注冊會計師考試《審計》拓展練習

注冊會計師考試《審計》拓展練習2017年注冊會計師考試《審計》拓展練習1、［單選題］注冊會計師審計或有事項時尤其關(guān)注的證實或有事項的()。存在列報完整性分類和可理解性【答案】C【解析】CPA對或有事項進行審計所要達到的審計目標一般包括:1.確定或有事項是否存在和完整;2.確定或有事項的確認和計量是否符合企業(yè)會計準則的規(guī)定;3.確定或有事項的列報是否恰當。其中，確定或有事項是否完整是CPA最重要的目標!2、［單選題］注冊會計師閱讀其他信息的目的主要在于()A、 識別其他信息與已審計財務(wù)報表存在的重大不一致B、 識別其他信息與已審計財務(wù)報表存在的不一致C、 識別其他信息與已審計財務(wù)報表存在的對事實的重大錯報D、 識別其他信息與已審計財務(wù)報表存在的對事實的錯報【答案】A【解析】注冊會計師要考慮含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息，必須獲取其他信息，閱讀其他信息，這是“考慮”的前提。而且，從本準則后面的條文要求不難發(fā)現(xiàn)，注冊會計師對含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息的考慮，主要著眼于“重大不一致”和“對事實的重大錯報”這兩個方面。注冊會計師對“重大不一致”是通過閱讀其他信息去尋找、發(fā)現(xiàn)的，而對于“對事實的重大錯報”，則只不過是在閱讀其他信息以發(fā)現(xiàn)重大不一致的過程中注意到的。所以，閱讀其他信息的目的主要在于識別其他信息與已審計財務(wù)報表存在的重大不一致。A、0B、22.4C、24D、23.2【答案】D【解析】如果所需支出存在一個金額區(qū)間，則合理的估計數(shù)應(yīng)是該區(qū)間的上、下限金額的平均數(shù)。如果不存在一個金額區(qū)間，則應(yīng)按如下原則確定合理的估計數(shù)：或有事項涉及單個項目時，按最可能發(fā)生的金額確定;或有事項涉及多個項目時，按各種可能發(fā)生的金額及其發(fā)生概率計算確定。該或有事項為涉及多個項目的或有事項，2006年末甲公司應(yīng)確認的負債金額為4000X2%X10%+4000X(3%+5%)三2X5%+4000X(8%+10%)三2X2%=23.2(萬元)。預(yù)計負債的初始計量的最佳估計數(shù)的確認(1)當清償因或有事項而確認的負債所需支出存在一個金額范圍時，則最佳估計數(shù)應(yīng)按此范圍的上下限金額的平均數(shù)確認。(2)如果不存在一個金額范圍時，則最佳估計數(shù)按以下標準認定：a.如果涉及單個項目，則最佳估計數(shù)為最可能發(fā)生數(shù)b.如果涉及多個項目，則最佳估計數(shù)按各種可能發(fā)生額及發(fā)生概率計算確認――即“加權(quán)平均數(shù)”4［多選題］其他信息是指根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定或慣例，在被審計單位年度報告、招股說明書等文件中包含的除已審計財務(wù)報表和審計報告以外的其他財務(wù)信息和非財務(wù)信息。下列內(nèi)容中屬于其他信息的有()財務(wù)數(shù)據(jù)摘要B.計劃的資本性支出C.財務(wù)比率D.董事和高級管理人員的姓名【答案】ABCD【解析】下列內(nèi)容中屬于其他信息的有（一）被審計單位管理層或治理層的經(jīng)營報告;（二）財務(wù)數(shù)據(jù)摘要;（三）就業(yè)數(shù)據(jù);（四）計劃的資本性支出;（五）財務(wù)比率;（六）董事和高級管理人員的姓名;（七）擇要列示的季度數(shù)據(jù)。5、 ［多選題］注冊會計師有可能針對期后事項實施的審計程序有（）。（2006年）檢查資產(chǎn)負債表日后發(fā)生企業(yè)合并的情況重新計算資產(chǎn)負債表日后售出固定資產(chǎn)的處置損益檢查資產(chǎn)負債表日后訴訟案件的結(jié)案情況檢查資產(chǎn)負債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本的情況【答案】ACD【解析】期后事項是指資產(chǎn)負債表日至審計報告之間發(fā)生的事項以及審計報告日后發(fā)現(xiàn)的事實，分為“資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項和資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項”兩種類型。選項C屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，選項A和D屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項，選項B不屬于這兩類事項，因此不需要實施審計程序。6、 ［多選題］下列說法正確的有（）在資產(chǎn)負債表日，被審計單位與客戶發(fā)生的一項大型設(shè)備質(zhì)量訴訟尚未結(jié)束，涉及銷售收入3000萬元，毛利1200萬元。如果敗訴，被審計單位需要接受客戶退貨，并承擔退貨和訴訟費用100萬元。假設(shè)訴訟在財務(wù)報告批準報出日之前結(jié)束，被審計單位敗訴。那么，被審計單位應(yīng)當調(diào)整財務(wù)報表，沖回銷售收入，并承擔退貨和訴訟費用在資產(chǎn)負債表日后，被審計單位收到外國政府的反傾銷裁決，對被審計單位下一個財務(wù)年度開始的出口產(chǎn)品征收懲罰性關(guān)稅對于第二時段期后事項，注冊會計師無需實施審計程序或進行專門查詢，但管理層有責任告知注冊會計師可能影響財務(wù)報表的事實對于第三時段期后事項，注冊會計師沒有義務(wù)進行查詢，但有可能通過其他途徑知悉【答案】ABCD【解析】A為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，是指對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項；B該事項對所審計的財務(wù)報表無影響，但對被審計單位的未來經(jīng)營產(chǎn)生影響。因此，被審計單位不需要調(diào)整財務(wù)報表，但應(yīng)當在財務(wù)報表附注中予以披露以提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注。7、注冊會計師負責對乙公司2013年度財務(wù)報表進行審計，注冊會計師出具審計報告的日期為2014年3月15日，財務(wù)報表報出日為2014年3月20日。如果針對2014年3月18日知悉了可能導(dǎo)致修改審計報告的事實，注冊會計師不應(yīng)當采取的措施是()。A、 與管理層討論該事項，確定財務(wù)報表是否需要修改B、 如果管理層修改財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當實施必要的審計程序并針對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告或經(jīng)修改的審計報告C、 在對財務(wù)報表相關(guān)附注所述的修改實施程序后，修改了審計報告，增加補充報告日期為“除附注X所述事項的日期為2014年3月18日之外，2014年3月15日”D、 在對財務(wù)報表相關(guān)附注所述的修改實施程序后，出具新的審計報告，并將審計報告日期修改為“2014年3月18日”答案：D解析：如果注冊會計師已將用以識別期后事項的審計程序延伸至新的審計報告日，可對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告，新的審計報告日不應(yīng)早于修改后的財務(wù)報表被批準的日期;如果注冊會計師僅對財務(wù)報表相關(guān)附注所述的修改實施程序，注冊會計師可修改審計報告，并增加補充報告日期，或出具新的或經(jīng)修改的審計報告在強調(diào)事項段或其他事項段中說明注冊會計師對期后事項實施的審計程序僅限于財務(wù)報表相關(guān)附注所述的修改。8、下列有關(guān)對存貨項目審計的說法中，正確的是()。A、 有關(guān)存貨“完整性”和“存在”認定不可用監(jiān)盤程序予以證實B、 在計價測試時，應(yīng)著重選擇結(jié)存余額不大但價格變化比較頻繁的項目C、 存貨計價審計的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目D、 存貨截止測試的主要方法是檢查存貨盤點日前后的購貨發(fā)票與驗收報告(或入庫單)，確定每張發(fā)票均有驗收報告(或入庫單)答案：D解析：計價審計的樣本應(yīng)著重選擇“結(jié)存余額較大且價格變化比較頻繁”的項目。9、下列關(guān)于存貨監(jiān)盤計劃的說法中，正確的是()。A、 注冊會計師應(yīng)僅根據(jù)自己的專業(yè)判斷和往年的審計經(jīng)驗，編制存貨監(jiān)盤計劃B、 存貨監(jiān)盤程序用作控制測試還是實質(zhì)性程序，取決于注冊會計師的專業(yè)勝任能力C、 注冊會計師應(yīng)當根據(jù)對被審計單位存貨盤點和內(nèi)部控制的評價結(jié)果確定檢查存貨的范圍D、存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于注冊會計師審計時間的分配以及審計成本的核算答案：C解析：選項A錯誤，注冊會計師不能夠僅憑自己的專業(yè)判斷和往年經(jīng)驗來編制計劃，還應(yīng)當根據(jù)被審計單位存貨的特點、盤存制度和存貨內(nèi)部控制的有效性等情況，在評價被審計單位存貨盤點計劃的基礎(chǔ)上，編制存貨監(jiān)盤計劃，對存貨監(jiān)盤做出合理安排;選項B錯誤，存貨監(jiān)盤程序用作控制測試還是實質(zhì)性程序，取