財政稅收專業(yè)知識與實務【2018】czss-jc-xwh-jy0701

2018年中級經(jīng)濟師考試輔導財政稅收專業(yè)知識與實務第1頁第七章稅務管理1.考情分析

2.內容介紹

3.內容講解

考情分析

題型：以單選題、多選題為主，存在較大的出案例分析題的可能性。

分值：10分左右，一旦出案例分析題，本章分值在20分左右。

內容介紹

第一節(jié)稅務基礎管理

第二節(jié)稅收征收管理

第三節(jié)稅收控制管理

2018年本章教材內容基本沒有變化。第一節(jié)稅務基礎管理

知識點：稅務登記

知識點：賬簿、憑證管理

知識點：發(fā)票管理

知識點：納稅申報

知識點：稅務登記（納稅登記）

稅務登記是稅務機關對納稅人實施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎工作。

（一）稅務登記的范圍（熟悉）

1.實行獨立經(jīng)濟核算，經(jīng)工商部門批準核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)和個體戶；

2.領取企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照的事業(yè)單位和社會性團體；

3.企業(yè)在外地設立的分支機構和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所；

4.依法負有納稅義務的非從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位和個人。

臨時取得應稅收入或者發(fā)生應稅行為，以及只繳納個人所得稅、車船稅的單位和個人，可不辦理稅務登記或者只登記不發(fā)證?！纠}·單選題】（2017年）下列行為中，屬于需要辦理稅務登記的是（）。

A.公司職員將自有舊汽車賣掉

B.農(nóng)民在農(nóng)貿市場銷售自種蔬菜

C.高校教授在企業(yè)授課

D.高校教工親屬在校內開設超市

『正確答案』D

『答案解析』本題考查稅務登記的范圍。臨時取得應稅收入或者發(fā)生應稅行為，以及只繳納個人所得稅、車船稅的單位和個人，可不辦理稅務登記或者只登記不發(fā)證。（二）稅務登記的種類（掌握）

設立稅務登記，變更稅務登記，注銷稅務登記，停業(yè)、復業(yè)登記，外出經(jīng)營報驗登記。

1.設立稅務登記——先工商，后稅務；30日情形規(guī)定（1）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時工商營業(yè)執(zhí)照）的應自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務機關申報辦理稅務登記（2）其他納稅人應當自依法成立或納稅義務發(fā)生之日起30日內申報辦理稅務登記。（3）已辦理稅務登記的扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起30日內，向稅務登記地稅務機關申報辦理扣繳稅款登記2.變更稅務登記——先工商，后稅務；30日內情形辦理變更稅務登記時限已在工商行政管理機關辦理變更登記的自工商行政管理機關辦理變更登記之日起30日內按規(guī)定不需要在工商行政管理機關辦理變更登記，或其變更登記的內容與工商登記內容無關的自稅務登記內容實際發(fā)生變化之日起30日內，或自有關機關批準或宣布變更之日起30日內稅務機關應自受理之日起30日內，審核辦理變更稅務登記。3.注銷稅務登記——先稅務，后工商；特殊：15日情形注銷稅務登記時限（1）發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形（先稅務，后工商）在向工商行政管理機關辦理注銷登記前特殊情況（2）按規(guī)定不需要在工商行政管理機關辦理注銷登記的自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內（3）被工商機關吊銷營業(yè)執(zhí)照或被其他機關予以撤銷登記的自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起或被撤銷登記之日起15日內（4）境外企業(yè)在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的項目完工、離開中國前15日內（5）納稅人因住所、經(jīng)營地點變動而涉及改變稅務登記機關的，應當向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并自注銷稅務登記之日起30日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記；仍由同一主管稅務機關管轄的變更登記涉及不同主管稅務機關管轄的注銷登記，再到新址辦理開業(yè)稅務登記（6）納稅人辦理注銷稅務登記前，應當結清應納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件，經(jīng)稅務機關核準后，辦理注銷稅務登記手續(xù)。【例題1·單選題】某中介服務公司從工商行政管理部門領取營業(yè)執(zhí)照，其辦理設立稅務登記的期限是自領取營業(yè)執(zhí)照之日起（）。

A.10日B.15日C.30日D.60日

『正確答案』C

『答案解析』從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領取工商營業(yè)執(zhí)照的，自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內申報辦理稅務登記?！纠}2·多選題】（2013年）企業(yè)變更稅務登記適用的范圍包括（）。

A.改變納稅人名稱的

B.增減注冊資金的

C.改變經(jīng)濟性質或企業(yè)類型的

D.因住所、經(jīng)營地點或產(chǎn)權關系變更而涉及改變主管稅務機關的

E.改變法定代表人的

『正確答案』ABCE【例題3·單選題】（2017年）納稅人的下列行為中，不需辦理變更稅務登記的是（）。

A.企業(yè)擴大經(jīng)營范圍，由單一生產(chǎn)銷售A電子產(chǎn)品轉為生產(chǎn)銷售A、B、C三種電子產(chǎn)品并提供設計勞務

B.企業(yè)由于進行股份制改造，由有限責任公司變更為股份有限公司

C.由于經(jīng)濟效益良好，企業(yè)的股東決定追加投資，從500萬元增資為700萬元

D.企業(yè)由于經(jīng)營范圍擴大，總機構從北京市遷至河北省

『正確答案』D【例題4·單選題】（2010年、2012年）下列企業(yè)變動情形中，需要注銷原有稅務登記的是（）。

A.改變經(jīng)營范圍

B.被工商部門吊銷營業(yè)執(zhí)照

C.李某接替張某擔任公司法人代表

D.由國有企業(yè)改制為股份制企業(yè)

『正確答案』B

『答案解析』本題考查稅務登記的種類。被工商部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的，需要注銷原有稅務登記?！纠}5·多選題】（2014年）某企業(yè)因法人資格被依法終止，現(xiàn)委托稅務師事務所辦理注銷稅務登記，則稅務師應當向主管稅務機關提供（）等憑證資料之后，方可依法辦理注銷稅務登記。

A.繳銷發(fā)票B.繳銷企業(yè)所得稅納稅申報表

C.繳銷原稅務登記證件D.繳銷發(fā)票領購簿

E.繳銷賬簿

『正確答案』AC

『答案解析』納稅人辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關提交相關證明文件和資料，結清應交稅款、多退稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務登記證件和其他稅務證件，經(jīng)稅務機關核準后，辦理注銷稅務登記手續(xù)。4.停業(yè)、復業(yè)登記

（1）實行定期定額征收方式的個體工商戶需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向稅務機關辦理停業(yè)登記。納稅人的停業(yè)期限不得超過一年；

（2）納稅人辦理停業(yè)登記，稅務機關收存其稅務登記證及副本、發(fā)票領購簿、未使用完的發(fā)票和其他稅務證件；

（3）納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務的，應當依法申報繳納稅款；

（4）納稅人應當于恢復生產(chǎn)經(jīng)營之前向稅務機關申報辦理復業(yè)登記；

（5）納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產(chǎn)經(jīng)營的，應當在停業(yè)期滿前向稅務機關提出延長停業(yè)登記申請，并如實填寫《停、復業(yè)報告書》?！纠}·單選題】（2010年）關于停業(yè)稅務管理的說法，正確的是（）。

A.采用定期定額征收方式的個體工商戶停業(yè)期不得超過半年

B.若停業(yè)期間發(fā)生經(jīng)營行為時，不需要申報繳納稅款

C.一旦納稅人申請停業(yè)，其未使用完的發(fā)票由稅務機關予以收存

D.納稅人辦理停業(yè)登記，稅務機關收存其稅務登記證正本，納稅人保留副本

『正確答案』C5.外出經(jīng)營報驗登記

（1）納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應當在外出生產(chǎn)經(jīng)營之前，持稅務登記證向主管稅務機關申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》；

（2）稅務機關按照一地一證的原則，核發(fā)《外管證》，《外管證》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天；

（3）納稅人應當在《外管證》有效期屆滿后10日內，持《外管證》回原稅務登記地稅務機關辦理《外管證》繳銷手續(xù)。【例題1·單選題】（2013年）納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動時，經(jīng)申請，由稅務機關核發(fā)的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，其有效期限一般為（）天。

A.30B.60C.90D.180

『正確答案』A【例題2·單選題】（2011年）納稅人臨時到外地從事經(jīng)營活動，在《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》有效期屆滿后（）日內，持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》回原稅務登記地稅務機關辦理《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》繳銷手續(xù)。

A.10B.15C.30D.45

『正確答案』A

『答案解析』本題考查外出經(jīng)營報驗登記。納稅人應當在《外管證》有效期屆滿后10日內，持《外管證》回原稅務登記地稅務機關辦理《外管證》繳銷手續(xù)。（三）稅務登記證的發(fā)放及使用

1.稅務登記證的發(fā)放

納稅人在填寫稅務登記表并提供有關證件和資料，經(jīng)稅務機關審批后發(fā)給稅務登記證。

2.稅務登記證的使用要求

（1）要亮證經(jīng)營。稅務登記證正本，懸掛于生產(chǎn)經(jīng)營場所明顯處；

（2）要遵守使用規(guī)定。稅務登記證件，只限納稅人本人使用，不得轉借、涂改、毀損、買賣或者偽造；

（3）辦理涉稅事宜要持稅務登記證

納稅人辦理下列事項時必須持稅務登記證件：開立銀行賬戶；申請減稅、免稅、退稅；申請辦理延期申報、延期繳納稅款；領購發(fā)票；申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；辦理停業(yè)、歇業(yè)；其他有關稅務事項。

（4）要定期驗換。一年一驗證，三年一換證；

（5）遺失要聲明作廢。15日內書面報告主管稅務機關并登報聲明作廢?！纠}·多選題】除按照規(guī)定不需要發(fā)給稅務登記證件的外，下列事項中納稅人必須持稅務登記證件辦理的有（）。

A.開立銀行賬戶

B.辦理納稅申報

C.申請辦理減稅、免稅、退稅

D.領購發(fā)票

E.申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明

『正確答案』ACDE（四）稅務登記的法律責任（熟悉）情形處理措施未按照規(guī)定的期限辦理稅務登記、變更或者注銷稅務登記的責令限期改正，可以處2000元以下的罰款，情節(jié)嚴重的，處2000～10000元的罰款不辦理稅務登記責令限期改正；逾期不改，稅務機關提請工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照未按規(guī)定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、毀損、買賣、偽造稅務登記證件的處2000～10000的罰款，情節(jié)嚴重的處10000～50000元的罰款【例題1·單選題】納稅人未按照規(guī)定期限辦理稅務登記手續(xù)，情節(jié)較為嚴重的，可處以（）的罰款。

A.2000元以上，5000元以下

B.5000元以上，20000元以下

C.5000元以上，10000元以下

D.2000元以上，10000元以下

『正確答案』D

『答案解析』本題考查稅務登記的法律責任?！纠}2·單選題】（2014年）納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正；逾期不改的，稅務機關可以采取的措施是（）。

A.責令停業(yè)整頓

B.處2000元以下的罰款

C.提請工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照

D.處2000元以上1萬元以下的罰款

『正確答案』C

知識點：賬簿、憑證管理

（一）賬簿管理（掌握）

賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。

1.賬簿的設置要求（1）一般的納稅人自領取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務之日起15日內設置賬簿（2）扣繳義務人自發(fā)生扣繳義務發(fā)生之日起10日內，按所代扣、代繳的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿納稅人、扣繳義務人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整的書面會計記錄，可視為會計賬簿。

納稅人會計制度不健全，不能通過計算機正確、完整計算其收入和所得的，應當建立總賬及與納稅有關或扣繳稅款有關的明細賬等其他賬簿。（3）生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人可以聘請經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務的專業(yè)機構或經(jīng)稅務機關認可的財會人員代為建賬和辦理賬務；聘請上述機構或者人員有實際困難的，經(jīng)縣以上稅務機關批準，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者稅控裝置2.賬簿的使用要求

（1）賬簿、收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿等資料，除另有規(guī)定者外，至少保存10年，未經(jīng)稅務機關批準，不得銷毀；

（2）保管期滿需要銷毀時，應編造銷毀清冊，報主管部門和稅務機關批準，然后在其監(jiān)督下銷毀。【例題1·單選題】納稅人設置賬簿的時間應是（）。

A.自領取稅務登記證件之日起10日內

B.自領取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內

C.自領取稅務登記證件之日起一個月內

D.自領取營業(yè)執(zhí)照之日起1個月內

『正確答案』B

『答案解析』自領取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內設置賬簿?！纠}2·單選題】（2014年）關于賬簿設置的說法，錯誤的是（）。

A.納稅人、扣繳義務人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整的書面會計記錄，可視同會計賬簿

B.賬簿、收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿等資料應一律保存10年以上，未經(jīng)財政主管部門批準，不得銷毀

C.扣繳義務人應當在稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起10日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

D.生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，若聘請專業(yè)機構或者人員有實際困難的，經(jīng)縣以上稅務機關批準，可以按照規(guī)定建立收支憑證粘貼簿，進貨銷貨登記簿或者稅控裝置

『正確答案』B【例題3·單選題】（2017年）關于賬簿管理的說法，正確的是（）。

A.納稅人應自領取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務之日起20日內設置賬簿

B.扣繳義務人應在法律法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起10日內，設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿

C.賬簿等資料，除另有規(guī)定外，至少要保存20年

D.賬簿保管期滿需要銷毀時，需報財政部門批準

『正確答案』B（二）憑證管理（了解）1.會計憑證的管理（1）原始憑證按照取得渠道的不同，分為自制原始憑證和外來原始憑證。

按照填制手續(xù)的不同，可以分為一次憑證和累計憑證。

原始憑證記載的各項內容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章；原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不準在原始憑證上更正。（2）記賬憑證又稱為分錄憑證、記賬憑單，按照記賬憑證所記錄的經(jīng)濟內容的不同，可以分為收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。2.稅收憑證的管理完稅憑證類稅收憑證通常由稅務機關直接填發(fā)和管理，只有一部分采用“三自”納稅交款方式的單位，可以自行填制繳款書等稅收憑證。綜合憑證類知識點：發(fā)票管理

發(fā)票根據(jù)其作用、內容及使用范圍的不同，可以分為普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票。

（一）發(fā)票管理的內容（掌握）

1.發(fā)票印制管理

（1）增值稅專用發(fā)票由國務院稅務主管部門確定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國務院稅務主管部門的規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關確定的企業(yè)印制。禁止私自印制、偽造、變造發(fā)票；

（2）了解印制發(fā)票的企業(yè)應該具備的條件；（3）印制發(fā)票應當使用國務院稅務主管部門確定的全國統(tǒng)一的發(fā)票防偽專用品。禁止非法制造發(fā)票防偽專用品；

發(fā)票應當套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的式樣和發(fā)票版面印刷的要求，由國務院稅務主管部門規(guī)定。發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務機關制作。禁止偽造發(fā)票監(jiān)制章；

發(fā)票實行不定期換版制度；

（4）發(fā)票應當使用中文印制。民族自治地方的發(fā)票，可以加印當?shù)匾环N通用的民族文字。有實際需要的，也可以同時使用中外兩種文字印制。禁止在境外印制發(fā)票。【例題1·單選題】負責管理全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的機關是（）。

A.國家稅務總局

B.財政部

C.中國人民銀行印鈔造幣總公司

D.國務院

『正確答案』A

『答案解析』全國統(tǒng)一的發(fā)票監(jiān)制章，由國家稅務總局負責管理?！纠}2·單選題】（2016年）關于發(fā)票印制管理的說法，正確的是（）。

A.發(fā)票應當套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章

B.發(fā)票實行定期換版制度

C.發(fā)票只能使用中文印制

D.在境外從事生產(chǎn)經(jīng)營的企業(yè)，經(jīng)批準可以在境外印制發(fā)票

『正確答案』A2.發(fā)票領購管理（1）固定業(yè)戶領購發(fā)票手續(xù)需要領購發(fā)票的單位和個人，應當持稅務登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照稅務主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務機關辦理發(fā)票領購手續(xù)。主管稅務機關在5個工作日內發(fā)給發(fā)票領購簿。（2）臨時經(jīng)營領購發(fā)票手續(xù)可以憑購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經(jīng)營活動的書面證明、經(jīng)辦人身份證明，直接向經(jīng)營地稅務機關申請代開發(fā)票。

稅務機關對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時經(jīng)營活動的單位和個人領購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或根據(jù)所領購發(fā)票的票面限額以及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。（3）發(fā)票領購方式交舊領新、驗舊領新、批量供應【例題1·多選題】根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列各項中，單位和個人在首次申請領購發(fā)票時應向稅務機關提供的有（）。

A.稅務登記證件B.經(jīng)辦人身份證明

C.工商營業(yè)執(zhí)照D.發(fā)票專用章印模

E.銀行賬號

『正確答案』ABD

『答案解析』申請領購發(fā)票的單位和個人必須先提出購票申請，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務登記證件、按照稅務主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模?！纠}2·單選題】（2015年）納稅人需先將已填用過的發(fā)票存根聯(lián)交主管稅務機關審核無誤后，再領購新發(fā)票，已填用過的發(fā)票存根聯(lián)由用票單位自己保管，這種發(fā)票領購方式稱為（）。

A.交舊領新B.定額供應C.驗舊領新D.批量供應

『正確答案』C

『答案解析』本題考查發(fā)票領購方式。驗舊領新：用票單位和個人將已填開的發(fā)票存根聯(lián)交稅務機關審驗后，領購新票。3.發(fā)票開具和保管

（1）一般情況下，收款方應向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票；

（2）取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額；

（3）不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收；

（4）開具發(fā)票時，應全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章；不得虛開發(fā)票；

（5）任何單位和個人應當按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：

①轉借、轉讓、介紹他人轉讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；

②知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸；

③拆本使用發(fā)票；

④擴大發(fā)票使用范圍；

⑤以其他憑證代替發(fā)票使用。

（6）除國務院稅務主管部門規(guī)定的特殊情形外，發(fā)票限于領購單位和個人在本省、自治區(qū)、直轄市內開具。省、自治區(qū)、直轄市稅務機關可以規(guī)定跨市、縣開具發(fā)票的辦法；

（7）除國家稅務總局規(guī)定的特殊情形外，任何單位和個人不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票。禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境；

（8）已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務機關查驗后銷毀。【例題·單選題】（2016年）關于發(fā)票管理的說法，正確的是（）。

A.稅務機關是發(fā)票的主管機關，負責發(fā)票的印制、領購、開具、取得、保管、繳銷的管理及監(jiān)督

B.有固定經(jīng)營場所的納稅人申請購買發(fā)票，主管稅務機關有權要求其提供納稅擔保人，不能提供納稅擔保人的，可以視其情況，要求其提供保證金，并限期繳銷發(fā)票

C.發(fā)票登記簿應該保存3年

D.發(fā)票可以跨省、直轄市，自治區(qū)使用

『正確答案』A（二）發(fā)票檢查（了解）

1.基本規(guī)定

（1）稅務機關在發(fā)票管理中有權進行下列檢查：

①檢查印制、領購、開具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況；

②調出發(fā)票查驗；

③查閱、復制與發(fā)票有關的憑證、資料；

④向當事各方詢問與發(fā)票有關的問題和情況；

⑤在查處發(fā)票案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。

（2）稅務人員進行檢查時，應當出示稅務檢查證；

（3）稅務機關需要將已開具的發(fā)票調出查驗時，應當向被查驗的單位和個人開具發(fā)票換票證。稅務機關需要將空白發(fā)票調出查驗時，應當開具收據(jù)；

（4）單位和個人從中國境外取得的與納稅有關的發(fā)票或者憑證，稅務機關在納稅審查時有疑義的，可要求其提供境外公證機構或者注冊會計師的確認證明，經(jīng)稅務機關審核認可后，方可作為記賬核算的憑證。【例題1·單選題】（2014年）關于發(fā)票檢查的說法，正確的是（）。

A.稅務機關只能查閱但不能復制與發(fā)票有關的憑證、資料

B.稅務機關在查處發(fā)票案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制

C.由于稅務檢查的特殊性，在稅務機關進行檢查時，無需出示稅務檢查證

D.稅務機關需要將空白票調出查驗時，無需出具任何憑證即可調出，經(jīng)查無問題后予以返還納稅人

『正確答案』B【例題2·單選題】（2013年）關于發(fā)票檢查的說法，錯誤的是（）。

A.稅務機關有權查閱、復制與發(fā)票有關的憑證、資料

B.稅務機關在查處發(fā)票案件時，對于案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制

C.稅務機關進行檢查時，應當出示稅務檢查證

D.稅務機關需要將空白發(fā)票調出查驗時，無需出具任何憑證即可調出，經(jīng)查無問題后予以返還納稅人

『正確答案』D

『答案解析』稅務機關需要將空白發(fā)票調出查驗時應當開具收據(jù)。2.發(fā)票檢查的基本內容（1）普通發(fā)票檢查的內容檢查自用發(fā)票的印制是否有完備的手續(xù)；

檢查是否按規(guī)定領購、開具和使用發(fā)票；

檢查是否設置發(fā)票管理賬簿，是否按規(guī)定保管和繳銷發(fā)票。（2）增值稅專用發(fā)票檢查的內容檢查增值稅專用發(fā)票的真實性；檢查是否為涂改、偽造、變造的發(fā)票，防止“假票真開”；檢查增值稅專用發(fā)票的合法性、有效性；檢查發(fā)票填開內容是否符合增值稅專用發(fā)票使用的規(guī)定。3.發(fā)票檢查的方法

（1）對照檢查法：與有關單證、帳表對照檢查

（2）票面邏輯推理法

（3）順向檢查法

（4）逆向檢查法

（5）增值稅專用發(fā)票檢查的一般方法

①鑒別真?zhèn)?；②邏輯審核；③就地調查；④交叉?zhèn)鬟f；⑤雙重稽核4.處罰規(guī)定

（1）違反發(fā)票管理辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

①應當開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；

②使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務機關報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；

③使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務機關備案，或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；

④拆本使用發(fā)票的；

⑤擴大發(fā)票使用范圍的；

⑥以其他憑證代替發(fā)票使用的；

⑦跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；

⑧未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；

⑨未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。（2）跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境的，由稅務機關責令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照上述規(guī)定處罰。

（3）違反發(fā)票管理辦法規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務機關沒收違法所得的；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

非法代開發(fā)票的，依照上述規(guī)定處罰。（4）私自印制、偽造、變造發(fā)票，非法制造發(fā)票防偽專用品，偽造發(fā)票監(jiān)制章的，由稅務機關沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；對印制發(fā)票的企業(yè)，可以并處吊銷發(fā)票準印證；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

（5）有下列情形之一的，由稅務機關處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

①轉借、轉讓、介紹他人轉讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的；

②知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)摹＃?）對違反發(fā)票管理規(guī)定2次以上或者情節(jié)嚴重的單位和個人，稅務機關可以向社會公告。

（7）違反發(fā)票管理法規(guī)，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務機關沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

（8）當事人對稅務機關的處罰決定不服的，可以依法申請行政復議或者向人民法院提起行政訴訟。

（9）稅務人員利用職權之便，故意刁難印制、使用發(fā)票的單位和個人，或者有違反發(fā)票管理法規(guī)行為的，依照國家有關規(guī)定給予處分；構成犯罪的，依法追究刑事責任。【例題1·單選題】（2014年）根據(jù)發(fā)票管理辦法，違法后由稅務機關處1萬元以上5萬元以下的罰款，情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款，并處沒收違法所得的行為是（）。

A.私自印制發(fā)票的

B.跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的

C.非法代開發(fā)票的

D.轉借、轉讓、介紹他人轉讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的

『正確答案』D

『答案解析』有下列情形之一的，由稅務機關處1萬元以上5萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處5萬元以上50萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（1）轉借、轉讓、介紹他人轉讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品的；（2）知道或者應當知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸?shù)??！纠}2·案例分析題】某企業(yè)2012年3月15日領取了工商營業(yè)執(zhí)照，之后設置了賬簿，進行會計核算。2014年12月份，該企業(yè)財務人員感到自身賬簿核算很不規(guī)范，容易被查出問題，便將開業(yè)以來的賬簿以及發(fā)票自行進行了銷毀，后被主管稅務機關發(fā)現(xiàn)，受到嚴厲的處罰。

根據(jù)上述資料，回答下列問題：

（1）該企業(yè)設置賬簿的法定時間應該是（）。

A.領取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內

B.領取營業(yè)執(zhí)照之日起20日內

C.領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內

D.領取營業(yè)執(zhí)照之日起45日內

『正確答案』A

『答案解析』企業(yè)應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內設置賬簿。（2）該企業(yè)應自扣繳義務發(fā)生之日起（）內，按照所代扣代繳的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款的賬簿。

A.30日B.20日C.15日D.10日

『正確答案』D

『答案解析』該企業(yè)應自扣繳義務發(fā)生之日起10日內，按照所代扣代繳的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款的賬簿。（3）納稅人的下列做法中，正確的有（）。

A.納稅人設置的賬簿中包括總賬

B.納稅人設置的賬簿中包括明細賬

C.若企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，經(jīng)企業(yè)領導批準可以建立收支憑證粘貼簿

D.若企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，經(jīng)縣以上稅務機關批準，可以不設置總賬

『正確答案』ABD（4）納稅人發(fā)票的存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的保存期一般為（）。

A.1年B.3年C.5年D.7年

『正確答案』C

『答案解析』納稅人發(fā)票的存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的保存期一般為5年。（5）當企業(yè)賬簿保存期滿，進行銷毀時正確的做法是（）。

A.經(jīng)企業(yè)領導批準后，進行銷毀

B.編造銷毀清冊

C.銷售給可靠的廢舊物資收購部門

D.報主管部門和稅務機關批準，然后在其監(jiān)督下銷毀

『正確答案』BD

知識點：納稅申報

（一）納稅申報的對象（熟悉）

1.納稅人

注意：享有減稅、免稅待遇的納稅人，在減稅免稅期間也應當依法辦理納稅申報

2.扣繳義務人

（二）納稅申報的內容（了解）

1.納稅申報表和稅款扣繳報告表

2.財務會計報表及其說明書

3.其他納稅資料

（三）納稅申報的方式（掌握）

1.直接申報（上門申報）

2.郵寄申報

經(jīng)稅務機關批準的納稅人使用統(tǒng)一規(guī)定的納稅申報特快專遞專用信封，通過郵政部門辦理交寄手續(xù)，并向郵政部門索取收據(jù)作為申報憑據(jù)的方式。

郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期。

3.數(shù)據(jù)電文申報

4.委托代理申報【例題·多選題】（2011年）在我國，通行的納稅申報方式包括（）。

A.自行申報B.郵寄申報

C.匯總申報D.代理申報

E.電子申報

『正確答案』ABDE

『答案解析』本題考查納稅的申報方式。納稅人可以采取納稅申報的方式包括：直接申報、數(shù)據(jù)電文、郵寄申報和委托代理。（四）納稅申報期限（熟悉）

1.稅收法律、法規(guī)明確規(guī)定的；

注意流轉稅、所得稅的納稅申報期限。

2.稅務機關依法確定的

申報期最后一天是法定節(jié)假日的，申報期可以順延，以休假日期滿的次日為期限的最后一天。

延期申報

1.延期申報的范圍

如果因為不可抗力或其他原因，納稅人不能按期申報，扣繳義務人不能按期報送代扣代繳稅款報告的，經(jīng)稅務機關核準，可以延期申報。

延期的具體期限一般是一個申報期限內，最長不超過3個月。

2.延期申報的條件

經(jīng)核準延期辦理納稅申報的，應當在納稅期限內預繳稅款；并在核準的延期內辦理納稅結算?！纠}1·單選題】以1、3、5、10或15日為一納稅期限繳納流轉稅的納稅人，納稅期滿后（）內預繳稅款。

A.3日B.5日C.7日D.10日

『正確答案』B

『答案解析』本題考查納稅申報時間?！纠}2·單選題】按照我國現(xiàn)行的稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章以及延期申報的時間，延期申報的具體期限一般是一個申報期內，最長不得超過（）。

A.1個月B.3個月C.6個月D.1年

『正確答案』B

『答案解析』延期的具體期限一般是一個申報期限內，最長不超過3個月?！纠}3·單選題】（2015年）關于納稅申報和繳納稅款的說法，正確的是（）。

A.甲公司2015年1月份成立，1～4月份由于其他原因沒有進行生產(chǎn)經(jīng)營，沒有取得應稅收入，所以應該從6月份開始進行納稅申報

B.乙公司屬于增值稅免稅納稅人，在免稅期間仍堅持辦理納稅申報

C.丙公司因管理不善發(fā)生火災，將準備進行納稅申報的資料全部燒毀，經(jīng)過稅務機關批準，丙公司可以延期辦理納稅申報，并且可以延期繳納稅款

D.丁公司企業(yè)所得稅申報期限為月份或季節(jié)終了之日起15日內申報預繳，年度終了之日起4個月內向其主管稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表并匯算清繳，結清應繳應退稅款

『正確答案』B（五）納稅申報法律責任——注意處罰數(shù)額的規(guī)定

納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或扣繳義務人未按照規(guī)定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款，情節(jié)嚴重的，可以處2000～10000元罰款?！纠}·多選題】（2017年）關于納稅申報的說法，錯誤的有（）。

A.納稅人、扣繳義務人可采用郵寄申報的方式申報納稅

B.納稅人和扣繳義務人不論當期是否發(fā)生納稅義務，都必須辦理納稅申報

C.納稅人依法享受免稅政策，在免稅期間仍應按規(guī)定辦理納稅申報

D.納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報的，可在不可抗力情形消除后15日內辦理

E.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料，且情節(jié)嚴重的，稅務機關可以處2000元以上10000元以下的罰款

『正確答案』BD

『答案解析』選項B，納稅人和扣繳義務人不論當期是否發(fā)生納稅義務，除稅務機關批準外，其他的都必須辦理納稅申報。選項D“納稅人、扣繳義務人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是，應當在不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告。稅務機關應當查明事實，予以核準。”一般情況下辦稅流程

第二節(jié)稅收征收管理

知識點：稅收征收管理的形式

知識點：稅款征收的管理

知識點：減免稅的管理

知識點：出口退稅的管理

知識點：稅收征收管理的形式（了解）形式適用范圍行業(yè)管理（條條管理）適用于工商戶集中、行業(yè)分工清楚、歸口管理明確的一些城市的稅收征收管理區(qū)域管理（塊塊管理、分片管理）適用于大城市和縣城的管理按經(jīng)濟性質管理適合于大中城市和縣城工商戶的征收管理巡回管理對征收面廣、流動性大、季節(jié)性強、稅源零星分散的納稅人進行征收管理。一般適用于農(nóng)村和集貿市場的征收管理。駐廠管理適用于大型企業(yè)或重點稅源單位的征管【例題·單選題】對征收面廣、流動性大、季節(jié)性強、稅源零星分散的納稅人采用的征管形式是（）。

A.區(qū)域管理B.行業(yè)管理

C.駐廠管理D.巡回管理

『正確答案』D

『答案解析』本題考查巡回管理的特點。

知識點：稅款征收的管理

（一）稅款征收的方式征收方式適用范圍查賬征收適用于財務會計制度較為健全，能夠認真履行納稅義務的納稅單位查定征收賬冊不夠健全，但是能夠控制原材料或者進銷貨的納稅單位查驗征收經(jīng)營品種比較單一，經(jīng)營地點、時間和商品來源不固定的納稅人定期定額征收無完整考核依據(jù)的納稅人【例題1·單選題】（2012年）對一些無完整考核依據(jù)的納稅人，一般采用的稅款征收方式是（）。

A.代扣代繳B.定期定額

C.查定征收D.查賬征收

『正確答案』B

『答案解析』本題考查稅款征收的方式。對一些無完整考核依據(jù)的納稅人，一般采用定期定額方式?！纠}2·單選題】（2017年）關于經(jīng)營品種比較單一，經(jīng)營地點、時間和商品來源不固定的納稅人，應采取的稅款征收方式是（）。

A.查賬征收

B.查定征收

C.查驗征收

D.定期定額征收

『正確答案』C

『答案解析』本題考查稅款征收的方式。查驗征收是對經(jīng)營品種比較單一，經(jīng)營地點、時間和商品來源不固定的納稅人實施的一種征收方法。【例題3·單選題】（2015年）下列稅款征收方式中，屬于查定征收方式的是（）。

A.稅務機關通過典型調查，逐步確認營業(yè)額和所得額并據(jù)以征稅的方式

B.稅務機關按照納稅人提供的賬表反映的經(jīng)營情況，依照適用稅率計算繳納稅款的方式

C.由納稅單位向稅務機關報送納稅申請表，經(jīng)稅務機關審查核實，計算應征稅額，開具納稅繳款書，由納稅人憑以繳納入庫的一種征收方式

D.稅務機關對納稅人的應稅商品，通過查驗數(shù)量、按市場一般銷售單位計算其銷售收入并據(jù)以征稅的方式

『正確答案』C

『答案解析』本題考查稅款征收的方式。（二）稅款征收的內容（了解）

1.應納稅額的核定

（1）核定應納稅額的對象——P196

無賬可查、難以查賬或者申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的

①依法可以不設置賬簿的；

②依法應當設置但未設置賬簿的；

③擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

④雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

⑤發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

⑥納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。（2）核定應納稅額的方法

①參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤率核定；

②按照營業(yè)收入或成本加合理費用和利潤核定；

③按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；

④按照其他合理的方法核定。

采取上款所列一種辦法不足以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。2.關聯(lián)企業(yè)的稅收調整制度

（1）關聯(lián)企業(yè)的認定

①在資金、經(jīng)營、購銷等方面，存在直接或者間接擁有或者控制關系；

②直接或間接同為第三者擁有或者控制；

③在利益上具有相關聯(lián)的其他關系。

（2）關聯(lián)企業(yè)計稅依據(jù)調整方法

①按照獨立企業(yè)之間進行相同或者類似業(yè)務活動的價格；

②按照再銷售給無關聯(lián)關系的第三者的價格所應取得的收入和利潤水平進行調整；

③按照成本加合理費用和利潤；

④按照其他合理的方法。

稅務機關自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅年度起3年內進行調整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅年度起10年內進行調整。

3.扣繳義務人代扣、代收稅款的制度

稅務機關按照規(guī)定付給扣繳義務人代扣、代收手續(xù)費；

扣繳義務人代扣、代收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證?！纠}·多選題】（2017年）納稅人下列行為中，屬于稅務機關有權核定其應納稅額的有（）。

A.依照法律法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的

B.雖設置了賬簿，但是賬目混亂，難以查賬的

C.發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定期限辦理納稅申報的

D.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，但是有正當理由的

E.擅自銷毀賬簿的

『正確答案』ABE（三）納稅擔?！A防措施

1.納稅擔保的適用對象（熟悉）（1）稅務機關有根據(jù)認為從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人有逃避納稅義務行為的可以在規(guī)定的納稅期限之前，責令限期繳納稅款；在限期內發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產(chǎn)或應納稅收入的跡象的，稅務機關可責令納稅人提供納稅擔保（2）欠繳稅款的納稅人需要出境的出境前向稅務機關結清應納稅款或者提供擔保（3）納稅人從事臨時經(jīng)營以及未領取營業(yè)執(zhí)照從事工程承包或提供勞務的（4）外來經(jīng)營者需要在本地購買發(fā)票的2.納稅擔保的具體形式（掌握）（1）納稅擔保人擔保在中國境內具有納稅擔保能力的公民、法人或者其他經(jīng)濟組織可以作為納稅擔保人

國家權力機關、行政機關、審判機關和檢察機關等國家機關不得作為納稅擔保人（2）納稅保證金擔保從事臨時經(jīng)營的納稅人以及未領取營業(yè)執(zhí)照從事工程承包或提供勞務的納稅人，稅務機關可責成其提供納稅保證金；

對于逃避納稅義務行為的納稅人以及欠繳稅款要離境的納稅人，稅務機關可責成其提供納稅保證金或其他納稅擔保。（3）納稅擔保物擔保納稅人以自己所擁有的未設置抵押權的財產(chǎn)作為納稅擔保【例題1·多選題】下列行為，稅務機關有權要求提供納稅擔保的是（）。

A.納稅人辦理延期納稅申報

B.欠繳稅款的納稅人需要出境

C.納稅人從事臨時經(jīng)營

D.未領取營業(yè)執(zhí)照從事工程承包或提供勞務的

E.外來經(jīng)營者購買普通發(fā)票

『正確答案』BCDE【例題2·多選題】納稅擔保的具體形式有（）

A.納稅擔保人擔保

B.扣繳義務人擔保

C.納稅擔保物擔保

D.銀行貸款擔保

E.納稅保證金擔保

『正確答案』ACE

『答案解析』本題考查納稅擔保的具體形式，包括納稅擔保人擔保、納稅保證金擔保和納稅擔保物擔保。【例題3·單選題】關于納稅擔保，下列說法錯誤的是（）。

A.國家機關不得作為納稅擔保人

B.法律、行政法規(guī)規(guī)定的沒有擔保資格的單位和個人不得作為納稅擔保人

C.納稅擔保人，是指在中國境內具有納稅能力的自然人、法人或者其他經(jīng)濟組織

D.納稅擔保，包括符合條件的納稅保證人為納稅人提供的納稅保證，以及以符合擔保條件的財產(chǎn)提供的擔保

『正確答案』C（四）稅收保全措施和強制執(zhí)行措施

1.稅收保全措施（掌握）——預防措施

（1）稅收保全措施的內容

如果納稅人在不能提供納稅擔保的情況下，稅務機關經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，可以對該納稅人采取稅收保全措施：

①凍結存款：書面通知納稅人開戶銀行凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款；

②扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。

納稅人在規(guī)定期限內繳納稅款的，稅務機關必須立即解除保全措施

執(zhí)行稅收保全措施的物品范圍

個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內；個人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品不包括機動車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者一處以外的住房；稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。

（2）采取稅收保全措施的前提和條件

①納稅人有逃避納稅義務的行為；

②必須是在規(guī)定的納稅期之前和責令限期繳納稅款的期限內。2.稅收強制執(zhí)行措施（掌握）

（1）稅收強制執(zhí)行的內容

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人未按規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取強制執(zhí)行措施：

①扣繳稅款：書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；

②扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。（2）稅收強制執(zhí)行的適用范圍

①未按照規(guī)定的期限繳納或解繳稅款，經(jīng)責令限期繳納，逾期仍未繳納的納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人；

②稅務機關采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行；

③拍賣或變賣所得抵繳稅款、滯納金、罰款以及扣押、查封、保管、拍賣、變賣等費用后，剩余部分應當在3日內退還被執(zhí)行人。稅收強制執(zhí)行與稅收保全措施的異同①時間不同稅收保全措施：在規(guī)定的納稅期之前和責令限期繳納稅款的期限內

強制執(zhí)行措施：責令繳納，逾期未繳納的②對象不同稅收保全措施：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人

強制執(zhí)行措施：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人③措施不同稅收保全措施：凍結存款；扣押查封

強制執(zhí)行措施：扣繳稅款；扣押查封拍賣變賣【例題1·單選題】（2015年）李某因未按規(guī)定提供納稅擔保，稅務機關依法對其采取稅收保全措施時，不在保全措施范圍之內的財產(chǎn)和用品是（）。

A.李某收藏的古玩字畫

B.李某接送小孩上學必須的小汽車

C.李某送給愛人的紀念結婚十周年的鉆戒

D.李某的叔叔年輕時因車禍致殘，無工作能力，一直與李某共同生活，李某為其購買的電動輪椅

『正確答案』D【例題2·多選題】根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，下列選項中屬于稅務機關可以采取的稅收保全措施有（）。

A.書面通知納稅人開戶銀行凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款

B.書面通知納稅人開戶銀行從其銀行存款中扣繳稅款

C.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品，貨物或者其他財產(chǎn)

D.扣押、查封、拍賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品，貨物或者其他財產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款。

E.書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的所有存款

『正確答案』AC【例題3·單選題】（2011年）關于稅收強制執(zhí)行措施的說法，正確的是（）。

A.稅收強制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務人

B.作為家庭唯一代步工具的轎車，不在稅收強制執(zhí)行的范圍之內

C.稅務機關采取強制執(zhí)行措施時，可對納稅人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行

D.稅務機關可對未按期繳納工薪收入個人所得稅的個人實施稅收強制執(zhí)行措施

『正確答案』C

『答案解析』稅務機關采取強制執(zhí)行措施時，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。【例題4·多選題】（2015年）關于稅收強制執(zhí)行措施的說法，正確的是（）。

A.個人唯一住房不在強制執(zhí)行范圍內

B.稅收強制執(zhí)行措施只能由公安機關做出

C.如果納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款，稅務機關就采取稅收強制執(zhí)行措施

D.稅務機關采取強制執(zhí)行措施可書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款

E.稅務機關采取強制執(zhí)行措施時，主要針對納稅人未繳納稅款，不包括其未繳納稅款的滯納金

『正確答案』AD【例題5·多選題】（2014年）關于稅務機關實施稅收強制執(zhí)行措施的說法，正確的有（）。

A.稅收強制執(zhí)行措施僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人

B.在執(zhí)行強制執(zhí)行措施時，對納稅人未繳納的滯納金可以同時強制執(zhí)行

C.凍結納稅人的存款時，其數(shù)額要以相當于納稅人應納稅款的數(shù)額為限

D.個人及其撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收強制執(zhí)行措施范圍之內

E.稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不在強制執(zhí)行措施范圍內

『正確答案』BDE【例題6·案例分析題】（2009年）某稅務機關核定個體戶張某應納稅額為4500元，經(jīng)該稅務機關責令繳納，張某仍拒不繳納，稅務機關依法扣押了其相當于4500元稅款的貨物，并為其開具了收據(jù)。

（1）該稅務機關的扣押行為需要經(jīng)過（）批準。

A.稅務所所長B.縣以上稅務局（分局）局長

C.縣人大常委會主任D.縣檢察院檢察長

『正確答案』B

『答案解析』該稅務機關的扣押行為需要經(jīng)過縣以上稅務局（分局）局長批準。（2）稅務機關對張某采取的措施屬于（）。

A.稅收保全B.稅收強制執(zhí)行

C.納稅擔保D.稅務行政處罰

『正確答案』A

『答案解析』扣押財產(chǎn)屬于稅收保全措施。（3）如果在扣押張某貨物后，張某仍不繳納稅款，稅務機關可以采取的措施有（）。

A.將扣押的貨物交由依法成立的拍賣機構拍賣

B.若扣押的貨物無法拍賣，可以交由當?shù)厣虡I(yè)企業(yè)代為銷售

C.責令提供納稅擔保

D.向人民法院提起行政訴訟

『正確答案』AB

『答案解析』稅務機關將扣押查封的商品、貨物或者其他財產(chǎn)變價抵繳稅款時，應當交由依法成立的拍賣機構拍賣；無法委托拍賣或者不適于拍賣的，可以交由當?shù)厣虡I(yè)企業(yè)代為銷售。（五）稅款追征與退還（掌握）——1.稅款的追征處理原因追征處理因稅務機關的責任稅務機關在3年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。偷稅、抗稅、騙稅的無限期追征2.稅款退還的處理情形期限要求是否加算利息稅務機關發(fā)現(xiàn)應當立即退還納稅人發(fā)現(xiàn)自結算繳納稅款之日起3年內發(fā)現(xiàn)的，可要求退還加算銀行同期存款利息【例題1·多選題】（2011年）關于稅收征收管理法對稅款追征制度的說法，正確的有（）。

A.對偷稅行為，稅務機關追征偷稅稅款的期限為10年

B.因納稅人失誤造成的未繳或少繳稅款，追征期一般為5年

C.因扣繳義務人計算錯誤等失誤造成的少繳稅款，追征期一般為3年

D.因稅務機關的責任致使納稅人未繳或少繳稅款的，追征期為5年，不加收滯納金

E.由于納稅人的責任造成未繳或少繳稅款的，稅務機關除追征稅款外，還要追征滯納金

『正確答案』CE【例題2·單選題】納稅人自（）之日起3年內發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息

A.結算繳納稅款B.會計記賬

C.辦理納稅申報D.計算應納稅款

『正確答案』A

『答案解析』納稅人自結算繳納稅款之日起3年內發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。知識點：減免稅管理

（一）減免稅種類的一般劃分

1.法定減免

起征點、免征額屬于法定減免的范圍

2.特案減免

3.臨時減免（二）減免稅管理規(guī)程（熟悉）

1.減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅

（1）納稅人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無明確規(guī)定需經(jīng)稅務機關審批或沒有規(guī)定申請期限的，納稅人可以在規(guī)定的期限內申請減免稅，要求退還多繳的稅款，但不加算銀