第講 第三章：建設(shè)項目決策階段工程造價的計價與控制二

財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測算一、熟悉各類財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的測算本節(jié)內(nèi)容主要是圍繞項目財務(wù)效益和財務(wù)費用展開。財務(wù)效益指項目實施后所獲得的營業(yè)收入及補(bǔ)貼收入；財務(wù)費用是指項目建設(shè)中或投產(chǎn)后，為生產(chǎn)、銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)等所支出的費用：主要包括投資、成本費用和稅金。主要有以下6個知識點：知識點一：營業(yè)收入及稅金的估算1.營業(yè)收入的估算營業(yè)收入的估算步驟：（1）確定各年運營負(fù)荷；（2）確定產(chǎn)品或服務(wù)的數(shù)量；（3）確定產(chǎn)品或服務(wù)的價格；（4）確定營業(yè)收入，營業(yè)收入=產(chǎn)品或服務(wù)的數(shù)量單位價格；（5）編制營業(yè)收入估算表。2.相關(guān)稅金的估算相關(guān)稅金包括增值稅和營業(yè)稅金及附加。營業(yè)稅金及附加包括：（1）營業(yè)稅；（2）消費稅；（3）城市維護(hù)建設(shè)稅；（4）教育費附加；（5）資源稅。補(bǔ)貼收入補(bǔ)貼收入：對于先征后返的增值稅、按銷量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補(bǔ)助定額計算并按期給予的定額補(bǔ)貼，以及屬于財政扶持而給予的其他形式的補(bǔ)貼等。補(bǔ)貼收入也應(yīng)列入利潤與利潤分配表、財務(wù)現(xiàn)金計劃流量表和項目投資現(xiàn)金流量表與項目資本金流量表。知識點二：成本與費用估算總成本費用估算總成本費用是指在一定時期（如1年）內(nèi)因生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品發(fā)生的全部費用?？偝杀举M用的構(gòu)成和估算有以下兩種方法：（1）生產(chǎn)成本加期間費用估算法總成本費用=生產(chǎn)成本+期間費用生產(chǎn)成本=直接費用+制造費用；其中：直接費用直接計入成本，包括直接材料費、直接燃料和動力費、直接工資其他直接支出。制造費用分?jǐn)傆嬋氤杀?。期間費用=管理費用+財務(wù)費用+營業(yè)費用（期間費用不計入成本）注意：請考生熟練記憶教材圖3.3.1按生產(chǎn)陳本加期間費用法總成本費用的構(gòu)成。（2）生產(chǎn)要素估算法總成本費用=外購原材料、燃料及動力費+人工工資及福利費+折舊費+攤銷費+修理費+利息支出+其他費用其他費用包含其他制造費用、其他管理費用、其他營業(yè)費用。知識點三：經(jīng)營成本經(jīng)營成本是項目現(xiàn)金流量表中運營期現(xiàn)金流出的主體部分，與融資方案無關(guān)。經(jīng)營成本=外購原材料費+外購燃料及動力費+工資及福利+修理費+其他費用經(jīng)營成本=總成本費用-折舊費-攤銷費-利息支付知識點四：固定成本與可變成本1.固定成本是指總成本額不隨產(chǎn)品產(chǎn)量變化的各項成本費用，主要包括折舊費、攤銷費、修理費、計時工資及福利費、其他費用利息支出。2.可變成本指總成本額隨產(chǎn)品產(chǎn)量變化而同方向變化的各項費用，主要包括外購原材料、外購燃料動力、計件工資及福利費。知識點五：建設(shè)投資借款還本付息估算1.資金來源。貸款還本的資金來源主要包括可用于歸還借款的利潤、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)攤銷費和其他還款資金來源。未分配利潤主要指用于償還固定資產(chǎn)投資借款及彌補(bǔ)以前年度虧損的可供分配利潤。2.還款方式。表3-3-1不同還本付息方法的比較還款方式每年應(yīng)償還的本金金每年應(yīng)償還的利息息每年的還本付息總總額等額還本付息年還本付息總額－－每年支付利利息年初借款余額×年年利率等額還本、利息照照付Ic/n年初借款余額×年年利率年應(yīng)償還本金+年年應(yīng)付利息注意：1.Ic為建設(shè)期末的累計借款本金與資本化利息之和。2.年初借款余額=Ic－本年之前各年償還的本金累計。3.借款時，當(dāng)年新增貸款按半年計息；還款時，當(dāng)年償還款項按全年計息。4.流動資金借款在生產(chǎn)經(jīng)營期內(nèi)只計算每年所支付的利息，本金通常是在項目壽命期最后一年一次性支付的。5.短期借款利息的計算與流動資金借款利息相同，短期借款本金的償還按照隨借隨還的原則處理，即當(dāng)年借款盡可能于下年償還。知識點六：財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測算表的種類財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測算表分為：1.預(yù)測項目建設(shè)期間的資金流動狀況的報表；投資使用計劃與資金籌措表和建設(shè)投資估算表。2.預(yù)測項目投產(chǎn)后的資金流動狀況的報表；有流動資金估算表，總成本費用估算表，營業(yè)收入、營業(yè)稅金及附加和增值稅估算表等。3.預(yù)測項目投產(chǎn)后用規(guī)定的資金來源歸還建設(shè)投資借款本息的情況。三、歷年考題分析1.題型分析（1）總成本費用估算，針對將總成本費用估算按生產(chǎn)成本假期間費用估算法和按生產(chǎn)要素估算法這兩種方法所包含的內(nèi)容進(jìn)行辨析，以判斷題或者概念題或者二者結(jié)合的形式出現(xiàn)。（2）經(jīng)營成本的計算，針對經(jīng)營成本的兩種不同的計算方法出計算題，判斷題。（3）建設(shè)投資借款還本付息估算，針對建設(shè)投資借款還本付息估算所包含的具體內(nèi)容出概念題、判斷題或者就具體的計算出計算題。（4）財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測算表的種類，針對財務(wù)財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測算表的每種所包含的具體內(nèi)容出概念提或者判斷題，也會就財務(wù)數(shù)據(jù)測算表之間的關(guān)系出概念題或者判斷題。2.考試要點分析要點1總成本費用估算，會針對總成本費用估算按生產(chǎn)成本加期間費用估算法和按生產(chǎn)要素估算法這兩種方法所包含的內(nèi)容和具體方法來對考生進(jìn)行考核。例題1：在項目總成本費用估算中，下列費用項目中，屬于制造費用的是()。A．生產(chǎn)單位管理人員工資B．行政管理用房折舊費C．其他資產(chǎn)攤銷費D．研究與開發(fā)費答案:A解析：本題考查總成本費用估算中制造費用的內(nèi)容，即企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的生產(chǎn)成本，包括生產(chǎn)單位管理人員工資和福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機(jī)物料消耗、勞動保護(hù)非，季節(jié)性和修理期間的停工損失。但不包括企業(yè)行政部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用。要點2.經(jīng)營成本的計算，對經(jīng)營成本的兩種不同的計算方法以概念題或者計算題或者二者結(jié)合來考察考生對經(jīng)營成本的理解。例題1：項目在某運營年份的總成本費用是8000萬元，其中外購原材料、燃料及動力費為4500萬元，折舊費為800萬元，攤銷費為200萬元，修理費為500萬元；該年建設(shè)貸款余額為2000萬元，利率為8%；流動資金貸款為3000萬元，利率為7%；當(dāng)年沒有任何新增貸款。則當(dāng)年的經(jīng)營成本為（）萬元。A.5000 B.6130 C.6630 D.6790答案:C解析：該題主要考查經(jīng)營成本的計算，計算公式為：經(jīng)營成本=總成本費用－折舊費－攤銷費－利息支出=8000－800－200－2000×8%－3000×7%=6630萬元。注意：請考生熟練掌握經(jīng)營成本計算公式：經(jīng)營成本=外購原材料費+外購燃料及動力費+工資及福利+修理費+其他費用經(jīng)營成本=總成本費用-折舊費-攤銷費-利息支付要點3建設(shè)投資借款還本付息估算，對建設(shè)投資借款還本付息估算、流動資金借款還本付息估算和短期借款還本付息估算的內(nèi)容和計算公式進(jìn)行考核。建設(shè)投資借款還本付息估算中，還本付息的資金來源，還本付息額的計算公式、計算方法，流動資金借款還本付息估算的特點、利息計算公式，短期借款還本付息估算的內(nèi)容及處理方法。例題1：已知某項目建設(shè)期末的貸款本利和累計為1200萬元，按貸款協(xié)議，采用等額還本、付息照付的方法分4年還清。若年利率為8%，則第二年的還本付息額為（B）萬元。A．348.09B．354.00C．372.00D．900.00答案：B解析：該題考查等額還本、利息照付的計算。每年應(yīng)還本金A=1200/4=300萬元，第二年還本付息總額=300+（1200—300）×6%=354.00萬元例題2：某建設(shè)項目建設(shè)期末貸款的本金和利息共計2000萬元，根據(jù)貸款協(xié)議，采用等額還本，利息照付的還款方式，在5年內(nèi)還清，一直貸款利息率6%，按年計息，則第二年應(yīng)償還的利息為（）萬元A．98.72B．96C．120D．87.6答案：B解析：該題考核等額還本、利息照付的還款方式。每年償還的本金按建設(shè)期末的本利和除以還款年限，而每年償還的利息等于每年的期初借款余額乘以年利息率計算。本題中每年償還本金的額度=2000/5=400萬元，第二年初的借款余額為2000-400=1600，第二年應(yīng)償還的利息為1600×6%=96萬元。要點4財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測算表，針對財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測算表的分類、財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測算表之間的相互關(guān)系進(jìn)行考核。如投資使用計劃和資金籌措表,建設(shè)投資估算表屬于預(yù)測項目建設(shè)期間的資金流動狀況的報表。例題1：以下預(yù)測項目建設(shè)期間的資金流動狀況的報表有（）。投資使用計劃與資金籌措表 B.建設(shè)投資估算表C.流動資金估算表D.總成本費用估算表E.借款還本付息表答案：AB解析：該題主要考查財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測算表的分類。主要有三類：第一類是預(yù)測項目建設(shè)期間的資金流動狀況的報表，如投資使用計劃與資金籌措表、建設(shè)投資估算表；第二類是預(yù)測項目投產(chǎn)后資金流動狀況的報表，如流動資金估算表、總成本費用估算表、營業(yè)收入和營業(yè)稅金及附加和增值稅估算表等；第三類是預(yù)測項目投產(chǎn)后用規(guī)定的資金來源歸還建設(shè)投資借款本息的情況，也就是借款還本付息表。請考生注意三類報表各自包含的內(nèi)容以及用途。例題2：編制借款還本付息計劃表時，需要直接引用的數(shù)據(jù)報表有（）。流動資金估算表；B．利潤與利潤分配表；C．建設(shè)期利息估算表；D．項目總投資使用計劃及資金籌措表；E．總成本費用估算表答案:BD解析：本題考查財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測算表的相互關(guān)系。編制借款還本付息計劃表時需要直接引用的數(shù)據(jù)報表有項目總投資使用計劃及資金籌措表，固定資產(chǎn)折舊費表，無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)攤銷估算表，利潤與利潤分配表。3.應(yīng)試技巧：（1）考生需要注意將總成本費用估算按生產(chǎn)成本假期間費用估算法和按生產(chǎn)要素估算法區(qū)分開。（2）請考生注意區(qū)分還本付息的資金來源；兩種不同還款方式還本付息額的計算；兩種還款方式的適用對象。（3）請考生注意三類財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測算表各自包含的內(nèi)容以及用途。（4）考生須熟記教材圖3.3.3財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測算表關(guān)系圖。理解途中每個元素之間的直接關(guān)系和間接關(guān)系。第四節(jié)建設(shè)項目財務(wù)分析掌握建設(shè)項目財務(wù)分析報表的編制知識點一：財務(wù)評價內(nèi)容、報表及評價指標(biāo)項目投資決策分為：融資前分析——只進(jìn)行盈利能力分析。融資后分析——盈利能力、清償能力、財務(wù)生存能力表3—4—1財務(wù)評價的內(nèi)容與