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PAGEPAGE442023年伊春市金山屯區(qū)審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試題庫及答案解析畢業(yè)院校:__________姓名:__________考場:__________考號:__________一、選擇題1.根據(jù)我國國家審計準則的規(guī)定,審計組實行()。A、審計署垂直領導制B、審計機關領導負責制C、審計組組長負責制D、統(tǒng)一領導分級負責制答案:C解析:審計機關應當在實施項目審計前組成審計組。審計組由審計組組長和其他成員組成。審計組實行審計組組長負責制。審計組組長由審計機關確定,審計組組長可以根據(jù)需要在審計組成員中確定主審,主審應當履行其規(guī)定職責和審計組組長委托履行的其他職責。2.內(nèi)部審計機構應當與董事會或者最高管理層保持有效的溝通,除向董事會或者最高管理層提交審計報告之外,還應當定期提交工作報告,提交工作報告的頻率一般為:()。A、每年至少1次B、每年至少2次C、每年至少3次D、每年至少4次答案:A3.根據(jù)《中華人民共和國國家審計準則》的規(guī)定,對審計項目實施結果承擔最終責任的是()。A、審計人員B、審計機關C、審計組組長D、審計機關負責人答案:D解析:審計機關負責人對審計項目實施結果承擔最終責任。審計組組長對審計項目的總體質(zhì)量負責。4.根據(jù)《審計抽樣準則》,抽樣過程中,從審計總體中抽取的部分單位組成的整體稱為:()。A、樣本B、抽樣單位C、樣本量D、審計總體答案:A5.被審計單位應當按照審計機關規(guī)定的期限和要求執(zhí)行審計決定。對應當上繳的款項,被審計單位應當按照財政管理體制和國家有關規(guī)定繳入()。A、國庫B、財政專戶C、審計專戶D、單位賬戶答案:B6.注冊會計師應當記錄針對重大事項如何處理不一致的情況,下列相關說法中,錯誤的是()。A、記錄如何處理識別出的信息與針對重大事項得出的結論不一致的情況有助于注冊會計師關注這些不一致B、記錄針對重大事項如何處理不一致的情況,有助于注冊會計師執(zhí)行必要的審計程序以恰當解決這些不一致C、注冊會計師應當保留導致這些不一致情況的不正確的審計工作底稿,以反映審計過程D、如果項目組成員和被咨詢?nèi)藛T的不同意見涉及重大事項,則注冊會計師應當記錄該事項的解決情況答案:C解析:對如何解決不一致的記錄要求并不意味著注冊會計師需要保留不正確的或被取代的審計工作底稿,選項C錯誤。7.下列各項中,屬于社會審計組織業(yè)務范圍的是()。A、對未來事項可實現(xiàn)程度做出保證B、代行被審計單位的部分管理職能C、驗證企業(yè)資本,出具驗資報告D、對被審計單位違反會計準則的事項進行處罰答案:C解析:目前,我國社會審計組織的業(yè)務范圍主要有審計業(yè)務和會計咨詢、會計服務業(yè)務。審計業(yè)務包括:①審查企業(yè)會計報表,出具審計報告;②驗證企業(yè)資本,出具驗資報告;③辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務,出具有關的報告;④法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務。會計咨詢和會計服務業(yè)務包括:①設計財務會計制度,培訓會計人員;②擔任會計顧問,提供會計、財務、稅務和其他經(jīng)濟管理咨詢;③代理記賬;④代理納稅申報;⑤代辦申請注冊登記,協(xié)助擬定合同、協(xié)議、章程及其他經(jīng)濟文件;⑥資產(chǎn)評估;⑦參與進行可行性研究。C項屬于審計業(yè)務范圍,因而屬于社會審計組織業(yè)務范圍。8.根據(jù)國家審計準則的規(guī)定,對審計項目實施結果承擔最終責任的是()。A、審計組組長B、審計機構C、審計機關負責人D、總審計師答案:C解析:審計機關負責人的工作職責包括:①審定審計項目目標、范圍和審計資源的配置;②指導和監(jiān)督檢查審計工作;③審定審計文書和審計信息;④審計管理中的其他重要事項。審計機關負責人對審計項目實施結果承擔最終責任。9.下列關于審計工作底稿的說法中,錯誤的是()。A、審計工作底稿是控制審計質(zhì)量的手段B、審計工作底稿是明確審計人員責任的依據(jù)C、審計工作底稿是編寫審計報告的依據(jù)D、非重大事項的審計工作底稿不需要進行復核答案:D解析:審計工作底稿主要具有以下幾方面的作用:①審計工作底稿是編寫審計報告、發(fā)表審計意見或作出審計決定的依據(jù);②審計工作底稿是聯(lián)結整個審計工作的紐帶;③審計工作底稿是控制審計工作質(zhì)量的手段;④審計工作底稿是明確審計人員責任和考核審計人員的依據(jù);⑤審計工作底稿是行政復議和訴訟的重要佐證資料;⑥審計工作底稿是總結審計工作和進行審計理論研究的資料。D項,由審計工作底稿的重要性可知,即使是非重大事項的審計工作底稿也需要進行復核。10.針對財務報表層次的重大錯報風險,注冊會計師采取的下列措施中,不恰當?shù)氖?)。A、利用專家的工作B、項目合伙人提供更多的督導C、向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性D、實施控制測試和細節(jié)測試答案:D解析:針對認定層次的重大錯報風險,應實施控制測試和實質(zhì)性程序,實質(zhì)性程序包括細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序,選項D不正確;針對財務報表層次的重大錯報風險的總體應對措施:(1)向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性(C);(2)指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員,或利用專家的工作(A);(3)提供更多的督導(B);(4)在選擇擬實施的進一步審計程序時融入更多的不可預見的因素;(5)對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排或范圍作出總體修改。11.審計人員通過提高業(yè)務水平來控制審計風險,屬于風險控制方法中的()。A、自我保護法B、風險回避法C、風險轉(zhuǎn)移法D、風險承受法答案:A解析:自我保護法是指對于可以控制的審計風險,審計人員應盡量采取必要的措施加以防范。其主要做法有:①提高審計人員的業(yè)務水平;②遵守審計準則;③深入了解被審計單位的基本情況和財務狀況;④簽訂業(yè)務約定書,取得管理當局說明書;⑤保持審計的獨立性;⑥加強審計質(zhì)量控制。12.審計人員對被審計單位的有形資產(chǎn)進行監(jiān)盤,可以查明這些有形資產(chǎn)()。A、是否真實存在B、是否歸被審計單位所有C、計價是否正確D、是否存在被抵押的情況答案:A解析:采用監(jiān)盤方式檢查有形資產(chǎn)是為了確定被審計單位的有形資產(chǎn)是否真實存在,并且與賬面記錄相符,查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。13.審計人員通過現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位有形資產(chǎn)的盤點,并進行適當?shù)某椴榈娜∽C方法是()。A、觀察B、詢問C、函證D、監(jiān)盤答案:D解析:監(jiān)盤是指審計人員通過現(xiàn)場監(jiān)督被審計單位對各種實物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價證券的盤點,并進行適當抽查而取得審計證據(jù)的方法。A項,觀察,是指察看相關人員正在從事的活動或者執(zhí)行的程序;B項,詢問,是指以書面或者口頭方式向有關人員了解關于審計事項的信息;C項,函證是審計人員為證明被審計單位會計資料所載事項而向其他有關單位或個人發(fā)函詢證。14.審計人員初步調(diào)查付款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制,發(fā)現(xiàn)幾筆應付賬款是對以前采購業(yè)務重復付款所作的調(diào)整,這些發(fā)現(xiàn)說明了()。A、有必要對應付賬款內(nèi)部控制實施進一步測試,揭示重復付款原因B、驗收部門未能及時通知財會部門記錄應付賬款C、財會部門未能及時記錄應付賬款D、采購部門未能及時登記采購業(yè)務答案:A解析:BCD三項,應付賬款存在的問題是重復記錄,部門之間未及時傳達或未及時登記會造成應付賬款漏記或延期入賬。15.編制年度審計計劃前應當重點調(diào)查了解的情況包括:()。A、組織的戰(zhàn)略目標B、對相關業(yè)務活動有重大影響的計劃和合同C、相關人員的能力及崗位的近期變動D、以上都是答案:D16.審計人員按照被審計單位內(nèi)部控制程序,選擇若干筆業(yè)務獨立地重做一遍,以驗證相關控制程序的遵循情況的審計方法是()。A、重新操作B、功能測試C、業(yè)務程序測試D、經(jīng)驗估計法答案:A解析:重新操作,是指審計人員按照被審計單位所規(guī)定的內(nèi)部控制程序,選擇若干筆業(yè)務獨立地重新操作一遍,以復核驗證與該業(yè)務有關的控制手續(xù)的遵循情況。BC兩項屬于內(nèi)部控制測試的方法;D項屬于內(nèi)控測試抽查范圍的確定方法。17.績效審計評價標準的主要來源包括:()。A、有關法律法規(guī)、方針、政策、規(guī)章制度等的規(guī)定B、國家部門、行業(yè)組織公布的行業(yè)指標C、組織制定的目標、計劃、預算、定額等D、以上都是答案:D18.()是指反映財政收支、財務收支以及有關經(jīng)濟活動的信息與實際情況相符合的程度。A、真實性B、合法性C、效益性D、合規(guī)性答案:A19.下列有關重大錯報風險的表述中,正確的是()。A、財務報表在審計前存在重大錯報的可能性B、財務報表在審計后依然存在重大錯報的可能性C、審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性D、被審計單位內(nèi)部控制未能有效預防發(fā)生重大錯報的可能性答案:AC解析:重大錯報風險是指財務報表在審計前存在錯報的可能性。C項屬于檢查風險,D項屬于控制風險。543.銷售與收款業(yè)務循環(huán)中,用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準折讓而引起的應收賬款減少的憑證是()。A、銷貨合同B、銷貨單C、貸項通知單D、客戶訂貨單A項,銷貨合同是供需雙方所簽訂的具有法律效力的文件。合同需明確雙方的責任,包括所訂貨物的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、價格、付款方式,以及供貨時間等,合同要經(jīng)雙方簽章后生效;B項,銷貨單是記錄顧客所訂商品的名稱、規(guī)格、數(shù)量和其他情況的憑證,它常用于賒銷的批準或者發(fā)貨的審批;D項,客戶訂貨單是客戶提出的書面購貨要求,企業(yè)可以通過營銷人員或其他途徑,采用電話、傳真、信函、計算機網(wǎng)絡等方式接受現(xiàn)有的或潛在的客戶訂貨。20.編寫審計報告、發(fā)表審計意見或作出審計決定的依據(jù)是()。A、審計證據(jù)B、審計工作底稿C、審計標準D、審計方案答案:B解析:審計工作底稿的主要作用包括:①審計工作底稿是編寫審計報告、發(fā)表審計意見或作出審計決定的依據(jù);②審計工作底稿是聯(lián)結整個審計工作的紐帶;③審計工作底稿是控制審計工作質(zhì)量的手段;④審計工作底稿是明確審計人員責任和考核審計人員的依據(jù);⑤審計工作底稿是行政復議和訴訟的重要佐證資料;⑥審計工作底稿是總結審計工作和進行審計理論研究的資料。21.審查未入賬應付賬款的審計程序時,最有效的是()。A、函證應付賬款B、抽查應付賬款明細賬C、抽查采購貨物發(fā)票D、審查資產(chǎn)負債表日后付款業(yè)務答案:D解析:由于應付款項這項負債最終是要清償?shù)模词乖擁椓鲃迂搨l(fā)生時不入賬,支付貨款時仍要入賬。因此,可在決算日之后對有關支出業(yè)務進行審查,查明有無未入賬應付款項,也可以對決算日之前的有關原始憑證進行審查,達到審計目的。具體做法包括:①審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證;②追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票,關注購貨發(fā)票的日期,審查相應的收貨記錄;③追蹤決算日之前發(fā)出的驗收單;④審核賣方對賬單,追查應付款項明細表;⑤審核決算日后數(shù)周內(nèi)應付款項賬單及原始憑證;⑥結合材料、物資和勞務費用業(yè)務進行審查,確定有無未入賬負債。22.下列各項中,屬于會計信息控制的是()。A、材料的驗收和領用制度B、會計憑證的復核制度C、生產(chǎn)計劃的過程D、固定資產(chǎn)的定期盤點制度答案:B解析:按控制的目的,內(nèi)控可以分為財產(chǎn)物資控制、會計信息控制和經(jīng)營決策控制。會計信息控制是指為保證會計信息的真實可靠所實施的控制。例如會計憑證的復核制度、會計記錄的定期核對制度等。23.審計機關在年度審計項目計劃中確定對國有資本占控股地位或者主導地位的企業(yè)、金融機構進行審計的,應當自確定之日起()內(nèi)告知列入年度審計項目計劃的企業(yè)、金融機構。A、7日B、8日C、9日D、10日答案:A24.在理解重要性概念時,下列表述中錯誤的是()。A、重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷B、如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表做出的經(jīng)濟決策,則該項錯報是重大的C、判斷一項錯報對財務報表是否重大,應當將使用者作為一個群體對共同性的財務信息的需求來考慮D、在重要性水平之下的小額錯報,無需關注答案:D解析:較小金額錯報的累積結果,也可能對財務報表產(chǎn)生重大影響。25.下列有關受托經(jīng)濟責任的表述中,錯誤的是()。A、受托經(jīng)濟責任是審計產(chǎn)生的客觀基礎B、受托經(jīng)濟責任是指受托人在管理或經(jīng)營方面所承擔的義務和所應履行的職責C、受托經(jīng)濟責任在不同的歷史條件下有著相同的內(nèi)涵D、現(xiàn)代受托經(jīng)濟責任的內(nèi)容不局限于單純的財務責任答案:C解析:C項,受托經(jīng)濟責任是不斷演進的,它是審計產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎。經(jīng)濟責任這一概念在不同的歷史條件下有著不同的內(nèi)涵和外延,其內(nèi)容是從單純的財務責任,逐漸向更為廣泛的經(jīng)營責任、管理責任方面縱深擴展,進而形成包括環(huán)境責任和社會責任等在內(nèi)的現(xiàn)代經(jīng)濟責任的完整概念。26.銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符,應當執(zhí)行的最有效的審計程序是()。A、重新測試相關的內(nèi)部控制B、審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付情況C、審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付情況D、審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表答案:D解析:檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實銀行存款賬面余額是否存在的重要程序。審計人員從被審計單位取得或自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表后,應證實銀行存款日記賬與對賬單是否一致,同時對有關收付業(yè)務合法性做進一步審查。27.產(chǎn)出與投入之間的關系,包括以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或是以一定的投入取得最大的產(chǎn)出,指的是()。A、經(jīng)濟性B、效率性C、效果性D、合規(guī)性答案:B解析:效率性,是指產(chǎn)出與投入之間的關系,包括以最小的投入取得一定的產(chǎn)出或者是以一定的投入取得最大的產(chǎn)出,簡單地說就是支出是否講究效率。例如,項目運作方式方法是否最為合理,職責分工是否存在不必要的重復,內(nèi)部機構之間相互協(xié)作的狀況,是否存在必要的激勵機制等。28.A注冊會計師負責甲公司2014年度財務報表審計業(yè)務。在詢問銷售人員的過程中,注冊會計師了解到銷售經(jīng)理本年的銷售目標是在去年的基礎上增長25%,如果完成會有10%的股份激勵和100萬元的現(xiàn)金獎勵。A注冊會計師同時了解到本年整個行業(yè)的銷售狀況與去年基本持平,并且出現(xiàn)了大量新的競爭者。針對這種情況,A注冊會計師的觀點錯誤的是()。A、考慮營業(yè)收入的發(fā)生和截止認定存在重大錯報風險B、考慮應收賬款的完整性存在重大錯報風險C、從營業(yè)收入明細賬追查到發(fā)運單D、向客戶函證收貨、結清價款時間答案:B解析:銷售經(jīng)理為了完成銷售目標,可能會高估收入和應收賬款,選項A正確;應收賬款完整性和應收賬款的低估有關,選項B不正確;選項C是逆查,可以檢查營業(yè)收入和應收賬款的高估;選項D是針對虛構收入的具有不可預見性的審計程序。29.在利用外部專家工作時。對利用外部專家工作結果所形成的審計結論負責的應該是()。A、外部專家B、審計人員C、被審計單位管理層D、社會公眾答案:B解析:利用外部專家的工作是績效審計中一種常用的收集恰當審計證據(jù)的方法。因為績效審計范圍廣泛,任何一個審計組織都無法保證審計人員在所有的審計領域都具有充分的知識和技能,即使在一個審計項目中,都有可能需要利用外部專家的工作。在利用外部專家工作時,審計人員應該對利用外部專家工作結果所形成的審計結論負責。為保證外部專家工作的質(zhì)量,審計人員必須向外部專家闡明工作的目標,并對外部專家的工作質(zhì)量進行評價。30.審查企業(yè)H產(chǎn)品,賬面庫存為2000噸,實地檢查結果為1300噸,保管人員提供一份由某單位出具的收貨收條抵頂庫存,而業(yè)務部門則解釋為因本企業(yè)倉庫容量有限,委托其他單位保存。對此,審計人員應采取的措施為()。A、認定賬實不符B、認定為賒銷C、請被審計單位提供合法有效的文件再做認定D、請被審計單位沖銷賬面記錄答案:C解析:審計人員現(xiàn)場檢查結果與賬面結果不一致,且保管人員與業(yè)務部門人員解釋不一致。對于有疑慮的事項,審計人員應進行進一步調(diào)查,而不是直接做出結果判斷,故此時審計人員應進一步向被審計單位所要合法有效的正式文件,然后進行判斷。31.以下針對以電子形式存在的工作底稿的說法中,不正確的是()。A、以電子形式存在的工作底稿應當能轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿B、轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式后,無須單獨保存以電子形式存在的工作底稿C、轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式后,仍應單獨保存以電子形式存在的工作底稿D、以電子形式存在的工作底稿應與紙質(zhì)形式的工作底稿一并歸檔答案:B解析:按規(guī)定,電子形式存在的工作底稿轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)工作底槁后,與其他紙質(zhì)工作底稿一并歸檔,并單獨保存電子形式的工作底稿。32.審計活動的歷史記錄、審計工作的信息庫是()。A、審計檔案B、審計計劃C、審計質(zhì)量D、審計風險答案:A解析:審計檔案是審計活動的歷史記錄,是審計工作的信息庫,也是界定責任、應對審計訴訟的重要證據(jù)來源。33.下列屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項的是()。A、資產(chǎn)負債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司B、資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的報告年度的銷售退回C、資產(chǎn)負債表日后訴訟案件結案D、資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或差錯答案:A解析:資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項包括下列各項:①資產(chǎn)負債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾;②資產(chǎn)負債表日后資產(chǎn)價格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化;③資產(chǎn)負債表日后因自然災害導致資產(chǎn)發(fā)生重大損失;④資產(chǎn)負債表日后發(fā)行股票和債券及其他巨額舉債;⑤資產(chǎn)負債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本;⑥資產(chǎn)負債表日后發(fā)生巨額虧損;⑦資產(chǎn)負債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司。BCD三項屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。34.下列有關審計機關審計檔案的表述中,正確的是()。A、刪除審計項目組在項目最終完成時的合并交卷B、審計文件材料歸檔工作實行審計組組長負責制C、統(tǒng)一審計組當年完成的不同類型的審計項目可合并立卷D、審計復議案件的資料應并入審計項目檔案中統(tǒng)一管理答案:B解析:A項,不能隨便刪除審計文件。C項,審計文件材料按審計項目立卷,不同審計項目不得合并立卷。D項,審計復議檔案的文件材料由復議機構轉(zhuǎn)單獨立卷歸檔。35.審計機關受本級人民政府委托,向本級人大常委會提出的預算執(zhí)行和其他財政收支審計情況的報告是()。A、審計結果報告B、審計結果公告C、審計工作報告D、國家審計報告答案:C解析:A項,審計結果報告是指審計機關依照法律規(guī)定,每年向政府首長和上一級審計機關提出的,關于上一年度審計本級預算執(zhí)行情況和其他財政收支情況結果的報告。B項,審計結果公告是指審計機關依法向社會公布審計報告所反映內(nèi)容及相關情況的專門文書。D項,國家審計報告是審計機關實施審計后,對被審計單位的財政收支、財務收支的真實、合法、效益發(fā)表審計意見的書面文件。36.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日對外幣貨幣性項目折算時應選擇的匯率是()。A、平均匯率B、資產(chǎn)負債表日即期匯率C、歷史匯率D、交易發(fā)生日近似的匯率答案:B解析:審查企業(yè)在資產(chǎn)負債表日,應按照下列規(guī)定對外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目進行處理:①外幣貨幣性項目,采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產(chǎn)負債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額,計入當期損益。②以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目,仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算,不改變其原記賬本位幣金額。37.審計人員參加現(xiàn)金盤點后,應與審計人員共同在“庫存現(xiàn)金盤點表”上簽字的人員是()。A、會計員和出納員B、出納員和會計主管C、會計主管和總經(jīng)理D、出納員和總經(jīng)理答案:B解析:出納員清點庫存現(xiàn)金以后,應由其填制“庫存現(xiàn)金盤點表”,該表由出納員、會計主管、審計人員共同簽字,作為審計工作底稿。38.在審計中,如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化,且不屬于旨在減輕特別風險的控制,下列注冊會計師應該采取措施的相關說法,正確的是()。A、不需要實施任何措施即可得出控制在本期有效的結論B、應當運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性,以及本次測試與上次測試的時間間隔,但每三年至少對控制測試一次C、應當運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性,以及本次測試與上次測試的時間間隔,但每兩年至少對控制測試一次D、必須在本期實施控制測試才能得出控制運行是否有效的結論答案:B解析:如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化,且不屬于旨在減輕特別風險的控制,注冊會計師應當運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性,以及本次測試與上次測試的時間間隔,但每三年至少對控制測試一次。39.下列關于審計的表述,錯誤的是()。A、審計主體是接受授權或委托而實施審計的專職機構和專業(yè)人員B、審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的根本特征是獨立性C、審計監(jiān)督與其他經(jīng)濟監(jiān)督都需要結合自身的業(yè)務進行D、審計對象是被審計單位的財政財務收支及其有關經(jīng)濟活動答案:C解析:A項,審計主體是專職機構和專業(yè)人員。B項,獨立性是審計的本質(zhì)特征。C項,在我國的經(jīng)濟監(jiān)督體系中,除了審計監(jiān)督,任何其他種類的經(jīng)濟監(jiān)督都需要結合自身的業(yè)務進行。D項,審計對象是以各種資料反映的被審計單位在一定時期內(nèi)全部或部分經(jīng)濟活動。40.如果注冊會計師無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),可能產(chǎn)生的影響非常重大而廣泛,那么注冊會計師應當發(fā)表的審計意見類型為()。A、無保留意見B、保留意見C、否定意見D、無法表示意見答案:D解析:如果無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎,但認為未發(fā)現(xiàn)的錯報(如存在)對財務報表可能產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性,注冊會計師應當發(fā)表無法表示意見。在極其少數(shù)的情況下,可能存在多個不確定事項。盡管注冊會計師對每個單獨的不確定事項獲取了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),但由于不確定事項之間可能存在相互影響,以及可能對財務報表產(chǎn)生累積影響,注冊會計師不可能對財務報表形成審計意見,在這種情況下,注冊會計師應當發(fā)表無法表示意見。41.下列有關審計取證模式的表述中,正確的是()。A、應用制度基礎審計模式需要大量采用詳查法B、制度基礎審計模式直接解決了全部審計風險問題C、賬目基礎審計以對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎D、風險基礎審計立足于對審計風險進行系統(tǒng)的分析和評價答案:D解析:A項,賬目基礎審計下,審計人員需要運用詳細審計方法;B項,制度基礎審計的缺點之一即為不能直接解決全部審計風險問題;C項,制度基礎審計以對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎;D項,風險基礎審計是指審計人員在對審計全過程中各種風險因素進行充分評估分析的基礎上,將風險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法中,進而獲取審計證據(jù),形成審計結論的一種審計取證模式。42.C企業(yè)制造費用期末記錄余額為零,經(jīng)審計人員審核,發(fā)現(xiàn)期末累計貸方余額為260萬元,被審計單位這一處理會導致()。A、生產(chǎn)成本虛減B、生產(chǎn)成本虛增C、負債虛增D、利潤虛增答案:B解析:制造費用科目貸方有余額表明應抵減產(chǎn)品生產(chǎn)成本,但C企業(yè)將制造費用期末余額登記為0,這將使生產(chǎn)成本虛增。43.下面有關分析程序的表述不正確的是()。A、了解被審計單位及其環(huán)境的過程中,分析程序是必須執(zhí)行的程序B、實質(zhì)性分析程序是細節(jié)測試的一種補充,注冊會計師僅僅依靠實質(zhì)性分析程序難以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C、在對同一認定實施細節(jié)測試的同時,可實施實質(zhì)性分析程序D、分析程序的資料主要涉及財務信息,但注冊會計師視需要也可以利用非財務信息答案:B解析:如果當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時,可運用實質(zhì)性分析程序;實質(zhì)性分析程序不僅僅是細節(jié)測試的一種補充,在某些審計領域,如果重大錯報風險較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預期關系,注冊會計師可以單獨使用實質(zhì)性分析程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。44.下列審計人員對應收賬款函證結果的處理方式中,正確的是()。A、由于地址不詳導致詢證函退回的應收賬款,建議被審計單位全額計提壞賬準備B、函證回函認可函證金額的,將函證回函作為審計證據(jù)C、函證回函認可的金額與函證金額有差異的,建議被審計單位根據(jù)回函金額調(diào)整賬面記錄D、肯定式詢證函若未能在規(guī)定時期內(nèi)答復,則放棄函證答案:B解析:函證回函認可函證金額,說明原賬面記錄的應收賬款期末余額是真實、正確的。將函證回函編入工作底稿,作為審計證據(jù)。A項,對于有些債務單位,由于其單位性質(zhì)、地點或其他原因不宜函證的,也可以采取其他驗證方式,如審查合同、定貨單、貨運單據(jù)、銷貨發(fā)票以及其他單據(jù),以證實應收賬款確因?qū)嶋H銷貨而發(fā)生;C項,函證回函認可的金額與函證金額有差異的,審計人員應對此進行分析,并查明產(chǎn)生差異的原因;D項,在采用肯定式函證方法時,如未能收到對方的回函,則應繼續(xù)發(fā)函或派專人前往調(diào)查。45.審計人員通過存貨監(jiān)盤、分析相關業(yè)務及費用開支等,核實營業(yè)收入的()。A、賬務處理是否正確B、銷售折讓合理性C、截止期D、完整性答案:D解析:審計人員通常運用分析方法及監(jiān)盤方法檢查營業(yè)收入完整性,通過比較分析和存貨監(jiān)盤,審計人員可獲得被審計單位營業(yè)收入在整體上是否合理的證據(jù),對于一些異?;蛴兄卮蟛町惖捻椖?,確定進一步審查的范圍與方法,以便查明有無故意漏記收入或人為虛增收入及分類劃分不當?shù)惹闆r。46.被審計單位內(nèi)部控制規(guī)定支付采購款項前,授權人應當針對每筆款項進行審查,然后在付款單上簽字,每一張付款單可以包含三筆款項。注冊會計師通過抽樣測試確定付款是否得到授權批準時,所定義的抽樣單元最有利于提高審計效率的是()。A、每一筆應付賬款明細賬B、每一張付款憑單C、每一張付款憑單中的每一筆款項D、每一張現(xiàn)金付款憑證答案:C解析:企業(yè)的該項內(nèi)部控制要求授權人應當在付款單上簽字,所以所有的付款單應當是注冊會計師定義的抽樣總體,該項內(nèi)部控制同時要求授權人針對每筆款項進行審查,所以將付款單上的每筆款項作為抽樣單元,效率更高。47.審計人員在審計實施過程中需要持續(xù)關注標準的()。A、適用性B、相關性C、可靠性D、適當性答案:A48.負責編制年度審計計劃的的主體是:()。A、內(nèi)部審計人員B、內(nèi)部審計機構負責人C、審計委員會委員D、審計項目負責人答案:B49.內(nèi)部審計人員執(zhí)行分析程序發(fā)現(xiàn)差異時,應當采用一定的方法進行調(diào)查和評價,包括:()。A、詢問管理層獲取其解釋和答復B、實施必要的審計程序,確認管理層解釋和答復的合理性與可靠性C、如果管理層沒有作出恰當解釋,應當擴大審計范圍,執(zhí)行其他審計程序,實施進一步審查,以便得出審計結論D、以上都是答案:D50.內(nèi)部審計人員在審計過程中應當在風險評估的基礎上,依據(jù)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制評估的結果重新評估審計風險,并根據(jù)()設計進一步的審計程序。A、固有風險B、檢查風險C、剩余風險D、審計風險答案:C二、多選題1.審計機關審理機構對()事項承擔責任。A、審理意見不正確的B、對審計報告、審計決定書作出的修改不正確的C、審理時應當發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)重要問題的D、未提出合理建議答案:ABC2.下列屬于系統(tǒng)內(nèi)部控制審計中一般控制審計內(nèi)容的有()。A、組織控制B、安全控制C、軟硬件控制D、輸入控制答案:ABC解析:信息系統(tǒng)內(nèi)部控制分為一般控制和應用控制。一般控制是適用于信息系統(tǒng)的所有信息處理而設定的政策和措施,其目的在于保障信息系統(tǒng)正常運行的穩(wěn)定性、有效性和安全性。其審計內(nèi)容包括:①組織控制;②開發(fā)維護控制;③安全控制;④軟硬件控制。D項屬于應用控制的審計內(nèi)容。3.為了檢查決算日產(chǎn)成品的數(shù)量,審計人員可以采取的審計程序有()。A、核對產(chǎn)成品總賬與明細賬余額是否一致B、核對計入產(chǎn)成品借方金額與計入生產(chǎn)成本貸方的相應金額是否一致C、抽查決算日前后若干日的產(chǎn)成品入庫單與驗收單D、抽查決算日前后若干日的產(chǎn)成品銷售發(fā)票副聯(lián)與提貨單答案:CD解析:審計人員采取的審查程序包括:①檢查生產(chǎn)部門提供的“產(chǎn)量統(tǒng)計表”和財會部門提供的“產(chǎn)品成本計算單”并進行核對,確認產(chǎn)品數(shù)量的一致性;②檢查“產(chǎn)成品明細賬”,并與“產(chǎn)品成本計算單”相核對,驗證其中產(chǎn)品數(shù)量是否相符;③將成品庫的“產(chǎn)品入庫單”與生產(chǎn)車間的完工產(chǎn)品記錄進行核對,查明產(chǎn)品完工數(shù)與入庫數(shù)是否一致;④檢查“產(chǎn)品收發(fā)結存匯總表”,證實本期產(chǎn)品數(shù)量的正確性。AB兩項主要是檢查產(chǎn)成品金額的正確與否。4.審查自制原始憑證,屬于正常情況的有()。A、收據(jù)存根號碼不連續(xù)B、收款日期與入賬日期接近C、作廢收據(jù)蓋有“作廢”標記D、對使用過的收據(jù)存根保管,對未使用的收據(jù)無管理制度答案:BC解析:A項,收款存根號碼在正常情況下必須連續(xù);D項,對未使用的收據(jù)也要制定管理制度,嚴格管理。5.注冊會計師運用PPS抽樣對應收賬款賬面余額進行檢查,應收賬款的賬面余額是300萬元,則應收賬款錯報金額可能是()萬元。A、28B、380C、200D、400答案:AC解析:運用PPS抽樣的條件之一是總體中任一項目的錯報不能超過該項目的賬面金額,所以應收賬款錯報金額不能超過300萬元。6.下列關于風險識別和評估的說法中,正確的有()A、風險的識別和評估是審計風險控制流程的起點B、風險識別和評估,是指注冊會計師通過實施風險評估程序,識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險C、風險識別是指找出財務報表層次和認定層次的重大錯報風險D、風險評估是指對重大錯報發(fā)生的可能性和后果嚴重程度進行評估答案:ABCD7.審計人員選擇重要預付賬款項目進行函證,并依據(jù)函證結果做出相應處理,包括()。A、對回函金額相符的,進一步抽查會計憑證B、對回函金額不符的,進一步查明原因C、沒有回函的,進行第二次函證D、沒有回函的,采用其他可替代的審計程序答案:BCD解析:A項,對回函金額相符的,可以不用擴大審計范圍或進一步追加審計程序。8.下列各項中,屬于控制環(huán)境要素的有()。A、被審計單位的人力資源政策與實務B、被審計單位的組織結構C、被審計單位管理層的理念D、被審計單位的信息系統(tǒng)答案:ABC解析:控制環(huán)境要素包括:(1)對誠信和道德價值觀念的溝通與落實;(2)對勝任能力的重視;(3)治理層的參與程度;(4)管理層的理念和經(jīng)營風格(選項C);(5)組織結構及職權與責任的分配(選項B);(6)人力資源政策與實務(選項A)。9.在確定控制測試的范圍時,注冊會計師正確的做法有()。A、在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度較高,通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍B、如果控制的預期偏差率較高,通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍C、對于一項持續(xù)有效運行的自動化控制,通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍D、如果擬信賴控制運行有效性的時間長度較長,通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍答案:ABD解析:注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時通??紤]的一系列因素:(1)在擬信賴的期間,被審計單位執(zhí)行控制的頻率??刂茍?zhí)行的頻率越高、控制測試的范圍越大;(2)在所審計期間,注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度。擬信賴期間越長,控制測試的范圍越大;(3)控制的預期偏差;(4)通過測試與認定相關的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍;(5)擬獲取的有關認定層次控制運行有效性的審計證據(jù)的相關性和可靠性。對于自動化控制而言,由于其具有內(nèi)在一貫性,如果一旦確定被審計單位正在執(zhí)行,則注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍,選項C錯誤。10.下列各項中,屬于資產(chǎn)負債表審查內(nèi)容的有()。A、會計原則的遵循情況B、報表編制方法的合規(guī)性C、所得稅會計處理的正確性D、報表所列主要指標的可信性答案:ABCD解析:資產(chǎn)負債表的審查內(nèi)容包括:①復查和評價審計證據(jù);②檢查會計原則的遵循性;③報表編制正確性和編制方法合規(guī)性的審查;④所得稅會計處理的審查;⑤報表所列主要指標可信性的審查;⑥資產(chǎn)負債表及其附注披露正確性的審查;⑦資產(chǎn)負債表日后事項的審查。11.審計人員實施內(nèi)部控制測評的結果在審計工作的應用主要方面有()。A、出具有關內(nèi)部控制的審計意見B、確定審計組人員的構成C、確定實質(zhì)性審查的性質(zhì)、范圍、重點和方法D、提出改進內(nèi)部控制的建議答案:CD解析:對內(nèi)部控制測評結果的利用主要表現(xiàn)在:①確定實質(zhì)性審查的性質(zhì)、范圍、重點和方法;②提出改進內(nèi)部控制的建議。12.審計組組長審核審計工作底稿,應當根據(jù)不同情況分別提出下列意見:()。A、予以認可B、責成采取進一步審計措施,獲取適當、充分的審計證據(jù)C、對不恰當?shù)膶徲嫿Y論予以糾正D、責成糾正不恰當?shù)膶徲嫿Y論答案:ABCD13.下列各項中屬于公布審計結果的內(nèi)容有()。A、被審計單位的基本情況B、審計評價意見C、審計過程和運用的審計方法D、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題答案:ABD解析:審計機關公布審計結果,應保證質(zhì)量,做到事實清楚,證據(jù)確鑿,定性準確,評價客觀公正。公布審計結果的主要信息包括:①被審計單位基本情況;②審計評價意見;③審計發(fā)現(xiàn)的主要問題;④處理處罰決定及審計建議;⑤被審計單位的整改情況。14.下列關于我國內(nèi)部審計的表述中,正確的有()。A、法律、行政法規(guī)沒有明確規(guī)定設立內(nèi)部審計機構的單位,可以根據(jù)需要設立內(nèi)部審計機構B、內(nèi)部審計機構應當在本單位主要負責人或者權力機構的領導下開展工作C、內(nèi)部審計機構具有對本單位主要負責人進行經(jīng)濟責任審計的職責D、內(nèi)部審計機構應當有權檢查有關的信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)答案:ABD解析:C項,內(nèi)部審計機構僅對本單位內(nèi)設機構及所屬單位領導人員的任期進行經(jīng)濟責任審計,不能對本單位主要負責人進行經(jīng)濟責任審計。15.下列有關績效審計的表述中,正確的有()。A、績效審計是對資源管理和使用的有效性進行的檢查和評價B、績效審計常用的分析方法有定量分析和定性分析兩類C、績效審計與財政財務審計在審計證據(jù)質(zhì)量特征方面存在根本差別D、績效審計可以利用外部專家工作答案:ABD解析:C項,績效審計與財政財務審計在審計證據(jù)質(zhì)量特征方面并不存在根本差別??冃徲嬇c財政財務審計和財經(jīng)法紀審計相比,其差異和特點主要體現(xiàn)在以下幾個方面:①審計目標;②審計范圍和方向;③所依據(jù)的評價標準;④所運用的審計方法。16.下列有關注冊會計師利用以前控制測試證據(jù)的說法中,正確的有()。A、如已證明期中控制有效運行且剩余期間沒有變化,可直接信賴該項控制B、如已證實控制在前期有效運行,且本期與前期保持了一貫性,可直接信賴該項控制C、如旨在減輕特別風險的控制在兩期沒有發(fā)生變化,可利用以前期間的測試結果D、如前后兩期控制執(zhí)行人員不同,本期審計中不能利用前期測試獲得的證據(jù)答案:BD解析:選項A尚需獲取剩余期間控制運行的補充證據(jù);選項B保持了一貫性的證據(jù)本身已說明控制在本期繼續(xù)有效;選項C對于旨在減輕特別風險的控制,不論前后兩期是否發(fā)生變化,都不能利用以前期間獲取的證據(jù);選項D執(zhí)行人員是影響內(nèi)部控制運行效果的重要因素,不同人員執(zhí)行同一項內(nèi)部控制的效果很可能具有本質(zhì)的不同。17.被審計單位違反審計法規(guī)定,拒絕或者拖延提供與審計事項有關的資料的,或者提供的資料不真實、不完整的,或者拒絕、阻礙檢查的,由審計機關責令改正,可以();拒不改正的,依法追究責任。A、限期提供資料B、通報批評C、給予警告D、罰款答案:BC18.審計人員執(zhí)行審計業(yè)務時,應當保持應有的審計獨立性,遇有下列可能損害審計獨立性情形的,應當向?qū)徲嫏C關報告:()。A、被審計單位的財務主管是某審計人員的岳母B、某審計人員至今尚有10萬元借款未向被審計單位財務主管清償C、某審計人員是被審計單位的股東D、剛從該被審計單位會計崗位調(diào)來的答案:ABCD19.對應付賬款明細賬進行審計時,下列各項中,應重點審查的有()。A、積欠已久而突然全部結清的賬戶B、長期未能結清的賬戶C、業(yè)務發(fā)生頻繁的賬戶D、債權人不明確的賬戶答案:ABCD解析:抽樣審查有困難時,應重點審查的賬戶包括:①應付款項明細賬貸方發(fā)生數(shù)額較大或賬面余額累計數(shù)較大的賬戶;②應付款項明細賬余額長期未能結清的賬戶,積欠已久而突然全部結清的賬戶;③同一賬戶應付已付業(yè)務發(fā)生頻繁的賬戶;④應付款項明細賬未標明欠款單位或欠款單位不明確的賬戶;⑤應付款項明細賬賬面余額很小,而又長期沒有變動的賬戶;⑥無月結單可供核對的賬戶;⑦具有特殊交易的賬戶;⑧關聯(lián)單位的賬戶。20.對其他貨幣資金審查的程序包括()。A、核對其他貨幣資金各明細賬期末合計數(shù)與總賬相符情況B、函證銀行匯票存款、本票存款及外埠存款C、抽取決算日后大額收支憑證檢查其賬務處理正確性D、抽查原始憑證測試其入賬正確與否答案:ABD解析:C項,審計人員應抽取決算日前后大額收支憑證,而不是只抽取決算日后的收支憑證。21.下列審計質(zhì)量控制措施中,屬于對審計人員素質(zhì)控制的有()。A、助理審計人員編制的工作底稿應當由主審人員復核B、建立嚴格的晉升制度,以保證被提升的審計人員都能勝任其新職務C、建立嚴格的聘用制度,保證聘用的審計人員都能勝任自己的工作D、審計人員實施審計之前進行充分的計劃答案:BC解析:對審計人員素質(zhì)控制的具體措施包括:①審計組織應建立保證審計人員獨立性的政策方法,對審計人員的獨立性隨時予以監(jiān)督;②審計組織應建立嚴格的專業(yè)培訓和繼續(xù)教育制度,不斷提高審計人員的政治與業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德,保證全體審計人員隨時掌握與更新履行其職責應具備的知識、技能并不斷提高熟練程度;③審計組織應建立嚴格的聘用制度,保證聘用的審計人員都能勝任自己的工作;④審計組織應建立嚴格的晉升制度,以保證被提升的審計人員都能勝任其新職務;⑤審計組織應設立咨詢部門,為審計人員提供當前審計技術發(fā)展方面的有關信息和資料。AD兩項屬于對審計作業(yè)過程的控制。22.審計人員對某企業(yè)產(chǎn)品成本進
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