會(huì)計(jì)賬簿的意義、種類與設(shè)置

備查賬簿日記賬總賬明細(xì)賬賬簿序時(shí)賬簿分類賬簿學(xué)習(xí)情境之七會(huì)計(jì)賬簿課題會(huì)計(jì)賬簿教學(xué)內(nèi)容：?jiǎn)卧粫?huì)計(jì)賬簿的意義和種類單元二會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記單元三對(duì)賬單元四錯(cuò)賬更正方法單元五結(jié)賬課題會(huì)計(jì)賬簿教學(xué)目的通過(guò)本章學(xué)習(xí)了解賬簿的含義、分類和登記，掌握賬簿的登記和記賬錯(cuò)誤的更正。重點(diǎn)難點(diǎn)賬簿的登記和記賬錯(cuò)誤的更正方法。單元一會(huì)計(jì)賬簿的意義與種類一、會(huì)計(jì)賬簿的含義簿：記事、記賬的冊(cè)子會(huì)計(jì)賬簿：是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地記錄和核算的簿籍，是由專門格式并以一定形式聯(lián)結(jié)在一起的賬頁(yè)所組成。二、會(huì)計(jì)賬簿的作用賬簿A對(duì)憑證資料的系統(tǒng)總結(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，及各項(xiàng)資金的合理使用C1、提供較全面、系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息，并為會(huì)計(jì)報(bào)表的編制提供依據(jù)會(huì)計(jì)報(bào)表計(jì)劃或預(yù)算等規(guī)章制度三、會(huì)計(jì)賬簿的種類（一）會(huì)計(jì)賬簿按用途分類賬簿賬簿日記賬明細(xì)賬序時(shí)賬簿分類賬簿備查賬簿總賬1.序時(shí)賬簿——也稱日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆登記。

①特種日記賬：專門用來(lái)登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。應(yīng)用較廣的是“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。

②普通日記賬：用來(lái)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。對(duì)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會(huì)計(jì)分錄，予以全面、連續(xù)地登記。其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄賬”或“原始分類簿”。

2.分類賬簿

——按照分類會(huì)計(jì)科目設(shè)置的對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。

根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況總賬分類賬簿明細(xì)賬根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況3.備查賬簿

——也稱輔助賬簿。它是對(duì)一些備忘事項(xiàng)為便于查考而登記的賬簿。如“租入固定資產(chǎn)登記簿”受托加工制造材料登記簿、代銷商品登記簿等等。備查簿的使用比較靈活，沒(méi)有固定的格式，設(shè)置單位可根據(jù)實(shí)際需要自行設(shè)計(jì)使用。設(shè)置和登記備查賬簿，有利于加強(qiáng)企業(yè)對(duì)于使用和保管他人財(cái)產(chǎn)物資的監(jiān)督。（二）會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類卡片式賬簿

賬簿賬簿訂本式賬簿

活頁(yè)式賬簿

日記賬總賬明細(xì)賬卡片箱1、訂本式

訂本式賬簿是在未啟用前就把許多賬頁(yè)裝訂在一起，并有固定編號(hào)的賬簿。

現(xiàn)金日記賬——訂本式XIANJINRIJIZHANG現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬——訂本式銀行存款賬YINHANGCUNKUANZHANG總分類賬——訂本式總分類賬ZONGFENLEIZHANG

優(yōu)點(diǎn)：能夠避免賬頁(yè)散失和防止抽換賬頁(yè)。

缺點(diǎn)：由于賬頁(yè)固定，不能增減，必須為每一賬戶預(yù)留空的賬頁(yè)，如果賬頁(yè)多了，造成浪費(fèi)，賬頁(yè)少了，又會(huì)影響賬戶記錄的連續(xù)性，不便查閱；在同一時(shí)間內(nèi)，只能由一人登記，不便于記賬人員的分工。

適用范圍：總賬、現(xiàn)金和銀行存款日記賬。2、活頁(yè)式

活頁(yè)式賬簿是在賬簿啟用前，賬頁(yè)不裝訂在一起，而是根據(jù)核算和管理需要，將單張賬頁(yè)隨時(shí)四入賬夾或從賬夾中抽出的一種賬簿。明細(xì)分類賬——活頁(yè)式——-————明細(xì)賬年憑證摘要對(duì)方科目收入發(fā)出結(jié)存數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額月日字號(hào)萬(wàn)十元角分萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分

2、活頁(yè)式

優(yōu)點(diǎn)：便于序時(shí)和分類連續(xù)登記，有利于記賬人員分工和提高效率。

缺點(diǎn):容易造成賬頁(yè)的散失和抽換。

適用范圍：明細(xì)賬。3、卡片式

卡片式賬簿是指由若干具有專門格式的零散的硬紙卡片排列在卡片箱中所組成的賬簿。它實(shí)際上也是一種活頁(yè)賬，因此，卡片賬的優(yōu)缺點(diǎn)與活頁(yè)賬的優(yōu)缺點(diǎn)基本相同，只是這種卡片式賬簿反映的內(nèi)容更加具體詳細(xì)，且可以跨年度長(zhǎng)期使用，無(wú)需更換賬頁(yè)，便于分類匯總和根據(jù)管理的需要轉(zhuǎn)移賬卡。在實(shí)際工作中，適用于財(cái)產(chǎn)物資的登記。如

固定資產(chǎn)、低值易耗品等內(nèi)容比較復(fù)雜的財(cái)產(chǎn)明細(xì)賬一般采用卡片式賬簿。

明細(xì)分類賬——卡片式建造單位

建造年份交接憑證編號(hào)技術(shù)特征規(guī)格購(gòu)入來(lái)源驗(yàn)收日期固定資產(chǎn)卡片第號(hào)固定資產(chǎn)名稱

固定資產(chǎn)類別固定資產(chǎn)編號(hào)原價(jià)預(yù)計(jì)折舊年限年（月）折舊率購(gòu)入時(shí)已折舊年限購(gòu)入時(shí)已提折舊開(kāi)始使用日期完工大修記錄使用單位和內(nèi)部轉(zhuǎn)移記錄停用記錄日期憑證摘要金額日期憑證使用單位存放地點(diǎn)停用原因停用日期啟用日期固定資產(chǎn)卡片（三）按其賬頁(yè)格式不同三欄式數(shù)量金額式多欄式1、三欄式

三欄式賬頁(yè)”只設(shè)借方、貸方和余額三個(gè)金額欄，不設(shè)數(shù)量欄。這種賬頁(yè)適用于采用金額核算的債權(quán)債務(wù)（如應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款）、明細(xì)賬資本明細(xì)賬、現(xiàn)金和銀行存款日記賬和總賬。十萬(wàn)十萬(wàn)十萬(wàn)百十元角分百十元角分百十元角分號(hào)日摘要千千千字月余額貸方借方對(duì)方科目憑證年現(xiàn)金日記賬第頁(yè)三欄式賬頁(yè)萬(wàn)萬(wàn)萬(wàn)現(xiàn)金支票號(hào)轉(zhuǎn)賬支票號(hào)百十元角分百十元角分百十元角分號(hào)日摘要千千千字月余額貸方借方對(duì)方科目憑證年銀行存款日記賬戶名

賬號(hào)

第頁(yè)三欄式賬頁(yè)萬(wàn)萬(wàn)萬(wàn)分借或貸百十元角分百十元角百十元角分號(hào)日摘要千千千字月余額貸方借方對(duì)方科目憑證年總分類賬會(huì)計(jì)科目:第頁(yè)三欄式總分類賬頁(yè)格式

2、數(shù)量金額式

設(shè)收入、發(fā)出、結(jié)存三欄，在每個(gè)欄目下增設(shè)數(shù)量和金額專欄。適用于原材料、庫(kù)存商品、產(chǎn)成品等存貨的明細(xì)分類核算。數(shù)量金額式賬頁(yè)——-————明細(xì)賬年憑證摘要對(duì)方科目收入發(fā)出結(jié)存數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額月日字號(hào)萬(wàn)十元角分萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分3、多欄式

多欄式是將某一總賬賬戶所屬的明細(xì)賬戶分別設(shè)置專欄登記在一張賬頁(yè)上。

適用于各種損益類科目的明細(xì)核算。多欄式賬頁(yè)千千千千千千百百十角元分元角分元角分十十百分百十元角分百十元角百十元角分號(hào)日摘要字月對(duì)方科目憑證年——明細(xì)賬返回歸納總結(jié)1、會(huì)計(jì)賬簿的概念會(huì)計(jì)賬簿：是以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)、分類地記錄和核算的簿籍，是由專門格式并以一定形式聯(lián)結(jié)在一起的賬頁(yè)所組成。2、會(huì)計(jì)賬簿的意義3、會(huì)計(jì)賬簿的種類（按用途、外表和賬頁(yè)格式）鞏固演練一、單項(xiàng)選擇題1、登記賬簿的依據(jù)是（）。A.經(jīng)濟(jì)合同B.會(huì)計(jì)分錄C.記賬憑證D.有關(guān)文件2、下列賬戶的明細(xì)賬采用三欄式賬頁(yè)的是（）。A.管理費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.庫(kù)存商品D.應(yīng)收賬款3、一般情況下，不需要根據(jù)記賬憑證登記的賬簿是（）。A.總分類賬B.明細(xì)分類賬C.日記賬D.備查賬4、從銀行提取庫(kù)存現(xiàn)金，登記庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的依據(jù)是（）。A.庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證B.銀行存款付款憑證C.銀行存款收款憑證D.備查賬5、生產(chǎn)成本明細(xì)賬一般采用（）明細(xì)賬。A.三欄式B.多欄式C.數(shù)量金額式D.任意格式6、原材料等財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬一般適用（）明細(xì)賬。A.數(shù)量金額式B.多欄式C.三欄式D.任意格式二、多項(xiàng)選擇題

1、下列屬于序時(shí)賬的有（）。A.普通日記賬B.銀行存款日記賬C.明細(xì)分類賬D.庫(kù)存現(xiàn)金日記賬2、下列明細(xì)賬中可以采用三欄式賬頁(yè)的有（）。A.應(yīng)收賬款明細(xì)賬