2023年唐?？h審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試題庫及答案解析

PAGEPAGE432023年唐?？h審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試題庫及答案解析畢業(yè)院校：__________姓名：__________考場：__________考號：__________一、選擇題1．下列各項中，屬于合并財務報表編制所特有的控制是()。A、結賬控制B、對賬控制C、審核控制D、抵銷分錄控制答案：D解析：合并會計報表編制要設置與編制合并會計報表有關的專門賬戶控制、抵銷分錄控制、工作底稿控制、其他合并資料控制等。2．在理解重要性概念時，下列表述中錯誤的是()。A、重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質的判斷B、如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表做出的經濟決策，則該項錯報是重大的C、判斷一項錯報對財務報表是否重大，應當將使用者作為一個群體對共同性的財務信息的需求來考慮D、在重要性水平之下的小額錯報，無需關注答案：D解析：較小金額錯報的累積結果，也可能對財務報表產生重大影響。3．下列有關審計獨立性的表述，正確的是()。A、國家審計的獨立性不包括經費來源上的獨立性B、內部審計人員不需要保持獨立性C、社會審計的獨立性要求適用于其所從事的所有業(yè)務D、獨立性是審計的本質特征答案：D解析：A項，國家審計機關的獨立性包括經費來源的獨立性，這是審計工作保持獨立性的物質基礎。B項，內部審計人員需要保持獨立性，其審計工作不能受任何部門、單位和個人的干擾，并且審計人員要保持形式和實質上的獨立，對被審查事項做出獨立的評價和鑒定。C項，社會審計的獨立性要求適用于其所從事的審計業(yè)務，而非所有業(yè)務。4．A與B注冊會計師于2013年2月8日進駐甲公司審計其2012年度財務報表。3月10日注冊會計師與甲公司進行溝通，3月15日甲公司正式簽署2012年度財務報表，3月20日對外公布其財務報表，通常情況下審計報告日是()。A、2013年2月8日B、2013年3月10日C、2013年3月15日D、2013年3月20日答案：C解析：注冊會計師簽署審計報告的日期通常與管理層簽署已審計財務報表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計財務報表的日期。5．內部審計機構為明確各級復核人員對審計報告的要求和責任應當建立健全的制度是：()。A、全面復核制度B、分級復核制度C、重點復核制度D、審批制度答案：B6．被審計單位對控制的監(jiān)督對內部控制的()方面影響最大。A、控制是否存在B、設計的合理性C、控制是否執(zhí)行D、執(zhí)行的一貫性答案：D解析：對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內部控制在一段時間內運行有效性的過程。7．從檢查被審計單位內部控制入手，根據(jù)對內部控制評審的結果，確定實質性測試的審查范圍、數(shù)量和重點，根據(jù)檢查結果形成審計意見和結論的審計取證模式是()。A、財務收支審計B、賬目基礎審計C、制度基礎審計D、風險基礎(導向)審計答案：C解析：制度基礎審計是指從檢查被審計單位內部控制入手，根據(jù)對內部控制評審的結果，確定實質性測試的審查范圍、數(shù)量和重點，根據(jù)檢查結果形成審計意見和結論。8．在控制測試中，對選取的樣本實施審計程序的下列說法中，不正確的是()。A、如果注冊會計師能夠合理確信空白收據(jù)的無效是正常的且不構成控制偏差，需要用另外的收據(jù)代替B、如果注冊會計師無法使用替代程序測試控制是否適當運行，需要考慮在評價樣本時將其視為控制偏差C、如果合理確信未使用或不適用單據(jù)不構成偏差，注冊會計師需要用另一筆交易替代D、如果注冊會計師高估了總體規(guī)模和編號范圍，則注冊會計師不能用額外的隨機數(shù)代替答案：D解析：如果注冊會計師高估了總體規(guī)模和編號范圍，選取的樣本中超出實際編號的所有數(shù)字都被視為未使用單據(jù)。在這種情況下，注冊會計師要用額外的隨機數(shù)代替這些數(shù)字，以確定對應的適當單據(jù)，所以選項D不正確。9．下列有關審計準則的表述中，正確的是()。A、審計準則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范B、審計準則是審計人員為證明審計事項而收集的證明材料C、審計準則是衡量和評價審計事項是非優(yōu)劣的標準D、審計準則是審計機關進行處理處罰的唯一依據(jù)答案：A解析：B項，審計證據(jù)是審計人員為證明審計事項而收集的證明材料;C項，審計標準是衡量和評價審計事項是非優(yōu)劣的標準。10．以下對內部審計人員的要求，在《內部審計基本準則》和《內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》中都強調的是：()。A、保持職業(yè)敏感B、接受后續(xù)教育C、考取職業(yè)資格D、全面關注風險答案：B11．對被審計單位的部分經濟業(yè)務和會計資料進行檢查，并根據(jù)檢查結果推斷總體狀況的審計方法是()。A、順查法B、逆查法C、詳查法D、抽查法答案：D解析：A項，順查法指審計的取證順序與反映經濟業(yè)務的會計資料形成過程相一致的方法;B項，逆查法是指審計取證的順序與反映經濟業(yè)務的會計資料形成過程相反的方法;C項，詳查法是指對被審計的某類經濟業(yè)務和會計資料的全部內容毫無遺漏地進行全面詳細審查的方法。12．內部審計屬于內部控制中的()。A、風險評估B、對控制的監(jiān)督C、控制活動D、信息與溝通答案：B解析：對控制的監(jiān)督是指被審計單位內部特定人員對各項內部控制設計、職責及其履行情況的監(jiān)督檢查。它包括適當及時地評估內部控制的設置和執(zhí)行情況，以及采取必要的糾正措施。對許多企業(yè)來說，內部審計部門在有效監(jiān)督方面的作用是非常關鍵的。13．內部審計機構制定的內部審計章程應當經批準后生效，有權批準內部審計章程的是：()。A、董事會B、最高管理層C、董事會或最高管理層D、監(jiān)事會答案：C14．審計人員采用各種方法收集的審計證據(jù)均應()。A、加以說明B、告知被審計人C、復印D、表明來源，并由提供者簽名或蓋章答案：D解析：審計人員取得證明被審計單位存在違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為，以及其他重要事項的審計證據(jù)材料，應當由提供證據(jù)的有關人員、單位簽名或者蓋章;不能取得簽名或者蓋章不影響事實存在的，該審計證據(jù)仍然有效，但審計人員應當注明原因。審計事項比較復雜或者取得的審計證據(jù)數(shù)量較大的，可以對審計證據(jù)進行匯總分析，編制審計取證單，由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。審計人員應將獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內容和時間等清晰、完整地記錄在審計工作底稿中。審計證據(jù)經分析、整理后，附在相應的審計工作底稿之后。15．根據(jù)《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》，領導內部審計機構開展工作的應當是()。A、本單位的財務經理B、本單位的財務部門C、本單位的監(jiān)事會D、本單位主要負責人或者權力機構答案：D解析：內部審計是指由部門和單位內部設置的審計機構或專職審計人員對本部門、本單位及其下屬單位進行的審計。它是由專職審計機構和人員，獨立于財務部門之外，直接受部門或企事業(yè)單位負責人領導，依法對本部門或本單位及其下屬單位的財務收支及有關經濟活動進行審計工作。16．在一個設計適當?shù)膬炔靠刂葡到y(tǒng)中，同一名職員可以同時負責()。A、接收和保管現(xiàn)金，并登記現(xiàn)金日記賬B、接收和保管支票，并批準注銷客戶的應收賬款C、保管空白支票和銀行預留印鑒D、批準付款與簽發(fā)支票答案：A解析：B項，資產的保管應與會計相分工，保管資產的人員不得兼任該項資產的會計工作;C項，支票與印章應由不同的人保管，防止管理失控;D項，業(yè)務的批準應與執(zhí)行相分工，批準某項交易的職責與經辦該項交易的職責不應由一個人兼任。17．下列描述中，違反保密原則的是()。A、事前沒有經過客戶同意，為法律訴訟出示文件或提供證據(jù)B、接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構的質量檢查C、沒有經過客戶的同意，前任注冊會計師為后任注冊會計師提供工作底稿D、向有關監(jiān)管機構報告發(fā)現(xiàn)的違法行為答案：C解析：C項，必須經過客戶書面同意之后才能向后任注冊會計師提供工作底稿。18．審計人員對現(xiàn)金流量表審查時，使用金額驗證法利用公式計算來驗證“銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金”項目中不包括的內容是()。A、本期銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金B(yǎng)、當期預付的賬款C、當期收回前期核銷的壞賬損失D、本期收到前期的應收賬款和應收票據(jù)答案：B解析：金額驗證法公式：銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=本期銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金(包括增值稅銷項稅額)+本期收到前期的應收賬款和應收票據(jù)+當期預收的賬款一當期銷售退回而支付的現(xiàn)金+當期收回前期核銷的壞賬損失。19．下列關于審計機關向社會公布審計結果的說法中，正確的是()。A、審計機關向社會公布審計結果應在審計結論性文書生效后進行B、審計機關向社會公布審計結果應該獨立進行，不論其可能產生的社會影響如何C、審計組可以自行決定向社會公布審計結果D、所有向社會公布的審計結果都應報經本級人民政府批準答案：A解析：C項，審計機關向社會公布審計結果，必須經審計機關主要負責人批準;BD兩項，涉及重大事項的，應當報經本級人民政府同意。20．原則上對審計報告和審計決定書進行審定的應當是()。A、審計組組長B、審計機關主管領導C、審計機關審計業(yè)務會議D、審計機關的本級人民政府答案：C解析：審理機構將審理后的審計報告、審計決定書連同審理意見書報送審計機關負責人。審計報告、審計決定書原則上應當由審計機關審計業(yè)務會議審定;特殊情況下，經審計機關主要負責人授權，可以由審計機關其他負責人審定。21．審計機關應當將審計機關的審計報告和審計決定送達被審計單位和有關主管機關、單位。審計決定自()起生效。A、簽發(fā)之日B、印發(fā)之日C、送達之日D、送達后三日答案：C22．根據(jù)《審計證據(jù)準則》，審計證據(jù)的種類主要包括六種。在審計中獲取哪些類型的審計證據(jù)，應當依據(jù)不同的審計事項及其()。A、審計風險B、審計目標C、審計結果D、審計報告答案：B23．審計人員根據(jù)主營業(yè)務收入明細賬中的記錄抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、發(fā)貨單等資料，其目的是()。A、證實主營業(yè)務收入的完整性B、證實主營業(yè)務收入的真實性C、證實主營業(yè)務收入的總體合理性D、證實主營業(yè)務收入的披露充分性答案：B解析：在審查企業(yè)營業(yè)收入時，應核查其收入的真實性及賬務處理過程。審計人員應抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、營業(yè)收入明細賬、分類賬，檢查其記錄、過賬、加總是否正確一致，并與“應收賬款”“應收票據(jù)”及“銀行存款”等賬戶核對是否相符。24．下列關于社會審計實施階段的表述中，正確的是()。A、每次財務報表審計都必須執(zhí)行內部控制測試程序B、每次財務報表審計都必須執(zhí)行實質性測試程序C、實質性測試僅包括對交易和余額的詳細測試D、注冊會計師在審計實施階段對于重要性水平的確定與其在準備階段對重要性水平所做的初步判斷數(shù)之間是一致的答案：B解析：A項，盡管大多數(shù)的財務報表審計都要執(zhí)行內部控制測試程序，但并不是每次財務報表審計都必須執(zhí)行這類程序，注冊會計師只需對擬予信賴的內部控制進行內部控制測試。C項，實質性測試包括對交易和余額的詳細測試及對會計信息及非會計信息的分析性測試。D項，注冊會計師在審計實施階段對于重要性水平的確定與其在準備階段對重要性水平所做的初步判斷數(shù)之間基本上不會出現(xiàn)一致的情況。25．審計產生和發(fā)展的社會基礎是()。A、社會生產力B、受托經濟責任關系C、國家權力D、資產私有制答案：B解析：審計是經濟社會發(fā)展到一定階段的產物，是在受托經營、受托管理所形成的經濟責任關系下，基于經濟監(jiān)督的需要而產生的。受托經濟責任關系的確立是審計產生的前提條件。這里所說的受托經濟責任關系，是指在受托管理和受托經營條件下，受托人在管理或經營方面對委托人承擔義務和職責。26．下列有關審計目標的表述，錯誤的是()。A、審計目標通?？梢詣澐譃榭傮w審計目標和具體審計目標B、審計目標的確定取決于社會需求和審計界自身的能力與水平C、社會審計的總目標是揭示財務報表是否存在錯報D、內部審計的總目標是促進組織完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標答案：C解析：C項，根據(jù)《中國注冊會計師審計準則第1101號——注冊會計師的總體目標和審計工作的基本要求》，在執(zhí)行財務報表審計工作時，注冊會計師的總目標包括兩個方面：①對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發(fā)表審計意見;②按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結果對財務報表出具審計報告并與管理層和治理層溝通。27．以下有關審計工作底稿的說法中，不正確的是()。A、注冊會計師獲取的每個與審計結論相關的可靠審計證據(jù)都應當記錄于審計工作底稿B、每張工作底稿都能直接為財務報表是否存在重大錯報提供證據(jù)C、審計工作底稿是注冊會計師對財務報表出具審計報告的基礎D、審計工作底稿能為注冊會計師是否遵循了審計準則提供證據(jù)答案：B解析：選項B不正確：有些工作底稿并不能為財務報表是否存在重大錯報提供直接證據(jù)。例如，與審計計劃相關的工作底稿就無法直接證實財務報表是否存在重大錯報。28．審計活動的歷史記錄、審計工作的信息庫是()。A、審計檔案B、審計計劃C、審計質量D、審計風險答案：A解析：審計檔案是審計活動的歷史記錄，是審計工作的信息庫，也是界定責任、應對審計訴訟的重要證據(jù)來源。29．根據(jù)《內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》，內部審計人員職業(yè)道德所涵蓋的內容不包括：()。A、職業(yè)品德B、職業(yè)紀律C、職業(yè)責任D、職業(yè)聲譽答案：D30．下列屬于資產負債表日后非調整事項的是()。A、資產負債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司B、資產負債表日后發(fā)生的報告年度的銷售退回C、資產負債表日后訴訟案件結案D、資產負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或差錯答案：A解析：資產負債表日后非調整事項包括下列各項：①資產負債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾;②資產負債表日后資產價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化;③資產負債表日后因自然災害導致資產發(fā)生重大損失;④資產負債表日后發(fā)行股票和債券及其他巨額舉債;⑤資產負債表日后資本公積轉增資本;⑥資產負債表日后發(fā)生巨額虧損;⑦資產負債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司。BCD三項屬于資產負債表日后調整事項。31．如果注冊會計師在期中執(zhí)行了控制測試，并獲取了控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，下列說法中，正確的是()。A、如果在期末實施實質性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，說明與該項認定相關的控制是有效的，不需要再對相關控制進行測試B、如果某一控制在剩余期間內發(fā)生變動，在評價整個期間的控制運行有效性時，無需考慮期中測試的結果C、對某些自動化運行的控制，可以通過測試信息系統(tǒng)一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運行有效的審計證據(jù)D、如果某一控制在剩余期間內未發(fā)生變動，不需要補充剩余期間控制運行有效性的審計證據(jù)答案：C解析：如果在期末實施實質性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報，并不能說明控制是有效的，選項A錯誤;如果某一控制在剩余期間內發(fā)生變動，注冊會計師需要了解并測試控制變化對期中審計證據(jù)的影響，選項B錯誤;控制在剩余期間未發(fā)生變動，但注冊會計師測試的是整個期間的控制，所以要針對剩余期間獲取補充的審計證據(jù)，選項D錯誤。32．審計項目實施結果的最終責任應當由()承擔。A、審計組組長B、審計組主審C、審計機關負責人D、審計機關業(yè)務部門答案：C33．關于特別風險，注冊會計師的做法不恰當?shù)氖?)。A、如果管理層未能實施控制以恰當應對特別風險，注冊會計師應當就此類事項與治理層溝通B、注冊會計師應當了解被審計單位是否針對該特別風險設計和實施了控制C、應當專門針對識別的特別風險實施實質性程序D、對于管理層應對特別風險的控制，無論是否信賴，都需要進行測試答案：D解析：管理層應對特別風險的控制，不信賴則無需進行測試。34．審計組根據(jù)不同的審計目標，以審計認定的事實為基礎，在防范審計風險的情況下，按照()原則，從真實性、合法性、效益性方面提出審計評價意見。A、重要性原則B、適當性原則C、充分性原則D、謹慎性原則答案：A35．內部控制審計應當如實反映內部控制設計和運行的情況，真實、客觀地揭示經營管理的：()。A、真實情況B、風險狀況C、缺陷D、潛在風險答案：B36．下列各項中，屬于生產成本業(yè)務實質性測試程序的是()。A、審查有關憑證是否經過適當審批B、檢查產成品入庫驗收手續(xù)是否齊備C、對成本項目進行分析D、檢查不相容職責是否分離答案：C解析：生產成本業(yè)務實質性測試程序主要包括：①運用分析方法檢查產品成本總體合理性;②審查標準成本系統(tǒng);③審查成本項目等。ABD三項都屬于生產成本業(yè)務內部控制測試程序。37．下列有關注冊會計師實施進一步審計程序的總體審計方案的說法中，錯誤的是()A、擬實施進一步審計程序的總體審計方案包括實質性方案和綜合性方案B、綜合性方案是指注冊會計師在實施進一步審計程序時，將控制測試與實質性程序結合使用C、實質性方案是指注冊會計師的進一步審計程序以實質性程序為主D、當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平時，擬實施進一步審計程序的總體方案更傾向于綜合性方案答案：D解析：當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平時，擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質性方案，選項D錯誤。38．被審計單位計算機中儲存的與審計事項相關的資料屬于()。A、環(huán)境證據(jù)B、實物證據(jù)C、電子證據(jù)D、書面證據(jù)答案：C解析：視聽或電子證據(jù)是指以錄音帶、錄像帶、磁盤及其他電子計算機儲存形式存在的用于證明審計事項的證據(jù)。例如，與審計事項相關的當事人講話的錄音帶、經濟業(yè)務發(fā)生時現(xiàn)場的錄像帶、計算機中儲存的資料等。A項，環(huán)境證據(jù)是指影響被審事項的各種環(huán)境狀況;B項，實物證據(jù)是指以實物存在并以其外部特征和內在本質證明審計事項的證據(jù);D項，書面證據(jù)是指以書面形式存在的、并以其記載內容證明審計事項的證據(jù)。39．下列各項中，應該選作審計標準的是()。A、審計事項發(fā)生時有效的規(guī)章制度B、審計事項實施時有效的規(guī)章制度C、現(xiàn)行的規(guī)章制度D、即將執(zhí)行的規(guī)章制度答案：A解析：在選用審計標準時，應當考慮的是在審計事項發(fā)生時有效的規(guī)章制度。40．對存貨的監(jiān)盤結果只能證明存貨是否存在，是否毀損、短缺，卻不能證明存貨的計價和所有權歸屬問題，對這一點的審計證據(jù)鑒定的根據(jù)是()。A、鑒定審計證據(jù)的客觀性B、鑒定審計證據(jù)的可靠性C、鑒定審計證據(jù)的合法性D、鑒定審計證據(jù)的相關性答案：D解析：審計人員應利用與審計目標相關聯(lián)的審計證據(jù)來支持自己的審計結論。例如，對存貨的監(jiān)盤結果只能證明存貨是否存在，是否毀損、短缺，卻不能證明存貨的計價是否正確和所有權的歸屬。41．下列有關監(jiān)盤的表述中，錯誤的是()。A、監(jiān)盤時審計人員應進行現(xiàn)場監(jiān)督B、監(jiān)盤可為資產的存在性提供可靠證據(jù)C、監(jiān)盤可為資產的所有權提供直接證據(jù)D、監(jiān)盤可以查明資產有無毀損答案：C解析：一般情況下，盤點應由被審計單位進行，審計人員只進行現(xiàn)場監(jiān)督。采用監(jiān)督盤點方法是為了確定被審計單位的有形資產是否真實存在，并且與賬面記錄相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。監(jiān)盤可為其存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權利和義務或計價認定提供可靠的審計證據(jù)。42．下列關于分析程序的表述，不正確的是：()。A、分析程序適用于審計計劃、審計實施以及審計報告各個階段的工作B、內部審計人員在確定對分析程序結果的依賴程度時，需要考慮被審計單位的性質及其業(yè)務活動的復雜程度C、執(zhí)行分析程序的主要方法包括比較分析、比率分析、趨勢分析、回歸分析等，內部審計人員可以單獨或綜合使用D、在執(zhí)行分析程序的過程中，不必考慮分析程序執(zhí)行人員的專業(yè)素質答案：D43．下列各項中，不應該調整審計機關年度審計項目計劃的情形是()。A、審計機關更換審計項目實施單位B、突發(fā)重大公共事件需要進行審計C、被審計單位要求調整審計目標和審計范圍D、被審計單位發(fā)生重大變化導致原計劃無法實施答案：C解析：年度審計項目計劃執(zhí)行過程中，遇有下列情形之一的，應當按照原審批程序調整：①本級政府行政首長和相關領導機關臨時交辦審計項目的;②上級審計機關臨時安排或者授權審計項目的;③突發(fā)重大公共事件需要進行審計的;④原定審計項目的被審計單位發(fā)生重大變化，導致原計劃無法實施的;⑤需要更換審計項目實施單位的;⑥審計目標、審計范圍等發(fā)生重大變化需要調整的。44．審計小組或人員對每一審計項目分別制訂的審計實施計劃，稱為()。A、審計項目計劃B、審計實施方案C、短期審計計劃D、審計工作方案答案：B解析：審計方案是指審計機關為了順利完成審計任務、達到預期的審計目標，根據(jù)審計項目計劃對每一審計項目在實施審計前分別制訂的審計項目實施計劃，包括審計工作方案和審計實施方案。45．如果將與存貨相關的內部控制評估為高風險，注冊會計師可能()。A、增加測試與存貨相關的內部控制的范圍B、要求公司在期末實施存貨盤點C、實施存貨監(jiān)盤程序D、檢查購貨憑證，以確定期末存貨余額答案：C解析：當對被審計單位的內部控制評價為高風險時，注冊會計師無法信賴該單位的內部控制，應擴大實質性審查的范圍。此時不應更多的執(zhí)行詢問、觀察和檢查程序，而應當執(zhí)行監(jiān)盤程序，在期末實施監(jiān)盤程序要比在前期實施監(jiān)盤程序更可靠。46．下列各項中，不屬于在歸檔期間對審計工作底稿作出的事務性的變動的是()。A、刪除被取代的審計工作底稿B、記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進項討論并達成一致意見的審計證據(jù)C、對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引D、在審計報告日后獲知法院在審計報告日前已對被審計單位的訴訟、索賠事項作出最終判決結果答案：D解析：選項D屬于審計工作底稿歸檔后的變動。47．審計計劃一般包括年度審計計劃和()。A、項目審計計劃B、項目審計方案C、審計規(guī)劃D、審計通知書答案：B48．審計人員審查增值稅時，可以認定以下違反稅法規(guī)定的是()。A、銷售退回時沖減銷項稅額B、購買廣告代理服務相關增值稅計入進項稅額C、將購料專用發(fā)票稅金計入進項稅額D、采購職工集體福利品相關增值稅計入進項稅額答案：D解析：稅法規(guī)定，購入貨物用于發(fā)放職工福利，其進項稅額不得從當月銷項稅額中抵扣。49．與文字說明法和調查表法相比，審計人員利用流程圖法記錄對被審計單位內部控制的調查了解情況的優(yōu)點是()。A、形象直觀，突出現(xiàn)有的控制點B、可以對調查對象做出比較深入和具體的描述C、適合記錄控制環(huán)境D、操作簡便，繪制難度不大答案：A解析：流程圖法的優(yōu)點包括：①可以將各項業(yè)務活動的職責分工、授權批準和復核驗證等項的控制措施與功能完整地顯示出來，并且形象直觀，能夠突出現(xiàn)有的控制點，有助于審計人員全面了解內部控制系統(tǒng)的運行情況，及時識別系統(tǒng)中的不足之處;②便于隨時根據(jù)業(yè)務控制程序的變化對流程圖做出修改。B項屬于文字說明法的優(yōu)點;D項，繪制流程圖需要一定的技術，尤其是較復雜的業(yè)務，繪制難度更大。50．內部審計機構負責人可以適時安排后續(xù)審計工作，并將其列入：()。A、審計程序B、項目審計方案C、審計建議D、年度審計計劃答案：D二、多選題1．A注冊會計師在審計甲公司2015年度財務報表過程中了解和識別的下列事項中，很可能導致特別風險的有()。A、甲公司并購了乙公司B、甲公司依賴高度的主觀判斷確定了資產減值損失C、甲公司本年頻繁發(fā)生常規(guī)交易D、甲公司與丙公司發(fā)生了重大的債務重組答案：ABD解析：特別風險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關，選項AD屬于非常規(guī)交易，選項B屬于判斷事項，均可能導致特別風險;本年頻繁發(fā)生的常規(guī)交易屬于日常經營活動，不涉及非常規(guī)交易和判斷事項，不易導致特別風險。2．審計質量管理是審計管理的核心，加強審計質量管理意義重大，審計質量管理的意義有()。A、提高審計監(jiān)督的權威性B、降低審計風險C、有利于保證年度計劃的編制和計劃的完成D、為國家宏觀經濟管理提供可靠信息答案：ABD解析：審計質量管理的意義包括：①加強審計質量管理可以提高審計監(jiān)督的權威性;②加強審計質量管理可以降低審計風險;③加強審計質量管理，提高審計信息的質量，可為國家宏觀經濟管理提供可靠的信息。3．在下列有關被審計單位營業(yè)外收支業(yè)務中，審計人員認為正確的有()。A、將業(yè)務招待費列入營業(yè)外支出B、將公益救濟性捐贈列入營業(yè)外支出C、將合同違約金列入營業(yè)外支出D、將出售固定資產的凈收益列入營業(yè)外收入答案：BCD解析：按照有關規(guī)定，營業(yè)外收入包括：①固定資產的盤盈和出售凈收益;②非貨幣性交易收益;③出售無形資產收益;④罰款凈收入。營業(yè)外支出包括：①固定資產盤虧、報廢、毀損和出售凈損失;②非季節(jié)性和修理期間的停工損失;③非貨幣性資產交換損失;④債務重組損失;⑤職工子弟學校經費;⑥非常損失;⑦公益救濟性捐贈;⑧賠償金;⑨違約金。所以，BC兩項屬于營業(yè)外支出;D項屬于營業(yè)外收入。A項，業(yè)務招待費應列入管理費用。4．()屬于重要管理事項。A、審理機構對審計項目的審理情況和意見B、所聘請外部人員的相關情況C、審計人員未能遵守本準則規(guī)定的約束性條款及其原因D、因外部因素使審計任務無法完成的原因及影響答案：ABCD5．下列屬于國家審計報告階段應做的工作有()。A、審計工作底稿B、對財務報表各項目實施實質性測試C、審計報告D、對審計報告進行復核與審定答案：CD解析：AB兩項，編制審計工作底稿和對財務報表各項目實施實質性測試屬于社會審計的審計實施階段工作。審計報告階段的工作內容：①編審、復核、審理、簽發(fā)審計報告和審計決定;②公布審計結果;③檢查審計整改情況。6．下列情況中，審計人員判斷被審計單位存貨可能發(fā)生減值的有()。A、存貨長期閑置B、存貨實體已經部分被損壞C、存貨的市價大幅度下跌D、當期存貨發(fā)出的計價方法發(fā)生了變動答案：ABC解析：D項，計價方法的變動不是判斷存貨發(fā)生減值的依據(jù)。7．與財政財務審計不同，績效審計的準備階段需要確定的是()。A、審計重點B、審計目標C、審計計劃D、審計標準答案：BD解析：就單個績效審計項目而言，審計準備階段需要做的主要工作包括：①初步調查了解審計事項;②確定審計目標和范圍、重點;③確定審計評價標準;④設計審計方法體系;⑤編制審計方案。與財政財務審計不同的是，績效審計的準備階段需要確定審計目標和審計標準，審計組織為確定審計目標和審計標準，需要收集大量的數(shù)據(jù)和信息。8．世界各國對于內部審計機構的設置，根據(jù)其所隸屬企業(yè)領導的層次不同，可分為()。A、股東領導體制B、董事會領導體制C、監(jiān)事會或審計委員會領導體制D、總經理領導體制答案：BCD解析：內部審計是對本單位及所屬單位財政財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現(xiàn)目標的活動。世界各國對于內部審計機構的設置，根據(jù)其所隸屬企業(yè)領導的層次不同，劃分的種類包括：①董事會領導體制;②監(jiān)事會或審計委員會領導體制;③總經理領導體制;④財務副總經理領導體制。9．注冊會計師設計進一步審計程序考慮的因素中，說法正確的有()A、人工控制還是自動化控制對注冊會計師設計進一步審計程序具有重要影響B(tài)、風險評估時預期內部控制運行有效，隨后擬實施的進一步審計程序就必須包括控制測試C、注冊會計師出于成本效益原則可以考慮采用綜合性方案設計進一步審計程序D、針對不同的交易、賬戶余額和披露，適用的審計程序也有差異答案：ABCD10．下列有關審計管理的說法中，正確的有()。A、審計管理包括審計業(yè)務管理、審計行政管理、審計組織管理等B、審計管理的目的是提高審計工作的質量和效率C、審計管理貫穿于審計業(yè)務活動的始終D、審計管理要服從審計目標答案：ABCD解析：審計管理是指審計機構為了有效地實現(xiàn)既定的審計目標而進行的計劃、決策、組織、指揮、協(xié)調和控制活動。它包括審計業(yè)務管理、審計行政管理、審計組織管理等。審計管理的特征包括：①審計管理要服從審計目標。審計管理是對經濟監(jiān)督活動的管理，是為了完成審計工作任務而進行的管理;②審計管理要注重對審計人員的管理。實施審計業(yè)務要靠審計人員，審計業(yè)務的質量高低和審計工作效率的高低在很大程度上取決于審計人員的素質高低;③審計管理要貫穿于審計業(yè)務活動的始終;④審計管理的目的是提高審計工作的質量和效率。11．審計機關的權限包括()。A、要求被審計單位按照審計機關的規(guī)定提供預算或者財務收支計劃、預算執(zhí)行情況、決算、財務會計報告B、檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告C、被審計單位不得轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務會計報告以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料D、向社會公布任何審計事項的審計結果答案：ABC解析：我國審計機關的權限包括：①要求被審計單位按照審計機關的規(guī)定提供預算或者財務收支計劃、預算執(zhí)行情況、決算、財務會計報告;②檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告以及其他與財政收支、財務收支有關的資料和資產;③向與審計事項有關的單位和個人進行調查并取得有關證明材料;④被審計單位不得轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料;⑤對被審計單位進行的違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為，有權予以制止;⑥認為被審計單位所執(zhí)行的上級主管部門有關財政收支、財務收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應建議有關主管部門糾正;⑦對取得的審計對象的電子數(shù)據(jù)等資料進行綜合分析，需要向審計對象核實有關情況的，審計對象應當予以配合;⑧審計機關履行審計監(jiān)督職責需要協(xié)助的，有關機關和單位應當依法予以協(xié)助。D項不屬于審計機關的權限范圍。12．根據(jù)審計準則的含義，審計準則是()。A、審計工作應遵循的規(guī)范和尺度B、建立審計機構的法律依據(jù)C、評價審計事項的法律依據(jù)D、評價審計工作質量的規(guī)則答案：AD解析：審計準則是對審計業(yè)務中一般公認的慣例加以歸納而形成的，迎合了審計職業(yè)界內部為審計人員提供工作標準和指南的要求，規(guī)范了審計人員資格條件和工作方式，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范。審計準則是評價審計質量的重要依據(jù)。13．在對銀行存款余額實施函證程序的過程中，下列做法正確的有()。A、對本年度已經清戶的甲銀行賬戶采用消極式函證，對其他有余額的銀行存款賬戶采用積極式函證B、對所有銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶)實施函證程序C、由被審計單位代為填寫銀行詢證函并加蓋公章后，交由注冊會計師復核并直接發(fā)出和回收D、銀行詢證函回函結果表明并不存在差異，注冊會計師就可以確定銀行存款余額是沒有問題的答案：BC解析：銀行存款函證一律采用積極式函證，故選項A不正確;注冊會計師不能僅僅依據(jù)銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計后的金額，還要結合檢查銀行存款對賬單、檢查銀行存款余額調節(jié)表及其他收、付款憑證，根據(jù)這些程序取得的證據(jù)來確認銀行存款余額審計后的金額，故選項D不正確。14．可以防止或發(fā)現(xiàn)采購與付款業(yè)務發(fā)生錯誤或弊端的內部控制有()。A、所有訂貨單經授權部門批準，訂貨單副本及時交財會部門B、由用料單位提出請購申請，經批準交采購部門辦理C、由采購部門提出請購申請，并由采購部門辦理D、收到購貨發(fā)票后，及時交財會部門確認其與訂貨單、驗收單的一致性答案：ABD解析：采購與付款循環(huán)的內部控制包括：①職責分工。②信息傳遞程序控制，具體分為：a.授權程序;b.文件和記錄的使用;c.憑證的預先編號及對例外報告的跟進處理;d.獨立檢查。③實物控制。C項，由采購部門請購，再由采購部門采購，違反了職責分工的要求，很可能發(fā)生采購部門的舞弊情況，內部控制存在重大缺陷。15．下列做法中，可以提高審計程序的不可預見性的有()。A、針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間B、向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問C、對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質性程序D、對被審計單位銀行存款年末余額實施函證答案：ABC解析：選項D不正確。對被審計單位銀行存款年末余額實施函證屬于正常審計程序，不屬于增加審計程序的不可預見性。16．審計人員對被審計單位合并報表進行實質性審查時，應實施的審計程序有()。A、審查合并報表合并范圍的合規(guī)性B、審查合并報表附注信息披露的完整性C、審查抵銷分錄編制的正確性D、審查合并報表編報程序的健全性答案：ABC解析：對合并報表進行實質性審查時，應實施的審計程序包括：①合并報表編制基礎的審查;②合并會計報表合并范圍的審查;③重視對個別會計報表的審計;④合并工作底稿和抵銷分錄編制的審查;⑤合并會計報表編制格式正確性的審查;⑥合并會計報表所列指標可信性的審查;⑦合并報表附注信息披露的審查。17．下列()屬于財政收支范疇。A、行政事業(yè)性收費B、國有資源收入C、國有資產收入D、應當上繳的國有資本經營收益答案：ABCD18．審計人員對某企業(yè)產品成本進行審計時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)在產品成本中列支了如下內容，其中符合相關規(guī)定的有()。A、給希望小學捐款50000元B、向供貨單位支付合同違約金8000元C、結轉制造費用95000元D、結轉的輔助生產費用70000元答案：CD解析：存貨的加工成本是指直接材料、直接人工以及按照一定方法分配的制造費用和輔助生產費用等。不應計入產品成本的項目包括：①購置固定資產、無形資產和其他資產的投資性支出;②對外投資支出;③由職工福利費開支的費用;④由稅后利潤開支的各項稅收滯納金、罰款及被沒收財物損失;⑤企業(yè)對外贊助、捐贈及各種非常損失、賠償金、違約金等營業(yè)外支出;⑥國家有關法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種付費及不屬于成本開支范圍的開支。19．審計人員判斷以下應列入材料采購成本的有()。A、材料買價(不含增值稅)B、運雜費C、儲存保管費D、入庫前加工整理費答案：ABD解析：材料采購成本包括買價和采購費用兩部分，買價即為發(fā)票價格。存貨的采購成本，包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等。從國外進口的材料，其發(fā)生的進口環(huán)節(jié)的各種價內稅金也應列入材料采購成本。C項，儲存保管費應計入生產成本或期間費用，不計入材料采購成本。20．自動控制能為企業(yè)帶來的好處有()。A、自動控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)B、自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關安全控制可以實現(xiàn)有效的職責分離C、自動控制比較不容易被繞過D、自動信息系統(tǒng)可以提高信息的及時性和準確性答案：ABCD解析：自動控制能為企業(yè)帶來以下好處：(1)自動控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù);(2)自動控制比較不容易被繞過：(3)自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關安全控制可以實現(xiàn)有效的職責分離;(4)自動信息系統(tǒng)可以提高信息的及時性、準確性，并使信息變得更易獲取;(5)自動信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務活動及相關政策的監(jiān)督水平。21．國家審計機關的審計計劃按其作用不同可分為()。A、長期審計計劃B、中期審計計劃C、審計項目計劃D、審計方案答案：CD解析：審計計劃可以按不同的標準加以分類。按審計計劃的作用不同，可分為審計項目計劃和審計方案。ABC三項，按計劃期的長短劃分，可分為長期審計計劃(5年以上的審計計劃)、中期審計計劃(2~5年的審計計劃)和短期審計計劃(年度審計計劃)。22．審查利潤表所列指標的可信性時所涉及的指標是()。A、流動比率B、存貨周轉率C、投資報酬率D、成本利潤率答案：CD解析：通過利潤表所體現(xiàn)的主要財務指標應得到重視，在審計過程中須對此進行評價和核實。這些財務指標主要包括：①投資報酬率，它反映單位投資的回報程度，是吸引投資和據(jù)以決策的重要信息;②產品成本利潤率，它是產品銷售利潤與銷售成本的比