預(yù)算管理制度

預(yù)算管理制度第一章總則第一條為促進(jìn)企業(yè)建立、健全內(nèi)部約束機(jī)制，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)內(nèi)控管理行為，推動(dòng)企業(yè)加強(qiáng)預(yù)算管理，根據(jù)財(cái)政部頒發(fā)的《關(guān)于企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的指導(dǎo)意見(jiàn)》和集團(tuán)公司實(shí)施全面預(yù)算管理的要求，結(jié)合集團(tuán)公司實(shí)際情況，制定本制度。本制度適用于集團(tuán)公司本部及其控股公司。第二條本預(yù)算管理制度是根據(jù)集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略，逐層分解，對(duì)集團(tuán)總部各個(gè)部門以及下屬公司下達(dá)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，全程管理其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并對(duì)其實(shí)現(xiàn)的業(yè)績(jī)進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)的內(nèi)部管理制度。第三條預(yù)算管理的目的在于：1、以一系列的預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核為手段，管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。2、通過(guò)預(yù)算管理，管理層可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遇到的問(wèn)題，適時(shí)制定出強(qiáng)有力的經(jīng)營(yíng)應(yīng)對(duì)策略，提高管理水平，構(gòu)筑企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。3、本預(yù)算管理體系是由一系列預(yù)算及差異分析表格、相應(yīng)制度和說(shuō)明組成的，根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)前后銜接、相互關(guān)聯(lián)、有序排列形成的一個(gè)完整的報(bào)告體系，它完整地體現(xiàn)了企業(yè)對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)期，通過(guò)將經(jīng)營(yíng)結(jié)果與預(yù)算進(jìn)行分析、比較，可以對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中實(shí)行過(guò)程控制，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成。第二章預(yù)算基本內(nèi)容第四條預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)集團(tuán)公司、子公司、公司內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。第五條企業(yè)全面預(yù)算是在預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，對(duì)一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)資金取得和投放、各項(xiàng)收入和支出、企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及其分配等資金運(yùn)動(dòng)所作的具體安排。財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成企業(yè)的全面預(yù)算。第六條企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)為目標(biāo)，以現(xiàn)金流為核心進(jìn)行編制，并主要以財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表形式予以充分反映。第三章預(yù)算的組織機(jī)構(gòu)第七條年度預(yù)算的最高決策機(jī)構(gòu)為股東大會(huì)。預(yù)算制訂及審議機(jī)構(gòu)為董事會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)。預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督機(jī)構(gòu)為監(jiān)事會(huì)，日常監(jiān)督委托內(nèi)部審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部完成。第八條全面預(yù)算的日常管理組織機(jī)構(gòu)包括預(yù)算管理小組、財(cái)務(wù)部以及各預(yù)算責(zé)任部門。董事長(zhǎng)董事長(zhǎng)預(yù)算管理小組預(yù)算管理小組公司各部門公司各部門財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)管理中心編制工作指導(dǎo)業(yè)務(wù)配合全面預(yù)算日常管理組織機(jī)構(gòu)圖第九條預(yù)算管理小組是實(shí)施全面預(yù)算管理日常最高管理機(jī)構(gòu)，在預(yù)算組織機(jī)構(gòu)中居于核心地位，以預(yù)算專項(xiàng)會(huì)議的形式審議或?qū)彶楦黜?xiàng)日常預(yù)算事項(xiàng)，聽取預(yù)算實(shí)施結(jié)果的分析匯報(bào)，集團(tuán)總部參加會(huì)議的主持人是公司董事長(zhǎng)，與會(huì)人員是預(yù)算管理小組成員，公司各部門經(jīng)理可據(jù)情況參加。第十條預(yù)算管理小組預(yù)算管理職責(zé)為：1、組織制訂公司的預(yù)算政策；2、組織公司有關(guān)部門論證年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；根據(jù)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，組織制訂公司年度預(yù)算和季度預(yù)算。3、每季度末聽取公司預(yù)算執(zhí)行情況的匯報(bào)，審議各部門提出的預(yù)算調(diào)整方案。4、按公司制度將預(yù)算工作成果上報(bào)董事會(huì)常務(wù)委員會(huì)。第十一條財(cái)務(wù)部門是全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)的常設(shè)部門，其預(yù)算管理的職責(zé)為：1、向其他部門傳達(dá)預(yù)算的編制方針、程序，具體指導(dǎo)各部門的預(yù)算編制；2、根據(jù)預(yù)算編制方針，初步檢查各部門編制的預(yù)算草案是否符合公司預(yù)算目標(biāo)，匯總后編制公司整體預(yù)算草案并試算平衡，編制年度和季度預(yù)算表報(bào)預(yù)算管理小組審訂；3、初審各部門提出的預(yù)算調(diào)整方案；協(xié)助預(yù)算管理小組協(xié)調(diào)、處理預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)一些問(wèn)題及在授權(quán)范圍內(nèi)的預(yù)算調(diào)整及預(yù)算外支出。4、在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中，監(jiān)督、檢查和控制各部門的預(yù)算執(zhí)行情況；預(yù)算執(zhí)行完畢后，按要求及時(shí)形成預(yù)算執(zhí)行反饋和差異分析報(bào)告，反饋給各部門，季度提交預(yù)算差異分析報(bào)告給預(yù)算管理小組。5、預(yù)算執(zhí)行的考核工作。6、配合內(nèi)部審計(jì)部門做好預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)。第十二條集團(tuán)企業(yè)所有部門均為預(yù)算責(zé)任體系成員，各部門要根據(jù)實(shí)際情況，設(shè)立兼職預(yù)算管理人員，部門預(yù)算實(shí)行主要負(fù)責(zé)人責(zé)任制，由部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審核和執(zhí)行預(yù)算，并對(duì)執(zhí)行結(jié)果負(fù)責(zé)。其預(yù)算管理職責(zé)為：1、按公司規(guī)定按期編制部門年度、季度預(yù)算。2、及時(shí)上報(bào)部門預(yù)算執(zhí)行情況，分析預(yù)算執(zhí)行差異原因。3、配合財(cái)務(wù)部門好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等工作。第十三條企各下屬業(yè)法定代表人對(duì)企業(yè)全面預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)，各下屬企業(yè)應(yīng)比照集團(tuán)制定預(yù)算管理制度、設(shè)立預(yù)管理機(jī)構(gòu)、組織預(yù)算管理工作。第十四條集團(tuán)下屬公司的各項(xiàng)預(yù)算方案和預(yù)算執(zhí)行報(bào)告除按公司制度上報(bào)外，必須上報(bào)集團(tuán)公司總部財(cái)務(wù)部備案。第四章預(yù)算的編制第十五條預(yù)算編制的基本原則1、堅(jiān)持權(quán)責(zé)對(duì)等原則，確保切實(shí)可行，圍繞經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)展開，為實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)服務(wù)。2、以各部門為責(zé)任中心，自上而下，自下而上，全員編制，與工作計(jì)劃緊密相關(guān)。3、堅(jiān)持積極穩(wěn)健原則，確保以收定支，以營(yíng)銷為起點(diǎn)，確保集團(tuán)企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。4、堅(jiān)持效益優(yōu)先原則，實(shí)行總量平衡，總費(fèi)用的增長(zhǎng)速度低于總收入的增長(zhǎng)速度。5、預(yù)算的編制必須在預(yù)算編制方針的指導(dǎo)下進(jìn)行。第十六條預(yù)算編制方針包括以下內(nèi)容：公司年度經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，公司費(fèi)用管理政策，公司固定資產(chǎn)管理政策，公司資本運(yùn)營(yíng)政策等。第十七條預(yù)算期1、全面預(yù)算按預(yù)算期分為年度預(yù)算和季度預(yù)算。年度預(yù)算的期限從當(dāng)年1月1日至當(dāng)年12月31日，以企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為依據(jù)，以下屬公司銷售預(yù)算為起點(diǎn)，編制全年的銷售、生產(chǎn)、采購(gòu)、費(fèi)用、資本性支出等預(yù)算，組成年度預(yù)算。2、年度預(yù)算的總目標(biāo)必須分解落實(shí)到每個(gè)季度，列出季度目標(biāo)，便于季度檢查以確保年度目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。季度預(yù)算的期限從當(dāng)季初第一個(gè)月1日起至當(dāng)季第三個(gè)月最后一天。根據(jù)年度預(yù)算和季度度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃情況，編制季度資金預(yù)算，用于公司資金平衡和費(fèi)用管理。第十八條預(yù)算的編制日程：1、集團(tuán)年度預(yù)算的編制，自預(yù)算年度上一年的10月1日開始至11月25日全部編制完成，并在次年1月1日前分解落實(shí)到個(gè)部門。季度自預(yù)算季度上月的1日開始至25日全部編制完成，并在預(yù)算季度第一個(gè)月1日前分解落實(shí)到個(gè)部門2、各下屬企業(yè)要依照集團(tuán)公司全面預(yù)算管理要求編排預(yù)算，并制訂詳細(xì)的編制日程和要求，確保預(yù)算的順利編制。預(yù)算編制結(jié)束后，于當(dāng)年11月底前將下一年度預(yù)算方案上報(bào)集團(tuán)公司，經(jīng)審查、匯總、平衡后批復(fù)各企業(yè)執(zhí)行。并按集團(tuán)公司制度要求制定季度預(yù)算并上報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心備案。第十九條預(yù)算的編制方法：1、零基預(yù)算法，以零為基礎(chǔ)編制預(yù)算的方法，采用零基預(yù)算法編制費(fèi)用預(yù)算，不考慮以往期間的費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用數(shù)額，主要根據(jù)預(yù)算期的需要和可能分析費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用數(shù)額的合理性，綜合平衡編制費(fèi)用預(yù)算。2、增量預(yù)算法，以基期水平為基礎(chǔ)，分析預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)影響因素的變動(dòng)情況，通過(guò)調(diào)整基期項(xiàng)目及數(shù)額，編制相關(guān)預(yù)算的方法。下屬企業(yè)選用此方法或其他方法必須報(bào)集團(tuán)公司審批同意。第二十條各項(xiàng)預(yù)算的編制要求：1、企業(yè)編制財(cái)務(wù)預(yù)算要按照先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財(cái)務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行，并按照各預(yù)算執(zhí)行單位所承擔(dān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限，編制不同形式的財(cái)務(wù)預(yù)算。2、業(yè)務(wù)預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的營(yíng)業(yè)活動(dòng)的預(yù)算，包括營(yíng)銷預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、營(yíng)業(yè)成本預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、期間費(fèi)用預(yù)算，經(jīng)營(yíng)稅收費(fèi)用預(yù)算等，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況并參照公司具體行業(yè)要求編制。3、專項(xiàng)預(yù)算是業(yè)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)，各部門對(duì)于自己的主要工作項(xiàng)目，必須編制專項(xiàng)預(yù)算，專項(xiàng)預(yù)算采取項(xiàng)目管理的辦法，各部門需要提交項(xiàng)目工作計(jì)劃，項(xiàng)目總體預(yù)算，分項(xiàng)目預(yù)算和用款計(jì)劃。4、資本預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進(jìn)行資本性投資活動(dòng)的預(yù)算，主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù)算。企業(yè)根據(jù)年度資本運(yùn)營(yíng)計(jì)劃編制。5、籌資預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新借人的長(zhǎng)短期借款、以及對(duì)原有借款、還本付息的預(yù)算，主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)資金需求決策資料、期初借款余額及利率等編制。6、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)增資，應(yīng)當(dāng)根據(jù)計(jì)劃等資料單獨(dú)編制預(yù)算。7、財(cái)務(wù)預(yù)算主要以現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)損益表等形式反映。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照公司制定的財(cái)務(wù)預(yù)算編制基礎(chǔ)表格和財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)計(jì)算口徑進(jìn)行編制。第五章預(yù)算的執(zhí)行、控制與差異分析第二十一條在預(yù)算日?qǐng)?zhí)行中，各預(yù)算責(zé)任部門嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)計(jì)劃和成本費(fèi)用的定額、定率標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)務(wù)加強(qiáng)適時(shí)的監(jiān)控。各部門都要相應(yīng)建立預(yù)算管理簿，按預(yù)算的項(xiàng)目詳細(xì)記錄預(yù)算額、實(shí)際發(fā)生額、差異額、累計(jì)預(yù)算額、累計(jì)實(shí)際發(fā)生額、累計(jì)差異額。第二十二條企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，沒(méi)有預(yù)算的，要堅(jiān)決控制其發(fā)生，對(duì)費(fèi)用預(yù)算實(shí)行不可突破法。第二十三條強(qiáng)化現(xiàn)金流量的預(yù)算管理，按時(shí)組織預(yù)算資金的收入，按照授權(quán)審批程序嚴(yán)格控制預(yù)算資金的支付，調(diào)節(jié)資金收付平衡，控制支付風(fēng)險(xiǎn)。第二十四條預(yù)算依據(jù)部門（責(zé)任單元）進(jìn)行控制，同時(shí)對(duì)有單獨(dú)立項(xiàng)的項(xiàng)目按項(xiàng)目進(jìn)行控制。在管理過(guò)程中，對(duì)納入預(yù)算范圍的項(xiàng)目由預(yù)算執(zhí)行部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行控制，預(yù)算管理職能部門負(fù)責(zé)監(jiān)督，季度預(yù)算外的支出由預(yù)算管理小組直接控制。年度預(yù)算外的支出由董事會(huì)常務(wù)委員會(huì)直接控制。第二十四條預(yù)算的差異分析，1、預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中，各預(yù)算責(zé)任單位要及時(shí)檢查、追蹤預(yù)算的執(zhí)行情況，每月的預(yù)算執(zhí)行完畢后15日內(nèi)，由財(cái)務(wù)部填寫預(yù)算執(zhí)行情況表，反饋給各部門與其部門記錄核對(duì)。在季度末結(jié)束后20日內(nèi)，各部門提交差異分析報(bào)告，由財(cái)務(wù)管理中心匯總交預(yù)算管理小組審議。年度預(yù)算的差異分析需報(bào)董事會(huì)常務(wù)委員會(huì)。2、預(yù)算差異分析報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：(1)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)度情況本期預(yù)算額、本期實(shí)際發(fā)生額、本期差異額、累計(jì)預(yù)算額、累計(jì)實(shí)際發(fā)生額、累計(jì)差異額；(2)對(duì)差異額進(jìn)行的分析，闡述執(zhí)行中產(chǎn)生的差異對(duì)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)完成的影響等，(3)產(chǎn)生不利差異的原因、責(zé)任歸屬、改進(jìn)措施；形成有利差異的原因和今后進(jìn)行鞏固、推廣的建議。第六章預(yù)算的調(diào)整第二十五通過(guò)集團(tuán)審批下達(dá)執(zhí)行的年度預(yù)算，一般不予調(diào)整。預(yù)算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場(chǎng)環(huán)境、經(jīng)營(yíng)條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，以及自然災(zāi)害等突發(fā)原因致使財(cái)務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或?qū)?dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，應(yīng)首先挖掘與預(yù)算目標(biāo)相關(guān)的其他因素的潛力，或采取其他措施來(lái)彌補(bǔ)，只有在無(wú)法彌補(bǔ)的情況下，才可以調(diào)整預(yù)算。第二十六條預(yù)算的調(diào)整采取附加預(yù)算的方式進(jìn)行，附加預(yù)算與與原預(yù)算合并使用，對(duì)原預(yù)算不做改動(dòng)。第二十七條對(duì)于日常變動(dòng)，采取季度調(diào)整的辦法。即每個(gè)季度的預(yù)算執(zhí)行完畢后，根據(jù)預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行和外部環(huán)境的變化，各部門提交下季度的預(yù)算調(diào)整計(jì)劃。經(jīng)預(yù)算管理小組批準(zhǔn)后實(shí)行。第二十八條確需調(diào)整的年度預(yù)算，應(yīng)當(dāng)由預(yù)算執(zhí)行部門應(yīng)提出書面報(bào)告，闡述財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行造成的影響程度，提出預(yù)算的調(diào)整幅度，企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位的財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整報(bào)告進(jìn)行審核分析，集中編制企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算調(diào)整方案，逐級(jí)經(jīng)預(yù)算管理小組、董事會(huì)常務(wù)委員會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行，并同時(shí)報(bào)監(jiān)事會(huì)備案。第七章預(yù)算的考評(píng)第二十九條預(yù)算年度終了30天內(nèi)，財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)向預(yù)算管理小組報(bào)告預(yù)算執(zhí)行情況，并依據(jù)各部門預(yù)算完成情況和內(nèi)審部門預(yù)算審計(jì)情況對(duì)與內(nèi)審部門一起對(duì)預(yù)算執(zhí)行部門進(jìn)行考評(píng)。第三十條預(yù)算的考評(píng)包括：1、對(duì)整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理系統(tǒng)進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，即對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)。2、對(duì)預(yù)算執(zhí)行者的考核與評(píng)價(jià)。通過(guò)對(duì)預(yù)算執(zhí)行者績(jī)效的考核評(píng)估，將個(gè)人績(jī)效與公司戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合在一起，最終達(dá)到提高企業(yè)績(jī)效，實(shí)現(xiàn)公司戰(zhàn)略的目的。第三十一條預(yù)算的考評(píng)應(yīng)遵循目標(biāo)原則1、目標(biāo)原則：以預(yù)算目標(biāo)為基準(zhǔn)，按預(yù)算完成情況評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績(jī)；2、激勵(lì)原則：預(yù)算目標(biāo)是對(duì)