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營(yíng)業(yè)稅征稅范圍及稅率-(完整版)實(shí)用資料(可以直接使用,可編輯完整版實(shí)用資料,歡迎下載)
營(yíng)業(yè)稅征稅范圍及稅率-(完整版)實(shí)用資料(可以直接使用,可編輯完整版實(shí)用資料,歡迎下載)遇到財(cái)政稅收問(wèn)題?贏了網(wǎng)律師為你免費(fèi)解惑!訪問(wèn)>>營(yíng)業(yè)稅征稅范圍及稅率第五章第三節(jié)營(yíng)業(yè)稅制考點(diǎn)一:營(yíng)業(yè)稅征稅范圍及稅率1、征稅范圍:所謂在境內(nèi),具體指:(1所提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在境內(nèi)(2在境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物出境(3在境內(nèi)組織旅客出境旅游(4所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)在境內(nèi)使用(5所銷(xiāo)售的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)(6境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提供的除出口貨物險(xiǎn)、出口信用險(xiǎn)外的保險(xiǎn)勞務(wù)(7境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以境內(nèi)的物品為標(biāo)的提供的保險(xiǎn)勞務(wù)注意:境內(nèi)單位派出本單位的員工赴境外,為境外企業(yè)提供勞務(wù)服務(wù)所取得的各項(xiàng)收入,不征營(yíng)業(yè)稅。單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者聘用的員工為本單位或雇主提供勞務(wù),不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍。2、稅率:(1交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)為3%;(2服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、金融保險(xiǎn)業(yè)為5%;(3娛樂(lè)業(yè)5%--20%,其中臺(tái)球、保齡球?yàn)?%?!纠}25】下列情形中應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅的有(。(2005年多選A.境外某公司向境內(nèi)提供商標(biāo)使用權(quán)B.境內(nèi)某公司所轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)在境外使用C.境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)提供的出口貨物險(xiǎn)D.境外保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)以境內(nèi)的物品為標(biāo)的提供的保險(xiǎn)勞務(wù)E.銷(xiāo)售境外不動(dòng)產(chǎn)答案:AD考點(diǎn)二:營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)及應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=營(yíng)業(yè)額×稅率(一一般規(guī)定注意以下幾點(diǎn):1.單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)時(shí),如果將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的,以折扣后的價(jià)款為營(yíng)業(yè)額;如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票的,不論其在財(cái)務(wù)上如何處理,均不得從營(yíng)業(yè)額中減除。2.電信單位銷(xiāo)售的各種有價(jià)卡,由于其計(jì)費(fèi)系統(tǒng)只能按有價(jià)卡面值出賬并按有價(jià)卡面值確認(rèn)收入,不能直接在銷(xiāo)售發(fā)票上注明折扣折讓額,以按面值確認(rèn)的收入減去當(dāng)期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上體現(xiàn)的銷(xiāo)售折扣折讓后的余額為營(yíng)業(yè)額。3.單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)時(shí),因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入,應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中征收營(yíng)業(yè)稅。(二具體項(xiàng)目的計(jì)稅依據(jù)規(guī)定:1、交通運(yùn)輸業(yè)的計(jì)稅依據(jù)(1運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國(guó)境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境,在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)?以全程運(yùn)費(fèi)減去付給轉(zhuǎn)運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。(2聯(lián)營(yíng)運(yùn)輸業(yè)務(wù),以實(shí)際取得的營(yíng)業(yè)收入為營(yíng)業(yè)額。(3代開(kāi)發(fā)票納稅人從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)的,其計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為代開(kāi)的貨物運(yùn)輸發(fā)票上注明的應(yīng)稅收入,不得減除支付給其他聯(lián)運(yùn)合作方的各種費(fèi)用。【例題26】某運(yùn)輸公司運(yùn)輸一批貨物出境,收取全程運(yùn)費(fèi)100000元,含保險(xiǎn)費(fèi)500元,出境時(shí)付給境外承運(yùn)公司40000元,該運(yùn)輸公司應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為(。A1200元B1785元C1800元D3000元答案:C解析:運(yùn)輸企業(yè)自中華人民共和國(guó)境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境,在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)?以全程運(yùn)費(fèi)減去付給轉(zhuǎn)運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額=(100000-40000*3%=1800(元2、建筑業(yè)的的計(jì)稅依據(jù)注意:(1稅法規(guī)定,建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為承包建筑、修繕、安裝、裝飾和其他工程作業(yè)取得的營(yíng)業(yè)收入額。即建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價(jià)款及工程價(jià)款以外收取的各種費(fèi)用。工程價(jià)款=直接費(fèi)+間接費(fèi)+計(jì)劃利潤(rùn)+稅金注:建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)和施工機(jī)構(gòu)遷移費(fèi),以及施工企業(yè)收取的材料差價(jià)款、搶工費(fèi)、全優(yōu)工程獎(jiǎng)和提前竣工獎(jiǎng),都應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額征收營(yíng)業(yè)稅。(2對(duì)于納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè),無(wú)論與對(duì)方如何結(jié)算(如包工包料,包工不包料,其營(yíng)業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)。但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)款。注:提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物的行為屬于混合銷(xiāo)售行為,應(yīng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額和貨物的銷(xiāo)售額,其應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅,貨物銷(xiāo)售額繳納增值稅,未分別核算的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額。(3建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的,以工程全部承包額減去付給分包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。(4自建自售建筑物的,除按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅外,還應(yīng)征收一道建筑業(yè)”營(yíng)業(yè)稅。自建行為的營(yíng)業(yè)額根據(jù)同類(lèi)工程的價(jià)格確定.沒(méi)有同類(lèi)價(jià)格的,按下列公式核定計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅價(jià)格=營(yíng)業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤(rùn)率÷(1-營(yíng)業(yè)稅稅率上述公式中的成本利潤(rùn)率,由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定。(5包工包料、包公不包料工程的營(yíng)業(yè)額應(yīng)按包工包料工程以料、工費(fèi)全額征收營(yíng)業(yè)稅。(6實(shí)行招標(biāo)投標(biāo)的建筑安裝工程,其標(biāo)底和報(bào)價(jià)的編制,均應(yīng)包含營(yíng)業(yè)稅,中標(biāo)的價(jià)格是計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額,中標(biāo)價(jià)格以后調(diào)整的,以調(diào)整后的實(shí)際收入額為營(yíng)業(yè)額。3、金融保險(xiǎn)業(yè)計(jì)稅依據(jù)【例題27】下列關(guān)于金融保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)業(yè)稅的表述中正確的有(。(07年多選A.對(duì)金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入不征營(yíng)業(yè)稅B.融資租賃業(yè)務(wù)以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為營(yíng)業(yè)額計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅C.銀行吸收的存款不征營(yíng)業(yè)稅D.對(duì)金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)收入征收營(yíng)業(yè)稅E.銀行辦理結(jié)算業(yè)務(wù)銷(xiāo)售賬單憑證取得的收入繳納營(yíng)業(yè)稅答案:ACE解析:金融業(yè)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額有兩種方法:一是對(duì)一般貸款、典當(dāng)、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)等中價(jià)服務(wù)、以取得的利息收入全額或手續(xù)費(fèi)收入全額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)額;二是對(duì)外匯、證券、期貨等金融商品轉(zhuǎn)讓,按賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的差額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)額。注意:(1對(duì)金融機(jī)構(gòu)當(dāng)期實(shí)際收到的結(jié)算罰款、罰息、加息等收入應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額中征稅;對(duì)金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入,不征收營(yíng)業(yè)稅;銀行吸收的存款不征收營(yíng)業(yè)稅;辦理結(jié)算業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)、銷(xiāo)售賬單憑證、支票收入,辦理貼現(xiàn)收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅;轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)收入,暫不征收營(yíng)業(yè)稅。(2融資租賃以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包括殘值減去出租方承擔(dān)的出租物的實(shí)際成本后的余額,以直線法折算出本期的營(yíng)業(yè)額4、通信業(yè)的計(jì)稅依據(jù)郵電通信業(yè)的營(yíng)業(yè)額有以取得收入的全額確定的營(yíng)業(yè)額。贏了網(wǎng)s.yingle‘專(zhuān)項(xiàng)儲(chǔ)備’在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的處理方式://s.yingle/l/cs/677618.html企業(yè)待攤費(fèi)用在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下如何處理://s.yingle/l/cs/677617.html安徽省農(nóng)業(yè)稅征收實(shí)施辦法://s.yingle/l/cs/677616.html成本法和權(quán)益法的轉(zhuǎn)換有哪些://s.yingle/l/cs/677615.html會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的常見(jiàn)問(wèn)題有哪些://s.yingle/l/cs/677614.html該如何分析長(zhǎng)期償債能力://s.yingle/l/cs/677613.html哪些情況保險(xiǎn)人不負(fù)賠償責(zé)任://s.yingle/l/cs/677612.html關(guān)于非金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知://s.yingle/l/cs/677611.html無(wú)形資產(chǎn)新舊準(zhǔn)則的變化與比較分析有什么不同://s.yingle/l/cs/677610.html施工企業(yè)成本核算有哪些要點(diǎn)://s.yingle/l/cs/677609.html單位代收的住房專(zhuān)項(xiàng)維修基金是否應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅://s.yingle/l/cs/677608.html法律咨詢s.yingle贏了網(wǎng)s.yingle通信行業(yè)怎么加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理://s.yingle/l/cs/677607.html防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的五種技術(shù)和方法是什么://s.yingle/l/cs/677606.html借貸記賬法的方法有哪些://s.yingle/l/cs/677605.html關(guān)于新擴(kuò)大的自留地://s.yingle/l/cs/677604.html制造費(fèi)用科目核算內(nèi)容有哪些://s.yingle/l/cs/677603.html房地產(chǎn)估價(jià)程序步驟有哪些://s.yingle/l/cs/677602.html進(jìn)口增值稅抵扣://s.yingle/l/cs/677601.html契稅征收人員應(yīng)納入徇私舞弊不征://s.yingle/l/cs/677600.html機(jī)動(dòng)車(chē)輛被盜的理賠程序是什么樣子的://s.yingle/l/cs/677599.html人力資源公司要怎么做賬://s.yingle/l/cs/677598.html長(zhǎng)期股權(quán)投資有哪些核算方法://s.yingle/l/cs/677597.html法律咨詢s.yingle贏了網(wǎng)s.yingle關(guān)于農(nóng)業(yè)稅改為折征代金若干具體問(wèn)題的通知://s.yingle/l/cs/677596.html輕松憑證記賬的步驟有哪些://s.yingle/l/cs/677595.html按產(chǎn)品種類(lèi)反映的產(chǎn)品生產(chǎn)成本表的分析內(nèi)家有哪些://s.yingle/l/cs/677594.html關(guān)于切實(shí)做好2003年農(nóng)業(yè)稅征收工作的通知://s.yingle/l/cs/677593.html怎么從應(yīng)收賬款看企業(yè)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題://s.yingle/l/cs/677592.html房企銷(xiāo)售收入的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容有哪些://s.yingle/l/cs/677591.html甘肅省農(nóng)業(yè)稅核產(chǎn)定稅辦法(試行)://s.yingle/l/cs/677590.html企業(yè)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)如何處理://s.yingle/l/cs/677589.html稅控收款機(jī)初始化發(fā)行://s.yingle/l/cs/677588.html具體什么是現(xiàn)代成本管理呢://s.yingle/l/cs/677587.html會(huì)計(jì)憑證裝訂前怎樣整理://s.yingle/l/
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