資產(chǎn)類-無(wú)形資產(chǎn)

無(wú)形資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序被審計(jì)單位：項(xiàng)目：無(wú)形資產(chǎn)編制：日期：索引號(hào)：ZU財(cái)務(wù)報(bào)表截止日7W間:復(fù)核：日期：第一部分認(rèn)定、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系審計(jì)目標(biāo)與認(rèn)定對(duì)應(yīng)關(guān)系表審計(jì)目標(biāo)財(cái)努報(bào)表認(rèn)定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分雄列報(bào)A資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的無(wú)形資產(chǎn)是存在。VB被申計(jì)單位所有應(yīng)當(dāng)記錄的無(wú)形資產(chǎn)均已記錄。VC資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的無(wú)形資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有施制。VD無(wú)形資產(chǎn)以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。VE無(wú)形資嚴(yán)已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。V二、審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)程序?qū)?yīng)關(guān)系表

審計(jì)目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)D1?獲取或編制無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符；結(jié)合累計(jì)攤銷、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目與報(bào)表數(shù)核對(duì)是否相符。ZU2AC2?檢杳無(wú)形資產(chǎn)的權(quán)屬證書(shū)原件、非專利技術(shù)的持有和保密狀況等，并獲取有關(guān)協(xié)議和董事會(huì)紀(jì)要等文件、資料，檢杳無(wú)形資產(chǎn)的性質(zhì)、構(gòu)成內(nèi)容、計(jì)價(jià)依據(jù)、使用狀況和受益期限，確定無(wú)形資產(chǎn)是否存在，并由被審計(jì)單位擁有或控制。略ABCD3?檢杳無(wú)形資產(chǎn)的增加：檢杳投資者投入的無(wú)形資產(chǎn)是否按投資各方確認(rèn)的價(jià)值入賬，并檢杳確認(rèn)價(jià)值是否公允，交接手續(xù)是否齊全；涉及國(guó)有資產(chǎn)的，是否有評(píng)估報(bào)告并經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)管理部門評(píng)審備案或核準(zhǔn)確認(rèn)；對(duì)自行研發(fā)取得、購(gòu)入或接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)，檢杳其原始憑證，確認(rèn)計(jì)價(jià)是否正確，法律程序是否完備(如依法登記、注冊(cè)及變更登記的批準(zhǔn)文件和有效期)；會(huì)計(jì)處理是否正確；對(duì)債務(wù)重組或貨幣性資產(chǎn)父換取得的無(wú)形資產(chǎn)，檢杳有關(guān)協(xié)議等資料，確認(rèn)其計(jì)價(jià)和會(huì)計(jì)處理是否正確；檢杳本期購(gòu)入土地使用權(quán)相關(guān)稅費(fèi)計(jì)算清繳情況，與購(gòu)入土地使用權(quán)相關(guān)的會(huì)計(jì)處理是否正確。略ABD4?檢杳無(wú)形資產(chǎn)的減少：略

審計(jì)目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)取得無(wú)形資產(chǎn)處置的相關(guān)合同、協(xié)議,檢杳其會(huì)計(jì)處理是否止確；檢杳房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)取得的土地用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)是否轉(zhuǎn)入所建造房屋建筑物的成本。在土地上自行開(kāi)發(fā)建造廠房等建筑物的，土地使用權(quán)和地上建筑物是否分別進(jìn)行攤銷和計(jì)提折舊；⑶當(dāng)土地使用權(quán)用于出租或增值目的時(shí),檢杳其是否轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算,會(huì)計(jì)處理是否正確。D5?檢杳被審計(jì)單位確定無(wú)形資產(chǎn)使用壽命的依據(jù)，分析其合理性。ZU3AD6?檢杳無(wú)形資產(chǎn)的后續(xù)支出是否合理，會(huì)計(jì)處理是否正確。略DA7?檢杳無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)是否能為被審計(jì)單位帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，若否，檢杳是否將其賬面價(jià)值予以轉(zhuǎn)銷，計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外支出。略CE8?結(jié)合長(zhǎng)、短期借款等項(xiàng)目的審計(jì)，了解是否存在用于債務(wù)擔(dān)保的無(wú)形資產(chǎn)。如有，應(yīng)取證并記錄，并提請(qǐng)被審計(jì)單位作恰當(dāng)玻路。略D9?檢杳無(wú)形資產(chǎn)的攤銷：獲取或編制無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷明細(xì)表,復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符；檢查無(wú)形資產(chǎn)各項(xiàng)目的攤銷政策是否符合有關(guān)規(guī)定,是否與ZU4

審計(jì)目標(biāo)可供選擇的審計(jì)程序索引號(hào)上期一致，若改變攤銷政策，檢杳其依據(jù)是否充分。注意使用期限不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷，但應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)期間對(duì)其使用壽命進(jìn)行復(fù)核；檢杳被審計(jì)單位是否在年度終了，對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命和攤銷方法進(jìn)行復(fù)核，其復(fù)核結(jié)果是否合理；檢杳無(wú)形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額是否為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值和減值準(zhǔn)備后的余額，檢杳其預(yù)計(jì)殘值的確定是否合理；復(fù)核本期攤銷是否正確,與相關(guān)科冃核對(duì)是否相符。D10.檢杳無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：獲取或編制無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表,復(fù)核加計(jì)正確，并與總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符；檢查無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提和轉(zhuǎn)銷的批準(zhǔn)程序，取得書(shū)面報(bào)告等證明文件；檢查被審計(jì)單位計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的依據(jù)是否充分，會(huì)計(jì)處理是否正確；檢杳無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時(shí)，相應(yīng)的減值準(zhǔn)備是否并結(jié)轉(zhuǎn),會(huì)計(jì)處理是否正確；對(duì)于使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn),逐項(xiàng)檢杳是否存在減值跡象，并作出詳細(xì)記錄；對(duì)于使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是否存在減值跡象，是否都進(jìn)行減值測(cè)試；

審計(jì)目可供選擇的審計(jì)程序(6)通過(guò)檢杳期后事項(xiàng)，以及比較前期無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備數(shù)與實(shí)際發(fā)審計(jì)目可供選擇的審計(jì)程序生數(shù),評(píng)價(jià)無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的合理性。n根據(jù)評(píng)估的舞弊風(fēng)險(xiǎn)等因素増加的審計(jì)程序。索引號(hào)12.檢杳無(wú)形資產(chǎn)是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作索引號(hào)出恰當(dāng)列報(bào):無(wú)形資產(chǎn)的期初和期末賬面余額、累計(jì)攤銷額及減值準(zhǔn)備累計(jì)金額；使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn),其使用壽命的估計(jì)情況；使用壽命不確定的無(wú)形資嚴(yán)，其使用壽命不確定的判斷依據(jù)；無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法；用于擔(dān)保的無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值、當(dāng)期攤銷額等［?兄；計(jì)入當(dāng)期損益和確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的研究開(kāi)發(fā)支出金額。

第二部分計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序項(xiàng)目財(cái)努報(bào)表認(rèn)定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計(jì)價(jià)和分?jǐn)偭袌?bào)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平（注1）從控制測(cè)試獲取的保證程度（注2）需從實(shí)質(zhì)性程序獲取的保證程度計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序（注3）1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.無(wú)形資產(chǎn)申疋表無(wú)形資產(chǎn)申疋表2?結(jié)果取自該項(xiàng)目所屬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制工作底稿。3?在計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序與財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系用"V"表示。被審計(jì)單位：索引號(hào)：ZU1項(xiàng)目無(wú)形資產(chǎn)財(cái)笑報(bào)表截止日側(cè)間：編制：復(fù)核：日期：日期：項(xiàng)目名稱期末未審數(shù)賬項(xiàng)調(diào)整重分類調(diào)整期末審定數(shù)上期末審定數(shù)索引號(hào)借方貸方借方貸方原價(jià)合計(jì):L二、累計(jì)攤銷頷合計(jì)1?三、減值準(zhǔn)備累計(jì)金頷合計(jì)1?四、賬面價(jià)值合計(jì)審計(jì)結(jié)論:無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)表無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)表無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)表無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)表被審計(jì)單位：項(xiàng)目無(wú)形資產(chǎn)明細(xì)表編制：索引號(hào)：ZU2財(cái)努報(bào)表截止日/期間：復(fù)核：日期：日期：項(xiàng)目名稱期初余頷本期増加本期減少期末余額備注原價(jià)合計(jì)1二、累計(jì)攤銷頷合計(jì)三、減值準(zhǔn)備累計(jì)金頷合計(jì):L.審計(jì)說(shuō)明:無(wú)形資產(chǎn)使用壽命分析表被審計(jì)單位：項(xiàng)目：無(wú)形資產(chǎn)使用壽命分析表編制：索引號(hào)：ZU3財(cái)共報(bào)表截止日/MB間：復(fù)核：日期：日期：無(wú)形資產(chǎn)名稱合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利權(quán)利到期后續(xù)約的情況沒(méi)有法定使是否適用規(guī)定年限已確定的使用壽命是否適用續(xù)約期計(jì)入使用壽命的年限已確定的使用壽命是否估計(jì)用壽命合計(jì)▲III/*/■—、‘4▲/—1?--~mZ.注：尢形資產(chǎn)使用壽命的確定可通過(guò)下列方式進(jìn)行判斷:1.源自合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利取得的無(wú)形資產(chǎn),其使用壽命是否超過(guò)合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利規(guī)定的2?如果合同性權(quán)利或其他法定權(quán)利能夠在到期時(shí)因續(xù)約等延續(xù)，續(xù)約期是否計(jì)入使用壽命;3.合同或法律沒(méi)有規(guī)定使用壽命的,檢查被審計(jì)單位是否綜合各方面情況判斷，以確定無(wú)形資產(chǎn)能為被如,與同行業(yè)的情