物流項目成本管理第5章

物流項目成本管理第5章學習內容物流項目成本管理概念物流項目成本估算與預算物流項目成本控制掙值法第一節(jié)物流項目成本管理概念一、項目成本管理概念

項目成本管理是指通過有效的控制手段，在達到預定項目功能和工期要求的同時，優(yōu)化成本開支，將項目的總成本控制在預算（計劃）范圍之內。在項目管理中，項目的成本管理具有十分重要的地位。第一節(jié)

物流項目成本管理概念

二、項目成本構成1.項目的總成本，指發(fā)生在項目各個階段的支出成本子項的總和。項目總成本按項目階段可分為：(1)項目決策成本。詳細的調查研究，收集資料，進行項目的可行性研究，最終做出決策。第一節(jié)物流項目成本管理概念（2）項目設計成本.（3）項目獲得成本。

項目獲得成本是指為獲取項目（客戶或被委托人）或尋求承包商（委托人）所需要的各種資源的支持。詢價、項目公告、招投標(4)項目實施成本。包括:費物質資料成本活勞動成本。第一節(jié)物流項目成本管理概念二、影響項目成本的因素1.資源耗用數量和價格2.項目工期3.項目范圍4.項目質量第二節(jié)物流項目成本估算與預算一、項目成本估算1.概念：項目成本估算是指預估完成項目各項工作所需資源（人、材料、設備等）的總費用的近似值。項目的基礎投資前期所發(fā)生的各項費用貸款利息、管理費及其他費用等第二節(jié)物流項目成本估算與預算2.項目成本估算依據(1)工作分解結構WBS；(2)資源需求計劃；(3)資源價格；(4)工作的延續(xù)時間。(5)歷史信息。(6)會計表格。第二節(jié)物流項目成本估算與預算3項目成本估算方法（1）類比估算法（2）參數模型法（3）自上而下估算法（4）自下而上估算法（5）主要部分估算法4．成本計劃的內容及形式（1）成本計劃的內容通常一個完整的項目成本計劃包括如下幾方面內容：1．各個成本對象的計劃成本值。2．成本--時間表和曲線，即成本的強度計劃曲線。3．累計成本—時間表和曲線，即S曲線或香蕉圖，它又被稱為項目的成本模型。4．相關的其它計劃。例如，工程款收支計劃，現金流量計劃，融資計劃等。（2）成本計劃表達形式1）表格形式2）曲線形式，有兩種：直方圖形式，例如“成本——時間”圖，它表達任一時間段中工程成本的完成量。累計曲線，例如“累計成本——時間”曲線。3）圖形式，如各成本要素份額的圓（柱）形圖等。

第二節(jié)物流項目成本估算與預算二、項目成本預算項目成本預算則表現為一種資源分配計劃，該計劃表明了對項目管理人員的一種約束，要求在這種約束的范圍內完成項目目標和任務。因此，成本預算可以作為一種比較標準，一種度量資源實際使用量和計劃量之間差異的基線標準在項目的實施中，通過不斷收集和報告有關進度和費用的數據，可對未來問題和相應費用作出預估，從而管理者可以對預算進行控制，必要時（如偏差過大時）對預算進行修正。三、物流成本預算的編制方法(1)按物流流程進行物流成本預算以制造企業(yè)為例，包括：供應物流成本預算生產物流成本預算銷售物流成本預算退貨物流成本預算等。三、物流成本預算的編制方法(2)按物流的職能編制物流成本預算這種預算包括包裝成本預算、運輸成本預算、倉儲成本預算和配送成本預算等。特點：將預算同物流部門及其工作人員有機地結合起來，將不同職能的物流成本指標落實到具體的物流部門，從而有利于明確責任，提高物流部門及其工作人員降低物流成本的積極性。從而有利于物流成本的降低。三、物流成本預算的編制方法(3)按物流成本項目編制物流成本預算物流成本項目包括物流人員工資、燃料費、租金、折舊費、材料費、修繕費以及其他各種雜費等。優(yōu)點：與現行的財務會計核算系統(tǒng)接軌，從而有利于成本財務狀況評價分析；不足：不利于物流系統(tǒng)的管理第二節(jié)物流項目成本估算與預算例題1：物流(倉庫)項目的土建工程成本預算如下表所示。試用圖形表示成本預算情況。第二節(jié)物流項目成本估算與預算項目成本負荷曲線月份項目成本累積負荷曲線BCWS月份第三節(jié)物流項目成本控制一、基本概念二、項目成本控制程序1.制定成本控制標準2.控制成本的形成過程3.衡量與分析成本差異4.成本反饋控制實際費用與預算進行比較（1）直接觀察法（2）統(tǒng)計分析法（3）例會報告法第三節(jié)物流項目成本控制三、項目成本控制方法1.目標成本控制法：目標管理目標利潤2.偏差控制法：計劃成本實際成本3.定額成本控制法：以定額成本為依據4.進度-成本同步控制法5.成本累計曲線6.香蕉曲線法：最早開始時間最遲開始時間7.掙值法：已完成工作的預算第三節(jié)物流項目成本控制對物流工程項目，宜采用（定額）成本分析法、進度成本同步控制法、掙值法等；其他物流項目（如咨詢項目），由于在項目實施過程中缺少實物產品的產出，不便于分項工程分析出成本與進度的一一對應關系，從而目標成本控制法、偏差控制法等較為合適。第四節(jié)掙值法一、掙值原理（贏得值原理）贏得值原理是指運用所完成工作的預算值對項目費用/進度進行綜合評估，即在項目實施任一時刻已完工作的預算值與該時刻此項工作任務的計劃預算值(BCWS)進行對比，以評估和預測其工作進度，并將已完工作的預算值(BCWP)與實耗值(ACWP)比較，以評估和預測其費用的執(zhí)行效果。贏得值分析方法中的三個關鍵變量⑴計劃作業(yè)預算成本（BCWS）BCWS--按預算價格和計劃工作量計算的某項活動成本。BCWS=預算價格╳計劃完成工作量⑵完成作業(yè)的實際成本（ACWP）ACWP--表示按實際發(fā)生的成本計算得到的某項活動實際已完成作業(yè)量的成本。ACWP=已完成作業(yè)量╳實際價格⑶贏得值（掙值）（BCWP）:BCWP--表示按預算價格計算的某項活動實際已完成作業(yè)的成本（價值）。BCWP=實際完成作業(yè)量╳預算價格贏得值原理圖完成百分比（人工工時或成本）日歷時間當前時間實耗值曲線（ACWP）贏得值曲線（BCWP）計劃值曲線（BCWS）CVSV竣工預測費用竣工差異竣工預算費用費用偏差CV=BCWP-ACWP（負值表示費用超支）進度偏差SV=BCWP-BCWS（負值表示進度拖后）第四節(jié)掙值法二、評價指標1.成本偏差CVCV=BCWP-ACWP當CV<0時，超支。當CV>0時，節(jié)約。當CV=0時，實際消耗費用等于預算值。2.進度偏差SV，SV=BCWP-BCWS當Sv>0（正值）時，表示進度提前；當sv<0（負值）時，表示進度落后；當sv=0時，表示實際進度與計劃進度一致第四節(jié)掙值法3.成本執(zhí)行指數CPI，CPI=BCWP/ACWP，CPI>1，表示低于預算；CPI=1，表示符合預算；CPI<1，表示超出預算。4.進度執(zhí)行指數SPI，SPI=BCWP/BCWS，SPI>1，表示進度提前；SPI=1表示進度符合計劃；SPI<1，表示進度延誤。第四節(jié)掙值法例題2：某一個項目計劃前3周內，每周預算為10萬元。到第3周求實際費用支出為35.5萬元。若經計算，已完成工作的預算成本為32萬元。試對該項目當前的狀態(tài)作出評判。解由題意BCWS=3×10=30萬元；ACWP=35.5萬元；BCWP=32萬元，則CV=32-35.5=-3.5<0，SV=32-30=2>0，說明支出超支，但進度提前。第四節(jié)掙值法三、評價曲線第四節(jié)掙值法四、分析與建議1.原因：工期、物價、工作量、管理、技術等等2.建議第四節(jié)掙值法第四節(jié)掙值法第四節(jié)掙值法例題3：由項目土建工程分五大子任務，見例題1，項目已執(zhí)行到第5周末。各項工作在工期內每月計劃費用、實際成本及計劃工作量完成情況如圖所示。對項目成本控制情況進行估計，并估計可能的完成結果。第四節(jié)掙值法解：按掙值法進行分析，由例題1表格中