2023年紹興上虞市審計系統事業(yè)單位招聘筆試模擬試題及答案解析

PAGEPAGE432023年紹興上虞市審計系統事業(yè)單位招聘筆試模擬試題及答案解析畢業(yè)院校：__________姓名：__________考場：__________考號：__________一、選擇題1．注冊會計師為了評估風險和設計進一步審計程序，應當制定一個實際執(zhí)行的重要性，實際執(zhí)行的重要性跟重要性水平相比較的情況是()。A、實際執(zhí)行的重要性更高B、實際執(zhí)行的重要性更低C、兩者相等D、實際執(zhí)行的重要性略高答案：B解析：實際執(zhí)行的重要性，是指注冊會計師確定的低于財務報表整體重要性的一個或多個金額，旨在將未更正和未發(fā)現錯報的匯總數超過財務報表整體的重要性的可能性降至適當的低水平。如果適用，實際執(zhí)行的重要性還指注冊會計師確定的低于特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平的一個或多個金額。在實際執(zhí)行審計程序的過程中，要保持合理的謹慎，比如，重要性水平確定為100萬元，那注冊會計師就應當確定一個80萬元的金額(實際執(zhí)行的重要性)，以此為標準評估風險和執(zhí)行進一步審計程序，這樣面臨的審計風險會更低一些。2．下列關于社會審計實施階段的表述中，正確的是()。A、每次財務報表審計都必須執(zhí)行內部控制測試程序B、每次財務報表審計都必須執(zhí)行實質性測試程序C、實質性測試僅包括對交易和余額的詳細測試D、注冊會計師在審計實施階段對于重要性水平的確定與其在準備階段對重要性水平所做的初步判斷數之間是一致的答案：B解析：A項，盡管大多數的財務報表審計都要執(zhí)行內部控制測試程序，但并不是每次財務報表審計都必須執(zhí)行這類程序，注冊會計師只需對擬予信賴的內部控制進行內部控制測試。C項，實質性測試包括對交易和余額的詳細測試及對會計信息及非會計信息的分析性測試。D項，注冊會計師在審計實施階段對于重要性水平的確定與其在準備階段對重要性水平所做的初步判斷數之間基本上不會出現一致的情況。3．下列有關審計程序的表述，正確的是()。A、只有國家審計才需要向被審計單位發(fā)出審計通知書B、簽訂審計業(yè)務約定書是社會審計特有的審計程序C、國家審計應在審計實施階段編制審計工作方案D、國家審計和社會審計可在審計后對被審計單位做出處理處罰決定答案：B解析：A項，國家審計、內部審計、社會審計均需向被審計單位發(fā)出審計通知書。B項，審計業(yè)務約定書，是指會計師事務所與客戶簽訂的，用以記錄和確認審計業(yè)務的委托與受托關系、審計工作的目標和范圍、雙方的責任以及出具報告的形式等事項的書面合同。簽訂審計業(yè)務約定書是社會審計特有的審計程序。C項，國家審計應在審計計劃階段編制審計工作方案。D項，社會審計無權對被審計單位做出處理處罰決定。4．社會審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務時，必須在第三者面前呈現一種獨立于被審計單位的身份和形象，這種獨立稱為()。A、實質上獨立B、思想上獨立C、形式上獨立D、經濟上獨立答案：C解析：獨立性包括實質上的獨立性和形式上的獨立性。形式上的獨立性是一種外在表現，使得一個理性且掌握充分信息的第三方，在權衡所有相關事實和情況后，認為會計師事務所或審計項目組成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度。A項，實質上的獨立性是一種內心狀態(tài)，使得注冊會計師在提出結論時不受損害職業(yè)判斷的因素影響，誠信行事，遵循客觀和公正原則，保持職業(yè)懷疑態(tài)度。5．不屬于內部環(huán)境要素審計的內容是：()。A、組織文化B、社會責任C、反舞弊機制D、人力資源答案：C6．在確定進一步審計程序的時間時，注冊會計師應當考慮的主要因素不包括()。A、控制環(huán)境B、審計意見的類型C、錯報風險的性質D、審計證據適用的期間或時點答案：B解析：注冊會計師在確定何時實施審計程序時應當考慮的重要因素包括：控制環(huán)境;何時能得到相關信息;錯報風險的性質;審計證據適用的期間或時點。7．審計人員對于應收賬款賬齡分析，下列說法正確的是()。A、賬齡越長，發(fā)生壞賬的可能性越小B、通過賬齡分析可以確定應收賬款的存在性C、若審計人員未能取得被審計單位編制的賬齡分析表，可以自行編制D、對于賬齡超過三年的，要立即轉作壞賬處理答案：C解析：審計人員應向財會部門索取或自己編制應收賬款賬齡分析表。A項，賬齡越長，可能發(fā)生壞賬的百分比越大，反之越小;B項，通過賬齡分析只能確定應收賬款占用的資金數額和應收賬款可實現價值;D項，對于賬齡較長，超過一定時間的，應建議被審計單位一方面要加以催收，另一方面經確認確實無法收回的，應及時轉壞賬處理，以便確定資產估價的正確性，以及促進企業(yè)加速資金的周轉和進行經營決策。8．下列有關內部審計報告的表述中，錯誤的是()。A、應當在正式出具之前征求被審計單位意見B、應當提交被審計單位管理層，并要求在規(guī)定的期間內整改C、應當包括針對被審計單位經營活動和內部控制權限提出審計建議D、應當清楚表達被審計單位財務報表的意見，并向社會公開審計結果答案：D解析：A項，內部審計組應當及時編制審計報告并征求被審計對象的意見。B項，內部審計機構應當將審計報告提交被審計單位和組織適當管理層，并要求被審計單位在規(guī)定的期限內落實糾正措施。C項，內部審計報告包括審計建議，是針對審計發(fā)現的主要問題提出的改善業(yè)務活動、內部控制和風險管理的建議。D項，內部審計報告無需向社會公布審計結果。9．下列關于審計工作底稿的說法中，錯誤的是()。A、審計工作底稿是控制審計質量的手段B、審計工作底稿是明確審計人員責任的依據C、審計工作底稿是編寫審計報告的依據D、非重大事項的審計工作底稿不需要進行復核答案：D解析：審計工作底稿主要具有以下幾方面的作用：①審計工作底稿是編寫審計報告、發(fā)表審計意見或作出審計決定的依據;②審計工作底稿是聯結整個審計工作的紐帶;③審計工作底稿是控制審計工作質量的手段;④審計工作底稿是明確審計人員責任和考核審計人員的依據;⑤審計工作底稿是行政復議和訴訟的重要佐證資料;⑥審計工作底稿是總結審計工作和進行審計理論研究的資料。D項，由審計工作底稿的重要性可知，即使是非重大事項的審計工作底稿也需要進行復核。10．固定資產累計折舊審計的主要目標不應包括()。A、確定固定資產的增加、減少是否符合預算和經過授權批準B、確定固定資產的折舊政策是否恰當C、確定折舊費用的分攤是否合理、一貫D、確定累計折舊是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中做出恰當列報答案：A解析：固定資產累計折舊審計的主要目標包括：①確定固定資產累計折舊增減變動的記錄是否完整;②確定固定資產的折舊政策是否恰當;③確定固定資產累計折舊的年末余額是否正確;④確定固定資產累計折舊在會計報表上的披露是否正確。A項屬于固定資產內控制度中的“授權批準”，與累計折舊的審計目標無關。11．下列有關注冊會計師實施進一步審計程序的總體審計方案的說法中，錯誤的是()A、擬實施進一步審計程序的總體審計方案包括實質性方案和綜合性方案B、綜合性方案是指注冊會計師在實施進一步審計程序時，將控制測試與實質性程序結合使用C、實質性方案是指注冊會計師的進一步審計程序以實質性程序為主D、當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平時，擬實施進一步審計程序的總體方案更傾向于綜合性方案答案：D解析：當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平時，擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質性方案，選項D錯誤。12．審計人員依法取得的用以證明審計事項真相并作為形成審計結論基礎的證明材料是()。A、審計證據B、審計資料C、審計建議書D、審計約定書答案：A解析：審計證據是指審計人員為了得出審計結論、形成審計意見而使用的全部信息，包括審計人員調查了解被審計單位及其相關情況和對確定的審計事項進行審查所獲取的信息。審計證據是評價審計事項的事實根據，是形成審計意見或做出審計決定的基礎。13．審查固定資產真實性時，對于安裝使用的設備類固定資產，可以()。A、在小范圍內抽查B、在較大范圍內抽查C、詳細審查D、不必審查答案：A解析：法律意義上歸屬于企業(yè)的各項固定資產是否確實存在，須通過監(jiān)盤加以證實。固定資產的監(jiān)盤程序與存貨的監(jiān)盤基本相同。但固定資產不像存貨集中存放在庫中，而是分散在不同的使用地點。一般對房屋、建筑物等無移動性的固定資產，可以重點抽查驗證;對安裝使用設備，可以在小范圍內抽查驗證;對可移動的固定資產，需在較大范圍內抽查驗證。14．對計劃、預算和決策進行審查，包括對被審計單位的計劃、方案和預算的編制、投資方案的選擇、經營決策的制定及其可行性研究報告等進行審查的審計是()。A、詳細審計B、事前審計C、事中審計D、局部審計答案：B解析：按實施審計的時間，可以將審計劃分為事前審計、事中審計和事后審計。事前審計是指審計人員在被審計單位的財政財務收支和經濟業(yè)務發(fā)生之前所進行的審計。這種審計主要是對計劃、預算和決策進行審查，包括對被審計單位的計劃、方案和預算的編制、投資方案的選擇、經營決策的制定及其可行性研究報告等進行審查。15．下列關于抽樣風險和非抽樣風險的說法中，正確的是()。A、注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低非抽樣風險B、抽樣風險和非抽樣風險均不能量化C、非抽樣風險是人為造成的，可以降低或防范D、抽樣風險與樣本規(guī)模同向變動答案：C解析：注冊會計師可以通過擴大樣本規(guī)模降低抽樣風險，選項A錯誤;在統計抽樣中可以量化抽樣風險，不能量化非抽樣風險，選項B錯誤;抽樣風險與樣本規(guī)模反向變動，選項D錯誤。16．下列各項中，屬于認定層次重大錯報風險的是()。A、被審計單位治理層和管理層不重視內部控制B、被審計單位管理層凌駕于內部控制之上C、被審計單位大額應收賬款可收回性具有高度不確定性D、被審計單位所處行業(yè)陷入嚴重衰退答案：C解析：選項ABD均屬于財務報表層次重大錯報風險，選項C與一個特定的項目有關系，屬于認定層次重大錯報風險。本題屬于教材理論與實際結合的典型題目。17．審計人員審查決算日前后產品入庫單、驗收單。發(fā)現產成品賬面記錄與原始憑證日期不符，決算日后驗收產品記入決算日產成品賬戶，此項處理()。A、將產成品延期入賬B、將產成品提前入賬C、處理正確D、導致利潤虛減答案：B解析：決算日后驗收入庫的產品應在決算日后記入產成品賬戶，在決算日記入，屬于將產成品提前入賬。18．基于績效審計的目標和所掌握的審計證據，績效審計報告中所作出的績效評價結論一般可分為：()。A、風險評價和控制評價B、總體評價和部分評價C、總體評價和分項評價D、基本評價和分項評價答案：C19．審查J原材料時，發(fā)現數量為0，而金額為68萬元，可能的原因是()。A、少計成本B、多計成本C、材料盤虧D、材料盤盈答案：A解析：庫存商品已經賣出，但是成本還沒有相應結轉，即少計存貨成本。20．下列關于審計報告的說法中，正確的是()。A、審計報告應詳細記錄審計過程和結果B、國家審計、內部審計和社會審計的審計報告具有相同的法律效力C、社會審計報告分為標準審計報告和非標準審計報告D、審計報告是社會經濟信息的客觀反映答案：C解析：A項，審計報告分為簡式和詳式審計報告，簡式審計報告無需詳細記錄審計過程和結果。B項，國家審計、內部審計和社會審計的審計報告具有不同的法律效力。D項，審計報告是審計工作和結果的綜合反映，而非社會經濟信息的客觀反映。21．根據《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》，領導內部審計機構開展工作的應當是()。A、本單位的財務經理B、本單位的財務部門C、本單位的監(jiān)事會D、本單位主要負責人或者權力機構答案：D解析：內部審計是指由部門和單位內部設置的審計機構或專職審計人員對本部門、本單位及其下屬單位進行的審計。它是由專職審計機構和人員，獨立于財務部門之外，直接受部門或企事業(yè)單位負責人領導，依法對本部門或本單位及其下屬單位的財務收支及有關經濟活動進行審計工作。22．下列各項中，關于《審計法》所規(guī)定的審計法律責任的表述，不正確的是()。A、審計法律責任是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機關履行審計監(jiān)督職能密切相關的法律責任B、審計法律責任包括內部審計、社會審計以及國家審計的法律責任C、相關當事人包括被審計單位及其有關的直接責任人和國家審計人員D、以行政責任為主，包括相應的刑事責任但不包括民事責任答案：B解析：B項，《審計法》所規(guī)定的審計法律責任是國家審計的法律責任，是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機關履行審計監(jiān)督職能密切相關的法律責任，不包括內部審計和社會審計的法律責任。23．下列審計證據中最可靠的是()。A、從稅務機關直接獲取的納稅證明B、被審計單位提供的銀行貸款合同副本C、被審計單位提供的對未決訴訟預期判決結果的分析D、審計人員利用客戶提供的數據親自計算的賬務比率答案：A解析：審計證據的可靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲取審計證據的具體環(huán)境。注冊會計師在判斷審計證據的可靠性時通?？紤]下列原則：①從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠;②內部控制有效時內部生成的審計證據比內部控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠;③直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠;④以文件、記錄形式(無論是紙質、電子或其他介質)存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠;⑤從原件獲取的審計證據比從傳真件或復印件獲取的審計證據更可靠。24．注冊會計師要測試被審計單位2015年現金支付授權控制是否有效運行，在進行審計抽樣時，應當定義的總體是()。A、該企業(yè)2015年12月份所有現金支付單據B、該企業(yè)2015年12月份所有應支付未支付的票據C、該企業(yè)2015年1-12月所有現金支付單據D、該企業(yè)2015年1-12月所有已支付但未經授權的現金支付單據答案：C解析：注冊會計師在界定總體時，應當確?？傮w的適當性和完整性。本題測試該企業(yè)2015年的內部控制，所涵蓋的期間應為2015年1-12月。注冊會計師要獲取現金支付授權控制是否有效運行，代表總體的實物就是該時期的所有現金支付單據。25．在審計人員對被審計單位實施監(jiān)盤時，進行盤點的是()。A、審計人員B、獨立的第三人C、被審計單位D、其他單位答案：C解析：一般情況下，監(jiān)盤應由被審計單位進行，審計人員只進行現場監(jiān)督。26．為加強和規(guī)范內部審計工作，2003年3月4日審計署發(fā)布了()。A、《內部審計工作條例》B、《內部審計基本準則》C、《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》D、《審計署關于內部審計若干問題的暫行規(guī)定》答案：C解析：2003年3月4日審計署發(fā)布了《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》(審計署令2003年第號)，原1995年7月14日發(fā)布的《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》(審計署令1995年第1號)同時廢止。27．根據《內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》，除了后續(xù)教育，內部審計人員保持和提升專業(yè)勝任能力的途徑，還包括：()。A、發(fā)表文章B、長期培訓C、職業(yè)實踐D、學歷教育答案：C28．審計組長對應審計組成員的工作實施()。A、監(jiān)督B、督導C、指導D、評估答案：B29．在組織內部對建立、健全并有效實施內部控制，預防、發(fā)現及糾正舞弊行為負有責任的是：()。A、管理層B、董事會C、內部審計機構D、監(jiān)事會答案：A30．設立審計司和審計院，標志著我國用“審計”一詞命名的審計機構的產生是在()。A、唐代B、元代C、清代D、宋代答案：D解析：根據我國的國家審計的起源問題，宋代設立審計司和審計院，標志著我國用“審計”一詞命名的審計機構的產生。31．常見的系統自動控制和信息技術應用控制審計關注點不包括()。A、系統自動生成報告B、系統配置和科目映射C、接口控制D、程序變更答案：D解析：選項D應為訪問和權限;程序變更屬于信息技術一般控制內容。32．注冊會計師編制的審計工作底稿，應當使未曾接觸該審計工作的有經驗的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據和重大審計結論等。其中，有經驗的專業(yè)人士可以不具備的特質是()。A、了解與被審計單位所處行業(yè)相關的會計和審計問題B、了解審計過程C、了解被審計單位所處的經營環(huán)境D、在會計師事務所長期從事審計工作答案：D解析：有經驗的專業(yè)人士，是指會計師事務所內部或外部的具有審計實務經驗，并且對下列方面有合理了解的人士：(l)審計過程;(2)相關法律法規(guī)和審計準則的規(guī)定;(3)被審計單位所處的經營環(huán)境;(4)與被審計單位所處行業(yè)相關的會計和審計問題。因此D錯誤。33．審查某企業(yè)“預付賬款”項目，發(fā)現支付S公司預付工程款360萬元，審計人員應提請被審計單位進行調整的分錄為()。A、借記“應付賬款”，貸記“預付賬款”B、借記“在建工程”，貸記“預付賬款”C、借記“固定資產”，貸記“預付賬款”D、借記“材料采購”，貸記“應付賬款”答案：B解析：預付款項時，應借記“預付賬款”，貸記“銀行存款”;投入在建工程時，應借記“在建工程”，貸記“預付賬款”。34．由驗收部門填制的有關收到商品的名稱、種類、數量、供應商名稱和訂單號等資料的憑證是()。A、出庫單B、訂購單C、訂貨合同D、驗收單答案：D解析：A項，出庫單由發(fā)運部門開具;B項，訂購單由采購部門根據批準的請購單簽發(fā);C項，訂貨合同由采購部門經授權審批后與供貨方簽訂。35．下列各項審計證據中，屬于親歷證據的是()。A、審計人員編制的計算表B、銀行對賬單C、專利權證書D、材料入庫單答案：A解析：審計證據按其來源不同分為親歷證據、內部證據和外部證據。親歷證據是指審計人員在被審計單位執(zhí)行審計工作時親眼目擊、親自參加或親自動手取得的證據。例如，審計人員監(jiān)督財產物資盤點而取得的審計證據;審計人員觀察被審計單位經濟業(yè)務執(zhí)行情況所取得的審計證據;審計人員親自動手編制的計算表、分析表等而取得的審計證據。BC兩項屬于外部證據;D項屬于內部證據。36．注冊會計師在進行比較報表審計時，上期報表未經審計，則下列說法不正確的是()。A、注冊會計師應在其他事項段中說明比較財務報表未經審計B、如果說明財務報表未經審計并不減輕注冊會計師獲取期初余額充分適當審計證據的責任C、注冊會計師可以不確定期初余額不含有對本期財務報表產生重大影響的錯報的責任D、比較報表審計與對應數據在上期報表未經審計的情況下的要求基本相同答案：C解析：C選項，注冊會計師需要確定期初余額不含有對本期財務報表產生重大影響的錯報的責任37．被審計單位經營活動和內部控制中可能存在的差異和漏洞的嚴重程度是指()。A、審計風險B、審計重要性C、審計重點D、審計難點答案：B解析：審計重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一嚴重程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。其在量上表現為審計重要性水平。38．關于明顯微小的說法中，不正確的是()。A、如果不確定一個或多個錯報是否明顯微小，則認為這些錯報是明顯微小的B、明顯微小的錯報，無論從規(guī)模、性質或其發(fā)生的環(huán)境來看都是明顯微不足道的C、確定一個明顯微小錯報的臨界值，低于該臨界值的錯報視為明顯微小的錯報，可以不累積D、注冊會計師應確定一個明顯微小錯報的臨界值答案：A解析：如果不確定一個或多個錯報是否明顯微小，就不能認為這些錯報是明顯微小的。39．關于審計業(yè)務的三方關系，下列說法中錯誤的是()。A、如果某項業(yè)務不存在除責任方之外的其他預期使用者，那么，該業(yè)務不構成一項審計業(yè)務B、審計業(yè)務三方關系中的注冊會計師，指的不是執(zhí)業(yè)人員，而是會計師事務所C、管理層和治理層應對編制財務報表承擔完全責任，財務報表審計并不減輕管理層或治理層的責任D、審計報告的收件人應當盡可能地明確為所有的預期使用者，但實務中往往很難做到這一點答案：B解析：注冊會計師是指取得注冊會計師證書并在會計師事務所執(zhí)業(yè)的人員，通常是指項目合伙人或項目組其他成員，有時也指其所在的會計師事務所。40．審計人對被審計單位的財務報表及其他經濟資料進行檢查和驗證，確定其財務狀況和經營成果的真實性、公允性和合法性，體現了審計的()。A、經濟評價職能B、經濟鑒證職能C、經濟監(jiān)督職能D、經濟服務職能答案：B解析：經濟鑒證是指審計人員對被審計單位的財務報表及其他經濟資料進行檢查和驗證，確定其財務狀況和經營成果的真實性、公允性、合法性，并出具證明性審計報告，為審計授權人或委托人提供確切的信息。41．下列有關控制環(huán)境的說法中，錯誤的是()。A、財務報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環(huán)境B、有效的控制環(huán)境可以使注冊會計師增強對內部控制和被審計單位內部產生的證據的信賴程度C、控制環(huán)境的缺陷不會影響期中獲得的審計證據的可信賴程度D、良好的控制環(huán)境是其他控制要素發(fā)揮作用的基礎答案：C解析：控制環(huán)境的缺陷通常會削弱期中獲得的審計證據的可信賴程度。42．審計人員采用系統選樣法進行隨機抽樣，要從2000個應收賬款記錄中選擇20%的記錄進行測試，其抽樣間距為()。A、1B、2C、4D、5答案：D解析：系統選樣法又稱等距選樣法。使用系統選樣法時，審計人員首先計算抽樣間距，然后從第一個間距中選擇一個隨機起點，以隨機起點作為開端，按照計算的抽樣間距等距離地順序選取樣本。抽樣間距的計算公式為：抽樣間距=總體容量/樣本量。本題中，抽樣間距=2000÷(2000×0.2)=5。43．被審計單位編制的工薪結算表屬于下列各類審計證據中的()。A、親歷證據B、外部證據C、內部證據D、實物證據答案：C解析：內部證據是指審計人員在被審計單位內部取得的審計證據。例如，被審計單位職工、管理人員應審計人員的要求對某些審計事項所做的介紹和說明;被審計單位提供的與外部其他單位共同編制的資料，如采購合同、銷售訂單、委托加工合同、租賃合同及主管部門審批的文件等。A項，親歷證據是指審計人員在被審計單位執(zhí)行審計工作時親眼目擊、親自參加或親自動手取得的證據。B項，外部證據是指審計人員從被審計單位以外的其他單位所取得的審計證據，包括其他單位陳述和外來資料。D項，實物證據是指以實物存在并以其外部特征和內在本質證明審計事項的證據，通常包括固定資產、存貨、有價證券和現金等。44．下列各項中，屬于評價被審計單位既定目標實現程度的審計目標是()。A、經濟性B、效率性C、效果性D、合規(guī)性答案：C解析：效果性是指目標的實現程度，即多大程度上達到了政策目標、經營目標和預期結果。45．下列有關審計管理的表述中，錯誤的是()。A、審計管理要服從審計目標B、審計管理要注重對審計人員的管理C、審計管理主要在審計實施和審計報告階段執(zhí)行D、審計管理的目的是提高審計工作的質量和效率答案：C解析：審計管理的特征包括：①審計管理要服從審計目標;②審計管理要注重對審計人員的管理;③審計管理要貫穿審計業(yè)務活動的始終;④審計管理的目的是提高審計工作的質量和效率。C項，審計管理不是僅限于審計活動的某一個方面或審計過程的某一個階段，審計計劃、審計組織、審計實施、審計報告，直至審計歸檔等各項工作，均需要進行嚴密、科學的管理，只有這樣才能保證審計工作的高效和優(yōu)質。46．審計人員通過存貨監(jiān)盤、分析相關業(yè)務及費用開支等，核實營業(yè)收入的()。A、賬務處理是否正確B、銷售折讓合理性C、截止期D、完整性答案：D解析：審計人員通常運用分析方法及監(jiān)盤方法檢查營業(yè)收入完整性，通過比較分析和存貨監(jiān)盤，審計人員可獲得被審計單位營業(yè)收入在整體上是否合理的證據，對于一些異?；蛴兄卮蟛町惖捻椖浚_定進一步審查的范圍與方法，以便查明有無故意漏記收入或人為虛增收入及分類劃分不當等情況。47．被審計單位內部控制規(guī)定支付采購款項前，授權人應當針對每筆款項進行審查，然后在付款單上簽字，每一張付款單可以包含三筆款項。注冊會計師通過抽樣測試確定付款是否得到授權批準時，所定義的抽樣單元最有利于提高審計效率的是()。A、每一筆應付賬款明細賬B、每一張付款憑單C、每一張付款憑單中的每一筆款項D、每一張現金付款憑證答案：C解析：企業(yè)的該項內部控制要求授權人應當在付款單上簽字，所以所有的付款單應當是注冊會計師定義的抽樣總體，該項內部控制同時要求授權人針對每筆款項進行審查，所以將付款單上的每筆款項作為抽樣單元，效率更高。48．在確定函證對象時，以下項目中，應當進行函證的是()。A、函證很可能無效的應收款項B、交易頻繁但期末余額較小的應收款項C、執(zhí)行其他審計程序可以確認的應收款項D、應收納入審計范圍內子公司的款項答案：B解析：如果付款內部控制有缺陷，又無賣方對賬單可供審核，則對應付款項金額較大、欠賬時間較長，核對時發(fā)現賬證不符、余額為零、往來頻繁、變動很大的賬戶以及其他有代表性的賬戶，有必要進行函證，以證實應付款項的實有數額。49．不同來源和不同形式的審計證據存在不一致或者不能相互印證時，審計人員應當追加必要的審計措施，確定審計證據的()。A、適當性B、可靠性C、適用性D、真實性答案：B50．內部控制審計應當如實反映內部控制設計和運行的情況，真實、客觀地揭示經營管理的：()。A、真實情況B、風險狀況C、缺陷D、潛在風險答案：B二、多選題1．真實、完整地記錄實施審計的過程、得出的結論和與審計項目有關的重要管理事項，其目標在于：()。A、支持審計人員編制審計實施方案和審計報告B、證明被審計單位或個人是否遵循相關法律法規(guī)和本準則C、證明審計人員遵循相關法律法規(guī)和本準則D、便于對審計人員的工作實施指導、監(jiān)督和檢查答案：ACD2．為了檢查決算日產成品的數量，審計人員可以采取的審計程序有()。A、核對產成品總賬與明細賬余額是否一致B、核對計入產成品借方金額與計入生產成本貸方的相應金額是否一致C、抽查決算日前后若干日的產成品入庫單與驗收單D、抽查決算日前后若干日的產成品銷售發(fā)票副聯與提貨單答案：CD解析：審計人員采取的審查程序包括：①檢查生產部門提供的“產量統計表”和財會部門提供的“產品成本計算單”并進行核對，確認產品數量的一致性;②檢查“產成品明細賬”，并與“產品成本計算單”相核對，驗證其中產品數量是否相符;③將成品庫的“產品入庫單”與生產車間的完工產品記錄進行核對，查明產品完工數與入庫數是否一致;④檢查“產品收發(fā)結存匯總表”，證實本期產品數量的正確性。AB兩項主要是檢查產成品金額的正確與否。3．風險基礎審計模式下審計風險取決于()。A、固有風險B、控制風險C、重大錯報風險D、檢查風險答案：CD解析：審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險。審計人員應當實施審計程序，評估重大錯報風險，并根據評估結果設計和實施進一步的審計程序，以控制檢查風險。重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但審計人員未能發(fā)現這種錯報的可能性。4．審查自制原始憑證，屬于正常情況的有()。A、收據存根號碼不連續(xù)B、收款日期與入賬日期接近C、作廢收據蓋有“作廢”標記D、對使用過的收據存根保管，對未使用的收據無管理制度答案：BC解析：A項，收款存根號碼在正常情況下必須連續(xù);D項，對未使用的收據也要制定管理制度，嚴格管理。5．在確定實質性程序的范圍時，下列說法中正確的有()。A、要根據評估的認定層次重大錯報風險和實施控制測試的結果，來確定實質性程序的范圍B、在設計細節(jié)測試時，注冊會計師只需要考慮樣本量就能確定實質性程序測試范圍C、可容忍偏差越大，作為實質性分析程序一部分的進一步調查的范圍就越大D、如果對控制測試結果不滿意，注冊會計師應當考慮擴大實質性程序的范圍答案：AD解析：在設計細節(jié)測試時，注冊會計師除了從樣本量的角度考慮測試范圍外，還要考慮選樣方法的有效性等因素，選項B不正確?？扇萑袒蚩山邮艿钠?即預期偏差)越大，作為實質性分析程序一部分的進一步調查的范圍就越小，選項C不正確。6．下列各項中，屬于審計機關職責范圍的有()。A、對民營上市公司的財務收支進行審計B、對國有企業(yè)領導人的經濟責任進行審計C、對國有資本占主導地位的金融機構進行審計D、對其他單位受政府委托管理的社會捐贈資金的財務收支進行審計答案：BCD解析：A項，對民營上市公司的財務收支進行審計屬于社會審計的職責范圍。7．審計質量管理是審計管理的核心，加強審計質量管理意義重大，審計質量管理的意義有()。A、提高審計監(jiān)督的權威性B、降低審計風險C、有利于保證年度計劃的編制和計劃的完成D、為國家宏觀經濟管理提供可靠信息答案：ABD解析：審計質量管理的意義包括：①加強審計質量管理可以提高審計監(jiān)督的權威性;②加強審計質量管理可以降低審計風險;③加強審計質量管理，提高審計信息的質量，可為國家宏觀經濟管理提供可靠的信息。8．下列各項中，屬于在評價財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制時需要考慮的有()。A、財務報表使用的術語(包括每一財務報表的標題)是否適當B、被審計單位會計實務的質量C、表明管理層的判斷可能出現偏向的跡象D、財務報表列報的信息是否具有相關性、可靠性、可比性和可理解性答案：ABCD解析：以上選項均屬于在評價財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制時需要考慮的事項。9．審計人員獲取的審計證據，包括()。A、審計人員調查了解被審計單位及其相關情況B、對確定的審計事項進行審查所獲取的證據C、審計人員進行審計調查時取得的談話記錄D、監(jiān)盤取得的實物證明答案：AB10．分析常用的方法有()。A、比較分析法B、比率分析法C、風險分析法D、描述分析法答案：AB解析：分析，是指研究財務數據之間、財務數據與非財務數據之間可能存在的合理關系，對相關信息做出評價并關注異常波動和差異。分析常用的方法包括：①比較分析法，是指通過某一會計報表項目與既定標準的比較，以獲取審計證據的一種技術方法;②比率分析法，是指通過對會計報表中的某一項目同與其相關的另一項目相比所得的值進行分析，以獲取審計證據的一種技術方法;③趨勢分析法，是指通過對連續(xù)若干期某一會計報表項目的變動金額及其百分比的計算，分析該項目的增減變動方向和幅度，以獲取有關審計證據的一種技術方法。11．下列情況中，審計人員判斷被審計單位存貨可能發(fā)生減值的有()。A、存貨長期閑置B、存貨實體已經部分被損壞C、存貨的市價大幅度下跌D、當期存貨發(fā)出的計價方法發(fā)生了變動答案：ABC解析：D項，計價方法的變動不是判斷存貨發(fā)生減值的依據。12．世界各國對于內部審計機構的設置，根據其所隸屬企業(yè)領導的層次不同，可分為()。A、股東領導體制B、董事會領導體制C、監(jiān)事會或審計委員會領導體制D、總經理領導體制答案：BCD解析：內部審計是對本單位及所屬單位財政財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現目標的活動。世界各國對于內部審計機構的設置，根據其所隸屬企業(yè)領導的層次不同，劃分的種類包括：①董事會領導體制;②監(jiān)事會或審計委員會領導體制;③總經理領導體制;④財務副總經理領導體制。13．根據國家審計機關的隸屬關系和審計報告的報告對象，可以將國家審計劃分為()。A、與立法機構關系較為密切，并向議會或國會報告工作B、與行政機構關系較為密切，并向政府和立法機關報告工作C、與司法機構關系較為密切，同時向立法機構報告工作D、獨立于議會、政府和司法機構，并向議會或國家元首報告工作答案：ABCD解析：根據國家審計機關的隸屬關系和審計報告的報告對象，可將國家審計劃分為四類：①隸屬于議會并向議會或國家元首報告工作;②隸屬于政府并向議會或政府報告工作;③具有司法性質，以審計法院形式開展工作，向議會或國家元首報告工作;④獨立于議會、政府和司法機關，向議會或國家元首報告工作。14．審計機關業(yè)務部門應當將復核修改后的()等審計項目材料連同書面復核意見，報送審理機構審理。A、審計報告B、審計工作底稿C、重要管理事項記錄D審計決定書答案：ABCD15．下列有關審計分類的表述中，正確的有()。A、按執(zhí)行審計的地點，可以將審計劃分為就地審計和報送審計B、按實施審計的范圍，可以將審計劃分為詳細審計和抽樣審計C、按實施審計的周期，可以將審計劃分為定期審計和不定期審計D、按審計項目來源，可以將審計劃分為國家審計、社會審計和內部審計答案：AC解析：B項，按實施審計的范圍，可以將審計劃分為全部審計和局部審計;D項，按審計項目來源，可以將審計劃分為授權審計和委托審計。16．審計人員對銀行存款函證的主要內容包括()。A、存款戶賬號、存款性質B、存款余額C、借款性質、抵押品D、借款期限、利率答案：ABCD解析：審計人員寄發(fā)的詢證函通常應涵蓋以下事項及相關信息：①銀行存款，包括賬戶名稱、銀行賬號、幣種、利率、賬戶類型、余額、起止日期(僅適用于定期存款)、是否用于擔?；虼嬖谄渌褂孟拗?②銀行借款，包括借款人名稱、銀行賬號、幣種、余額、借款日期、到期日期、利率、抵(質)押品、擔保人;③本期內已注銷的賬戶，包括賬戶名稱、銀行賬號、幣種、注銷賬戶日;④被審計單位作為貸款方的委托貸款，包括賬戶名稱、銀行賬號、資金借入方、幣種、利率、余額、貸款起止日期;⑤被審計單位作為借款方的委托貸款，包括賬戶名稱、銀行賬號、資金借出方、幣種、利率、余額、貸款起止日期;⑥擔保(包括保函);⑦被審計單位為出票人且由銀行承兌而尚未支付的銀行承兌匯票;⑧被審計單位已向銀行貼現而尚未到期的商業(yè)匯票;⑨被審計單位為持票人且由銀行托收的商業(yè)匯票;⑩被審計單位為申請人、由銀行開具的、未履行完畢的不可撤銷信用證;?被審計單位與銀行之間未履行完畢的外匯買賣合約;?被審計單位存放于銀行托管的有價證券或其他產權文件;?被審計單位購買的由銀行發(fā)行的未到期銀行理財產品;?其他，審計人員認為重大且應予函證的其他事項。17．信息系統的使用給企業(yè)的管理和會計核算程序帶來的重要變化包括()。A、計算機文檔代替了紙質日記賬和分類賬B、計算機顯示屏和電子影像代替了紙質憑證C、固定的定期報告代替了靈活多樣的報告D、系統問題的存在比偶然性誤差少答案：AB解析：選項C應為：靈活多樣的的報告代替了固定的定期報告;選項D應為：系統問題的存在比偶然性誤差更為普遍。18．對應付賬款明細賬進行審計時，下列各項中，應重點審查的有()。A、積欠已久而突然全部結清的賬戶B、長期未能結清的賬戶C、業(yè)務發(fā)生頻繁的賬戶D、債權人不明確的賬戶答案：ABCD解析：抽樣審查有困難時，應重點審查的賬戶包括：①應付款項明細賬貸方發(fā)生數額較大或賬面余額累計數較大的賬戶;②應付款項明細賬余額長期未能結清的賬戶，積欠已久而突然全部結清的賬戶;③同一賬戶應付已付業(yè)務發(fā)生頻繁的賬戶;④應付款項明細賬未標明欠款單位或欠款單位不明確的賬戶;⑤應付款項明細賬賬面余額很小，而又長期沒有變動的賬戶;⑥無月結單可供核對的賬戶;⑦具有特殊交易的賬戶;⑧關聯單位的賬戶。19．在審計工作底稿歸檔后，注冊會計師認為有必要修改或增加審計工作底稿，應在審計工作底稿中記錄的事項包括()。A、修改或增加審計工作底稿的理由B、修改或增加審計工作底稿形成的新的審計結論C、修改或增加審計工作底稿的時間和人員D、復核審計工作底稿的時間和人員答案：ACD解析：變動審計工作底稿的記錄要求：(1)修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復核的時間和人員;(2)修改或增加審計工作底稿的理由。20．下列有關審計證據可靠性的提法中，正確的有()。A、從被審計單位內部取得的證據比從被審計單位外部取得的證據更可靠B、審計人員直接從第三方獲取的審計證據比被審計單位提供的審計證據更可靠C、被審計單位提供的原件比其提供的傳真或復印件更可靠D、經過加工匯總編制的資料比直接產生于經濟活動的業(yè)務憑證更可靠答案：BC解析：A項，從被審計單位外部取