2022年高級經(jīng)濟師《財政稅收實務》押題密卷

2022年高級經(jīng)濟師《財政稅收實務》押題密卷卷面總分：10分答題時間：240分鐘試卷題量：10題練習次數(shù)：6次

問答題（共10題，共10分）

1.簡述非稅收入的特點

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本題解析：政府非稅收入的特點：

1．靈活性

非稅收入的靈活性主要表現(xiàn)在三個方面：

（1）收入取得的形式多樣化

（2）收入的取得具有時效性

（3）收取的標準具有靈活性

2．不穩(wěn)定性

政府非稅收入的來源具有不確定性和不穩(wěn)定性的特點。

3．非普遍性

政府非稅收入只是向需要政府提供準公共服務的對象征收，而不需要政府提供準公共服務的其他公眾則不需要繳納政府非稅收入，因而征收不帶有普遍性。

4．補償性

政府非稅收入是政府提供準公共服務取得的收入，帶有一定的補償性。具體而言，

（1）政府的行政事業(yè)性收費收入通常用于補償使用政府提供的公共服務所耗費的成本；

（2）罰沒收入一般主要應用于補償外部負效果；

（3）國有資產(chǎn)與資源收益原則上應用于國有資產(chǎn)營運和國有資源的開發(fā)利用等。

2.簡述公債發(fā)行的原則

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本題解析：公債發(fā)行原則主要包括：

（1）景氣發(fā)行原則：是指發(fā)行公債應根據(jù)社會經(jīng)濟狀況而定，必須有利于社會經(jīng)濟的穩(wěn)定和發(fā)展。

（2）穩(wěn)定市場秩序原則：是指發(fā)行公債不應導致證券市場的巨大波動，特別是要維持債券市場價格的穩(wěn)定。

（3）發(fā)行成本最小原則：是指證券的利息支出及其發(fā)行費用支出應盡量節(jié)約，最大限度地降低其籌集資金的成本。

（4）發(fā)行有度原則：公債發(fā)行量要適度，既要考慮到財政資金運用的需要，也要考慮到社會、居民的應債能力，即所能籌集到的資金。

3.甲企業(yè)系金屬鋁開采企業(yè)，2018年度共計擁有土地65000平方米，其中企業(yè)鐵路專用線占地4200平方米，鐵路專用線位于廠區(qū)之外，與社會公用地段未加隔離，企業(yè)內(nèi)部綠化占地2000平方米。甲企業(yè)2018年度實現(xiàn)鋁礦銷售100萬噸，含稅銷售額為11300萬元，2018年甲企業(yè)共有房產(chǎn)原值4000萬元，2018年1月1日起甲企業(yè)將原值200萬元、占地面積400平方米的一棟倉庫出租給本市乙企業(yè)存放貨物，租賃合同約定租期1年，每月不含增值稅租金收入1.5萬元。2018年8月10日甲企業(yè)對委托施工單位建設的加工車間辦理驗收手續(xù)，由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值500萬元。

假如甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅4元/平方米，房產(chǎn)稅計算余值的扣除比例20%，鋁礦的資源稅稅率為6%.

1.甲企業(yè)2018年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為多少萬元？

2.甲企業(yè)出租倉庫應繳納房產(chǎn)稅為多少萬元？

3.甲企業(yè)2018年應繳納房產(chǎn)稅為多少萬元？

4.該企業(yè)銷售鋁礦應當繳納的資源稅為多少？

正確答案：

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本題解析：[問題1]應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=（65000-4200）×4=243200（元）。

[問題2]出租倉庫應繳納房產(chǎn)稅=1.5×12×12%=2.16（萬元）。

[問題3]2018年應繳納房產(chǎn)稅=（4000-200）×（1-20%）×1.2%+2.16+500×（1-20%）×1.2%×4÷12=40.24（萬元）。

[問題4]應當繳納的資源稅=11300÷1.13×6%=600萬元

4.乙企業(yè)為一家手機制造企業(yè)，2019年度會計自行核算取得主營業(yè)務收入5000萬元，其他業(yè)務收入1000萬元，營業(yè)外收入500萬元，應扣除的主營業(yè)務成本1000萬元，其他業(yè)務成本300萬元，營業(yè)外支出100萬元，管理費用600萬元,銷售費用600萬元，財務費用500萬元。企業(yè)自行核算實現(xiàn)年度利潤3400萬元。2020年年初聘請某會計師事務所進行審計，發(fā)現(xiàn)如下問題:

(1)管理費用中包含業(yè)務招待費60萬元。

(2)銷售費用中包含新產(chǎn)品研發(fā)費300萬元。

(3)扣除的成本和費用中，包含實發(fā)工資500萬元，職工福利費80萬元、職工教育經(jīng)費30萬元。

(4)營業(yè)外支出包括乙企業(yè)直接向貧困地區(qū)一所學校捐款50萬元。

(5)乙企業(yè)通過其設立在境外C國的辦事處，在C國銷售手機取得收入200萬元(折合成人民幣)，辦事處發(fā)生的銷售成本為50萬元(折合成人民幣),未計入主營業(yè)務收入和成本，已就這筆銷售利潤在C國繳納當?shù)仄髽I(yè)所得稅30萬元(折合成人民幣)。(其他相關(guān)資料:我國對居民企業(yè)境外所得實行限額抵免法。)

＜1>.計算業(yè)務招待費支出應調(diào)整的應納稅所得額。

＜2>.計算新產(chǎn)品研發(fā)費用應調(diào)整的應納稅所得額。

＜3>.計算職工福利費、職工教育經(jīng)費應調(diào)整的應納稅所得額。

＜4>.計算向貧困地區(qū)捐款應調(diào)整的應納稅所得額。

＜5>.計算乙企業(yè)這筆境外所得進行稅收抵免后應向我國繳納的企業(yè)所得稅。

＜6>.簡述稅務機關(guān)對企業(yè)所得稅不得稅前扣除項目的檢查內(nèi)容。

正確答案：

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本題解析：＜1>.業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不能超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

60x60%=36(萬元）

（5000+1000)x5‰=30(萬元）

由于36萬元大于30萬元，因此可以扣除30萬元的業(yè)務招待費，應調(diào)增應納稅所得額＝60-30=30(萬元）

＜2>.研發(fā)費用加計扣除，應調(diào)減應納稅所得額＝300x75%=225(萬元）。

＜3>.職工福利費按實際發(fā)生額計入有關(guān)成本費用，但每一年度準予扣除的福利費不能超過工資總額的14%。限額標準為500x14%=70(萬元），實際發(fā)生80萬元，應調(diào)增應納稅所得額＝80-70=10(萬元）。

職工教育經(jīng)費不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。限額標準為500x8%=40(萬元），實際發(fā)生30萬元，無需調(diào)整。

＜4>.未通過公益性社會團體或縣級以上人民政府及其部門進行捐贈，不得進行稅前扣除，應調(diào)增應納稅所得額50萬元。

＜5>.境外所得的抵免限額為（200-50)x25%=37.5(萬元），大于已在境外實際繳納的稅額30萬元，應向我國補繳稅款＝7.5(萬元）。

＜6>.（1)不允許扣除項目的檢查。對稅法不允許扣除，但企業(yè)已經(jīng)作為扣除項目而予以扣除的各項成本、費用和損失，應調(diào)增應納稅所得額。重點檢查資本性支出，無形資產(chǎn)受讓開發(fā)支出，違法經(jīng)營罰款和被沒收財務損失，稅收滯納金、罰金、罰款，災害事故損失賠償，非公益性救濟性捐贈，贊助支出等。

（2)超過規(guī)定標準項目的檢查。對于超過稅法規(guī)定標準扣除的各種成本、費用和損失，應調(diào)增應納稅所得額。重點檢查工資薪金、職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費、利息支出、業(yè)務招待費、廣告宣傳費、捐贈支出等。

5.生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率13%，2020年3月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務如下（假設相關(guān)票據(jù)均符合稅法的規(guī)定）：

?（1）銷售甲產(chǎn)品給某大商場，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額80萬元；另外，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運輸費收入5.65萬元（含增值稅價格，與銷售貨物不能分開）。

?（2）銷售乙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額29萬元。

?（3）將試制的一批新產(chǎn)品用于本企業(yè)廠房裝修；成本價為20萬元，國家稅務總局規(guī)定的成本利潤率為10%，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場銷售價格。

?（4）銷售2015年10月份購進的進口設備5臺，開具增值稅專用發(fā)票，上面注明取得銷售額每臺1萬元。

?（5）購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款60萬元，進項稅額7.8萬元，另外支付購貨的運輸費用6萬元（不含稅價），取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票。

?（6）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價30萬元，支付給運輸單位的運費5萬元（不含稅價），取得相關(guān)的合法票據(jù)。本月下旬將購進的農(nóng)產(chǎn)品的20%用于本企業(yè)職工福利。

＜1>.計算外購免稅農(nóng)產(chǎn)品應抵扣的進項稅額。

＜2>.計算自用新產(chǎn)品的銷項稅額。

＜3>.計算銷售使用過的進口設備銷項稅額或應納稅額

＜4>.計算外購貨物應抵扣的進項稅額。

＜5>.計算該企業(yè)3月份合計應繳納的增值稅額。

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本題解析：＜1>.外購免稅農(nóng)產(chǎn)品應抵扣的進項稅額＝（30×9%＋5×9%）×（1－20%）＝2.52（萬元）

提示：購進農(nóng)產(chǎn)品未明確用途，先按9%抵扣，使用時再按用途確定是否加計扣除1%。

＜2>.銷項稅額＝0；因為屬于將自產(chǎn)產(chǎn)品用于增值稅應稅項目，無需視同銷售。

＜3>.銷售進口設備銷項稅額＝1×13%×5＝0.65（萬元）

＜4>.外購貨物應抵扣的進項稅額＝7.8＋6×9%＝8.34（萬元）

＜5>.該企業(yè)3月份應繳納的增值稅額＝11.05＋3.34＋0.65－8.34－2.52＝4.18（萬元）

6.A化妝品有限公司從國外進口一批高檔化妝品，該批高檔化妝品的買價為3800萬元，運費和保險費無法準確確定，運費率為1%。該批高檔化妝品報關(guān)進口后，90%對外銷售，不含稅售價為7500萬元，10%分發(fā)給本企業(yè)職工。假設高檔化妝品關(guān)稅稅率20%，消費稅稅率15%。

請根據(jù)上述資料回答下列問題：

＜1>.該公司進口高檔化妝品應納關(guān)稅為多少萬元？

＜2>.該公司進口高檔化妝品應納消費稅為多少萬元？

＜3>.該公司進口高檔化妝品應納增值稅為多少萬元？

＜4>.該公司銷售高檔化妝品應納增值稅為多少萬元？

＜5>.將進口的高檔化妝品分發(fā)給本企業(yè)職工時，其進項稅額可以抵扣嗎？

正確答案：

您的答案：

本題解析：＜1>.運費無法確定，按照運費率計算；保險費無法確定，海關(guān)應當按照（貨價+運費）×3‰計算保險費，完稅價格=（3800+3800×1%）×（1+3‰）=3849.51（萬）

應納關(guān)稅=3849.51×20%=769.90（萬元）。

＜2>.消費稅組成計稅價格=（3849.51+769.90）/（1-15%）=5434.6（萬元）

應納消費稅=5434.6×15%=815.19（萬元）

＜3>.增值稅組成計稅價格為5434.6萬元，

應納增值稅=5434.6×13%=706.50（萬元）

＜4>.將高檔化妝品分發(fā)給本企業(yè)職工應轉(zhuǎn)出進項稅額706.50×10%=70.65萬元

應納增值稅=7500×13%-（706.50-70.65）=339.15（萬元）

＜5>.將進口的高檔化妝品分發(fā)給職工，不視同銷售，進項稅額不得抵扣。

7.＜1>.甲某可享受的專項扣除＝10000x(8%+2%+0.5%+12%)＝2250(元）。

＜2>.甲某可享受的專項附加扣除＝2000+2000+1000=5000(元）

＜3>.甲某2020年12月取得的工資、薪金收入應預扣預繳的個人所得稅＝

（13000x12-5000x12-2250x12-2000x12-2000x12-1000x12)x3%-247.5=22.5(元）

＜4>.甲某取得稿酬應預扣預繳的個人所得稅＝50000x(1-20%)x70%x20%=5600(元）。

甲某取得勞務報酬應預扣預繳的個人所得稅＝6000x(1-20%)x20%=960(元）。

甲某取得股票轉(zhuǎn)讓所得應預扣預繳的個人所得稅為0元，暫免征收個人所得稅。

＜5>.甲某2020年綜合所得應稅所得額＝

13000x12+50000x(1-20%)x70%+6000x(1-20%)-5000x12-2250x12-2000x12-2000x12-1000x12=41800(元）。

甲某年終匯算清繳申請的應退稅款＝

247.5+22.5+5600+960-（41800x10%-2520)=5170(元）。

＜6>.有下列情形之一的，納稅人應當依法辦理納稅申報：取得綜合所得需要辦理匯算清繳。取得應稅所得沒有扣繳義務人。取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款。取得境外所得。因移居境外注銷中國戶籍。非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得。國務院規(guī)定的其他情形。

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本題解析：甲為我國的稅收居民個人，在A市工作并在當?shù)負碛幸惶踪J款住房。甲為獨生子，甲的父母年齡均已超過60歲，甲與配偶育有2名子女,一名正在讀初中，一名正在讀大學。甲工作當?shù)匾?guī)定的社會保險和住房公積金個人繳存比例為:基本養(yǎng)老保險8%，基本醫(yī)療保險2%，失業(yè)保險0.5%，住房公積金12%，當?shù)貙缀硕ǖ纳绫＠U費工資基數(shù)為10000元。甲夫婦約定由甲扣除貸款利息和子女教育費。2020年甲取得收入和部分支出如下:

(1)每月取得工資、薪金收入13000元。截至2020年11月底累計已預扣繳個人所得稅款247.5元。

(2)利用業(yè)余時間撰寫了一部小說，取得稿酬50000元。

(3)5月到一家培訓機構(gòu)開展1次作文寫作培訓，取得勞務報蜊6000元。

(4)10月賣出已持有兩年的上市公司股票，獲得股票轉(zhuǎn)讓所得100000元。

(5)每月支付住房貸款利息3000元。

(6)11月甲父親生病住院，甲支付醫(yī)藥費30000元。

＜1>.計算甲可享受的專項扣除。

＜2>.計算甲可享受的專項附加扣除。

＜3>.計算甲2020年12月取得的工資應預扣預繳的個人所得稅。

＜4>.計算甲取得稿酬、勞務報酬、股票轉(zhuǎn)讓所得應預扣預繳的個人所得稅。

＜5>.計算甲年終匯算清繳應補繳的稅款或申請的應退稅款。

＜6>.簡述需要進行個人所得稅自行申報的情形。

8.案例一

2010年湖南郴州因為當?shù)氐囊睙捚髽I(yè)的排污處理不當，導致許多村民血鉛中毒，僅僅17日到20日該市共207人進行了體檢的人中有111人血鉛含量超標，其中一共有29名兒童血鉛中毒住院。當?shù)卣呀?jīng)積極地取締當?shù)氐姆欠ㄅ盼燮髽I(yè)，可是還有當?shù)卮迕裱U中毒事件發(fā)生。

案例二

1929年經(jīng)濟大蕭條時，羅斯福當選美國總統(tǒng)后，開始進行大刀闊斧的干預經(jīng)濟，對生產(chǎn)資料部門進行直接或間接調(diào)控。

第一項措施，要求國會通過《農(nóng)業(yè)調(diào)整法》。這個法律規(guī)定，農(nóng)業(yè)部長可以和農(nóng)民達成協(xié)議，休耕一部分土地，屠宰牲畜，減少農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)量，提高價格。同時規(guī)定了農(nóng)產(chǎn)品的最低價，一旦低于某個價格政府就出面收購。這是明目張膽的不按照市場經(jīng)濟規(guī)律辦事。

其次，通過《國家工業(yè)復興法》來防止盲目競爭引起的生產(chǎn)過剩。根據(jù)《國家工業(yè)復興法》，各工業(yè)企業(yè)制定本行業(yè)的公平經(jīng)營規(guī)章，確定各企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、價格水平、市場分配、工資標準和工作日時數(shù)等，以防止出現(xiàn)盲目競爭引起的生產(chǎn)過剩，從而加強了政府對資本主義工業(yè)生產(chǎn)的控制與調(diào)節(jié)。維護工人的權(quán)利和尊嚴。

根據(jù)上述資料，回答以下問題：

1.材料一體現(xiàn)了市場配置資源的什么問題，還有哪些其他表現(xiàn)。

2.材料二，主要體現(xiàn)了財政哪項職能，并概述財政職能。

正確答案：

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本題解析：1.材料一體現(xiàn)了采用市場配置資源存在失靈的情況，材料一主要了市場配置資源的負外部性。除了負外部性外，市場失靈的其他表現(xiàn)有：公共物品缺失、不充分競爭、收入分配不公、經(jīng)濟波動與失衡。

2.材料二主要體現(xiàn)了財政經(jīng)濟穩(wěn)定職能。財政職能包括：資源配置職能、收入分配職能、經(jīng)濟穩(wěn)定職能。

（1）資源配置是通過對現(xiàn)有人力、物力、財力等社會經(jīng)濟資源的合理調(diào)配，實現(xiàn)資源結(jié)構(gòu)的合理化，使其得到最有效的使用，獲得最大的經(jīng)濟和社會效益。

（3）收入分配職能是指財政在國民收入分配中，通過對參與收入分配的各主體利益關(guān)系的調(diào)節(jié)，克服市場機制缺陷造成的收入和財富分配不公以及按勞分配不能完全保證實現(xiàn)的財富分配不公，從而達到公平合理分配的目標。

（3）經(jīng)濟穩(wěn)定職能是政府運用稅收、公債、轉(zhuǎn)移性支出、投資等財政變量與其他經(jīng)濟變量的有機聯(lián)系和相互影響，來調(diào)節(jié)和管制社會需求的總量和結(jié)構(gòu)，使之與社會供給相適應，促使經(jīng)濟增長過程持續(xù)穩(wěn)定的職責和功能。經(jīng)濟穩(wěn)定包含充分就業(yè)、物價穩(wěn)定和國際收支平衡多重含義。

9.2020年中央經(jīng)濟工作會議指出，2021年要抓好以下重點任務:一是強化國家戰(zhàn)略科技力量，二是增強產(chǎn)業(yè)鏈供應鏈自主可控能力，三是堅持擴大內(nèi)需這個戰(zhàn)略基點，四是全面推進改革開放，五是解決好種子和耕地問題，六是強化反壟斷和防止資本無序擴張，七是解決好大城市住房突出問題，八是做好碳達峰、碳中和工作。其中，關(guān)于“堅持擴大內(nèi)需這個戰(zhàn)略基點”，會議指出，要形成強大國內(nèi)市場是構(gòu)建新發(fā)展格局的重要支撐，必須在合理引導消費、儲蓄、投資等方面進行有效制度安排。擴大消費最根本的是促進就業(yè)，完善社保，優(yōu)化收入分配結(jié)構(gòu)，擴大中等收入群體，扎實推進共同富裕。要把擴大消費同改善人民生活品質(zhì)結(jié)合起來。有序取消一些行政性限制消費購買的規(guī)定，充分挖掘縣鄉(xiāng)消費潛力。要完善職業(yè)技術(shù)教育體系，實現(xiàn)更加充分更高質(zhì)量就業(yè)。要合理增加公共消貨，提高教育、醫(yī)療、養(yǎng)老、育幼等公共服務支出效率。要增強投資增長后勁，繼續(xù)發(fā)揮關(guān)鍵作用。要發(fā)揮中央預算內(nèi)投資在外溢性強、社會效益高領域的引導和撬動作用。激發(fā)全社會投資活力。要大力發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟,加大新型.基礎設施投資力度。要擴大制造業(yè)設備更新和技術(shù)改造投資。要實施城市更新行動，推進城鎮(zhèn)老舊小區(qū)改造，建設現(xiàn)代物流體系。要加強統(tǒng)一規(guī)劃和宏觀指導,統(tǒng)籌好產(chǎn)業(yè)布局避免新興產(chǎn)業(yè)重復建設。

＜1>.財政在“促進就業(yè)，完善社保，優(yōu)化收入分配結(jié)構(gòu),擴大中等收入群體,扎實推進共同富?！狈矫婺軌虬l(fā)揮什么作用?

＜2>.教育、醫(yī)療、養(yǎng)老、育幼領域的公共服務支出，屬于哪種類型的財政支出?

＜3>.如何理解中央預算內(nèi)投資在外溢性強、社會效益高的領域所能夠發(fā)揮的引導和撬動作用?

＜4>.財政在“大力發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟,加大新型基礎設施投資力度”方面能夠發(fā)揮什么作用?

正確答案