會(huì)計(jì)差錯(cuò)及賬項(xiàng)調(diào)整作業(yè)題與簡(jiǎn)要答案

＜會(huì)計(jì)差錯(cuò)及賬項(xiàng)調(diào)整＞課程第一次作業(yè)一、實(shí)際業(yè)務(wù)處理題（40分）1、登錄有關(guān)網(wǎng)站查詢上市公司年報(bào)中關(guān)于會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更披露實(shí)例。（每種一例，共20分）二、根據(jù)所學(xué)基本理論與方法試對(duì)上述企業(yè)實(shí)例進(jìn)行分析。（40分）提示：（可從特點(diǎn)、原因、目的、實(shí)質(zhì)、結(jié)果、規(guī)范性等方面分析）三、結(jié)合上述分析，回答下列問題（20分）1企業(yè)為什么要進(jìn)行會(huì)計(jì)政策的選擇？（10分）2什么是會(huì)計(jì)估計(jì)？其主要內(nèi)容是什么（10分）＜會(huì)計(jì)差錯(cuò)及賬項(xiàng)調(diào)整＞課程第二次作業(yè)（一）登錄網(wǎng)站查找有關(guān)上市公司會(huì)計(jì)差錯(cuò)披露的實(shí)例。（共40分（1）固定資產(chǎn)的折舊方法與估計(jì)使用年限（2）壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提（3）無形資產(chǎn)的攤銷＜會(huì)計(jì)差錯(cuò)及賬項(xiàng)調(diào)整＞課程第三次作業(yè)每題回答不得低于500字＜會(huì)計(jì)差錯(cuò)及賬項(xiàng)調(diào)整＞課程第四次作業(yè)每題回答不得低于500字5050三）試分析使用“以前年度損益調(diào)整賬戶”應(yīng)注意的問題。（30分）＜會(huì)計(jì)差錯(cuò)及賬項(xiàng)調(diào)整＞課程第五次作業(yè)一檢查人員在檢查某公司的“銀行存款日記賬”時(shí)發(fā)現(xiàn)12月26日32號(hào)憑證摘要為：“退貨款5萬元”結(jié)算方式為委托付款。該筆貨款入賬時(shí)間為12月24日，收款憑證為30號(hào)。根據(jù)上述內(nèi)容回答下列問題（一）檢查人員采用了哪種檢查方法？（10分）二、下面的差旅費(fèi)報(bào)銷單為市內(nèi)差旅費(fèi)報(bào)銷單（60分）部門2002年3月日附件張出差事由車費(fèi)飯補(bǔ)其他合計(jì)出租車50就餐200出差津貼雜費(fèi)50合計(jì)170復(fù)核：會(huì)計(jì)主管：張億出納：王賓報(bào)銷人：李為要求（1）應(yīng)采用哪一種方法，檢查上述報(bào)銷憑證；（2）該報(bào)銷單存在哪些問題？為什么？＜會(huì)計(jì)差錯(cuò)及賬項(xiàng)調(diào)整＞課程第六次作業(yè)1、2003年6月對(duì)某股份制企業(yè)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在以下問題：2002年，超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)50000元，未進(jìn)行納稅調(diào)整；（2）5月6日，以托收承付方式銷售產(chǎn)品400件，單價(jià)300元，已辦妥托收手續(xù)。但由于尚未收到對(duì)方的貨款，因而未進(jìn)行賬務(wù)處理，也未進(jìn)行申報(bào)納稅。該企業(yè)5月份申報(bào)交納的增值稅為5688元，5月底“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”無余額。（3）2002年，出售無形資產(chǎn)，售，記入其他應(yīng)收款。（4）1999年，收取出租房屋的租金200萬元。該企業(yè)編制記賬憑證為：借：銀行存款2，000，000貸：資本公積2，000，000出售無形資產(chǎn)、出租房屋的營業(yè)稅稅率為5%。該企業(yè)為一般納稅人，增值稅稅率為17%城建維護(hù)稅稅率為7%，教育附加費(fèi)率為3%，該企業(yè)98年凈利為200萬元，企業(yè)所得稅稅率為33%。該企業(yè)按10%的比例計(jì)提法定盈余公積與公益金。要求：（1）分析該企業(yè)存在的問題與性質(zhì)；（30分）（2）進(jìn)行調(diào)整及賬務(wù)處理；（30分）（3）如果該企業(yè)為上市公司上述事項(xiàng)應(yīng)如何披露？（40分）2、某上市公司FF，2002年4月銷售給AA公司商品一批，價(jià)款為1170萬元（含增值稅），至12月31日，AA公司由于財(cái)務(wù)困難仍未付款。FF公司在編制2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，已為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備117萬元。12月31日度資產(chǎn)負(fù)債表日上應(yīng)收賬款項(xiàng)目金額為8000萬元，壞賬準(zhǔn)備為800萬元，該項(xiàng)應(yīng)收賬款已按1170萬元列入資產(chǎn)負(fù)債表。2003年3月20日FF公司收到AA公司的清算公告，該公告稱：無力經(jīng)營進(jìn)行清算。FF公司估計(jì)可收回的貨款約為40%。此時(shí)，F(xiàn)F公司年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告尚未報(bào)出。（FF公司企業(yè)所得稅稅率為33%，按10%計(jì)分別提法定盈余公積與公益金。）（30分）要求：分析該事項(xiàng)的性質(zhì)；對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理；該事項(xiàng)是否進(jìn)行披露？上述兩個(gè)案例自選一個(gè)即可＜會(huì)計(jì)差錯(cuò)及賬項(xiàng)調(diào)整＞課程形考作業(yè)答案提示一一、實(shí)際業(yè)務(wù)處理題（40分）1、登錄有關(guān)網(wǎng)站查詢上市公司年報(bào)中關(guān)于會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更披露實(shí)例。（每種一例，共20分）答：長春經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)創(chuàng)業(yè)投資控股有限公司2007年年度報(bào)告（修訂版）第一、會(huì)計(jì)政策變更：2007年1月1日起，本公司執(zhí)行財(cái)政部2006年2月15日頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)頒布的“關(guān)于做好與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披露工作的通知”（證（1）所得稅費(fèi)用核算公司所得稅核算由采用應(yīng)付稅款法變更為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，該項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法由此調(diào)增2007年期初遞延所得稅資產(chǎn)7,841,491.37元，調(diào)增期初未分配利潤6,732,057.31元調(diào)增期初盈余公積1,109,434.06元；（2）長期股權(quán)投資根據(jù)財(cái)政部《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第1號(hào)》關(guān)于“在首次執(zhí)行日以前已經(jīng)持有的對(duì)子公司長期股權(quán)投資，在首次執(zhí)行日應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整，視同該子公司自最初即采用成本法核算”的規(guī)定，母公司調(diào)增長春經(jīng)開（集團(tuán)）股份有限公司2007年年度報(bào)告19對(duì)子公司長期股權(quán)投資37,811,650.73元，調(diào)增期初未分配利潤37,276,842.75元，調(diào)減資本公積5,296,437.04元，調(diào)增期初盈余公積5,831,245.02元，合并財(cái)務(wù)報(bào)表調(diào)增期初盈余公積5,831,245.02元，調(diào)減期初未分配利潤5,831,245.02元；（3）未確認(rèn)投資損失根據(jù)財(cái)政部《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第1號(hào)》第九條關(guān)于“母公司對(duì)于納入合并范圍子公司的未確認(rèn)投資損失，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)沖減未分配利潤，不再單獨(dú)作為未確認(rèn)的投資損失項(xiàng)目列報(bào)”的規(guī)定，本期將2007年1月1日未確認(rèn)投資損失12,471,044.45元調(diào)減了2007年期初未分配利潤；（4）合并財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)子公司提取的盈余公積不予以還原根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，本公司在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表合并過程中，對(duì)子公司計(jì)提的盈余公積不再予以還原，并進(jìn)行追溯調(diào)整。該項(xiàng)調(diào)整對(duì)母公司權(quán)益不產(chǎn)生影響，但在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)減2007年期初盈余公積11,279,483.11元，調(diào)增期初未分配利潤11,279,483.11元；（5）少數(shù)股東權(quán)益根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，將少數(shù)股東權(quán)益計(jì)入股東權(quán)益，由此調(diào)增2007年期初股東權(quán)益243,761.13元；調(diào)減期初未分配利潤0.56元；上述會(huì)計(jì)政策變更，共調(diào)增2007年期初遞延所得稅資產(chǎn)7,841,491.37元，調(diào)減期初盈余公積4,338,804.03元，調(diào)減期初未分配利潤290,749.61元。第二、會(huì)計(jì)估計(jì)變更：根據(jù)本公司第五屆第十七次董事會(huì)決議《公司關(guān)于變更會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的議案》中規(guī)定，公司固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值率由2006年度以前的4%提高到5%，此項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)的變更，導(dǎo)致2007年度固定資產(chǎn)折舊額凈減少728,736.80元，增加2007年度當(dāng)期損益728,736.80元；二、根據(jù)所學(xué)基本理論與方法試對(duì)上述企業(yè)實(shí)例進(jìn)行分析。（40分）提示：（可從特點(diǎn)、原因、目的、實(shí)質(zhì)、結(jié)果、規(guī)范性等方面分析）長春經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)創(chuàng)業(yè)投資控股有限公司主要經(jīng)營高技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)投資、證券戰(zhàn)略投資、實(shí)業(yè)投資、項(xiàng)目融投資、企業(yè)收購兼并顧問、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略設(shè)計(jì)等，因此各種會(huì)計(jì)核算方法的運(yùn)用屬于會(huì)計(jì)政策的選擇、會(huì)計(jì)估計(jì)的確定問題，如壞帳核算采用備抵法、固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法等。具體到壞帳計(jì)提比例，固定資產(chǎn)使用年限、凈殘值率等的確定則屬于會(huì)計(jì)估計(jì)的問題。該公司所選擇的具體會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)核算辦法基本符合謹(jǐn)慎性原則的要求，如對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備等。三、結(jié)合上述分析，回答下列問題企業(yè)為什么要進(jìn)行會(huì)計(jì)政策的選擇？（20分）答：會(huì)計(jì)政策是指由政策主體（個(gè)人、團(tuán)體和政府）為了促進(jìn)實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，有意識(shí)地制定或提出的原則或解決問題的辦法。會(huì)計(jì)政策就為企業(yè)主休提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息。企業(yè)會(huì)計(jì)的選擇，既包括某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)社交發(fā)生時(shí)的初始選擇，也包括由于客觀環(huán)境的變化而變更的原會(huì)計(jì)政策，轉(zhuǎn)而選擇采用新的會(huì)計(jì)政策。會(huì)計(jì)選擇是企業(yè)會(huì)計(jì)信息提示的基礎(chǔ)隨會(huì)計(jì)環(huán)境的變化選擇適宜的會(huì)計(jì)政策以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)與公允；會(huì)計(jì)政策的選擇是完成企業(yè)目標(biāo)和貫徹經(jīng)營思想的手段。會(huì)計(jì)差錯(cuò)及賬項(xiàng)調(diào)整課程形考作業(yè)答案提示二（一）登錄網(wǎng)站查找有關(guān)上市公司會(huì)計(jì)差錯(cuò)披露的實(shí)例并進(jìn)行分析。（共60分）（1）固定資產(chǎn)的折舊方法與估計(jì)使用年限（2）壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提3）無形資產(chǎn)的攤銷答：1）固定資產(chǎn)的折舊方法與估計(jì)使用年限：A、固定資產(chǎn)折舊方法固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偂?yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。在不考慮減值準(zhǔn)備的情況下，按固定資產(chǎn)的類別、使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值率（3%）確定的折舊年限和年折舊率如下：固定資產(chǎn)的類別使用壽命（年）預(yù)計(jì)凈殘值率（%）年折舊率（%）房屋及建筑物8-40312.13-2.43機(jī)器設(shè)備10-2039.70-4.85運(yùn)輸設(shè)備8312.13電子及辦公設(shè)備4-9324.25-10.78每年年度終了，本公司對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核，如果使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)、預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，根據(jù)復(fù)核結(jié)果調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值；如果與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生重大改變的，則改變固定資產(chǎn)折舊方法。B、固定資產(chǎn)使用年限：每年年度終了，本公司對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核，如果使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)、預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，根據(jù)復(fù)核結(jié)果調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值；如果與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生重大改變的，則改變固定資產(chǎn)折舊方法。（2）壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提：《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，企業(yè)可以選擇適合本企業(yè)的壞帳準(zhǔn)備計(jì)提方法，以更準(zhǔn)確更真實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營情況，《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定，除了經(jīng)批準(zhǔn)的壞帳準(zhǔn)備以外的其他各項(xiàng)跌價(jià)準(zhǔn)備和減值準(zhǔn)備一律不得稅前扣除，企業(yè)應(yīng)予以調(diào)整會(huì)計(jì)稅前利潤。壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：對(duì)確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)經(jīng)批準(zhǔn)后確認(rèn)為壞賬并予以核銷，其確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)如下：A.因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)；B.因債務(wù)人逾期未能履行償債義務(wù)，且具有明顯特征表明無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)。對(duì)確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，根據(jù)公司的管理權(quán)限，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。賬齡計(jì)提比例（%）1年以內(nèi)51?年102?年203?年304?年505年以上1003）無形資產(chǎn)的攤銷：使用壽命有限的無形資產(chǎn)，在預(yù)計(jì)的使用壽命期限內(nèi)按照直線法攤銷無形資產(chǎn)的攤銷一般計(jì)入當(dāng)期損益，但如果某項(xiàng)無形資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品或者其他資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的，其資產(chǎn)攤銷金額計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)價(jià)值。每年年度終了，本公司對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核。如果無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法與以前估計(jì)不同的，則改變攤銷期限和攤銷方法。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不攤銷。本公司在每個(gè)會(huì)計(jì)期間對(duì)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核。如果有證據(jù)表明無形資產(chǎn)的使用壽命是有限的，則估計(jì)其使用壽命并采用恰當(dāng)方法進(jìn)行攤銷。＜會(huì)計(jì)差錯(cuò)及賬項(xiàng)調(diào)整＞課程形考作業(yè)答案提示三答：會(huì)計(jì)差錯(cuò)是指在會(huì)計(jì)核算時(shí)，由于確認(rèn)、計(jì)量、記錄等到方面的錯(cuò)誤。會(huì)計(jì)差錯(cuò)是在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量與記錄時(shí)發(fā)生的錯(cuò)誤，而會(huì)計(jì)核算中發(fā)生的差異是由于稅法與統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度兩者服務(wù)目的不同，而產(chǎn)生的對(duì)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)確認(rèn)的不同標(biāo)準(zhǔn)。我們應(yīng)當(dāng)明確，差異不是在會(huì)計(jì)核算中發(fā)生的錯(cuò)誤，而是由于簡(jiǎn)潔與統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度對(duì)同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)不同而產(chǎn)生的差別，因此，出現(xiàn)差異時(shí)，應(yīng)按稅法的標(biāo)準(zhǔn)、要求進(jìn)行會(huì)計(jì)處理及相應(yīng)調(diào)整。會(huì)計(jì)差異并非差錯(cuò)，會(huì)計(jì)差錯(cuò)也不是差異，但對(duì)差異處理的方法不當(dāng)、不準(zhǔn)確，就可以發(fā)生會(huì)計(jì)差錯(cuò)。答：兩者動(dòng)機(jī)不同，會(huì)計(jì)舞弊的行為人懷有不良企圖，而會(huì)計(jì)差錯(cuò)的行為人則無違法動(dòng)機(jī)；兩者形式不同，會(huì)計(jì)舞弊比較難查證，而會(huì)計(jì)差錯(cuò)發(fā)生后一般比較明顯。手段不同，會(huì)計(jì)舞弊通常是“假賬真做、真賬假做，”以達(dá)到其目的，而會(huì)計(jì)差錯(cuò)的行為人不存在運(yùn)用什么手段；結(jié)果不同，會(huì)計(jì)舞弊發(fā)生后，使國家、企業(yè)資產(chǎn)受損，而行為人從中獲利。綜上所述，會(huì)計(jì)差錯(cuò)形成的原因主要是由于非主觀原因造成的，由于會(huì)計(jì)人員工作中的失誤、水平不高、技術(shù)較差形成的錯(cuò)賬。而會(huì)計(jì)舞弊主要是主觀原因造成的，由于或會(huì)計(jì)人員掩蓋其自身錯(cuò)誤故意造假賬。會(huì)計(jì)差錯(cuò)及賬項(xiàng)調(diào)整課程形考作業(yè)答案提示四答：不同崗位會(huì)計(jì)發(fā)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)有區(qū)別，出納發(fā)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)一般發(fā)生在原始憑證的編制中，如原始憑證的日期寫錯(cuò)，原始憑證的業(yè)務(wù)內(nèi)容寫錯(cuò)，原始憑證的金額寫錯(cuò)，原始憑證中的項(xiàng)目寫錯(cuò)；會(huì)計(jì)發(fā)生的會(huì)計(jì)差錯(cuò)一般發(fā)生在記賬憑證的編制和會(huì)計(jì)報(bào)表的編制中，如借方某科目合計(jì)數(shù)差錯(cuò)，資產(chǎn)負(fù)債表中項(xiàng)目填錯(cuò)，利潤表中加減計(jì)算錯(cuò)誤，利潤分配表中符號(hào)錯(cuò)誤；會(huì)計(jì)核算過程中會(huì)計(jì)差錯(cuò)的關(guān)系是原始憑證編制的錯(cuò)誤導(dǎo)致計(jì)賬憑證的編制錯(cuò)誤，計(jì)賬憑證編制錯(cuò)誤可能導(dǎo)致現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬或一系列明細(xì)賬的錯(cuò)誤，從而影響各類總賬錯(cuò)誤，最終影響會(huì)計(jì)報(bào)表。（二）順查法、逆查法與直查法的主要區(qū)別。（50分）會(huì)計(jì)差錯(cuò)及賬項(xiàng)調(diào)整課程第五次作業(yè)形考作業(yè)答案提示五一檢查人員在檢查某公司的“銀行存款日記賬”時(shí)發(fā)現(xiàn)12月26日32號(hào)憑證摘要為：“退貨款5萬元”結(jié)算方式為委托付款。該筆貨款入賬時(shí)間為12月24日，收款憑證為30號(hào)。（一）檢查人員采用了哪種檢查方法？（10分）答：1、檢查人員檢查明細(xì)賬的方法應(yīng)是直查法二、下面的差旅費(fèi)報(bào)銷單為市內(nèi)差旅費(fèi)報(bào)銷單（60分）部門2002年3月日附件張出差事由車費(fèi)飯補(bǔ)其他合計(jì)出租車50就餐200出差津貼50雜費(fèi)50合計(jì)170復(fù)核：會(huì)計(jì)主管：張億出納：王賓報(bào)銷人：李為要求（1）應(yīng)采用哪一種方法，檢查上述報(bào)銷憑證；（2）該報(bào)銷單存在哪些問題？為什么？答：1、應(yīng)當(dāng)采用審閱法進(jìn)行檢查。檢查是否符合統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度要求和本單位實(shí)際情況，格式是否符合要求，摘要是否清楚，發(fā)生金額是否合理，金額和數(shù)量是否正確。2、沒有填寫部門、日期不完整、沒有填寫附件張數(shù)、金額計(jì)算錯(cuò)誤、沒有復(fù)核人簽章。因?yàn)椴煌暾蛴绣e(cuò)誤的憑證是不能作為入賬依據(jù)的。會(huì)計(jì)差錯(cuò)及賬項(xiàng)調(diào)整課程第四次作業(yè)一、問答題（每題20分，共40分）答：“紅字更正法”。會(huì)計(jì)核算中，用紅字沖銷或沖減原記數(shù)額，以更正或調(diào)整帳簿記錄的一種方法。這種方法適應(yīng)于：（1）由于記賬憑證所列應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目有錯(cuò)誤而引起的賬簿記錄錯(cuò)誤；（2）由于記賬憑證所列金額大于應(yīng)記金額（應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目正確）而引起的賬簿記錄錯(cuò)誤。（3）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目為紅字時(shí)，表示利息收入開出紅字原始發(fā)票，表示退貨、發(fā)票開錯(cuò)對(duì)沖等情況。2、試分析使用“以前年度損益調(diào)整賬戶”應(yīng)注意的問題。（答案略）會(huì)計(jì)差錯(cuò)及賬項(xiàng)調(diào)整課程形考作業(yè)答案提示六1、2003年6月對(duì)某股份制進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)存在以下問題：2002年，超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)50000元，未進(jìn)行納稅調(diào)整；（2）5月6日，以托收承付方式銷售產(chǎn)品400件，單價(jià)300元，已辦妥托收手續(xù)。但由于尚未收到對(duì)方的貨款，因而未進(jìn)行賬務(wù)處理，也未進(jìn)行申報(bào)納稅。該企業(yè)5月份申報(bào)交納的增值稅為5688元，5月底“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”無余額。（3）2002年，出售無形資產(chǎn)，售，記入其他應(yīng)收款。（4）1999年，收取出租房屋的租金200萬元。該企業(yè)編制記賬憑證為：借：銀行存款2，000，000貸：資本公積2，000，000出售無形資產(chǎn)、出租房屋的營業(yè)稅稅率為5%。該企業(yè)為一般納稅人增值稅稅率為17%城建維護(hù)稅稅率為7%，教育附加費(fèi)率為3%，該企業(yè)98年凈利為200萬元，企業(yè)所得稅稅率為33%。該企業(yè)按10%的比例計(jì)提法定盈余公積與公益金。(30分)要求：(1)分析該企業(yè)存在的問題與性質(zhì)；(2)進(jìn)行調(diào)整及賬務(wù)處理；(3)如果該企業(yè)為上市公司上述事項(xiàng)應(yīng)如何披露？答：1、2002年度超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)招待費(fèi)未進(jìn)行納稅調(diào)整，屬于永久性差錯(cuò)，應(yīng)補(bǔ)繳33%企業(yè)所得稅借：以前年度損益調(diào)整16500貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅165002、因?yàn)槠髽I(yè)采用托收承付銷售商品方式，企業(yè)已辦妥托收手續(xù)，貨物所有權(quán)已發(fā)生轉(zhuǎn)移，應(yīng)確認(rèn)銷售收入，屬于本年度會(huì)計(jì)差錯(cuò)，作賬務(wù)處理：借：應(yīng)收賬款120000貸：主營業(yè)務(wù)收入99600應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)20400借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加2040貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1428應(yīng)交稅金—應(yīng)交教育費(fèi)附加6122003年6月應(yīng)補(bǔ)交5月增值稅20400元，城建稅1428元，教育附加費(fèi)612元整。3、2002年出售無形資產(chǎn)，應(yīng)作賬務(wù)處理如下：借：以前年度損益調(diào)整600000貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營業(yè)稅600000借：以前年度損益調(diào)整60000貸：應(yīng)交稅金