊商品不能扣除，選項(xiàng)C納稅環(huán)節(jié)不一樣，選項(xiàng)B化妝品是應(yīng)稅消費(fèi)

品可以扣除。

【例題?單選題】某卷煙生產(chǎn)企業(yè)，某月初庫(kù)存外購(gòu)應(yīng)稅煙絲金額20萬(wàn)元，當(dāng)月又外購(gòu)應(yīng)稅煙

絲金額50萬(wàn)元（不含增值稅），月末庫(kù)存煙絲金額10萬(wàn)元，其余被當(dāng)月生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用。已知：煙

絲適用的消費(fèi)稅稅率為30%,則卷煙廠當(dāng)月準(zhǔn)許扣除的外購(gòu)煙絲已繳納的消費(fèi)稅稅額為（）萬(wàn)元。

A.15

B.18

C.6

D.3

「正確答案』B

『答案解析』本題考核消費(fèi)稅的計(jì)算。當(dāng)期準(zhǔn)許扣除的外購(gòu)煙絲買價(jià)=20+50-10=60（萬(wàn)元），

當(dāng)月準(zhǔn)許扣除的外購(gòu)煙絲已繳納的消費(fèi)稅稅額=60X30%=18（萬(wàn)元）。

【多選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的下列表述中，正確的

有（）。

A.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天

B.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天

C.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天

D.納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天

『正確答案』BCD

［答案解析』本題考核消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消

費(fèi)品的當(dāng)天。

【判斷題】A市甲企業(yè)委托B市乙企業(yè)加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，該批消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅款

應(yīng)由乙企業(yè)向B市稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳。（）

「正確答案』J

r答案解析』本題考核消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方為單位的，由受托方

向機(jī)構(gòu)所主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳，本題表述是正確的。

【單選題】下列不應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的是（）。

A.社會(huì)團(tuán)體

B.合伙企業(yè)

C.事業(yè)單位

D.民辦非企業(yè)單位

『正確答案』B

F答案解析』本題考核企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)所得稅的納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、

社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的其他組織。由于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)屬于自

然人性質(zhì)企業(yè)，不具有法人資格，股東承擔(dān)無(wú)限責(zé)任，因此，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于

企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人，不繳納企業(yè)所得稅。

【判斷題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，居民企業(yè)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的全部所得

繳納企業(yè)所得稅，非居民企業(yè)僅就來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。（）

『正確答案』X

r答案解析』本題考核企業(yè)所得稅的征稅范圍。根據(jù)規(guī)定居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、

境外的所得繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、

場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的

所得，繳納企業(yè)所得稅。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所

但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)

所得稅。

【單選題】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，給予企業(yè)所

得稅稅率優(yōu)惠。優(yōu)惠稅率為（）。

A.10%

B.15%

C.20%

D.25%

r正確答案』B

［答案解析』本題考核企業(yè)所得稅稅率。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率

征收企業(yè)所得稅。

【單選題】以下符合《企業(yè)所得稅》確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的是（）。

A.銷售商品采用托收承付方式的，在簽訂合同時(shí)確認(rèn)

B.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在銷售時(shí)確認(rèn)

C.銷售商品采用預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)

D.銷售商品需要安裝，在商品發(fā)出時(shí)確認(rèn)

『正確答案』C

［答案解析』本題考核所得稅確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間。銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收

手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入；銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入；銷

售商品需要安裝的，在購(gòu)買方接受商品以及安裝完畢時(shí)確認(rèn)收入。所以選項(xiàng)ABD錯(cuò)誤。

【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于不同方式下銷售商品收入金額確定的表

述中，正確的是（）。

A.采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額

B.采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額

C.采用售后回購(gòu)方式銷售商品的，按照扣除回購(gòu)商品公允價(jià)值后的余額確定銷售商品收入金額

D.采用以舊換新方式銷售商品的，按照扣除回收商品公允價(jià)值后的余額確定銷售商品收入金額

「正確答案』B

r答案解析』本題考核銷售商品收入金額確定。選項(xiàng)A應(yīng)按照商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品

收入金額。選項(xiàng)C按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。選項(xiàng)D應(yīng)當(dāng)按照銷售商品

收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。

【多選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額

B.以分期收款方式銷售貨物的，按照收到貨款或索取貨款憑證的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

C.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)

品的公允價(jià)值確定

D.接受捐贈(zèng)收入，按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確定收入

r正確答案』ACD

［答案解析」本題考核收入確認(rèn)。選項(xiàng)B應(yīng)按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于免稅收入的是（）。

A.企業(yè)接受社會(huì)捐贈(zèng)收入

B.轉(zhuǎn)讓企業(yè)債券取得的收入

C.已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收賬款

D.國(guó)債利息收入

F正確答案』D

『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅免稅收入。免稅收入是指屬于企業(yè)的應(yīng)稅所得但按照稅法規(guī)

定免予征收企業(yè)所得稅的收入，免稅收入包括：（1）國(guó)債利息收入；（2）符合規(guī)定條件的

居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（3）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企

業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（4）符合規(guī)

定條件的非營(yíng)利組織的收入。因此，選項(xiàng)D正確，選項(xiàng)ABC不符合法律規(guī)定，為錯(cuò)誤選項(xiàng)。

【多選題】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，屬于不征稅收入的有（）。