會計憑證的填制與審核

原始憑證項目四會計憑證的填制與審(Shen)核記賬憑證第一頁，共三十六頁。一(Yi)、會計憑證的意義客觀及時(Shi)地反映經濟業(yè)務的發(fā)生及完成情況監(jiān)督各項經濟業(yè)務的合法性

登記賬簿的依據(jù)經濟業(yè)務原始憑證填制取得審核填制記賬憑證賬簿

便于分清經濟責任，可以加強經濟管理中的責任制。

學習任務一：會計憑證的意義及種類經濟信息會計信息第二頁，共三十六頁。項目四會計憑證的填制與審核二(Er)、會計憑證的種類自制原始憑證外來原始憑證收款憑證轉賬憑證付款憑證按其填制程序和用(Yong)途分類原始憑證記賬憑證通用記賬憑證第三頁，共三十六頁。項目四會計憑證的填制與審核原始憑證學習(Xi)任務二:原始憑證的填制與審核第四頁，共三十六頁。技能目標：掌握會計數(shù)字大小寫書寫方法能夠填制(Zhi)常用原始憑證掌握原始憑證的審核方法知識目標：了解原始憑證的意義和種類掌握幾種常見原始憑證的填制和審核方法了解原始憑證的傳遞(Di)過程本節(jié)內容提示第五頁，共三十六頁。項目四會計憑證的填制與審核[先導案(An)例］銷售員洪明明到北京參加產品推廣會，取得往返電子機票一張，住宿費發(fā)票一張，在市區(qū)搭乘公交車取得車票六張，這些都是可(Ke)以做為回單位報銷的單據(jù)，也就是原始憑證。原始憑證在企業(yè)會計核算中有什么作用，是不是有了原始憑證就可(Ke)以到財務進行報銷呢?第六頁，共三十六頁。項目四會計憑證的填制與審核經濟(Ji)業(yè)務記錄填制程序：經(Jing)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制主要用途：進行會計核算的原始資料和依據(jù)主要內容：證明經濟業(yè)務具體內容和完成情況一、原始憑證的意義原始憑證是在經濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以記錄經濟業(yè)務的發(fā)生和完成情況的書面證明。核算原始憑證記賬憑證第七頁，共三十六頁。項目四會計憑證的填制與審核1按來(Lai)源分類一次憑證累計憑證匯總原始憑證外來原始(Shi)憑證自制原始憑證原始憑證2按填制方法分類二、原始憑證的種類第八頁，共三十六頁。項目四會計憑證的填制與審核案(An)例分析：電子商務班的學生蘇林泉畢業(yè)后自主創(chuàng)辦了一家網(wǎng)上購物商店，經營得不錯，在不斷擴大中，他開始請一位兼職會計來幫他記賬款，可他對滿抽屜的紙質票據(jù)，如：銀行收款單、進貨發(fā)票、發(fā)貨清單、運費、電話費、水電費、網(wǎng)絡費用、和同學外出吃飯的餐費發(fā)票、給自己買衣服(Fu)的發(fā)票等等，應該怎么處理它們呢？哪些是對公司記賬有用的，哪些可以扔掉？他實在不清楚，你能幫蘇林泉判斷一下嗎？第九頁，共三十六頁。項目四會計憑證的填制與審核解(Jie)析：與公司經營有關的正規(guī)合法單據(jù)才能做為公司核算的依據(jù)。蘇林泉那么多紙質票據(jù)中與網(wǎng)上購物商店經濟活動有關的是：銷售(Shou)商品取得的銀行收款單、發(fā)貨清單，購入商品的進貨發(fā)票、運費，與經營有關的費用：電話費、水電費、網(wǎng)絡費用。而個人開支的票據(jù)就不能做為公司核算的依據(jù)，如：同學外出吃飯的餐費發(fā)票、給自己買衣服的發(fā)票。第十頁，共三十六頁。項目四會計憑證的填制與審核王(Wang)平三、原始憑(Ping)證填制示范紅星公司620075HP640打印機1臺1000北京一百張三100000￥

100000第十一頁，共三十六頁。項目四會計憑證的填制與審核

支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結算或委托開戶銀行將款項支付給收款人的票據(jù)，分為現(xiàn)金支票和轉賬支票?，F(xiàn)金支票可以轉賬，轉賬支票不能支取現(xiàn)金。支票金額起(Qi)點為100元，付款期為十天。

貳零零柒玖零肆深圳海明貿易公司壹萬壹仟柒佰元整￥1170000支付前欠賬款200794深圳海明貿易公司￥1170000支付前欠賬款第十二頁，共三十六頁。項(Xiang)目四會計憑證的填制與審核第十三頁，共三十六頁。項目四會計憑(Ping)證的填制與審核第十四頁，共三十六頁。項目四會計憑證的(De)填制與審核四、原始憑(Ping)證的基本內容原始(Shi)憑證的名稱原始憑證的填制日期憑證編號相關單位部門名稱經濟業(yè)務內容、數(shù)量、金額等基本內容填制單位及有關人員簽章第十五頁，共三十六頁。項目四會計憑證的填制與審核五、原始憑證(Zheng)的填制要求1、記錄要真實，符合實際情況2、手續(xù)要完備，明確經濟責任3、內容要完整：發(fā)票應連續(xù)編號，作廢時應標明作廢，不能撕毀。4、書寫格式要規(guī)范、清楚：字跡要清楚、規(guī)范。支票以碳素筆填寫。小寫金額前要加幣符，如￥。大寫金額前加注幣值單位，如人民幣、美元。金額沒有分的應加上“整”字。不要留有空隙(Xi)。各種憑證不得隨意涂改，阿拉伯數(shù)字不能連筆寫。第十六頁，共三十六頁。項目四會計憑證的填制與審核5、編號要連續(xù)。6、不得涂改、刮擦、挖補。原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或更正，更正處加蓋出具單位印章。如果是金額錯誤應當重開不得更正。7、填制要及時8、職工公出借款憑據(jù)，必須附在記帳憑證之后。收回借款時，應當另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。9、一式幾聯(lián)的原始憑證，應當注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。

一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時應當加蓋“作廢”戳記，連同存(Cun)根一起保存(Cun)，不得撕毀。10、經上級有關部門批準的經濟業(yè)務，應當將批準文件作為原始憑怔附件：如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。第十七頁，共三十六頁。項目四會計憑(Ping)證的填制與審核

為了正確地反映和監(jiān)督各項經濟業(yè)務，保證核算資料的真實、正確和合法，會計部門和經辦業(yè)務的有關部門，必須對原(Yuan)始憑證進行嚴格認真的審核。審核內容有：六(Liu)、原始憑證的審核真實性合法性正確性完整性對于不真實不合法的原始憑證，應拒絕受理，情節(jié)嚴重的應報告單位負責人。對于不完整、不正確的原始憑證，應退回由原開出單位補充和更正。第十八頁，共三十六頁。項目四會計憑證的填制與審核案(An)例分析：某公司會計在例行審核有關單據(jù)時，發(fā)現(xiàn)有一張購(Gou)買打印機的發(fā)票，其“金額”欄的數(shù)字有更改痕跡，經查閱合同及相關單據(jù)后，確認更改后的金額是正確的，于是要求該發(fā)票的出具單位在發(fā)票“金額”欄更改的地方加蓋單位印章。之后，根據(jù)此單據(jù)登記入賬。請問該公司會計人員對此張發(fā)票的處理是否符合法律規(guī)定？為什么？第十九頁，共三十六頁。項目四會計憑證的填制與審核解(Jie)析：該公司會計人員對此張發(fā)票的處理不符合法律規(guī)定。法律規(guī)定，原始憑證記載的內容不得涂改，原始憑證有錯誤，應由出具單位重開或進行更正，更正處應加蓋出具單位印章，如果是原始憑證金額有誤，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。該案例屬于發(fā)票金額有錯誤，故不能直接更正然(Ran)后加蓋出具單位印章就可以了，而應當要求出具單位重開一張金額正確的發(fā)票。第二十頁，共三十六頁。項目四會計憑證的填制與審核課堂實(Shi)訓：完成會計模擬實訓—原始憑證的填制。要求根據(jù)經濟業(yè)務內容填制相(Xiang)關原始憑證。填制完相關原始憑證后，兩位同學之間相互交換審核對方的原始憑證。第二十一頁，共三十六頁。項目四會計憑證的填制與審核課(Ke)后作業(yè)：請同學們到學校就近超市購物后，要求超市開具發(fā)票，注意觀察營業(yè)員(Yuan)如何開票，并根據(jù)原始憑證填制要求對發(fā)票進行審核，據(jù)此說明原始憑證包含的基本要素。請同學們幫忙收集平時如購物、吃飯時所取得的發(fā)票。第二十二頁，共三十六頁。項目四會計憑證的填制與審核小(Xiao)結：本節(jié)主要介紹了原始憑證的作用及原始憑證的種類，并介紹了原始憑證所應具備的基本要素，原始憑證的填制要求，原始憑證審核的基本方法以及在原始憑證審核中發(fā)現(xiàn)問題應該如何處理。其中需重點掌握原始憑證的填制、原始憑證審核的基本方法，并注意將所學知識(Shi)在會計核算實務中靈活運用。

第二十三頁，共三十六頁。項目四會計憑證的填制與審核學習任務三:記賬憑(Ping)證的填制與審核記賬憑證第二十四頁，共三十六頁。一、記賬憑證(Zheng)的填制

記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤(Wu)的原始憑證或原始憑證匯總表填制的，反映經濟業(yè)務內容、指明應記賬戶名稱、方向、金額，并直接作為記賬依據(jù)的會計憑證.原始憑證記賬憑證賬薄填制程序：根據(jù)原始憑證主要內容：會計分錄主要用途：登記賬簿依據(jù)填制第二十五頁，共三十六頁。項目四會計憑證的填制與審核二、記賬憑證的內(Nei)容記賬憑證名(Ming)稱憑證編號填制憑證的日期經濟業(yè)務內容摘要會計分錄（科目、方向、金額）所附原始憑證張數(shù)相關人員簽名蓋章第二十六頁，共三十六頁。項目四會計憑證的填制與審核專用記賬憑證——收(Shou)款憑證

收款憑證是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金收款業(yè)務的記賬憑證，根據(jù)(Ju)有關現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務的原始憑證填制。收訖收款憑證的借方科目只有現(xiàn)金和銀行存款，因而在憑證格式設置上，將借方科目設在上方。

收款憑證的貸方科目在憑證對應的表格中。收款憑證不僅作為記賬憑證，也是出納人員辦理收款業(yè)務的憑證。出納員辦理收款后蓋“收訖”章。第二十七頁，共三十六頁。項目四會計憑證的填制與審核專(Zhuan)用記賬憑證——付款憑證

付款憑證是用來記錄現(xiàn)金(Jin)和銀行存款等貨幣資金(Jin)付款業(yè)務的記賬憑證，它根據(jù)現(xiàn)金(Jin)和銀行存款付款業(yè)務的原始憑證填制。付款憑證的貸方科目只有現(xiàn)金和銀行存款，因而在憑證格式設置上，將貸方科目設在上方。付款憑證的借方科目在對應的表格中。付訖

付款憑證不僅作為記賬憑證，也是出納人員辦理付款業(yè)務的憑證。出納員辦理付款后蓋“付訖”章。第二十八頁，共三十六頁。項目四會計憑證的填制與審核注意

如果是銀行存款和現(xiàn)金之間相互劃拔的業(yè)務，如將現(xiàn)金存入銀行，或者從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務，按我國會計實務的慣例應編制(Zhi)付款憑證，一般不編制收款憑證，更不能將一筆業(yè)務編制兩張憑證。第二十九頁，共三十六頁。項目四會計憑證(Zheng)的填制與審核專用(Yong)記賬憑證——轉賬憑證

轉賬憑證是用來記錄與現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金收付款業(yè)務無關的轉賬業(yè)務（即在經濟業(yè)務發(fā)生時不需要收付現(xiàn)金和銀行存款的各項業(yè)務）的憑證，它是根(Gen)據(jù)有關轉賬業(yè)務的原始憑證填制的。轉賬憑證的借貸方科目都在表格中。第三十頁，共三十六頁。項目四會計憑證的填制與審核通用記賬憑(Ping)證

通用記賬憑證是指各類經濟業(yè)務共同使用的，統(tǒng)一格式的記賬憑證。對于經營規(guī)模較(Jiao)小的單位，為了簡化會計憑證，一般使用通用記賬憑證進行核算。第三十一頁，共三十六頁。項目四會計憑證的填制與審核制單、審核、出納、記賬、復核、會計主管(Guan)等相關人員應簽名或蓋章。日期欄，一般應按填制日期填寫。月末(Mo)轉賬業(yè)務的日期應寫月末(Mo)日期。選擇正確的記賬憑證。如采用專用記賬憑證的單位，應根據(jù)業(yè)務內容選擇收款憑證、付款憑證或轉賬憑證。三、記賬憑證的填制步驟與要求以審核無誤的原始憑證作為填制記賬憑證的依據(jù)。摘要填寫要簡明、正確。按憑證格式正確填寫會計分錄，記賬憑證金額欄不得有空行。編號要規(guī)范。正確填寫所附原始憑證張數(shù)。第三十二頁，共三十六頁。項目四會計憑證的填制與審核學習任務四：會(Hui)計憑證的傳遞

會計憑證的傳遞是指從原始憑證的填制或取得時開始，經過填制、稽核、記賬，直到歸檔保管為止的整個過程中，在(Zai)本單位內部有關職能部門和人員之間的傳遞路線、傳遞時間和處理程序。

正確組織會計憑證的傳遞，對于提高會計核算資料的及時性，正確組織經濟活動，加強經濟責任，實行會計監(jiān)督，具有重