海關(guān)估價(jià)、從價(jià)稅、從量稅

海關(guān)估價(jià)、從價(jià)稅、從量稅海關(guān)估價(jià)經(jīng)海關(guān)審查確定的完稅價(jià)格，稱為海關(guān)估定價(jià)格。進(jìn)出口貨物的價(jià)格經(jīng)貨主(或申報(bào)人)向海關(guān)申報(bào)后，海關(guān)需按本國(guó)關(guān)稅法令規(guī)定的內(nèi)容進(jìn)行審查，確定或估定其完稅價(jià)格。海關(guān)估價(jià)(CustomsValue)：國(guó)際貿(mào)易中的貨物價(jià)格形式多種多樣，海關(guān)估價(jià)以何種價(jià)格為依據(jù)，各國(guó)都有不同的規(guī)定。最通常使用的進(jìn)口貨物估價(jià)依據(jù)是到岸價(jià)格。有些國(guó)家則使用離岸價(jià)格、產(chǎn)地價(jià)格或出口價(jià)格，也有些國(guó)家使用進(jìn)口地市場(chǎng)價(jià)格，進(jìn)口國(guó)官定價(jià)格,，或同時(shí)使用幾種價(jià)格。作為估價(jià)依據(jù)的價(jià)格不等于是完稅價(jià)格。需要根據(jù)國(guó)家的估價(jià)規(guī)定進(jìn)行審查和調(diào)整后才能規(guī)定為完稅價(jià)格。由于各國(guó)海關(guān)估價(jià)規(guī)定的內(nèi)容不一一，有些國(guó)家可以利用估價(jià)提高進(jìn)口關(guān)稅，形成稅率以外的一種進(jìn)口限制的非關(guān)稅壁壘。因此，國(guó)際上要求有一個(gè)統(tǒng)一的估價(jià)規(guī)定，并為此做了很大努力。目前，國(guó)際性的海關(guān)估價(jià)規(guī)定主要有《關(guān)于實(shí)施關(guān)貿(mào)總協(xié)定第七條的協(xié)定書》，也稱《新估價(jià)法規(guī)》，另一種是《布魯塞爾估價(jià)定義》。在烏拉圭回合的多邊貿(mào)易談判中，貨物貿(mào)易談判組最惠國(guó)協(xié)議與安排小組召集各參加方的海關(guān)專家做了多次非正式的磋商，并就對(duì)關(guān)于實(shí)施總協(xié)定第七條《海關(guān)估價(jià)守則》的協(xié)議草擬了一份海關(guān)當(dāng)局有理由懷疑進(jìn)口商申報(bào)價(jià)格的真實(shí)性和準(zhǔn)確性事項(xiàng)的文本。一、海關(guān)估價(jià)的作用海關(guān)估價(jià)對(duì)征收關(guān)稅很重要，并且它還是在一國(guó)邊境繳納各種捐稅的基礎(chǔ)，當(dāng)許可證管理和進(jìn)口配額依商品價(jià)值確定時(shí)，它也是很重要的基礎(chǔ)。更為重要的是海關(guān)估價(jià)可構(gòu)成重要的貿(mào)易壁壘，某一商品因海關(guān)完稅價(jià)格不明確而對(duì)其貿(mào)易的影響遠(yuǎn)比關(guān)稅本身嚴(yán)重得多。二、《關(guān)于實(shí)施關(guān)稅與總協(xié)定第七條的協(xié)議》《關(guān)于實(shí)施關(guān)稅與總協(xié)定第七條的協(xié)議》的主要內(nèi)容由于關(guān)貿(mào)總協(xié)定第二部分臨時(shí)實(shí)施時(shí)僅要求各締約方最大限度地適用總協(xié)定，故各國(guó)加入〃關(guān)貿(mào)總協(xié)定〃前的法律中如果有與總協(xié)定第七條不一致時(shí)，如依商品原產(chǎn)國(guó)的價(jià)格作為估價(jià)依據(jù)，也不要求修改使之與總協(xié)定一致。這使各國(guó)政府征稅的方法大相徑庭，并具有濃厚的保護(hù)色彩。為此，東京回合海關(guān)估價(jià)談判目的在于制訂一個(gè)更統(tǒng)一，更明確、具體的；并因此提供一個(gè)平等的、統(tǒng)一和中立的符合商業(yè)實(shí)際的海關(guān)人壽估價(jià)系統(tǒng)，以此防止武斷虛估價(jià)的情況出現(xiàn)。東京回合《海關(guān)估價(jià)守則》適用范圍海關(guān)估價(jià)守則適用于海關(guān)對(duì)進(jìn)口商品征收從價(jià)稅的商品的估價(jià)。它并沒有規(guī)定出口關(guān)稅的征收或依據(jù)商品價(jià)值實(shí)行配額管理時(shí)也有義務(wù)采用這種估價(jià)方法。不過，總協(xié)定第七條對(duì)此規(guī)定了義務(wù)。同時(shí)也未規(guī)定征收國(guó)內(nèi)稅或外匯管制時(shí)有義務(wù)采用這種估價(jià)方法。三、可供選擇使用的估價(jià)方法守則規(guī)定了6種可供選擇的估價(jià)方法，海關(guān)在使用時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按以下順序：只有當(dāng)按照第一種方法無法有效地作出估價(jià)時(shí)，才選擇第二種方法，以此類推。但可以在第四與第五種方法之間任選。具體6種方法為：實(shí)際成交價(jià)格(TransactionValue)。是指商品出口到進(jìn)口國(guó)對(duì)實(shí)際支付或應(yīng)支付的價(jià)格，這通常是發(fā)票上的價(jià)格，但也并非總是如此。相同產(chǎn)品的成交價(jià)格(TransactionValueofIdenticalGoods)。是指與應(yīng)估商品同時(shí)或幾乎同時(shí)出口到同一進(jìn)口國(guó)銷售的同類商品的價(jià)格。所謂相同產(chǎn)品指在各方面相同；包括其物理性能、質(zhì)量、信譽(yù)。如果表面上具有微小差別的其它貨物，不妨礙被認(rèn)為符合相同產(chǎn)品的定義。如果具有兩個(gè)以上相同產(chǎn)品的成交價(jià)格時(shí)，應(yīng)采用其中最低者來確定應(yīng)估商品的關(guān)稅價(jià)格。類似商品成交價(jià)格(TransactionValueofSim訂arGoods)。是指應(yīng)估商品同時(shí)或幾乎同時(shí)出口到同一進(jìn)口國(guó)銷售的類似商品的成交價(jià)。所謂類似商品就是盡量與應(yīng)估商品比較各方面不完全相同，但它有相似特征，使用同樣的材料制造，具備同樣的效用，在商業(yè)上可以互相替代的商品。在確定時(shí)應(yīng)考慮包括該貨物的品質(zhì)、信譽(yù)、現(xiàn)有的商標(biāo)等。倒扣法。是以進(jìn)口商品，或相同、類似進(jìn)口商品在國(guó)內(nèi)銷售時(shí)的價(jià)格為基礎(chǔ)減去有關(guān)的稅費(fèi)后所得的價(jià)格。倒扣的項(xiàng)目有代銷傭金、銷售利潤(rùn)和一般費(fèi)用、進(jìn)口國(guó)國(guó)內(nèi)的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)金、進(jìn)口關(guān)稅和國(guó)內(nèi)稅等。估算價(jià)格(ComputedValue)。是以制造該進(jìn)口商品的材料、零部件、生產(chǎn)費(fèi)、運(yùn)輸和保險(xiǎn)費(fèi)用等成本及銷售進(jìn)口商品所產(chǎn)生的利潤(rùn)和一般費(fèi)用為基礎(chǔ)進(jìn)行估算的完稅價(jià)格。順序類推法。當(dāng)以上任何方法都不能確定海關(guān)估價(jià)時(shí)，應(yīng)通過采用與本協(xié)議的原則或總協(xié)定第七條精神相符合的合理方法在進(jìn)口國(guó)可得到信息的基礎(chǔ)上加以確定。四、禁止使用的估價(jià)方法禁止使用的估價(jià)方法有：①進(jìn)口國(guó)生產(chǎn)的商品在本國(guó)的銷售價(jià)格；②可供海關(guān)從兩種可選擇的估價(jià)中選用較高的估價(jià)制度；③出口國(guó)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的商品價(jià)格；④除已確定的進(jìn)口商品的估算價(jià)值以外的其它生產(chǎn)成本；⑤出口到除進(jìn)口國(guó)以外其它國(guó)家的商品價(jià)格；⑥最低海關(guān)關(guān)估價(jià)；⑦武斷地或虛假地估價(jià)。從價(jià)稅一、從價(jià)稅概述從價(jià)稅為“從量稅”的對(duì)稱，是按稅收計(jì)征標(biāo)準(zhǔn)劃分的一類稅。凡是以課稅對(duì)象的價(jià)格或金額，按一定稅率計(jì)征的稅種，都是從價(jià)稅。一般來說，依據(jù)課稅對(duì)象的價(jià)格或金額從價(jià)定率計(jì)算征稅，可以使稅收與商品或勞務(wù)的銷售額、增值額、營(yíng)業(yè)額以及納稅人的收益額密切相連，能夠適應(yīng)價(jià)格、收入的變化，具有一定的彈性，較為合理地參與國(guó)民收入的再分配。從價(jià)稅的稅負(fù)輕重與征稅對(duì)象的價(jià)格或金額的高低成正比變化。稅收負(fù)擔(dān)比較合理，尤其在物價(jià)上漲時(shí)，稅額也隨之增加，能夠保證稅收的穩(wěn)定。同時(shí)，從價(jià)稅中的累進(jìn)稅其稅負(fù)輕重還受到征稅標(biāo)準(zhǔn)的高低與征稅標(biāo)準(zhǔn)所適用的稅率的高低成正比變化的影響。國(guó)家通過不同稅率結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)，可以有效地實(shí)現(xiàn)量能納稅和公平稅負(fù)，并達(dá)到各種調(diào)節(jié)目的。但從價(jià)稅也有不足，實(shí)行從價(jià)稅，價(jià)格提高稅額增加，不利于改進(jìn)商品包裝；確定和計(jì)算從價(jià)稅的價(jià)格和金額，無論在方法上還是手續(xù)上都比較復(fù)雜，給納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)增加一定困難，容易發(fā)生糾紛。隨著商品貨幣經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，貨幣稅逐漸代替實(shí)物稅。從價(jià)稅得到廣泛的運(yùn)用。中華人民共和國(guó)的大多數(shù)稅種，如產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等，都屬?gòu)膬r(jià)稅。二、從價(jià)稅是各國(guó)采用的主要征稅方式第一，由于從價(jià)稅是按照貨物的價(jià)值計(jì)算的，可以較容易地估算出應(yīng)得多少財(cái)政收入。第二，從價(jià)稅稅額隨著商品價(jià)格的變動(dòng)而變動(dòng)，從價(jià)關(guān)稅對(duì)加工程度高的產(chǎn)品或奢侈品的進(jìn)口構(gòu)成障礙。例如，從量稅為1升/2美元，對(duì)于價(jià)值2美元一瓶的廉價(jià)酒來說，稅率為100%;而對(duì)于價(jià)值20美元一瓶的高價(jià)酒而言，只相當(dāng)于10%的稅率。10%的從價(jià)稅對(duì)于較廉價(jià)的酒的稅賦為0.2美元，較昂貴的酒的稅賦為2美元。第三，在國(guó)際關(guān)稅減讓談判當(dāng)中，以從價(jià)稅為基礎(chǔ)容易比較各國(guó)的關(guān)稅水平及談判關(guān)稅減讓。但是，按從價(jià)稅征收的關(guān)稅很大程度上取決于使用何種方法確定應(yīng)稅的完稅價(jià)格。因而，假如海關(guān)確定完稅貨物價(jià)值為1000美元，那么，按照10%的從價(jià)稅就得征收100美元的關(guān)稅。海關(guān)如果確定完稅價(jià)格為1200美元，那么，進(jìn)口商就不得不為同一商品交納120美元的進(jìn)口關(guān)稅。如果海關(guān)不以發(fā)票上列明的價(jià)格作為確定價(jià)值的依據(jù)，而采取其他方式，那么，關(guān)稅減讓對(duì)貿(mào)易產(chǎn)生的好處就會(huì)大打折扣。因此，為了確保進(jìn)口商應(yīng)納關(guān)稅不高于進(jìn)口方關(guān)稅減讓表中所確定的正常關(guān)稅水平，確立對(duì)貨物進(jìn)行估價(jià)的規(guī)則，便顯得至關(guān)重要。三、從價(jià)稅的優(yōu)點(diǎn)主要是：①?gòu)膬r(jià)稅的征收比較簡(jiǎn)單，對(duì)于同種商品，可以不必因其品質(zhì)的不同再詳加分類。②稅率明確，便于比較各國(guó)稅率。③稅收負(fù)擔(dān)較為公平。因從價(jià)稅稅額隨商品價(jià)格與品質(zhì)的高低而增減，比較符合稅收的公平原則。④在稅率不變時(shí)，稅額隨商品價(jià)格上漲而增加，這樣既可增加財(cái)政收入，又可起到保護(hù)關(guān)稅的作用。在征收從價(jià)稅時(shí)，較為復(fù)雜的問題是確定進(jìn)口商品的完稅價(jià)格。完稅價(jià)格是指經(jīng)海關(guān)審定作為計(jì)征關(guān)稅的貨物價(jià)格，是決定稅額多少的重要因素。目前發(fā)達(dá)國(guó)家多數(shù)規(guī)定以正常價(jià)格作為完稅價(jià)格。所謂正常價(jià)格是指獨(dú)立的買賣雙方在自由競(jìng)爭(zhēng)條件下成交的價(jià)格。若發(fā)票金額與正常價(jià)格一致，即以發(fā)票價(jià)格作為完稅價(jià)格；若發(fā)票價(jià)格低于正常價(jià)格，則根據(jù)海關(guān)估定價(jià)格作為完稅價(jià)格。也有的國(guó)家以CIF價(jià)或FOB價(jià)作為完稅價(jià)格。中國(guó)以CIF價(jià)作為征收進(jìn)口稅的完稅價(jià)格。四、計(jì)算公式計(jì)算公式是：稅額=商品總值X從價(jià)稅率如中國(guó)1997年稅則規(guī)定，稅則號(hào)列9004.1000項(xiàng)下的太陽鏡應(yīng)征稅額為其進(jìn)口完稅價(jià)格的20%。從價(jià)稅為從量稅的對(duì)稱。是以課稅對(duì)象的價(jià)值或價(jià)格形式為標(biāo)準(zhǔn)，按一定比例計(jì)算征收的各種稅。是依稅收的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的歸類。五、分類從價(jià)稅是指以征稅對(duì)象的價(jià)格或者金額為計(jì)稅依據(jù)，按照一定比例計(jì)征的稅收，又稱從價(jià)計(jì)征。目前世界各國(guó)實(shí)行的大部分稅種都屬于從價(jià)稅，我國(guó)現(xiàn)行稅制