2022年衡陽耒陽市審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試試題及答案解析

PAGEPAGE432022年衡陽耒陽市審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試試題及答案解析畢業(yè)院校：__________姓名：__________考場：__________考號：__________一、選擇題1．被審計單位經(jīng)營大型零售業(yè)務，所采購商品和固定資產(chǎn)的數(shù)量及支付的款項龐大，交易復雜，最容易導致()的風險。A、不正確地記錄外幣交易B、舞弊和盜竊C、低估負債D、虛增收入答案：B解析：被審計單位經(jīng)營大型零售業(yè)務，由于所采購商品和固定資產(chǎn)的數(shù)量及支付的款項龐大，交易復雜，容易造成商品發(fā)運錯誤，員工和客戶發(fā)生舞弊和盜竊的風險較高。A項，題干中沒有提到外幣交易;CD兩項是所有企業(yè)都可能存在的重大錯報風險。2．下列審計證據(jù)中證明力最弱的是()。A、債務人詢證函的回函B、被審計單位提供的領料單C、注冊會計師監(jiān)盤存貨的監(jiān)盤表D、銀行對賬單答案：B解析：選項AD屬于外部來源的證據(jù);選項C是注冊會計師親自取得的證據(jù)，證明力都較強;“被審計單位提供的領料單”屬于被審計單位內(nèi)部提供，證明力最弱。3．審計人員抽取銷售退回記錄，審查是否經(jīng)業(yè)務記錄以外的人員批準，其目的是()。A、檢查不相容職責是否分離B、審查銷售退回的合理性C、證實營業(yè)收入的真實性D、證實營業(yè)收入的完整性答案：A解析：檢查不相容職責的劃分的主要內(nèi)容包括：①走訪、觀察信用部門與應收款項處理部門是否獨立，或分別由不同的人員負責;②抽取銷售退回或折讓發(fā)票，審查其是否由業(yè)務記錄以外的人員批準;③驗證壞賬沖銷是否經(jīng)過收款業(yè)務、記賬業(yè)務以外的人員批準;④了解應收款項賬簿記錄人員與出納員的職責分工。4．在生產(chǎn)與存貨業(yè)務循環(huán)中，產(chǎn)品生產(chǎn)部門與檢驗部門相互獨立，可以防止()。A、不合格產(chǎn)品入庫B、生產(chǎn)計劃不合理C、篡改會計記錄D、多領材料答案：A解析：B項，生產(chǎn)計劃的制訂與審批相互獨立，防止生產(chǎn)計劃不合理;C項，存貨的保管與會計記錄相互獨立，防止篡改會計記錄、財產(chǎn)流失;D項，存儲部門與生產(chǎn)或使用部門相互獨立，防止多領材料或存貨被盜。5．審查托管證券的真實性時，審計人員應采取的主要審計程序是()。A、審閱投資明細賬B、向代管機構(gòu)函證C、詢問管理部門D、檢查股票和債券登記簿答案：B解析：函證，是審計人員為證明被審計單位會計資料所載事項而向其他有關單位或個人發(fā)函詢證的過程。通過向代管機構(gòu)函證，可以驗證托管證券的真實性。6．為發(fā)現(xiàn)未列報或未入賬的應付賬款，除了審查決算日后貨幣資金支出憑證、應付賬款賬單、賣方對賬單之外，還需檢查的憑證是()。A、決算日之前的領料單B、決算日之前的驗收單C、決算日之前的訂購單D、決算日之前的請購單答案：B解析：為查找未列報或未入賬的應付款項的審查內(nèi)容包括：①審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證;②追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票，關注購貨發(fā)票的日期，審查相應的收貨記錄;③追蹤決算日之前發(fā)出的驗收單;④審核賣方對賬單，追查應付款項明細表;⑤審核決算出后數(shù)周內(nèi)應付款項賬單及原始憑證;⑥結(jié)合材料、物資和勞務費用業(yè)務進行審查，確定有無未入賬負債。7．審計人員對被審計單位實施銷售業(yè)務截止期測試，主要目的是審查()。A、銷售折扣合理性B、年末應收賬款真實性C、銷售退回是否經(jīng)過審批D、銷售業(yè)務入賬時間正確性答案：D解析：截止測試的主要審計目標為審查銷售業(yè)務是否記入了正確的會計期間，防止期間錯誤，即審查銷售業(yè)務入賬時間的正確性。8．與文字說明法和調(diào)查表法相比，審計人員利用流程圖法記錄對被審計單位內(nèi)部控制的調(diào)查了解情況的優(yōu)點是()。A、形象直觀，突出現(xiàn)有的控制點B、可以對調(diào)查對象做出比較深入和具體的描述C、適合記錄控制環(huán)境D、操作簡便，繪制難度不大答案：A解析：流程圖法的優(yōu)點包括：①可以將各項業(yè)務活動的職責分工、授權(quán)批準和復核驗證等項的控制措施與功能完整地顯示出來，并且形象直觀，能夠突出現(xiàn)有的控制點，有助于審計人員全面了解內(nèi)部控制系統(tǒng)的運行情況，及時識別系統(tǒng)中的不足之處;②便于隨時根據(jù)業(yè)務控制程序的變化對流程圖做出修改。B項屬于文字說明法的優(yōu)點;D項，繪制流程圖需要一定的技術(shù)，尤其是較復雜的業(yè)務，繪制難度更大。9．審查應付賬款時，可完全交給被審計單位辦理的工作是()。A、根據(jù)應付賬款明細表核對總賬B、對選定的賬戶向債權(quán)人發(fā)詢證函C、檢查、核對應付賬款分類及過賬D、編制應付賬款明細表答案：D解析：應付款項明細表可以由審計單位編制，然后交由審計人員審核或者由審計人員親自編制。ABC三項屬于審計人員實施審計程序的工作，應主要由審計人員完成。10．在確定進一步審計程序的時間時，注冊會計師應當考慮的主要因素不包括()。A、控制環(huán)境B、審計意見的類型C、錯報風險的性質(zhì)D、審計證據(jù)適用的期間或時點答案：B解析：注冊會計師在確定何時實施審計程序時應當考慮的重要因素包括：控制環(huán)境;何時能得到相關信息;錯報風險的性質(zhì);審計證據(jù)適用的期間或時點。11．被審計單位在分配材料成本差異時，有意少攤借方額，如果相關產(chǎn)品當期完工且銷售，這一做法必然導致當期的()。A、利潤虛減B、資產(chǎn)虛減C、存貨虛增D、負債虛增答案：C解析：材料成本差異借方登記的是超支額，即實際成本大于計劃成本的差異。如果相關產(chǎn)品當期完工且銷售，且有意少攤借方額，就會導致當期結(jié)轉(zhuǎn)的營業(yè)成本減少，剩余的存貨成本會虛增，資產(chǎn)會相應虛增，當期利潤會虛增。12．對付款業(yè)務審計過程發(fā)現(xiàn)一系列錯誤，例如重復付款、喪失購貨折扣，審計人員抽查了采購、驗收、付款三個環(huán)節(jié)業(yè)務，導致錯誤的原因尚未查明，應當采取的下一步行動是()。A、詳細審查貨幣資金支出，以獲得必要信息B、擴大付款業(yè)務抽樣規(guī)模，增加審計證據(jù)C、擴大采購業(yè)務抽樣規(guī)模，增加審計證據(jù)D、詢問采購、驗收、付款業(yè)務處理人員，取得必要信息答案：D解析：在尚未取得充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，可實施進一步的審計程序，詢問采購、驗收、付款業(yè)務處理人員，取得必要信息。ABC三項，已經(jīng)抽查了這三個環(huán)節(jié)的業(yè)務，但是仍無線索，找不到可疑點，盲目擴大抽樣規(guī)模沒有意義。13．下列各項中，屬于審計質(zhì)量控制中對人員素質(zhì)的控制的是()。A、審計組織應建立嚴格的專業(yè)培訓和繼續(xù)教育制度B、某一項目的全部工作底稿應由負責該項目的主管審計人員復核C、在開始審計工作之前，應制定切實可行的審計工作方案D、助理審計人員編制的工作底稿應由項目主審人員復核答案：A解析：對人員素質(zhì)的控制包括：①審計組織應建立保證審計人員獨立性的政策方法，對審計人員的獨立性予以監(jiān)督;②審計組織應建立嚴格的專業(yè)培訓和繼續(xù)教育制度，不斷提高審計人員的政治與業(yè)務素質(zhì)和職業(yè)道德;③審計組織應設立咨詢部門，為審計人員提供當前審計技術(shù)發(fā)展方面的有關信息和資料。BCD三項均屬于對審計作業(yè)過程的控制。14．審計人員初步調(diào)查付款環(huán)節(jié)內(nèi)部控制，發(fā)現(xiàn)幾筆應付賬款是對以前采購業(yè)務重復付款所作的調(diào)整，這些發(fā)現(xiàn)說明了()。A、有必要對應付賬款內(nèi)部控制實施進一步測試，揭示重復付款原因B、驗收部門未能及時通知財會部門記錄應付賬款C、財會部門未能及時記錄應付賬款D、采購部門未能及時登記采購業(yè)務答案：A解析：BCD三項，應付賬款存在的問題是重復記錄，部門之間未及時傳達或未及時登記會造成應付賬款漏記或延期入賬。15．如果注冊會計師擬信賴旨在應對超出正常經(jīng)營過程的關聯(lián)方交易的重大錯報風險的人工控制，假設該控制沒有發(fā)生變化，下列有關測試該控制運行有效性的時間間隔的說法中，正確的是()。A、每年測試一次B、每二年至少測試一次C、每三年至少測試一次D、每四年至少測試一次答案：A解析：超出正常經(jīng)營過程的關聯(lián)方交易的重大錯報風險屬于特別風險，鑒于特別風險的特殊性，對于旨在減輕特別風險的控制，不論控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應信賴以前審計獲取的證據(jù)，應在本期審計中測試這些控制的運行有效性，選項A正確。16．一般適用于業(yè)務規(guī)模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位的方法是()。A、局部審計法B、順查法C、逆查法D、抽查法答案：B解析：順查法指審計的取證順序與反映經(jīng)濟業(yè)務的會計資料形成過程相一致的方法。順查法的優(yōu)點是審計過程全面細致，一般來說不容易遺漏錯弊事項，因此，審計質(zhì)量較高，同時由于方法簡單，所以易于掌握。順查法的缺點是事無巨細，不突出重點，機械繁雜，工作量大，不利于提高審計工作效率。順查法一般適用于業(yè)務規(guī)模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位。17．下列關于影響審計工作底稿的格式、要素和范圍的因素的說法中，不正確的是()。A、對業(yè)務復雜的被審計單位進行審計形成的工作底稿通常比對業(yè)務簡單的被審計單位進行審計形成的審計工作底稿要多B、有關函證程序的審計工作底稿和存貨監(jiān)盤程序的審計工作底稿在內(nèi)容、格式和范圍上是不同的C、無論審計證據(jù)質(zhì)量高還是低，都要記錄于審計工作底稿中D、審計證據(jù)的重要程度會影響審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍答案：C解析：注冊會計師通過執(zhí)行多項審計程序可能會獲取不同的審計證據(jù)，有些審計證據(jù)的相關性和可靠性較髙，有些質(zhì)量則較差，注冊會計師可能區(qū)分不同的審計證據(jù)進行有選擇性的記錄，選項C不正確。18．下列有關審計準則的表述中，正確的是()。A、審計準則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范B、審計準則是審計人員為證明審計事項而收集的證明材料C、審計準則是衡量和評價審計事項是非優(yōu)劣的標準D、審計準則是審計機關進行處理處罰的唯一依據(jù)答案：A解析：B項，審計證據(jù)是審計人員為證明審計事項而收集的證明材料;C項，審計標準是衡量和評價審計事項是非優(yōu)劣的標準。19．在審計抽樣時，下列各項中與所需樣本量成反向關系的是()。A、總體容量B、總體項目差異C、審計結(jié)論的精確限度D、審計結(jié)論的可靠性程度答案：C解析：審計結(jié)論的精確限度是指統(tǒng)計抽樣所作出的審計結(jié)論與總體實際情況之間所允許的誤差范圍。審計結(jié)論的精確限度與樣本量成反向關系。精確限度越低，所需的樣本量越大;精確限度越高，所需的樣本量越小。ABD三項與所需樣本量成正向關系。20．在舞弊檢查過程中，除以下哪種情況外，內(nèi)部審計人員應當及時向組織適當管理層報告：()。A、可以合理確信舞弊已經(jīng)發(fā)生，并需要深入調(diào)查B、發(fā)現(xiàn)了可疑線索但不能確認是舞弊C、舞弊行為已經(jīng)導致對外披露的財務報表嚴重失實D、發(fā)現(xiàn)犯罪線索，并獲得了應當移送司法機關處理的證據(jù)答案：B21．原則上對審計報告和審計決定書進行審定的應當是()。A、審計組組長B、審計機關主管領導C、審計機關審計業(yè)務會議D、審計機關的本級人民政府答案：C解析：審理機構(gòu)將審理后的審計報告、審計決定書連同審理意見書報送審計機關負責人。審計報告、審計決定書原則上應當由審計機關審計業(yè)務會議審定;特殊情況下，經(jīng)審計機關主要負責人授權(quán)，可以由審計機關其他負責人審定。22．審計人員核實營業(yè)收入交易的截止期時，除重點關注發(fā)票開具日期和發(fā)貨日期外，還應重點關注的日期是()。A、接受訂單日期B、合同訂立日期C、記賬日期D、產(chǎn)品入庫日期答案：C解析：審計中應注意的關鍵日期包括：①發(fā)票開具日期;②記賬日期;③發(fā)貨日期(服務業(yè)則是提供勞務的日期)。這三個日期在同一會計期間則表明記錄是正確的。23．審計組的審計報告送達被審計對象征求意見后，被審計對象提交書面意見的時限是接到審計報告之日起()。A、5日內(nèi)B、10日內(nèi)C、15日內(nèi)D、30日內(nèi)答案：B解析：審計組的審計報告按照審計機關規(guī)定的程序?qū)徟?，以審計機關的名義征求審計對象的意見。審計對象在接到審計組的審計報告之日起10日內(nèi)，將其書面意見送交審計組。審計對象自收到審計報告之日起10日內(nèi)沒有提出書面意見的，視同無異議，并由審計人員予以注明。24．下列各項中，屬于會計信息控制的是()。A、材料的驗收和領用制度B、會計憑證的復核制度C、生產(chǎn)計劃的過程D、固定資產(chǎn)的定期盤點制度答案：B解析：按控制的目的，內(nèi)控可以分為財產(chǎn)物資控制、會計信息控制和經(jīng)營決策控制。會計信息控制是指為保證會計信息的真實可靠所實施的控制。例如會計憑證的復核制度、會計記錄的定期核對制度等。25．審計人員采用各種方法收集的審計證據(jù)均應()。A、加以說明B、告知被審計人C、復印D、表明來源，并由提供者簽名或蓋章答案：D解析：審計人員取得證明被審計單位存在違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為，以及其他重要事項的審計證據(jù)材料，應當由提供證據(jù)的有關人員、單位簽名或者蓋章;不能取得簽名或者蓋章不影響事實存在的，該審計證據(jù)仍然有效，但審計人員應當注明原因。審計事項比較復雜或者取得的審計證據(jù)數(shù)量較大的，可以對審計證據(jù)進行匯總分析，編制審計取證單，由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。審計人員應將獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容和時間等清晰、完整地記錄在審計工作底稿中。審計證據(jù)經(jīng)分析、整理后，附在相應的審計工作底稿之后。26．在生產(chǎn)與存貨業(yè)務循環(huán)中，下列各項中不屬于生產(chǎn)成本控制措施的是()。A、審核領料憑證B、控制廠部辦公經(jīng)費開支C、制訂成本計劃D、編制成本預算答案：B解析：生產(chǎn)成本控制措施包括：①制訂成本計劃、費用預算或控制目標;②嚴格審核原始憑證;③設置生產(chǎn)與存貨總賬及明細賬并進行核算;④選擇適當?shù)某杀居嬎惴椒茖W計算產(chǎn)品成本;⑤進行生產(chǎn)與存貨成本分析;⑥建立成本和費用的歸口分級管理控制制度。B項，廠部辦公經(jīng)費計入管理費用，不計入生產(chǎn)成本，所以控制廠部辦公經(jīng)費開支不屬于生產(chǎn)成本控制措施。27．下列不屬于評估信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復雜度主要應當考慮的因素的是()。A、財務數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)數(shù)量B、信息部門的結(jié)構(gòu)與規(guī)模C、網(wǎng)絡規(guī)模D、用戶質(zhì)量答案：D解析：選項D應該是用戶數(shù)量。評估信息技術(shù)環(huán)境的規(guī)模和復雜度，主要應當考慮產(chǎn)生財務數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)數(shù)量、信息系統(tǒng)接口以及數(shù)據(jù)傳輸方式、信息部門的結(jié)構(gòu)與規(guī)模、網(wǎng)絡規(guī)模、用戶數(shù)量、外包及訪問方式。28．下列各項中，屬于業(yè)務授權(quán)控制的是()。A、客戶賒銷限額的批準B、表賬證之間的定期核對C、原材料采購和會計記錄職責的分離D、財產(chǎn)物資的專人保管制度答案：A解析：業(yè)務授權(quán)控制的目的在于保證每一筆業(yè)務都必須經(jīng)過授權(quán)才能產(chǎn)生。經(jīng)過授權(quán)，可以盡可能地減少不合法或不合規(guī)、不合理業(yè)務的發(fā)生，從而保證決策和計劃的正確執(zhí)行。B項屬于憑證與記錄控制;C項屬于職責分工控制;D項屬于實物控制。29．注冊會計師編制的審計工作底稿，應當使未曾接觸該審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解審計程序、審計證據(jù)和重大審計結(jié)論等。其中，有經(jīng)驗的專業(yè)人士可以不具備的特質(zhì)是()。A、了解與被審計單位所處行業(yè)相關的會計和審計問題B、了解審計過程C、了解被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境D、在會計師事務所長期從事審計工作答案：D解析：有經(jīng)驗的專業(yè)人士，是指會計師事務所內(nèi)部或外部的具有審計實務經(jīng)驗，并且對下列方面有合理了解的人士：(l)審計過程;(2)相關法律法規(guī)和審計準則的規(guī)定;(3)被審計單位所處的經(jīng)營環(huán)境;(4)與被審計單位所處行業(yè)相關的會計和審計問題。因此D錯誤。30．在評價外部審計工作質(zhì)量之前，內(nèi)部審計機構(gòu)考慮的因素不包括：()。A、評價活動的必要性B、評價活動的可行性C、評價活動預期結(jié)果的有效性D、評價活動的獨立性答案：D31．生產(chǎn)與存貨循環(huán)過程形成的文件按業(yè)務順序依次為()。A、材料分配表、領料單、盤點表、成本計算單B、生產(chǎn)通知單、領料單、產(chǎn)量記錄、費用分配表、成本計算單C、存貨明細賬、生產(chǎn)通知單、費用分配表、領料單D、生產(chǎn)計劃、費用分配表、工時記錄、成本計算單答案：B解析：典型的生產(chǎn)與存貨業(yè)務循環(huán)的主要過程包括：①制訂和批準生產(chǎn)計劃，簽發(fā)預先編號的生產(chǎn)通知單;②申請和發(fā)出材料，填寫領料單;③生產(chǎn)加工產(chǎn)品，填制產(chǎn)量統(tǒng)計記錄表、生產(chǎn)統(tǒng)計報告，驗收員檢驗合格后編制入庫單;④核算產(chǎn)品成本，由會計部門進行檢查和核對，編制費用分配表和成本計算單;⑤存貨管理，保管人員填寫“倉庫貨物登記簿”并建立臺賬;⑥產(chǎn)成品銷售出庫，簽訂銷售合同、開出銷貨單，交由獨立的發(fā)運部門裝運產(chǎn)品，編制出庫單;⑦存貨盤點;⑧計提存貨跌價準備;⑨存貨的報廢核銷。32．根據(jù)《分析程序準則》，分析程序所使用的信息按其存在的形式劃分，不包括下列哪項內(nèi)容：()。A、財務信息和非財務信息B、實物信息和貨幣信息C、絕對數(shù)信息和相對數(shù)信息D、管理信息和業(yè)務信息答案：D33．內(nèi)部控制審計應當如實反映內(nèi)部控制設計和運行的情況，真實、客觀地揭示經(jīng)營管理的：()。A、真實情況B、風險狀況C、缺陷D、潛在風險答案：B34．在編制審計工作底稿時，下列各項中，注冊會計師通常認為不必形成最終審計工作底稿的是()。A、注冊會計師與被審計單位管理層對重大事項進行討論的結(jié)果B、注冊會計師不能實現(xiàn)相關審計準則規(guī)定的目標的情形C、注冊會計師識別出的信息與針對重大事項得出的最終結(jié)論不一致的情形D、注冊會計師取得的已被取代的財務報表草稿答案：D解析：審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿。35．關于明顯微小的說法中，不正確的是()。A、如果不確定一個或多個錯報是否明顯微小，則認為這些錯報是明顯微小的B、明顯微小的錯報，無論從規(guī)模、性質(zhì)或其發(fā)生的環(huán)境來看都是明顯微不足道的C、確定一個明顯微小錯報的臨界值，低于該臨界值的錯報視為明顯微小的錯報，可以不累積D、注冊會計師應確定一個明顯微小錯報的臨界值答案：A解析：如果不確定一個或多個錯報是否明顯微小，就不能認為這些錯報是明顯微小的。36．下列審計程序中能夠證實銀行存款真實性的是()。A、函證銀行存款余額B、檢查銀行存款收支的截止期C、分析定期存款占銀行存款的比例D、檢查決算日前后的收付款憑證答案：A解析：函證是對客戶是否存在，以至資產(chǎn)是否存在的最好證實。BD兩項用于證實銀行存款截止期的正確與否;C項用于分析銀行存款余額變動的合理性。37．審計人員參加現(xiàn)金盤點后，應與審計人員共同在“庫存現(xiàn)金盤點表”上簽字的人員是()。A、會計員和出納員B、出納員和會計主管C、會計主管和總經(jīng)理D、出納員和總經(jīng)理答案：B解析：出納員清點庫存現(xiàn)金以后，應由其填制“庫存現(xiàn)金盤點表”，該表由出納員、會計主管、審計人員共同簽字，作為審計工作底稿。38．下列各項中，屬于生產(chǎn)成本審計實質(zhì)性測試程序的是()。A、對成本項目進行分析B、審查有關憑證是否經(jīng)過適當審批C、審查有關記賬憑證是否附有順序編號的原始憑證D、詢問和觀察存貨的盤點及接觸、審批程序答案：A解析：生產(chǎn)成本審計實質(zhì)性測試程序的內(nèi)容包括：①運用分析方法進行總體判斷;②抽查成本計算單，檢查成本開支合法性，直接材料、直接人工、制造費用、輔助生產(chǎn)費用歸集和分配正確性;③抽查復核產(chǎn)品成本計算正確性。BCD三項均屬于內(nèi)部控制測試內(nèi)容。39．以下針對以電子形式存在的工作底稿的說法中，不正確的是()。A、以電子形式存在的工作底稿應當能轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿B、轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式后，無須單獨保存以電子形式存在的工作底稿C、轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式后，仍應單獨保存以電子形式存在的工作底稿D、以電子形式存在的工作底稿應與紙質(zhì)形式的工作底稿一并歸檔答案：B解析：按規(guī)定，電子形式存在的工作底稿轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)工作底槁后，與其他紙質(zhì)工作底稿一并歸檔，并單獨保存電子形式的工作底稿。40．社會審計人員的下列行為中，符合職業(yè)道德規(guī)范的是()。A、同時在兩家社會審計組織執(zhí)業(yè)B、以個人名義承接審計業(yè)務C、對自己的能力進行廣告宣傳D、接受繼續(xù)教育以提高專業(yè)勝任能力答案：D解析：中國注冊會計師職業(yè)道德基本原則包括：①誠信。注冊會計師應當在所有的職業(yè)活動中，保持正直，誠實守信。②獨立性。會計師事務所在承辦審計和審閱業(yè)務及其他鑒證業(yè)務時，應當從整體層面和具體業(yè)務層面采取措施，以保持會計師事務所和項目組的獨立性。③客觀和公正。注冊會計師應當公正處事、實事求是，不得由于偏見、利益沖突或他人的不當影響而損害自己的職業(yè)判斷。④專業(yè)勝任能力和應有的關注。注冊會計師應當通過教育、培訓和執(zhí)業(yè)實踐獲取和保持專業(yè)勝任能力。⑤保密。注冊會計師應當對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密。⑥良好的職業(yè)行為。注冊會計師應當遵守相關法律法規(guī)，避免發(fā)生任何損害職業(yè)聲譽的行為，不得損害職業(yè)形象。41．在實施屬性抽樣時，注冊會計師將總體定義為包括整個被審計期間的交易，但在期中實施初始測試。如果低估了剩余期間將要發(fā)生的項目的數(shù)量，下列觀點和說法中不正確的是()。A、直接根據(jù)已測試樣本對整個期間內(nèi)部控制形成結(jié)論B、直接導致被測試的內(nèi)部控制總體不滿足完整性C、可以對未包含在總體中的那部分交易實施替代程序D、可以重新定義總體，將未包含的項目排除在外答案：A解析：從不完整總體中得出的結(jié)論難以代表整個期間，選項A錯誤。42．下列選項中，不屬于被審計單位的控制活動的是()。A、定期盤點存貨并將盤點記錄與會計記錄核對B、將交易授權(quán)、交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責分配給不同員工C、管理層對定期編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行復核D、對信息技術(shù)系統(tǒng)生成的例外報告進行人工干預答案：C解析：選項A屬于實物控制;選項B屬于職責分離;選項D屬于信息處理，三項均屬于控制活動包括的內(nèi)容，選項C屬于對控制的監(jiān)督。43．誤拒風險和信賴不足風險可能影響()。A、審計效率B、審計效果C、樣本的選擇D、審計質(zhì)量控制答案：A解析：信賴不足風險和誤拒風險一般會導致審計人員執(zhí)行額外的審計程序，降低審計效率;信賴過度風險和誤受風險很可能導致審計人員形成不正確的審計結(jié)論，影響審計效果，是審計人員應著重控制的風險。44．審計人員在審計實施過程中需要持續(xù)關注標準的()。A、適用性B、相關性C、可靠性D、適當性答案：A45．內(nèi)部審計機構(gòu)向被審計單位或者被審計人員送達審計通知書的時間要求是：()。A、實施審計三日前B、實施審計五日前C、實施審計七日前D、實施審計十日前答案：A46．下列審計證據(jù)中，證明力最強的是()。A、審計人員親自編制的相關材料B、被審計單位提供的證明材料C、被審計單位會計人員的口頭證據(jù)D、有關審計事項的環(huán)境證據(jù)答案：A解析：一般來講，受個人支配程度越小，被篡改和偽造的機會越少，審計證據(jù)就越可靠。判斷審計證據(jù)可靠性的原則一般包括：①從被審計單位外部獲取的審計證據(jù)比從內(nèi)部取得的審計證據(jù)更可靠;②內(nèi)部控制有效時生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時生成的審計證據(jù)更可靠;③審計人員直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠;④以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠;⑤從原件獲取的審計證據(jù)比傳真件或復印件獲取的審計證據(jù)更可靠。47．測試計提折舊費用的整體合理性，難以實現(xiàn)審計目標的是()。A、根據(jù)各項固定資產(chǎn)的增減變動及折舊率，重新計算折舊費用B、根據(jù)各月初固定資產(chǎn)原值以及綜合折舊率，重新計算折舊費用C、計算本年度折舊費用與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上年度進行比較D、復核折舊費用分配匯總表，并與總賬和明細賬進行核對答案：D解析：在不考慮固定資產(chǎn)減值準備前提下，固定資產(chǎn)折舊額應以月初固定資產(chǎn)原值乘以折舊率，審查時應注意固定資產(chǎn)的月初原值的確定是否正確。審查折舊費用總體合理性的方法包括：①將應計提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率，分析折舊計提的總體合理性;②計算本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上期比較，分析本期計提折舊額的合理性。48．在審計取證模式中，以憑證賬目等記錄為重心，以數(shù)據(jù)的可靠性為著眼點的是()。A、賬目基礎審計B、制度基礎審計C、系統(tǒng)基礎審計D、風險基礎審計答案：A解析：賬目基礎審計是指以經(jīng)濟業(yè)務、會計事項和賬目記錄為基礎，直接從會計資料的審查人手收集有關審計證據(jù)，從而形成審計意見和結(jié)論的一種審計取證模式。賬目基礎審計以憑證賬目等記錄為重心，以數(shù)據(jù)的可靠性為著眼點。這對于早期審計目標，即查錯防弊而言是比較合適的。49．下列情形中，審計人員應擴大應收賬款函證范圍和數(shù)量的是()。A、采用肯定式函證B、相關內(nèi)部控制有缺陷C、應收賬款占資產(chǎn)總額比重較低D、以前年度函證結(jié)果良好答案：B解析：函證的范圍和對象視應收賬款內(nèi)部控制的可靠性、函證方式、以前函證結(jié)果、應收賬款的重要性而定。如果內(nèi)部控制有缺陷，以前函證發(fā)現(xiàn)重大差異或采用否定式函證，則增大函證范圍和數(shù)量。50．審計人員選擇若干具體業(yè)務，沿著業(yè)務處理過程檢查各項內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行的方式是()。A、功能測試B、實質(zhì)性程序C、分析D、業(yè)務程序測試答案：D解析：內(nèi)部控制測試可以采取的方式包括：①業(yè)務程序測試(簡稱業(yè)務測試)，即選擇若干具體的典型業(yè)務，沿著業(yè)務處理過程檢查業(yè)務處理程序中的各項內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行。這種測試常被看成是一種縱向的內(nèi)部控制測試;②功能測試，即針對某項控制的某個控制環(huán)節(jié)，選擇若干時期的同類業(yè)務進行檢查，查明該控制環(huán)節(jié)的處理程序存被審計期內(nèi)是否按規(guī)定發(fā)揮了作用。這種測試常被看成是一種橫向的內(nèi)部控制測試。二、多選題1．A注冊會計師在審計甲公司2015年度財務報表過程中了解和識別的下列事項中，很可能導致特別風險的有()。A、甲公司并購了乙公司B、甲公司依賴高度的主觀判斷確定了資產(chǎn)減值損失C、甲公司本年頻繁發(fā)生常規(guī)交易D、甲公司與丙公司發(fā)生了重大的債務重組答案：ABD解析：特別風險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關，選項AD屬于非常規(guī)交易，選項B屬于判斷事項，均可能導致特別風險;本年頻繁發(fā)生的常規(guī)交易屬于日常經(jīng)營活動，不涉及非常規(guī)交易和判斷事項，不易導致特別風險。2．審計計劃中的必選審計項目()。A、法律法規(guī)規(guī)定每年應當審計的項目B、本級政府行政首長和相關領導機關要求審計的項目C、上級審計機關安排或者授權(quán)的審計項目D、群眾舉報或反映的問題答案：ABC3．下列有關實質(zhì)性程序的時間安排的說法中，錯誤的有()。A、實質(zhì)性程序應當在控制測試完成后實施B、應對舞弊風險的實質(zhì)性程序應當在資產(chǎn)負債表日后實施C、針對賬戶余額的實質(zhì)性程序應當在接近資產(chǎn)負債表日實施D、實質(zhì)性程序的時間安排受被審計單位控制環(huán)境的影響答案：ABC解析：注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的，選項A錯誤。如果已識別出由于舞弊導致的重大錯報風險，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，注冊會計師應當考慮(并非應當在期末或接近期末，還需要考慮證據(jù)的可獲得性等)在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序，選項B錯誤。某些交易或賬戶余額以及相關認定的特殊性質(zhì)(如收入截止認定、未決訴訟)決定了注冊會計師必須在期末(或接近期末)實施實質(zhì)性程序，并不是所有針對賬戶余額的實質(zhì)性程序都在期末或接近期末實施，選項C錯誤。4．下列材料中，審計組應當報送審計機關業(yè)務部門進行復核的有：()。A、審計實施方案，調(diào)查了解記錄，審計工作底稿和重要管理事項記錄B、審計證據(jù)材料C、被審計單位、被調(diào)查單位、被審計人員或者有關責任人員對審計報告的書面意見及審計組采納情況的書面說明D、審計報告和審計決定書答案：ABCD5．與財政財務審計不同，績效審計的準備階段需要確定的是()。A、審計重點B、審計目標C、審計計劃D、審計標準答案：BD解析：就單個績效審計項目而言，審計準備階段需要做的主要工作包括：①初步調(diào)查了解審計事項;②確定審計目標和范圍、重點;③確定審計評價標準;④設計審計方法體系;⑤編制審計方案。與財政財務審計不同的是，績效審計的準備階段需要確定審計目標和審計標準，審計組織為確定審計目標和審計標準，需要收集大量的數(shù)據(jù)和信息。6．生產(chǎn)業(yè)務審計目標包括證實()。A、生產(chǎn)成本會計處理正確性B、生產(chǎn)成本真實性C、成本形成合規(guī)性D、成本計算真實性答案：ABC解析：在進行生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制測試的基礎上，審計人員明確實質(zhì)性審查的目標，圍繞審計目標收集審計證據(jù)，證實有關賬戶余額、發(fā)生額的真實性和正確性及其在財務報表上披露的正確性，產(chǎn)品成本的審計目標包括：①證實產(chǎn)品成本的真實性;②證實成本形成的合規(guī)性;③證實截止期的正確性;④證實計價的正確性;⑤證實成本會計處理的正確性。7．選擇績效審計項目應考慮的因素有()。A、預計的審計效果B、項目經(jīng)營成果C、審計人員知識結(jié)構(gòu)D、項目資金規(guī)模答案：ACD解析：選擇績效審計項目應考慮的因素包括：①預計的審計效果;②資金規(guī)模;③管理風險;④影響力;⑤審計成本和可操作性。值得重視的是，審計人員的知識結(jié)構(gòu)屬于可操作性范疇，故C項也是應考慮的因素。8．注冊會計師應當在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括()。A、向具體審計領域調(diào)配的資源，包括向高風險領域分派有適當經(jīng)驗的項目組成員，就復雜的問題利用專家工作等B、如何管理、指導、監(jiān)督這些資源，包括預期何時召開項目組預備會和總結(jié)會，預期項目合伙人和經(jīng)理如何進行復核，是否需要實施項目質(zhì)量控制復核等C、何時調(diào)配這些資源，包括是在期中審計階段還是在關鍵的截止日期調(diào)配資源等D、向具體審計領域分配資源的多少，包括分派到重要地點進行存貨監(jiān)盤的項目組成員的人數(shù)，在集團審計中復核組成部分注冊會計師工作的范圍，向高風險領域分配的審計時間預算等答案：ABCD解析：注冊會計師應當在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括確定執(zhí)行審計業(yè)務所必需的審計資源的性質(zhì)、時間安排和范圍。9．在公司層面信息技術(shù)控制范疇內(nèi)，不同信息技術(shù)環(huán)境下的問題包括()。A、網(wǎng)絡環(huán)境B、數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)C、電子商務系統(tǒng)D、外包安排答案：ABCD10．按審計標準的性質(zhì)和內(nèi)容分類，審計標準可分為()。A、法律、法規(guī)和規(guī)章制度B、內(nèi)部制定審計標準C、外部制定審計標準D、預算、計劃、合同答案：AD解析：按審計標準的性質(zhì)和內(nèi)容分類，審計標準分為：①法律、法規(guī);②規(guī)章制度;③預算、計劃、合同;④業(yè)務規(guī)范和技術(shù)經(jīng)濟標準。11．為了核實銀行存款收付的截止期，審計人員可以實施的審計程序有()。A、對資產(chǎn)負債表日前后數(shù)天發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務進行審查B、向開戶銀行進行函證C、審閱支票收入與送存記錄，檢查年終未送存銀行的支票及其收入的記錄日期D、查閱資產(chǎn)負債表日后銀行對賬單第一周的銀行存款收入，核實銀行存款日記賬，檢查是否將資產(chǎn)負債表日后的收入提前入賬答案：ACD解析：審計人員應對決算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務進行審查，可采用的方法包括：①檢查支票(包括匯票等各種單據(jù))收入與送存記錄，檢查年終前未送存銀行的支票的收入記錄日期;②檢查期后銀行對賬單第一周的銀行存款收入，核實銀行存款日記賬，揭露將期后收入提前入賬的錯誤;③查驗被審計單位決算日簽發(fā)的最后一張支票序號，并檢查在此序號前的支票是否均已寄出并入賬，揭露支票已發(fā)出而在決算日后才入賬、人為控制截止期的不正當行為。12．制造費用真實性審查的重點項目包括()。A、全部制造費用B、數(shù)額大的C、制度規(guī)定有提取標準的D、制度規(guī)定有開支標準的答案：BCD解析：制造費用是各生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的費用。根據(jù)其項目繁多的特點，審查工作可有針對性地對數(shù)額較大、易與其他費用支出混淆的項目，以及規(guī)定有提取或開支標準的項目，重點審查其是否為實際發(fā)生，支出或提取標準是否符合有關規(guī)定。A項，應該選擇重點項目實施實質(zhì)性審計程序，而不是全部的制造費用。13．審計人員在向有關單位和個人進行調(diào)查時，應當出示()。A、審計人員工作證件B、審計通知書C、審計調(diào)查通知書副本D、審計通知書副本答案：AD14．下列各項中，屬于國家審計報告內(nèi)容的有()。A、被審計單位基本情況B、審計依據(jù)C、審計評價意見D、審計組人員構(gòu)成及分工答案：ABC解析：國家審計報告的主要內(nèi)容包括：①審計依據(jù);②實施審計的基本情況;③被審計單位的基本情況;④審計評價意見;⑤以往審計決定執(zhí)行情況和審計建議采納情況;⑥審計發(fā)現(xiàn)的被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為的事實和定性、處理處罰意見，以及依據(jù)的法律法規(guī)和標準;⑦審計發(fā)現(xiàn)的移送處理事項的事實和移送處理意見，但是涉嫌犯罪等不宜讓被審計單位知悉的事項除外;⑧針對審計發(fā)現(xiàn)的問題，根據(jù)需要提出的改進建議。15．審計人員執(zhí)行審計業(yè)務時，應當從下列方面保持與被審計單位的工作關系：()。A、與被審計單位溝通并聽取其意見B、客觀公正地作出審計結(jié)論，尊重并維護被審計單位的合法權(quán)益C、嚴格執(zhí)行審計紀律D、堅持文明審計，保持良好的職業(yè)形象答案：ABCD16．在了解被審計單位內(nèi)部控制時，以下關于控制的監(jiān)督的說法中正確的有()。A.注冊會計師應當了解與被審計單位監(jiān)督活動相關的信息來源，以及管理層認為信息具有可靠性的依據(jù)B.如果擬利用被審計單位監(jiān)督活動使用的信息，注冊會計師應當考慮該信息是否具有可靠的基礎，是否足以實現(xiàn)審計目標C.持續(xù)的監(jiān)督活動通常貫穿于被審計單位日常重復的活動中，包括常規(guī)管理和監(jiān)督工作D.在某些情況下，外部信息可能顯示內(nèi)部控制存在的問題和需要改進之處答案：ABCD17．注冊會計師將分散在審計工作底稿中的有關重大事項的記錄匯總在重大事項概要中，以下關于重大事項概要的理解，正確的有()。A、重大事項概要有助于注冊會計師集中考慮重大事項對審計工作的影響B(tài)、重大事項概要有助于審計工作的復核人員全面、快速地了解重大事項C、重大事項概要包括識別的重大事項，但不包括其如何得到解決D、重大事項概要屬于審計工作底稿的組成部分答案：ABD解析：重大事項概要包括審計過程中識別的重大事項及其如何得到解決，或?qū)ζ渌С中詫徲嫻ぷ鞯赘宓慕徊嫠饕?，選項C不正確18．下列()屬于財政收支范疇。A、行政事業(yè)性收費B、國有資源收入C、國有資產(chǎn)收入D、應當上繳的國有資本經(jīng)營收益答案：ABCD19．在應對僅通過實質(zhì)性程序無法應對的重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮的主要因素有()。A、被審計單位是否針對這些風險設計了控制B、相關控制是否可以信賴C、相關交易是否采用高度自動化的處理D、會計政策是否發(fā)生變更答案：ABC解析：如果認為僅通過實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)無法將認定層次的重大錯報風險降至可接受的低水平，注冊會計師應當評價被審計單位針對這些風險設計的控制，并確定其執(zhí)行情況，選項AB正確。在被審計單位對日常交易采用高度自動化處理的情況下，審計證據(jù)可能僅以電子形式存在，其充分性和適當性通常取決于自動化信息系統(tǒng)相關控制的有效性，可能僅通過實施實質(zhì)性程序不能獲取充分、適當審計證據(jù)，需執(zhí)行控制測試，選項C正確。20．下列對被審計單位及其環(huán)境中的相關經(jīng)營風險的表述，不恰當?shù)挠?)。A、所有的經(jīng)營風險都會導致重大錯報風險B、不能隨環(huán)境的變化而做出相應的調(diào)整及調(diào)整的過程均可能導致經(jīng)營風險C、注冊會計師有責任識別或評估對財務報表產(chǎn)生影響的所有經(jīng)營風險D、不同的企業(yè)面臨的經(jīng)營風險相同答案：ACD解析：多數(shù)經(jīng)營風險最終都會產(chǎn)生財務后果，從而影響財務報表，但并非所有的經(jīng)營風險都會導致重大錯報風險，選項A不恰當;并非所有的經(jīng)營風險都與財務報表相關，注冊會計師沒有責任識別或評估對財務報表沒有重大影響的經(jīng)營風險，選項C不恰當;不同的企業(yè)可能面臨不同的經(jīng)營風險，這取決于企業(yè)經(jīng)營的性質(zhì)、所處行業(yè)、外部監(jiān)管環(huán)境、企業(yè)的規(guī)模和復雜程度，選項D不恰當。21．在了解控制環(huán)境時，注冊會計師通?？紤]的因素不包括()。A、信息處理B、內(nèi)部控制的自動化成分C、董事會是否獨立于管理層D、會計信息系統(tǒng)答案：ABD解析：本題題干部分問的是了解控制環(huán)境，故選項C包括在需要考慮的因素之內(nèi);選項A屬于控制活動，選項B屬于內(nèi)部控制的兩種控制方式之一，不屬于控制環(huán)境;選項D是內(nèi)部控制的要素，不屬于控制環(huán)境。