2023年民豐縣審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試模擬試題及答案解析

PAGEPAGE432023年民豐縣審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試模擬試題及答案解析畢業(yè)院校：__________姓名：__________考場：__________考號：__________一、選擇題1．如果被審計單位損益表中有凈利潤，但經營活動現(xiàn)金流量卻是負值。為了查找應收賬款和存貨存在錯誤的可能性，審計人員應采用的方法是()。A、監(jiān)盤B、詢問C、函證D、檢查合同答案：A解析：如果被審計單位損益表中有凈利潤，但經營活動現(xiàn)金流量卻是負值，審計人員應查找應收賬款和存貨虛增的可能性。通過監(jiān)盤原材料、在產品和產成品等存貨，對收入記錄的完整性進行分析，通過監(jiān)盤審計人員可以獲得收入在整體上是否合理的證據。2．下列各項中，符合審計獨立性要求的是()。A、某省級審計機關的經費列入財政預算，由本級人民政府保證B、李明的父親是某鋼鐵廠的廠長，審計組指派李明到該廠延伸調查C、某集團董事長示意內部審計部門對本公司意向投資工程項目給予肯定評價D、某公司財務部對本公司及下屬分公司內部控制執(zhí)行情況和會計資料進行審計答案：A解析：獨立性是審計的本質特征，表現(xiàn)在組織機構、業(yè)務工作、經濟來源和人員上的獨立等多方面。B項，審計項目組成員李明在審計客戶中擁有重大間接經濟利益，違背了人員上的獨立。C項，審計工作受到董事長的干擾，違背了業(yè)務上的獨立。D項，由財務部對會計資料進行審計，違背了組織機構上的獨立。3．當財務報表已經按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流動狀況，且注冊會計師已按照審計準則的規(guī)定計劃和實施了審計工作，審計范圍未受到限制，則應出具()。A、帶強調事項段的無保留意見的審計報告B、無保留意見的審計報告C、保留意見的審計報告D、否定意見的審計報告答案：B解析：標準審計報告，是指注冊會計師出具的，不附加說明段、強調事項段或任何修飾性用語的無保留意見的審計報告。它表明注冊會計師通過審計，認為被審計單位的財務報表已經按照企業(yè)會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量。如果認為財務報表符合下列所有條件，注冊會計師應當出具無保留意見的審計報告：①財務報表已經按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量;②注冊會計師已經按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制。4．A注冊會計師負責審計甲公司和乙公司2014年的財務報表，針對甲公司和乙公司財務報表營業(yè)收入和應收賬款項目，A注冊會計師采取了不同的進一步審計程序，其中合理的是()。A、甲公司營業(yè)收入高估，實施控制測試更有效B、乙公司營業(yè)收入低估，實施實質性程序更有效C、甲公司應收賬款高估，實施函證程序更有效D、乙公司應收賬款低估，實施重新計算更有效答案：C解析：對于與收入完整性(營業(yè)收入低估)認定相關的重大錯報風險，控制測試通常更能有效應對，對于與收入發(fā)生(營業(yè)收入高估)認定相關的重大錯報風險，實質性程序通常更能有效應對，選項AB不正確;針對應收賬款的低估，注冊會計師可以從原始憑證查到應收賬款的明細賬，查出有原始憑證而沒有計入明細賬的項目，能夠查出少計的應收賬款，選項D不正確。5．下列文件中，不屬于銷售和收款循環(huán)審計中應該審查的文件是()。A、客戶對賬單B、發(fā)運單C、銷售合同D、生產統(tǒng)計表答案：D解析：銷售與收款循環(huán)中的主要文件包括：①客戶訂貨單;②銷貨單;③銷貨合同;④發(fā)運憑證;⑤銷貨發(fā)票;⑥貸項通知單;⑦銷貨日記賬或明細賬;⑧銷售退回及折讓;⑨日記賬或明細賬;⑩匯款通知書;?現(xiàn)金和銀行存款日記賬;?壞賬審批表;?應收賬款明細賬;?收款憑證;?客戶對賬單。D項，生產統(tǒng)計表屬于薪酬業(yè)務循環(huán)中的主要文件。6．采購與付款循環(huán)過程形成的文件按業(yè)務順序依次為()。A、請購單、訂購單、訂貨合同、驗收單、付款憑單B、賣方發(fā)票、付款憑單、訂購單、請購單C、賣方對賬單、訂貨合同、發(fā)票、請購單、明細賬D、支票、訂貨合同、付款憑單、明細賬、請購單答案：A解析：采購與付款循環(huán)從處理請購單開始，包括訂貨、簽訂合同、驗收、確認債務、付款等環(huán)節(jié)。典型的采購與付款循環(huán)的主要過程包括：①制訂采購計劃;②供應商認證及信息維護;③請購商品和勞務，填寫請購單;④編制訂購單;⑤驗收商品和勞務，驗收合格后填制一式多聯(lián)、預先編號的驗收單;⑥儲存已驗收的商品;⑦編制付款憑證;⑧確認和記錄債務;⑨處理和記錄價款的支付。7．一般適用于業(yè)務規(guī)模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位的方法是()。A、局部審計法B、順查法C、逆查法D、抽查法答案：B解析：順查法指審計的取證順序與反映經濟業(yè)務的會計資料形成過程相一致的方法。順查法的優(yōu)點是審計過程全面細致，一般來說不容易遺漏錯弊事項，因此，審計質量較高，同時由于方法簡單，所以易于掌握。順查法的缺點是事無巨細，不突出重點，機械繁雜，工作量大，不利于提高審計工作效率。順查法一般適用于業(yè)務規(guī)模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位。8．對固定資產審查的主要目標不應包括()。A、確定折舊額計算是否正確B、確定折舊政策是否符合會計準則C、確定折舊方法是否得到一貫執(zhí)行D、確定固定資產增減是否符合預算答案：D解析：固定資產的審計目標包括：①證實固定資產的真實性;②證實固定資產的完整性;③確定固定資產的所有權;④證實固定資產分類的正確性;⑤證實固定資產計價正確性;⑥證實固定資產交易事項的合法性;⑦證實固定資產折舊方法選用的合規(guī)性及其計算的正確性。9．下列各項中，屬于績效審計中常用的定量分析方法的是()。A、內容分析法B、成本效果法C、程序分析法D、邏輯模型法答案：B解析：績效審計常用的定量分析方法包括比率分析、比較分析、時間序列分析、描述性統(tǒng)計分析、成本效益分析法、回歸分析、成本效果法、價值分析、目標評價、目標成果法、事前事后法、標桿法、評分法。常用的定性分析方法包括內容分析法、程序分析法、案例研究、邏輯模型法。10．與統(tǒng)計抽樣法相比，判斷抽樣法的優(yōu)點是()。A、采用隨機原則進行樣本選擇，減少了人為偏見B、能夠將抽樣風險數(shù)量化，并加以控制C、充分利用審計人員的實踐經驗D、運用概率統(tǒng)計理論對樣本結果進行評價，推斷總體特征答案：C解析：非統(tǒng)計抽樣也被稱為判斷抽樣，具有使用方便、靈活，能夠充分利用審計人員的實踐經驗和判斷能力的優(yōu)點。ABD三項屬于統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點。11．審計工作底稿是內部審計人員在審計過程中形成的()。A、審計建議B、審計發(fā)現(xiàn)C、審計成果D、工作記錄答案：D12．審計計劃一般包括年度審計計劃和()。A、項目審計計劃B、項目審計方案C、審計規(guī)劃D、審計通知書答案：B13．下列關于“函證的內容”的說法中，不正確的是()。A、所有情況下，注冊會計師應當對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶)、借款及與金融機構往來的其他重要信息實施函證程序B、根據審計重要性原則，有充分證據表明應收賬款對財務報表不重要，此時可以考慮不對該應收賬款實施函證程序C、如果認為函證很可能無效，注冊會計師行決定不對應收賬款實施函證程序D、如果認為函證很可能無效，注冊會計師當實施替代審計程序答案：A解析：注冊會計師應當對銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶)、借款及與金融機構往來的其他重要信息實施函證程序，除非有充分證據表明某一銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息對財務報表不重要且與之相關的重大錯報風險很低。如果不對這些項目實施函證程序，注冊會計師應當在審計工作底稿中說明理由。14．下列關于審計職業(yè)道德的作用表述不正確的是()。A、有利于為解決審計爭議提供依據B、是充分發(fā)揮審計職能的必要條件C、有利于審計人員樹立良好形象D、是審計行業(yè)管理的重要組成部分答案：A解析：審計職業(yè)道德的作用：①審計職業(yè)道德是具有審計職業(yè)特征的道德準則和行為規(guī)范，是審計行業(yè)管理的重要組成部分;②遵守審計職業(yè)道德是審計人員堅持依法獨立審計、保證審計執(zhí)業(yè)水準的決定性因素之一;③保持合理的職業(yè)謹慎、嚴格遵守職業(yè)道德規(guī)范是審計人員樹立良好形象、保持良好信譽的重要措施，也是充分發(fā)揮審計職能的必要條件。A項，審計準則的頒布為解決審計爭議提供了仲裁標準。15．審計機關受本級人民政府委托提出的審計工作報告的報告對象是()。A、審計機關負責人B、本級人民政府C、上一級審計機關D、本級人大常委會答案：D解析：審計工作報告是指審計機關依照法律規(guī)定，受本級人民政府委托，向本級人大常委會提出的關于審計上一年度本級預算執(zhí)行和其他財政收支審計工作情況的報告。審計法第四條規(guī)定：“國務院和縣級以上地方人民政府應當每年向本級人民代表大會常務委員會提出審計機關對預算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告?！?6．編制年度審計計劃前應當重點調查了解的情況包括：()。A、組織的戰(zhàn)略目標B、對相關業(yè)務活動有重大影響的計劃和合同C、相關人員的能力及崗位的近期變動D、以上都是答案：D17．下列描述中，違反保密原則的是()。A、事前沒有經過客戶同意，為法律訴訟出示文件或提供證據B、接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構的質量檢查C、沒有經過客戶的同意，前任注冊會計師為后任注冊會計師提供工作底稿D、向有關監(jiān)管機構報告發(fā)現(xiàn)的違法行為答案：C解析：C項，必須經過客戶書面同意之后才能向后任注冊會計師提供工作底稿。18．下列有關績效審計方法的表述中，正確的是()。A、邏輯模型法可以幫助審計人員了解被審計單位的職責B、案例研究法適合獲取關于某一具體問題或主題的量化信息C、評分法將定性與定量評價相結合可以克服單純財務評價的某些缺陷D、結構化訪談可以包括很多開放式的問題，但是不能自由選擇調查對象答案：C解析：A項，邏輯模型法適用于審計準備階段對審計事項的了解和分析，但無法幫助審計人員了解被審計單位的職責，也無助于審計人員對舞弊和違法行為的審查。B項，案例研究是審計人員選擇一些或某一個特定案例進行研究，說明審計事項的一般性問題，或者對審計事項中的復雜問題進行深入的理解和說明。C項，評分法是一種綜合效益評價方法，將定性評價和定量評價結合起來，可以克服單純財務評價的某些缺陷;它還可用于單純的定性評價，關鍵是要建立評價體系或模型。D項，結構化訪談可以向很多個體或代表提出相同的問題和相同的答案選項，非結構化訪談則包括很多開放式的問題，其可以自由選擇調查對象，也能問一些比較復雜的問題，并選擇性地對某些特定問題做深入調查。19．組織層面信息技術控制，是指董事會或最高管理層對信息技術治理職能及內部控制的()的態(tài)度、認識和措施。A、有效性B、重要性C、適當性D、全面性答案：B20．審計人員對被審計單位進行存貨監(jiān)盤可以達到的審計目標是()。A、證實存貨計價的合理性B、證實存貨賬務處理的正確性C、證實存貨采購成本的正確性D、證實存貨的存在性答案：D解析：審計人員通過實地監(jiān)督盤點，可以親自證實存貨的存在性。21．審查應付票據，發(fā)現(xiàn)其中兩份由于資金短缺未能按期支付，但賬面記錄未作調整，審計人員應提請被審計單位將其調整為()。A、借記“應付票據”，貸記“應收賬款”B、借記“應付票據”，貸記“應付賬款”C、借記“應付賬款”，貸記“應付票據”D、借記“預付賬款”，貸記“應付票據”答案：B解析：根據企業(yè)會計準則，應付票據逾期未支付應轉為應付賬款，正確的賬務處理為：22．審計取證模式的演變先后經歷的三個階段依次是()。A、賬目基礎審計—制度基礎審計—風險基礎審計B、制度基礎審計—賬目基礎審計—風險基礎審計C、賬目基礎審計—風險基礎審計—制度基礎審計D、風險基礎審計—制度基礎審計—賬目基礎審計答案：A解析：審計取證模式的演變大致可分為三個階段：賬目基礎審計階段、制度基礎審計階段和風險基礎(導向)審計階段。賬目基礎審計是指以經濟業(yè)務、會計事項和賬目記錄為基礎，直接從會計資料的審查入手收集有關審計證據，從而形成審計意見和結論的一種審計取證模式。制度基礎審計是指從檢查被審計單位內部控制入手，根據對內部控制評審的結果，確定實質性測試的審查范圍、數(shù)量和重點，根據檢查結果形成審計意見和結論。風險基礎審計是指審計人員在對審計全過程中各種風險因素進行充分評估分析的基礎上，將風險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法中，進而獲取審計證據，形成審計結論的一種審計取證模式。23．審計結論的可靠性程度與所需樣本量之間的關系是()。A、反向B、正向C、不確定D、無關答案：B解析：審計結論的可靠性程度與樣本量成正向關系。要求的審計結論可靠性程度越高，所需的樣本量就越大;要求的審計結論可靠性程度越低，所需的樣本量就越小。24．審計人員審查資產負債表項目時，檢查固定資產折舊的提取方法是否存在隨意變更現(xiàn)象，其目的是()。A、檢查其是否遵循了一貫性原則B、檢查其是否遵循了實質重于形式原則C、檢查其是否遵循了謹慎性原則D、檢查其是否遵循了重要性原則答案：A解析：一貫性原則是指資產項目的會計處理，如折舊、存貨計價等，具有多種方法可供采用，但一經采用，不應隨意變更，前后期應保持一致，具有連續(xù)性。如因企業(yè)生產經營情況變化而發(fā)生變更的，應在報表的附注中加以說明，并列明變更對資產數(shù)額的影響。25．下列各項中，不屬于財務報告編制程序控制的是()。A、結賬控制B、試算平衡控制C、對賬控制D、報送時間控制答案：D解析：財務報告編制程序的控制包括：①結賬控制;②對賬控制;③試算平衡控制。D項，報送時間控制和財務報告編制程序控制同屬于財務報告內部控制的主要環(huán)節(jié)。26．在了解被審計單位內部控制時，注冊會計師最應當關注的是()。A、內部控制是否按照管理層的意圖，實現(xiàn)了經營效率B、內部控制是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報C、內部控制是否明確區(qū)分控制要素D、內部控制是否沒有因串通而失效答案：B解析：注冊會計師在了解內部控制時，應當評價控制的設計，并確定其是否得到執(zhí)行。評價控制的設計是指考慮一項控制單獨或連同其他控制是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報。如果內部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報，注冊會計師一般就要實施控制測試。27．關于審計業(yè)務的三方關系，下列說法中錯誤的是()。A、如果某項業(yè)務不存在除責任方之外的其他預期使用者，那么，該業(yè)務不構成一項審計業(yè)務B、審計業(yè)務三方關系中的注冊會計師，指的不是執(zhí)業(yè)人員，而是會計師事務所C、管理層和治理層應對編制財務報表承擔完全責任，財務報表審計并不減輕管理層或治理層的責任D、審計報告的收件人應當盡可能地明確為所有的預期使用者，但實務中往往很難做到這一點答案：B解析：注冊會計師是指取得注冊會計師證書并在會計師事務所執(zhí)業(yè)的人員，通常是指項目合伙人或項目組其他成員，有時也指其所在的會計師事務所。28．內部控制測試后，對于列入審計重點的項目，審計人員一般采用的實質性程序方法是()。A、統(tǒng)計抽樣B、經驗估計C、詳細審計D、小規(guī)模樣本審查答案：C解析：利用內控測試結果確定實質性程序方法的原則包括：①對于列入審計重點的項目，一般應采用詳細審計的方法;②對于列入審計范圍的非重點業(yè)務，一般應采用抽樣審計方法，選擇較大規(guī)模的樣本進行審查;③對于未列入審計重點和審計范圍的業(yè)務，一般可以選擇較小規(guī)模的樣本進行略查，或者不做檢查。29．如果大額逾期的應收賬款經再次函證仍未回函，注冊會計師應當執(zhí)行的審計程序是()。A、增加對應收賬款的控制測試B、提請被審計單位補提壞賬準備C、審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產品出庫記錄D、審查應收賬款明細賬答案：C解析：對應收賬款經再次函證仍未回函的情況，應執(zhí)行審查顧客訂貨單、銷售發(fā)票及產品出庫記錄等替代程序。30．下列有關績效審計的提法中，正確的是()。A、績效審計是指對被審計單位(或項目)資源管理和使用的有效性進行的審計B、績效審計是指對企業(yè)經濟績效情況進行的審計C、績效審計與統(tǒng)計部門進行的經濟活動分析性質相同D、績效審計是財會部門進行的資金使用績效評價答案：A解析：ABD三項，績效審計是指對被審計單位資源管理和使用的有效性進行檢查和評價的活動;C項，績效審計與由統(tǒng)計、財會或其他管理部門所進行的經濟活動分析與檢查，在性質上是截然不同的，前者是一種具有獨立性的經濟監(jiān)督、評價活動，而后者則是有關部門結合各自業(yè)務工作所進行的一種管理活動。31．生產與存貨循環(huán)過程形成的文件按業(yè)務順序依次為()。A、材料分配表、領料單、盤點表、成本計算單B、生產通知單、領料單、產量記錄、費用分配表、成本計算單C、存貨明細賬、生產通知單、費用分配表、領料單D、生產計劃、費用分配表、工時記錄、成本計算單答案：B解析：典型的生產與存貨業(yè)務循環(huán)的主要過程包括：①制訂和批準生產計劃，簽發(fā)預先編號的生產通知單;②申請和發(fā)出材料，填寫領料單;③生產加工產品，填制產量統(tǒng)計記錄表、生產統(tǒng)計報告，驗收員檢驗合格后編制入庫單;④核算產品成本，由會計部門進行檢查和核對，編制費用分配表和成本計算單;⑤存貨管理，保管人員填寫“倉庫貨物登記簿”并建立臺賬;⑥產成品銷售出庫，簽訂銷售合同、開出銷貨單，交由獨立的發(fā)運部門裝運產品，編制出庫單;⑦存貨盤點;⑧計提存貨跌價準備;⑨存貨的報廢核銷。32．按實施審計的范圍，可以將審計劃分為()。A、國家審計、社會審計、內部審計B、全部審計、局部審計C、定期審計、不定期審計D、授權審計、委托審計答案：B解析：A項，按照實施審計的主體不同，可分為國家審計、內部審計和社會審計;C項，按實施審計的周期，可以將審計劃分為定期審計和不定期審計;D項，按審計的項目來源，可以將審計劃分為授權審計和委托審計。33．按照《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》，下列各項中超出內部審計機構權限的是()。A、對與審計事項有關的問題向有關單位和個人進行調查取證B、追究造成損失浪費的單位和人員的責任C、提出改進管理、提高效益的建議D、參與研究制定有關的規(guī)章制度答案：B解析：內部審計機構的權限包括：①要求被審計單位按時報送發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決策、重大措施、內部控制、風險管理、財政財務收支等有關資料，以及必要的計算機技術文檔;②參加本單位有關會議，召開與審計事項有關的會議;③參與研究制定有關的規(guī)章制度，提出制定內部審計規(guī)章制度的建議;④檢查有關財政財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理的資料、文件和現(xiàn)場勘察實物;⑤檢查有關的計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據和資料;⑥就審計事項中有關的問題向有關單位和個人進行調查，取得相關證明材料;⑦對正在進行的嚴重違法違規(guī)、嚴重損失浪費行為，經同意做出臨時制止決定;⑧對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務報表以及與經濟活動有關的資料，經批準，有權予以暫時封存;⑨提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進經濟管理、提高經濟效益的建議;⑩對違法違規(guī)和造成損失浪費的單位和人員，給予通報批評或者提出追究責任的建議;?對嚴格遵守財經法規(guī)、經濟效益顯著、貢獻突出的被審計單位和個人，可以向單位黨組織、董事會提出表彰建議。34．對兩次發(fā)出肯定式詢證函后仍未得到回復的某筆應收賬款，審計人員應當()。A、將該筆應收賬款應確認為壞賬B、認定被審計單位虛構應收賬款戶名，捏造應收賬款C、查閱有關銷貨合同、發(fā)貨單，驗證應收賬款的真實性D、編制應收賬款賬齡分析表答案：C解析：肯定式詢證函若未能在規(guī)定時期內回復，應再寄出第二次詢證函，二次發(fā)出后仍一直不回復，要做具體分析與調查。如果經過多次發(fā)函后，仍沒有回復，審計人員可考慮實施替代審計程序來驗證這些應收賬款的真實性與正確性。如審查相關合同、訂單、銷售發(fā)票副本、發(fā)運單、現(xiàn)金收入，以及客戶與其客戶之間的書信往來，證實應收賬款真實性。35．為保證審計工作底稿的質量，明確各級人員對審計工作底稿的要求和責任，應當建立審計工作底稿的：()。A、層級管理制度B、分級復核制度C、審批制度D、審查制度答案：B36．既能為審計人員提供工作標準，又能作為檢查和評價審計工作質量規(guī)則的是()。A、審計法B、審計法實施條例C、審計準則D、審計工作方案答案：C解析：審計準則是對審計業(yè)務中一般公認的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范，是評價審計質量的依據，是明確審計責任的依據。37．下列有關內部審計報告的表述中，錯誤的是()。A、應當在正式出具之前征求被審計單位意見B、應當提交被審計單位管理層，并要求在規(guī)定的期間內整改C、應當包括針對被審計單位經營活動和內部控制權限提出審計建議D、應當清楚表達被審計單位財務報表的意見，并向社會公開審計結果答案：D解析：A項，內部審計組應當及時編制審計報告并征求被審計對象的意見。B項，內部審計機構應當將審計報告提交被審計單位和組織適當管理層，并要求被審計單位在規(guī)定的期限內落實糾正措施。C項，內部審計報告包括審計建議，是針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的改善業(yè)務活動、內部控制和風險管理的建議。D項，內部審計報告無需向社會公布審計結果。38．證明被審計事項真相的是()。A、審計人員B、審計證據C、會計憑證D、審計工作底稿答案：B解析：審計證據是評價審計事項的事實根據。對審計事項的判斷，必須建立在獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據，了解客觀事實真相的基礎上，審計人員不能憑想當然做出審計判斷。39．審計人員對被審計單位本期財務報表和上期財務報表中相同項目的數(shù)據進行比較分析，并將異常變動作為下一步審計關注的重點內容，這種審計取證方法是()。A、計算B、觀察C、檢查D、分析答案：D解析：分析，是指研究財務數(shù)據之間、財務數(shù)據與非財務數(shù)據之間可能存在的合理關系，對相關信息做出評價并關注異常波動和差異。主要包括以下內容：多期比較、實際和預算比較、與行業(yè)數(shù)據比較、數(shù)據間關系研究、財務信息與非財務信息關系分析等。40．審計機關指定的部門負責檢查或者了解被審計單位和其他單位整改情況，并向審計機關提出的報告是()。A、專題報告B、審計報告C、整改報告D、檢查報告答案：D解析：審計機關指定的部門負責檢查或者了解被審計單位和其他有關單位整改情況并向審計機關提出檢查報告。檢查報告的內容主要包括：①檢查工作開展情況，主要包括檢查時間、范圍、對象和方式等;②被審計單位和其他有關單位的整改情況;③沒有整改或者沒有完全整改事項的原因和建議。審計機關對被審計單位沒有整改或者沒有完全整改的事項。依法采取必要措施。41．誤拒風險和信賴不足風險可能影響()。A、審計效率B、審計效果C、樣本的選擇D、審計質量控制答案：A解析：信賴不足風險和誤拒風險一般會導致審計人員執(zhí)行額外的審計程序，降低審計效率;信賴過度風險和誤受風險很可能導致審計人員形成不正確的審計結論，影響審計效果，是審計人員應著重控制的風險。42．為了確保年度內所有發(fā)出的貨物均已開具發(fā)票，審計人員應從中抽取樣本并與相關發(fā)票核對的樣本總體是()。A、當年的銷售合同B、當年的發(fā)運單C、當年的銷貨單D、當年的訂購單答案：B解析：發(fā)運單作為發(fā)出貨物的原始憑證，可以用來檢查所有發(fā)出貨物均開發(fā)票的完整性。43．下列屬于國家審計程序中審計實施階段工作內容的是()。A、對內部控制進行調查與初步評價B、編制審計實施方案C、進行內部控制測試D、編制審計工作方案答案：B解析：國家審計程序中審計實施階段的工作內容包括：①組成審計組，送達審計通知書;②進行調查了解;③編制審計實施方案;④獲取審計證據，進行審計記錄;⑤檢查重大違法行為。44．《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責任是()。A、國家審計的法律責任B、社會審計的法律責任C、內部審計的法律責任D、國家審計、內部審計和社會審計的法律責任答案：A解析：《審計法》所規(guī)定的審計法律責任是指在國家審計監(jiān)督活動中發(fā)生的有關法律責任。它是國家審計的法律責任，不包括內部審計和社會審計的法律責任，是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機關履行審計監(jiān)督職能密切相關的法律責任。45．在數(shù)據收集方法中最基本、最直接的方法是()。A、觀察法B、訪談法C、問卷調查法D、審閱法答案：D解析：數(shù)據收集方法有：①審閱法;②觀察法;③訪談法;④問卷調查法;⑤文獻研究法;⑥準試驗法。其中，審閱法是最基本、最直接的方法。46．應付賬款實質性審查時，抽查應付賬款明細賬的主要目的是()。A、確定應付賬款期末余額變動合理性B、審查有無漏記的應付賬款C、查明應付賬款期末余額的實有額和真實性D、為了調節(jié)應付賬款答案：C解析：為了進一步查明應付款項期末余額的真實性，可運用抽樣方法進行核實。A項，主要通過實施分析程序確定應付賬款變動合理性;B項，檢查應付賬款完整性，主要從原始憑證追查至記賬憑證;D項，為了調節(jié)應付賬款，應由被審計單位從各供應商處取得對賬單與應付款項明細賬進行比對調節(jié)，然后由審計人員進行復核或者直接由審計人員親自調節(jié)。47．被審計單位采購與付款循環(huán)的下列措施中，最有利于預防員工貪污、挪用資金的是()。A、由不同人員記錄應付賬款總賬和明細賬B、建立付款審批制度C、由不同人員記錄應付賬款和應付票據的總賬和明細賬D、貨款到期時立即支付答案：B解析：B項，建立付款審批制度，使款項的流出經過多人審核，有利于預防員工貪污、挪用資金。48．以下關于PPS抽樣的說法中，不正確的是()。A、貨幣單元即是邏輯單元B、貨幣單元為抽樣單元C、每個貨幣單元被選中的機會相等D、貨幣單元起到一個類似鉤子的作用，從而帶出與之相關聯(lián)的一個實物單元答案：A解析：貨幣單元作為抽樣單元，它只起到一個類似鉤子的作用，從而帶出與之相關聯(lián)的一個實物單元或邏輯單元，注冊會計師實際檢查的是實物單元或邏輯單元，選項A錯誤。49．審計機關實行審計業(yè)務質量檢查制度，對其()的審計業(yè)務質量進行檢查。A、業(yè)務部門、派出機構和下級審計機關。B、業(yè)務部門、派出機構C、業(yè)務部門和下級審計機關D、業(yè)務部門答案：A50．在審計過程中，由于審計程序設計和使用不當，審計方法選擇不合理，審計人員工作疏忽等原因造成的審計風險屬于()。A、抽樣風險B、非抽樣風險C、誤拒風險D、信賴不足風險答案：B解析：非抽樣風險，是指由于采用的抽樣審計方法之外的其他原因所造成的風險，即審計人員因采用不恰當?shù)膶徲嫵绦蚧蚍椒?，或因誤解審計證據、工作疏忽等而未能發(fā)現(xiàn)樣本中實際存在的誤差的可能性。非抽樣風險與審計人員采用的抽樣方法無關。二、多選題1．在審計抽樣中，注冊會計師所定義的總體應具備的特征有()。A、適當性B、準確性C、完整性D、真實性答案：AC解析：注冊會計師應當確?？傮w的適當性和完整性，選項AC正確。2．審計工作底稿可能包括的內容有()。A、總體審計策略和具體審計計劃B、重復的文件記錄C、分析表和問題備忘錄D、被審計單位文件記錄的摘要或復印件答案：ACD解析：審計工作底稿通常不包括重復的文件記錄，選項B錯誤。3．對內部控制進行初步評價的內容有()。A、健全性評價B、真實性評價C、合理性評價D、合法性評價答案：AC解析：審計人員在完成了對內部控制的調查了解之后，要對內部控制做出初步評價，以確定相應的審計應對措施。這些應對措施包括：①評估對內部控制的依賴程度;②確定是否及如何測試相關內部控制的有效性。初步評價的內容包括健全性和合理性兩個方面。4．存貨周轉率波動意味著被審計單位可能存在的情況有()。A、存貨儲備增加或減少B、存貨成本發(fā)生變動C、存貨核算方法發(fā)生變動D、資產負債率發(fā)生變動答案：ABC解析：存貨周轉率的波動可能意味的情況包括：①存貨數(shù)量大幅增加或減少;②存貨成本項目發(fā)生變動;③存貨核算方法發(fā)生變動;④存貨跌價準備計提基礎發(fā)生變動;⑤銷售額大幅增加或減少。D項，資產負債率與存貨周轉率沒有直接的關系。5．下列關于審計工作底稿的說法中正確的有()。A、審計工作底稿是行政復議的重要佐證資料B、只有記錄審計過程和結論的審計工作底稿需要歸檔C、編寫審計工作底稿應內容完整D、審計工作底稿相互引用時應注明索引號答案：ACD解析：B項，審計全過程中的審計底稿都需要歸檔。6．針對長期掛賬的應付款項，審計人員分析可能存在的原因有()。A、被審計單位償債能力弱B、被審計單位隱匿收入C、被審計單位隱匿負債D、債權人已破產清算答案：ABD解析：檢查長期掛賬的應付款項，分析原因，判斷被審計單位償債能力，特別注意是否利用應付款項隱匿收入。7．下列關于風險識別和評估的說法中，正確的有()A、風險的識別和評估是審計風險控制流程的起點B、風險識別和評估，是指注冊會計師通過實施風險評估程序，識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險C、風險識別是指找出財務報表層次和認定層次的重大錯報風險D、風險評估是指對重大錯報發(fā)生的可能性和后果嚴重程度進行評估答案：ABCD8．在確定實質性程序的范圍時，下列說法中正確的有()。A、要根據評估的認定層次重大錯報風險和實施控制測試的結果，來確定實質性程序的范圍B、在設計細節(jié)測試時，注冊會計師只需要考慮樣本量就能確定實質性程序測試范圍C、可容忍偏差越大，作為實質性分析程序一部分的進一步調查的范圍就越大D、如果對控制測試結果不滿意，注冊會計師應當考慮擴大實質性程序的范圍答案：AD解析：在設計細節(jié)測試時，注冊會計師除了從樣本量的角度考慮測試范圍外，還要考慮選樣方法的有效性等因素，選項B不正確?？扇萑袒蚩山邮艿钠?即預期偏差)越大，作為實質性分析程序一部分的進一步調查的范圍就越小，選項C不正確。9．注冊會計師通常在期中實施控制測試，關于獲取剩余期間的證據的說法中正確的有()。A、注冊會計師可以將總體定義為整個被審計期間的交易，也可以定義為從年初到期中測試日為止的交易B、注冊會計師可能高估剩余項目的數(shù)量，導致部分被選取的編號對應的交易沒有發(fā)生，可以用其他交易代替C、注冊會計師可能低估剩余項目的數(shù)量，對未包含在重新定義總體中的項目，可以實施替代程序D、注冊會計師必須將測試擴展至在剩余期間發(fā)生的交易，以獲取控制運行的有效性是否支持其計劃評估的重大錯報風險水平的結論答案：ABC解析：在許多情況下，注冊會計師可能不需等到被審計期間結束，就能得出關于控制的運行有效性是否支持其計劃評估的重大錯報風險水平的結論，選項D錯誤。10．下列各項中，屬于資產負債表審查內容的有()。A、會計原則的遵循情況B、報表編制方法的合規(guī)性C、所得稅會計處理的正確性D、報表所列主要指標的可信性答案：ABCD解析：資產負債表的審查內容包括：①復查和評價審計證據;②檢查會計原則的遵循性;③報表編制正確性和編制方法合規(guī)性的審查;④所得稅會計處理的審查;⑤報表所列主要指標可信性的審查;⑥資產負債表及其附注披露正確性的審查;⑦資產負債表日后事項的審查。11．下面說法正確的有()。A、計量不同產品的存儲量的方法都可能不一樣，因此審計人員每次清點存貨都需要專家配合B、同一行業(yè)中的所有企業(yè)都應采用同一種的認定和計量基礎C、有時候存貨雖然還放在企業(yè)。但可能已經不歸企業(yè)所有D、制造類企業(yè)的數(shù)量龐大且業(yè)務復雜，這就增加了錯誤和舞弊的風險答案：CD解析：A項，審計人員只需在必要時聘請專家對存貨的質量與價值加以鑒定，并不是每次都需要請求專家的幫助;B項，不同的企業(yè)可以根據自身存貨的性質選擇認定和計量基礎。12．根據審計準則的含義，審計準則是()。A、審計工作應遵循的規(guī)范和尺度B、建立審計機構的法律依據C、評價審計事項的法律依據D、評價審計工作質量的規(guī)則答案：AD解析：審計準則是對審計業(yè)務中一般公認的慣例加以歸納而形成的，迎合了審計職業(yè)界內部為審計人員提供工作標準和指南的要求，規(guī)范了審計人員資格條件和工作方式，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范。審計準則是評價審計質量的重要依據。13．真實、完整地記錄實施審計的過程、得出的結論和與審計項目有關的重要管理事項，其目標在于：()。A、支持審計人員編制審計實施方案和審計報告B、證明被審計單位或個人是否遵循相關法律法規(guī)和本準則C、證明審計人員遵循相關法律法規(guī)和本準則D、便于對審計人員的工作實施指導、監(jiān)督和檢查答案：ACD14．遇到以下哪些情形，審計組應當及時調整審計實施方案：()。A、年度審計項目計劃、審計工作方案發(fā)生變化的B、審計目標或重要審計事項發(fā)生重大變化的C、被審計單位及其相關情況發(fā)生重大變化的D、審計組人員及其分工發(fā)生重大變化的答案：ABCD15．下列審計目標中，與完整性認定無關的有()。A、采購交易的入賬時間是否恰當B、已經發(fā)生的銷售交易是否登記入賬C、已經記錄的采購交易是否實際發(fā)生D、存放在倉庫的物資是否歸被審計單位所有答案：ACD解析：完整性是指已經發(fā)生的經濟業(yè)務是否全部登記入賬。A項與截止期正確性認定相關;C項與發(fā)生認定相關;D項與權利和義務認定相關。16．在了解被審計單位內部控制時，以下關于控制的監(jiān)督的說法中正確的有()。A.注冊會計師應當了解與被審計單位監(jiān)督活動相關的信息來源，以及管理層認為信息具有可靠性的依據B.如果擬利用被審計單位監(jiān)督活動使用的信息，注冊會計師應當考慮該信息是否具有可靠的基礎，是否足以實現(xiàn)審計目標C.持續(xù)的監(jiān)督活動通常貫穿于被審計單位日常重復的活動中，包括常規(guī)管理和監(jiān)督工作D.在某些情況下，外部信息可能顯示內部控制存在的問題和需要改進之處答案：ABCD17．在審計工作底稿歸檔后，注冊會計師認為有必要修改或增加審計工作底稿，應在審計工作底稿中記錄的事項包括()。A、修改或增加審計工作底稿的理由B、修改或增加審計工作底稿形成的新的審計結論C、修改或增加審計工作底稿的時間和人員D、復核審計工作底稿的時間和人員答案：ACD解析：變動審計工作底稿的記錄要求：(1)修改或增加審計工作底稿的時間和人員，以及復核的時間和人員;(2)修改或增加審計工作底稿的理由。18．應當報經審計機關主要負責人批準的審計實施方案調整內容有()。A、審計組組長B、審計目標C、審計人員數(shù)量D、審計人員分工答案：AB解析：審計人員數(shù)量和審計人員分工由審計組組長批準即可。19．根據工作需要，審計組可以設立主審。主審根據審計分工和審計組組長的委托，主要履行()職責。A、起草審計實施方案、審計文書和審計信息B、對主要審計事項進行審計查證，協(xié)助組織實施審計，督導審計組成員的工作C、審核審計工作底稿和審計證據，組織審計項目歸檔工作D、完成審計組組長委托的其他工作答案：ABCD20．下列屬于注冊會計師編制審計工作底稿的目的的有()。A、能夠提供充分、適當?shù)挠涗?，作為出具審計報告的基礎B、為證明注冊會計師已經按照審計準則和相關法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作提供證據C、便于會計師事務所按照質量控制準則規(guī)定，實施質量控制復核與檢查D、作為評估財務報表層次和認定層次重大錯報風險的基礎答案：ABC解析：注冊會計師實施的風險評估程序，是評估財務報表層次和認定層次重大錯報風險的基礎，所以選項D不正確。其余三個選項均屬于編制審計工作底稿的目的。21．下列項目屬于重要管理事項記錄審計工作底稿的有()。A、對被審計單位存在重要問題可能性的評估情況B、被審計單位承諾情況C、審計組對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題和審計報告討論的過程及結論D、審理機構對審計項目的審理情況和意見答案：BCD解析：按審計工作底稿的內容不同，可以將其分為調查了解記錄、執(zhí)行審計措施記錄和重要管理事項記錄。調查了解記錄的內容主要包括：①對被審計單位及其相關情況的調查了解情況;②對被審計單位存在重要問題可能性的評估情況;③確定的審計事項及其審計應對措施。A項屬于調查了解記錄。22．在完成最終審計檔案的歸整工作后，注冊會計師有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形主要有()。A、注冊會計師實施了必要的審計程序，取得了充分、適當?shù)膶徲嬜C據并得出了恰當?shù)膶徲嫿Y論，但審計工作底稿的記錄不夠充分B、財務報表日后，被審計單位發(fā)生重大訴訟C、審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序D、審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況，導致注冊會計師得出新的結論答案：ACD解析：注冊會計師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿的情形主要有以下兩種：(1)注冊會計師已實施了必要的審計程序，取得了充分、適當?shù)膶徲嬜C據并得出了恰當?shù)膶徲嫿Y論，但審計工作底稿的記錄不夠充分(選項A)。(2)審計報告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序，或導致注冊會計師得出新的結論(選項C和選項D)。23．國家審計機關有權對與國家財政收支有關的特定事項，向有關地方、部門、單位進行專項審計調