廣西中級會計職稱《中級會計實務(wù)》考試試題B卷含答案

廣西中級會計職稱《中級會計實務(wù)》考試試題B卷含答案

考試須知：

1,考試時間：180分鐘，滿分為100分。

2、請首先按要求在試卷的指定位置填寫您的姓名、準(zhǔn)考證號和所在單位的名稱。

3、本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計算分析題、綜合題。

4、不要在試卷上亂寫亂畫，不要在標(biāo)封區(qū)填寫無關(guān)的內(nèi)容。

姓名:_________

考號:_________

閱卷入

一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）

1、下列關(guān)于甲公司發(fā)生的交易或事項中，屬于股份支付的是（）。

A.向債權(quán)人發(fā)行股票以抵償所欠貸款

B.向股東發(fā)放股票股利

C.向乙公司原股東定向發(fā)行股票取得乙公司100%的股權(quán)

D.向高級管理人員授予股票期權(quán)

2、下列各項中，企業(yè)應(yīng)按照會計政策變更進(jìn)行會計處理的是（）。

A.將無形貸產(chǎn)的攤銷年限由10年調(diào)整為6年

B.固定資產(chǎn)的折扣方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法

C.存貨的計價方法由先進(jìn)先出法變更為移動加權(quán)平均法

D.將成本模式計量的投資性房地產(chǎn)殘值由原價5%調(diào)格為3%

3、2016年3月1日，甲公司簽訂了一項總額為1200萬元的固定造價建造合同，采用完

工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。至當(dāng)年年末，甲公司實際發(fā)生成本315萬元，完工

進(jìn)度為35%,預(yù)計完成該建造合同還將發(fā)生成本585萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他

因素，甲公司2016年度應(yīng)確認(rèn)的合同毛利為（）萬元。

第1頁共20頁

A.0

B.105

C.300

D.420

4、乙公司為甲公司的全資子公司，且甲公司無其他子公司，乙公司2017年實現(xiàn)凈利潤500萬元,

控股后定余公積50萬元,宣告公派現(xiàn)金股利150萬元,2017年甲公司潤表中投資利益為480萬

元，不考慮其他因素,2017年甲公司合并利潤表中“投資收益”項目應(yīng)剩余的會額是（）

萬元。

A.330

B.630

C.500

D.480

5、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司董事會決定于2007年3月

31日對某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造。2007年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價為1000萬

元，己計提折舊為200萬元，未計提減值準(zhǔn)備；該固定資產(chǎn)預(yù)計使用壽命為20年，預(yù)計凈殘

值為零，按直線法計提折舊。為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料200萬元，發(fā)生人工費(fèi)用

156萬元；拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件賬面原價為300萬元，拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件

的變價凈收入為10萬元。假定該技術(shù)改造工程于2007年4月26H達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付

生產(chǎn)使用，改造后該固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限為15年，預(yù)計凈殘值為5萬元，按直線法計

提折舊。甲公司2007年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)技術(shù)改造后應(yīng)計梃的折舊額為（）萬元。

A.950

B.42

C.63.33

D.41.56

6、建設(shè)工程項目總造價是指項目總投資中的（

A.建筑安裝工程費(fèi)用

B.固定資產(chǎn)投資與流動資產(chǎn)投資總和

C.靜態(tài)投資總額

第2頁共20頁

D.固定資產(chǎn)投資總額

7、2009年1月1日，甲公司將…項投資性房地產(chǎn)（寫字樓）轉(zhuǎn)讓給乙公司，轉(zhuǎn)讓價款為5000萬

元。該項投資性房地產(chǎn)系甲公司2005年1月1日購入的，初始入賬價值為4500萬元，購入后即

采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量，轉(zhuǎn)讓時該項投資性房地產(chǎn)的賬面價值為4700萬元。假定不

考慮所得稅等其他因素影響，甲公司2009年度因該項投資性房地產(chǎn)形成的營業(yè)利潤為（）

萬元。

A.300

B.500

C.0

D.5000

8、如果某單項資產(chǎn)的系統(tǒng)風(fēng)險大于整個市場投資組合的風(fēng)險，則可以判定該項資產(chǎn)的8值

（）。

A.等于1

B.小于1

C.大于1

D.等于0

9、下列各項中，不屬于企業(yè)獲得的政府補(bǔ)助的是（）。

A.政府部門對企業(yè)銀行貸款利息給予的補(bǔ)貼

B.政府部門無償撥付給企業(yè)進(jìn)項技術(shù)改造的專項資金

C.政府部門作為企業(yè)所有者投入的資本

D.政府部門先征后返的增值稅

10、2014年9月，甲公司當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資2100萬元，其中：生產(chǎn)部門生產(chǎn)工人工資1500萬元；

生產(chǎn)部門管理人員工資260萬元，管理部門管理人員工資340萬元。根據(jù)甲公司所在地政府規(guī)

定，甲公司應(yīng)當(dāng)按照職工工資總額的10%和8%計提并繳存醫(yī)療保險費(fèi)和住房公積金。甲公司

分別按照職工工資總額的2%和1.5%計提工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。假定不考慮其他因素以及

所得稅影響。根據(jù)上述資料，甲公司計算其2014年9月份的職工薪酬金額，應(yīng)計入生產(chǎn)成本

的金額是（）萬元。

A.1760

第3頁共20頁

B.1822.5

C.2138.4

D.1500

11、2009年1月1日，甲公司將一項投資性房地產(chǎn)（寫字樓）轉(zhuǎn)讓給乙公司，轉(zhuǎn)讓價款為5000

萬元。該項投資性房地產(chǎn)系甲公司2005年1月1日購入的，初始入賬價值為4500萬元，購入后

即采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量，轉(zhuǎn)讓時該項投資性房地產(chǎn)的賬面價值為4700萬元。假定

不考慮所得稅影響等其他因素，甲公司2009年度因該項投資性房地產(chǎn)形成的營業(yè)利潤為

（）萬元。

A.300

B.500

C.0

D.5000

12、甲公司對投資性房地產(chǎn)以成產(chǎn)模型進(jìn)行后續(xù)計量,2017年1月10日甲公司以銀行存款9600

萬元購入一棟寫字樓并立即以經(jīng)營但貨方式租出，甲公司可預(yù)計該寫字樓的使用壽命預(yù)計凈

殘值為120萬元,采用年限平均法計提折舊，不考慮其他因素,2017年甲公司應(yīng)對該寫字樓計

提折舊額（）。

A.240

B.220

C.217.25

D.237

13、報告年度售出并已確認(rèn)收入的商品于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間退回時，正確的處理方法是

（

A、沖減發(fā)生退貨當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)收入會計證考試時間

B、調(diào)整報告年度年初未分配利潤

C、調(diào)整報告年度的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本

D、計入前期損益調(diào)整項目

14、下列關(guān)于企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的會計處理中，不正確的是（）0

A.初始確認(rèn)時確認(rèn)所有者權(quán)益

第4頁共20頁

B.初始確認(rèn)時以企業(yè)所承擔(dān)負(fù)債的公允價值計量

C.等待期內(nèi)按照所確認(rèn)負(fù)債的金額計入成本或費(fèi)用

D.可行權(quán)日后相關(guān)負(fù)債的公允價值變動計入公允價值變動損益

15、在會計信息質(zhì)量特征中，要求合理核算可能發(fā)生的費(fèi)用和損失的是（）。

A.相關(guān)性

B.可靠性

C.謹(jǐn)慎性

D.重要性

閱卷入

二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）

1、投性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式,變更公允價值模式時，其公允價值與賬面價值的差額,

對企業(yè)下列財務(wù)表項日自產(chǎn)生影響的有（）。

A.未分配利潤

B.其他綜合收益

C.盈余公積

D.貨本公積

2、關(guān)于存貨的會計處理，下列表述中正確的有（）?

A、存貨跌價準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按照單個存貨項目計提也可分類計提

B、存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計入存貨采購成本，不影響存貨的入庫單價

C、債務(wù)人因債務(wù)重組轉(zhuǎn)出存貨時不結(jié)轉(zhuǎn)已計提的相關(guān)存貨跌價準(zhǔn)備

D、因同一控制下企業(yè)合并投出的存貨直接按賬面價值轉(zhuǎn)出

3、下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的說法中，正確的有（）。

A、材料生產(chǎn)的產(chǎn)品過時，導(dǎo)致其市場價格低于產(chǎn)品成本，可以表明存貨的可變現(xiàn)凈值低

于成本

B、為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，通常應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價格作

為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎(chǔ)

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C、如果持有的存貨數(shù)量少于銷售合同訂購數(shù)量，實際持有與該銷售合同相關(guān)的存貨應(yīng)以

銷售合同所規(guī)定的價格作為可變現(xiàn)凈值的計算基礎(chǔ)

D、用于出售的材料等，通常以其所生產(chǎn)的商品的售價作為其可變現(xiàn)凈值的計算基礎(chǔ)

4、下列固定資產(chǎn)中，不應(yīng)當(dāng)計提折舊的有（）o

A.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

B.單獨(dú)計價入賬的土地

C.已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)

D.處于更新改造過程停止使用的固定資產(chǎn)

5、對于商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)以及其他可歸屬于

存貨采購成本的費(fèi)用，下列說法中正確的有（）。

A.可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況分別進(jìn)行分?jǐn)?/p>

B.可以直接計入存貨成本

C.采購商品的進(jìn)貨費(fèi)用金額較小的，也可在發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益

D.如果先進(jìn)行歸集，則期末分?jǐn)倳r，對于已售商品的進(jìn)貨費(fèi)用計入當(dāng)期損益；對于未售

商品的進(jìn)貨費(fèi)用，計入期末存貨成本

6、按我國現(xiàn)行會計制度規(guī)定，在進(jìn)行外幣會計報表折算時，應(yīng)按發(fā)生時的市場匯率折算的

報表工程有（）。

A.應(yīng)收賬款

B.實收資本

C.資本公積

D.主營業(yè)務(wù)收入

7、企業(yè)對下列金融資產(chǎn)進(jìn)行初始計量時，應(yīng)將發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計入初始確認(rèn)金額的有

（）。

A.持有至到期投資

B.委托貸款

C.可供出售金融資產(chǎn)

D.交易性金融資產(chǎn)

第6頁共20頁

8、下列關(guān)于以公允價值計量的企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換會計處理的表述中，正確的有（）。

A.換出資產(chǎn)為長期股權(quán)投資的，應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價值與其賬面價值的差額計入投資收

益

B.換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價值大于其賬面價值的差額計入營業(yè)外收入

C.換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)按換出資產(chǎn)的公允價值確認(rèn)營業(yè)收入

D.換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價值小于其賬面價值的差額計入其他綜合

收益

9、2016年4月15日，甲公司就乙公司所欠貨款550萬元與其簽訂債務(wù)重組協(xié)議，減免其債務(wù)

200萬元，剩余債務(wù)立即用現(xiàn)金清償。當(dāng)日，甲公司收到乙公司償還的350萬元存入銀行。此

前，甲公司已計提壞賬準(zhǔn)備230萬元。下列關(guān)于甲公司債務(wù)重組的會計處理表述中，正確的

有（）。

A.增加營業(yè)外支出200萬元

B.增加營業(yè)外收入30萬元

C.減少應(yīng)收賬款余額550萬元

D.減少資產(chǎn)減值損失30萬元

10、下列各項關(guān)于投資性房地產(chǎn)計提折舊或攤銷的表述中正確的有（）。

A.成本模式計量下當(dāng)月增加的房屋當(dāng)月不計提折舊，下月開始計提折舊

B.成本模式計量下當(dāng)月增加的土地使用權(quán)當(dāng)月進(jìn)行攤銷

C.公允價值模式下計是的投資性房地產(chǎn)均不計提折舊和攤銷

D.成本模式計量下當(dāng)月增加的土地使用權(quán)當(dāng)月不進(jìn)行攤銷,下月開始計提攤銷

II三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打錯的打X）

1、（）企業(yè)在對包含商譽(yù)的相關(guān)資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試時，如果與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組存在

減值跡象，應(yīng)當(dāng)首先對不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試。

2、（）企業(yè)債務(wù)重組中，債權(quán)人應(yīng)將或有應(yīng)收金額計入重組后債權(quán)的賬面價值。

3、（）企業(yè)為應(yīng)對市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下生產(chǎn)經(jīng)營活動面臨的風(fēng)險和不確定性，應(yīng)高估負(fù)債和

費(fèi)用，低估資產(chǎn)和收益。

第7頁共20頁

4、()與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如不能合理確定其價值，應(yīng)按名義金額計入當(dāng)期損益。

5、()2015年12月31日，甲公司因改變持有目的，將原作為交易性金融資產(chǎn)核算的乙公

司普通股股票重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

6、()利得或損失是指不應(yīng)計入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的、與所有

者投入資本或者向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入或流出。

7、()典型的股份支付通常涉及四個主要環(huán)節(jié)：授予、可行權(quán)、行權(quán)和出售。

8、()企業(yè)涉及現(xiàn)金收支的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，應(yīng)當(dāng)調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表貨

幣資金項目的金額。

9、()資產(chǎn)負(fù)債表日，有確鑿證據(jù)表明預(yù)計負(fù)債賬面價值不能展示反映當(dāng)前最佳估計數(shù)

的，企業(yè)應(yīng)對其賬面價值進(jìn)行調(diào)整。

10、()企業(yè)因虧損合同確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照退出該合同的最高凈成本進(jìn)行計量。

|閱卷人|

I;四、計算分析題(共有2大題，共計22分)

1、(1)甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于2008年1月1日按面值發(fā)行5年期的可轉(zhuǎn)換公司債券5000萬元，款項已

收存銀行，債券票面年利率為6%,當(dāng)年利息于次年1月5日支付。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普

通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為每股10元，股票面值為每股1元，債券持有人若在付息前轉(zhuǎn)股，應(yīng)

按債券面值和利息之和計算轉(zhuǎn)換的股份數(shù)，轉(zhuǎn)股時不足1股的部分支付現(xiàn)金。甲公司發(fā)行可

轉(zhuǎn)換公司債券時二級市場上與之類似的沒有轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為9%。

(2)甲公司該項債券所籌措的資金擬用于某建筑工程項目，該建筑工程采用出包方式建

造，于2008年2月1日開工。

(3)2008年3月1日，甲公司向工程承包商支付第1筆款項2000萬元。此前的工程支出均

由工程承包商墊付。

(4)2008年11月1日，甲公司支付工程款2000萬元。

(5)2009年6月30日，工程完工，甲公司支付工程尾款500萬元。

(6)2010年1月1日債券持有人將持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為普通股股票。

己知：利率為9%的5年期復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為(P/F,9%,5)=0.6499；利率為6%的5年期

復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為(P/F,6%,5)=0.7473；利率為9%的5年期年金現(xiàn)值系數(shù)為(P/A,9%,

5)=3.8897；利率為6%的5年期年金現(xiàn)值系數(shù)為(P/A,6%,5)=4.2124。

要求:

第8頁共20頁

(1)編制甲公司2008年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的相關(guān)會計分錄。

(2)確定甲公司建筑工程項目開始資本化時點(diǎn)，計算2008年相關(guān)借款費(fèi)用資本化金額,

并編制借款費(fèi)用的相關(guān)會計分錄。

(3)計算2009年相關(guān)借款費(fèi)用資本化金額，并編制借款費(fèi)用的相關(guān)會計分錄。

(4)編制2010年1月1日甲公司的相關(guān)會計分錄。

2、A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17機(jī)有關(guān)資料如下：

(1)2009年8月6日，購入一臺需要安裝的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注

明的設(shè)備價款為3800萬元，增值稅進(jìn)項稅額為646萬元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為242.29萬元(不考

慮運(yùn)輸費(fèi)抵扣增值稅的因素)，款項已通過銀行支付，購入當(dāng)天投入安裝。安裝設(shè)備時，領(lǐng)

用原材料一批，價值363萬元；另發(fā)生安裝費(fèi)用900萬元，已通過銀行存款支付；發(fā)生安裝工

人的薪酬為494.71萬元；假定不考慮其它相關(guān)稅費(fèi)。

(2)2009年9月8日該固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用年限為10年，凈殘值為200

萬元，采用年限平均法計算年折舊額。

(3)2010年末，A公司在進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)該設(shè)備有可能發(fā)生減值，現(xiàn)時的銷售凈價為4200

萬元，未來持續(xù)使用以及使用壽命結(jié)束時的處置中形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4500萬元。計提

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，固定資產(chǎn)折舊方法、預(yù)計使用年限均不改變，但預(yù)計凈殘值變更為300

萬元。

(4)2011年4月30日，A公司決定采用出包方式對該設(shè)備進(jìn)行改良，以提高其生產(chǎn)能力。

改良工程于當(dāng)日開始，A公司于當(dāng)日向承包方預(yù)付工程款1500萬元，以銀行結(jié)算。

(5)2011年6月30日，根據(jù)工程進(jìn)度結(jié)算工程款1693萬元，差額通過銀行結(jié)算。

(6)2011年7月進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用，領(lǐng)用原材料200萬元，不考慮其他費(fèi)用支

出，試車形成的產(chǎn)品已收存入庫，尚未對外出售，預(yù)計售價為233萬元。

(7)2011年7月3111該項設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后。A公司決定改按年數(shù)總和法計提折

舊，同時對預(yù)計使用壽命進(jìn)行復(fù)核，預(yù)計尚可使用年限為5年，預(yù)計凈殘值仍為300萬元。

第9頁共20頁

（金額單位以萬元表示，計算的結(jié)果保留兩位小數(shù)）

<1>、編制固定資產(chǎn)安裝及安裝完畢的有關(guān)會計分錄。

計算2009年折舊額并編制會計分錄。

計算2010年應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備并編制會計分錄。

<4>、計算2011年改良前發(fā)生的折舊額。

閱卷入

I_______!五、綜合題（共有2大題，共計33分）

1、正保公司為股份有限公司（系上市公司），成立于2007年1月1日，自成立之日起執(zhí)行《企

業(yè)會計準(zhǔn)則》。該公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。2009

年2月5日，注冊會計師在對正保公司2008年度會計報表進(jìn)行審計時，就以下會計事項的處理

向正保公司會計部門提出疑問：

（1）正保公司于2008年1月1日取得A公司20%的股份作為長期股權(quán)投資。2008年12月31

日對A公司長期股權(quán)投資的賬面價值為20000萬元，公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為17000

萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為19000萬元。A公司的所有權(quán)者權(quán)益在當(dāng)期未發(fā)生增減變動。

2008年12月31日，正保公司將長期股權(quán)投資的可收回金額預(yù)計為17000萬元。其會計處理

如下：

借：資產(chǎn)減值損失3000

貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備—A公司3000

借：遞延所得稅資產(chǎn)750

貸：所得稅費(fèi)用750

（2）正保公司于籌建期發(fā)生開辦費(fèi)用2000萬元，在發(fā)生時作為長期待攤費(fèi)用處理，并將

該筆開辦費(fèi)用自開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月（2007年1月）起分5年于每年年末攤銷計入管理費(fèi)用。

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（3）正保公司自2008年3月起開始研制新產(chǎn)品，在研究階段共發(fā)生新產(chǎn)品研究期間費(fèi)、

人員工資等計100萬元，會計部門將其作為無形資產(chǎn)核算，并于當(dāng)年攤銷20萬元。對于涉及

的所得稅影響，公司作了以下會計處理：

借：所得稅費(fèi)用20

貸：遞延所得稅負(fù)債20

（4）正保公司于2007年12月接受B公司捐贈的現(xiàn)金1200萬元。會計部門將其確認(rèn)為營業(yè)

外收入，正保公司2007年度的利潤總額為6000萬元。

其他有關(guān)資料如下：

（1）正保公司2008年度所得稅匯算清繳于2009年2月28日完成。假定稅法規(guī)定：對于企

業(yè)發(fā)生的開辦費(fèi)自開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月起分5年攤銷；對于資產(chǎn)減值損失，只允許在損失實際

發(fā)生時才能在稅前抵扣；對于研發(fā)費(fèi)用，按照其實際發(fā)生額準(zhǔn)予稅前抵扣.

（2）正保公司2008年度會計報表批準(zhǔn)報告出具日為2009年3月20日，會計報表對外報出

日為2009年3月22日。

（3）假定上述事項均為重大事項，并且不考慮除所得稅以外其他相關(guān)稅費(fèi)的影響。

（4）預(yù)計正保公司在未來轉(zhuǎn)回暫時性差異的期間（3年內(nèi)）能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得

額用以抵扣可抵扣暫時性差異。

（5）2008年12月31日，正保公司資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目調(diào)整前金額如下：

正保公司資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目

2008年12月31日單位：萬元

項目調(diào)整前

無形資產(chǎn)360（借方）

長期待攤費(fèi)用1200（借方）

長期股權(quán)投資17000（借方）

遞延所得稅資產(chǎn)400（借方）

遞延所得稅負(fù)債20（貸方）

未分配利潤6000（貸方）

盈余公積1500（貸方）

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要求：

(1)判斷注冊會計師提出疑問的會計事項中，正保公司的會計處理是否正確，并說明理

由；

(2)對于正保公司不正確的會計處理，編制調(diào)整分錄?涉及調(diào)整利潤分配項目的，合并

編制相關(guān)會計分錄，其中涉及調(diào)整法定盈余公積的，合并記入“盈余公積”科目；

(3)根據(jù)要求(2)的調(diào)整結(jié)果，填寫調(diào)整后的正保公司2008年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相

關(guān)項目金額。

2、甲公司、乙公司和丙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17除有關(guān)資料如

下：

(1)2012年10月12日，經(jīng)與丙公司協(xié)商，甲公司以一項非專利技術(shù)和對丁公司股權(quán)投資

(劃分為可供出售金融資產(chǎn))換入丙公司持有的對戊公司長期股權(quán)投資。

甲公司非專利技術(shù)的原價為1200萬元，已攤銷200萬元，已計提減值準(zhǔn)備100萬元，公允

價值為1000萬元；對丁公司股權(quán)賬面價值和公允價值均為400萬元。其中，成本為350萬元,

公允價值變動為50萬元。甲公司換入的對戊公司長期股權(quán)投資采用成本法核算。

丙公司對戊公司長期股權(quán)投資的賬面價值為1100萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為1

200萬元。丙公司另以銀行存款向甲公司支付補(bǔ)價200萬元。

(2)2012年12月31日，甲公司獲悉乙公司發(fā)生財務(wù)困難，對應(yīng)收向乙公司銷售商品的款

項2340萬元計提壞賬準(zhǔn)備280萬元，此前未對該款項計提壞賬準(zhǔn)備。

(3)2013年1月1日，考慮到乙公司近期可能難以按時償還前欠貨款2340萬元，經(jīng)協(xié)商，

甲公司同意免去乙公司400萬元債務(wù)，剩余款項應(yīng)在2013年5月31日前支付；同時約定，乙公

司如果截至5月31日經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量比較充裕，應(yīng)再償還甲公司100萬元。當(dāng)日，乙

公司估計截至5月31日經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)的可能性為60%。

(4)2013年5月31日，乙公司經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)，現(xiàn)金流量較為充裕，按約定償還了對甲公

司的重組債務(wù)。

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假定有關(guān)交易均具有商業(yè)實質(zhì)，不考慮所得稅等其他因素。

<1>、分析判斷甲公司和丙公司之間的資產(chǎn)交換是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

<2>、計算甲公司換出非專利技術(shù)應(yīng)確認(rèn)的損益，并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。

<3>、編制甲公司與確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備有關(guān)的會計分錄。

<4>、計算甲公司重組后應(yīng)收賬款的賬面價值和重組損益，并編制甲公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會

計分錄。

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試題答案

一、單選題（共15小題，每題1分。選項中，只有1個符合題意）

1、【答案】D

2、C

3、【答案】B

4、D

5、答案：B

6、D

7、A

8、【答案】C

9、【答案】C

10、【正確答案】B

11、A

12、C

13、【參考答案】C

14、參考答案：A

15、C

二、多選題（共10小題，每題2分。選項中，至少有2個符合題意）

1、AC

2、【正確答案】AD

3、【正確答案】ABC

4、正確答案:A,B,D

5、【正確答案】ABCD

6、B、C

7、【答案】ABC

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8、【答案】AC

9、【答案】CD

10、參考答案：ABC

三、判斷題（共10小題，每題1分。對的打J,錯的打X）

1、對

2、錯

3、錯

4、對

5、錯

6、錯

7、對

8、錯

9、對

10、錯

四、計算分析題（共有2大題，共計22分）

1、答案如下：

（1）編制甲公司2008年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的相關(guān)會計分錄

可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成份的公允價值=5000X（P/F,9%,5）+5000X6%X（P/A,9%,

5）=5000X0.6499+5000X6%X3.8897=4416.41（萬元）

可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成份的公允價值為：5000-4416.41=583.59（萬元）

借：銀行存款5000

應(yīng)付債券--可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）583.59

貸：應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）5000

資本公積一其他資本公積583.59

（2）確定甲公司建筑工程項目開始資本化時點(diǎn)，計算2008年相關(guān)借款費(fèi)用資本化金額，并

編制借款費(fèi)用的相關(guān)會計分錄

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①甲公司建筑工程項目開始資本化的時點(diǎn)為2008年3月1日。

②2008年相關(guān)借款費(fèi)用資本化金額=4416.41X9%X（10/12）=331.23（萬元）

③2008年12月31日確認(rèn)利息費(fèi)用

借：在建工程331.23

財務(wù)費(fèi)用66.25（397.48-331.23）

貸：應(yīng)付利息300

應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）97.48

（3）計算2009年相關(guān)借款費(fèi)用資本化金額，并編制借款費(fèi)用的相關(guān)會計分錄

①2009年1月5日支付上年利息：

借：應(yīng)付利息300

貸：銀行存款300

②2009年相關(guān)借款費(fèi)用資本化金額=（4416.41+97,48）X9%X（6/12）=203.13（萬元）

③2009年12月31日確認(rèn)利息費(fèi)用

借：在建工程203.13

財務(wù)費(fèi)用203.12（406.25-203.13）

貸：應(yīng)付利息300

應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）106.25

（4）編制2010年1月1日甲公司的相關(guān)會計分錄

轉(zhuǎn)換的股份數(shù)為：（5000+300）/10=530（萬股）

借：應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券（面值）5000

應(yīng)付利息300

資本公積一其他資本公積583.59

貸：股本530

應(yīng)付債券一可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整）379.86

資本公積一股本溢價4973.73

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2、答案如下：

L①支付設(shè)備價款、增值稅、運(yùn)輸費(fèi)等

借：在建工程4042.29(3800+242.29)

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)646

貸:銀行存款4688.29

②領(lǐng)用原材料

借：在建工程363

貸：原材料363

③發(fā)生安裝費(fèi)用

借：在建工程900

貸：銀行存款900

④發(fā)生安裝工人薪酬

借：在建工程494.71

貸：應(yīng)付職工薪酬494.71

⑤設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)

借：固定資產(chǎn)5800(4042.29+363+900+494.71)

貸:在建工程5800

2.2009年折舊額=(5800-200)/10X3/12=140(萬元)

借：制造費(fèi)用140

貸:累計折舊140

3.計算2010年應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備并編制會計分錄。

2010年折舊額=(5800-200)/10=560(萬元)

2010年應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(5800-140-560)-4500=600(萬元)

借：資產(chǎn)減值損失600

貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備600

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4.計算2011年該設(shè)備改良前發(fā)生的折舊額。

2011年折舊額=[(4500-300)/(10X12-3-12)]X4=160(萬元)

五、綜合題(共有2大題，共計33分)

1、答案如下:

(1)判斷正保公司的會計處理是否正確，并說明理由：

①處理不對。長期股權(quán)投資的可收回金額應(yīng)該按照公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與未來現(xiàn)

金流量現(xiàn)值中的較高者確定，應(yīng)該是19000萬元。

②處理不對。按會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)籌建期間發(fā)生的不能資本化的開辦費(fèi)應(yīng)于發(fā)生時直接計

入當(dāng)期管理費(fèi)用，但稅法規(guī)定是分期攤銷計入損益，所以會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，影響所得

稅費(fèi)用和遞延所得稅資產(chǎn)。

③處理不對。因為研究期間的費(fèi)用不能計入無形資產(chǎn)，而應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益：同時不產(chǎn)生暫

時性差異，不影響遞延所得稅負(fù)債。

④處理正確。按新準(zhǔn)則接受的現(xiàn)金捐贈應(yīng)計入營業(yè)外收入。

(2)調(diào)整分錄:

①借：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備一A公司2000

貸：以前年度損益調(diào)整2000

借：以前年度損益調(diào)整500

貸：遞延所得稅資產(chǎn)500

②借：以前年度損益調(diào)整1200(2000-2000/5X2)

貸：長期待攤費(fèi)用1200

借：遞延所得稅資產(chǎn)300

貸：以前年度損益調(diào)整300

③借：以前年度損益調(diào)整80

累計攤銷20

貸：無形資產(chǎn)