2022年九龍縣審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試試題及答案解析

PAGEPAGE432022年九龍縣審計系統(tǒng)事業(yè)單位招聘筆試試題及答案解析畢業(yè)院校：__________姓名：__________考場：__________考號：__________一、選擇題1．內(nèi)部審計人員完成必要的舞弊檢查程序后，應(yīng)當考慮舞弊行為的嚴重程度，并出具相應(yīng)的審計報告。對舞弊行為程度的考慮一般包括：()。A、性質(zhì)和特征兩方面B、性質(zhì)和金額兩方面C、涉及人員和金額兩方面D、性質(zhì)和涉及人員兩方面答案：B2．下列選項中，屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制弱點的是()。A、購買設(shè)備的付款支票未經(jīng)會計主管簽章B、設(shè)備通常在所估計使用壽命即將結(jié)束時才重置固定資產(chǎn)C、所有設(shè)備的購買均由使用設(shè)備部門自行辦理D、出售設(shè)備時，將所得價款貸記其他業(yè)務(wù)收入答案：C解析：C項，提出采購申請與批準采購申請應(yīng)相互獨立，批準采購與采購部門應(yīng)相互獨立，可見設(shè)備的購買僅由設(shè)備部門自行辦理違反了職責分工的相關(guān)要求，說明內(nèi)部控制存在缺陷。D項，賬務(wù)處理雖然存在錯誤，但不屬于內(nèi)控缺陷。3．審計人員對被審計單位實施銷售業(yè)務(wù)截止期測試，主要目的是審查()。A、銷售折扣合理性B、年末應(yīng)收賬款真實性C、銷售退回是否經(jīng)過審批D、銷售業(yè)務(wù)入賬時間正確性答案：D解析：截止測試的主要審計目標為審查銷售業(yè)務(wù)是否記入了正確的會計期間，防止期間錯誤，即審查銷售業(yè)務(wù)入賬時間的正確性。4．審計的性質(zhì)應(yīng)當表述為()。A、經(jīng)濟監(jiān)督B、財政財務(wù)收支審查C、會計檢查D、獨立性經(jīng)濟監(jiān)督答案：D解析：在我國，經(jīng)濟監(jiān)督體系包括審計監(jiān)督、財政監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督、金融監(jiān)督、工商行政監(jiān)督、物價監(jiān)督、統(tǒng)計監(jiān)督和會計監(jiān)督等。其中，除了審計監(jiān)督，其他監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)進行，其監(jiān)督職能都是從其管理職能中派生出來的附帶職能，是為了執(zhí)行其具體業(yè)務(wù)而進行的監(jiān)督，只有審計監(jiān)督才是由專門機構(gòu)、專職人員進行的獨立經(jīng)濟監(jiān)督。5．《人際關(guān)系準則》要求內(nèi)部審計人員與組織內(nèi)外相關(guān)機構(gòu)和人員進行必要的溝通，保持良好的人際關(guān)系。以下關(guān)于人際溝通的目的最準確的表述是：()。A、保持良好的人際關(guān)系可以使內(nèi)部審計人員在組織內(nèi)部的績效考核中占有優(yōu)勢B、擁有良好的人際關(guān)系處理能力，可以在內(nèi)部審計工作中取得相關(guān)機構(gòu)和人員的理解和配合，及時獲得相關(guān)、可靠和充分的信息，提高內(nèi)部審計效率C、保持良好的人際關(guān)系可以獲得組織管理層和其他組織內(nèi)的人員對內(nèi)部審計人員個人的認可D、只有內(nèi)部審計人員具備了一定的人際關(guān)系處理能力，內(nèi)部審計才能獲得更快發(fā)展答案：B6．被審計單位在分配材料成本差異時，有意少攤借方額，如果相關(guān)產(chǎn)品當期完工且銷售，這一做法必然導(dǎo)致當期的()。A、利潤虛減B、資產(chǎn)虛減C、存貨虛增D、負債虛增答案：C解析：材料成本差異借方登記的是超支額，即實際成本大于計劃成本的差異。如果相關(guān)產(chǎn)品當期完工且銷售，且有意少攤借方額，就會導(dǎo)致當期結(jié)轉(zhuǎn)的營業(yè)成本減少，剩余的存貨成本會虛增，資產(chǎn)會相應(yīng)虛增，當期利潤會虛增。7．下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制活動要素的是()。A、人力資源制度B、組織結(jié)構(gòu)C、風險評估D、憑證與記錄控制答案：D解析：內(nèi)部控制中控制活動要素的內(nèi)容包括：①業(yè)務(wù)授權(quán)控制;②職責分工控制;③憑證與記錄控制;④實物控制;⑤獨立檢查。AB兩項屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素。C項屬于內(nèi)部控制要素，風險評估與控制活動是同一層次的要素概念。8．內(nèi)部控制缺陷可能是設(shè)計缺陷，也可能是：()。A、管理缺陷B、技術(shù)缺陷C、運行缺陷D、控制缺陷答案：C9．下列各項中，屬于對應(yīng)付債券期末余額是否存在而進行審查的是()。A、了解并描述債券發(fā)行的內(nèi)部控制B、查明債券發(fā)行是否有公司最高權(quán)力機構(gòu)的正式?jīng)Q議C、查明公司是否以到期日為標準將應(yīng)付債券劃分為流動負債和長期負債D、審查債券發(fā)行與償還的有關(guān)憑證和記錄答案：D解析：驗證應(yīng)付債券期末余額的真實性的審查方法：①審查應(yīng)付債券形成的有關(guān)憑證及償還的記錄，驗證其期末余額是否真實;②函證應(yīng)付債券期末余額的真實性。10．在未對總體進行分層的情況下，注冊會計師不宜使用的抽樣方法是()。A、均值估計抽樣B、比率估計抽樣C、差額估計抽樣D、概率比例規(guī)模抽樣答案：A解析：如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣，因為此時所需的樣本規(guī)?？赡芴?，不符合成本效益原則。11．抽查被審計單位日常盤點記錄的目的是確定()。A、存貨賬實是否相符B、存貨內(nèi)部控制有效性C、存貨計價方法一致性D、存貨的真實性答案：B解析：抽查盤點記錄是生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制測試的主要內(nèi)容之一，審計人員通過存貨項目的循環(huán)盤點、抽查盤點及獨立盤點對永續(xù)盤存制進行定期檢查。12．下列有關(guān)審計程序的說法中，錯誤的是()。A、細節(jié)測試的目的是發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報B、實質(zhì)性程序通常更適用于在一段時間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易C、實質(zhì)性程序包括細節(jié)測試與實質(zhì)性分析程序D、如果針對特別風險實施的程序僅為實質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當包括細節(jié)測試答案：B解析：實質(zhì)性分析程序通常更適用于一段時間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易。13．在控制測試中，對選取的樣本實施審計程序的下列說法中，不正確的是()。A、如果注冊會計師能夠合理確信空白收據(jù)的無效是正常的且不構(gòu)成控制偏差，需要用另外的收據(jù)代替B、如果注冊會計師無法使用替代程序測試控制是否適當運行，需要考慮在評價樣本時將其視為控制偏差C、如果合理確信未使用或不適用單據(jù)不構(gòu)成偏差，注冊會計師需要用另一筆交易替代D、如果注冊會計師高估了總體規(guī)模和編號范圍，則注冊會計師不能用額外的隨機數(shù)代替答案：D解析：如果注冊會計師高估了總體規(guī)模和編號范圍，選取的樣本中超出實際編號的所有數(shù)字都被視為未使用單據(jù)。在這種情況下，注冊會計師要用額外的隨機數(shù)代替這些數(shù)字，以確定對應(yīng)的適當單據(jù)，所以選項D不正確。14．2006年2月28日，第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十次會議通過了關(guān)于修改審計法的決定，其具體施行時間是()。A、2006年2月28日B、2006年6月1日C、2007年1月1日D、2007年6月1日答案：B解析：2006年2月28日，第十屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十次會議審議通過了《關(guān)于修改(中華人民共和國審計法)的決定》，自2006年6月1日起施行?！秾徲嫹ā返男抻喪┬?，對于審計機關(guān)全面履行職責，加強審計監(jiān)督，促進依法行政，建設(shè)法治政府，對于審計機關(guān)規(guī)范審計行為，堅持依法審計，推動審計事業(yè)的長遠發(fā)展，都具有十分重要的意義。15．審查某企業(yè)應(yīng)付賬款項目，發(fā)現(xiàn)“應(yīng)付賬款”賬戶中包含本期估價入庫的采購商品300萬元。經(jīng)審核，未附有供應(yīng)商名稱、商品品種、數(shù)量及金額計算等憑證，審計人員應(yīng)采取的措施是()。A、認可被審計單位的處理B、取得估價入庫的詳細資料C、作為虛假事項處理D、不必過問答案：B解析：ACD三項，現(xiàn)階段所獲取的審計證據(jù)不充分恰當，既不能直接認可被審計單位的處理或者不過問，也不能直接當做虛假事項，要進一步獲取更具說服力的審計證據(jù)再做判斷。16．審計機關(guān)應(yīng)當對其()實行審計業(yè)務(wù)年度考核制度，考核審計質(zhì)量控制目標的實現(xiàn)情況。A、業(yè)務(wù)部門、派出機構(gòu)B、業(yè)務(wù)部門和下級審計機關(guān)B、派出機構(gòu)和下級審計機關(guān)C、下級審計機關(guān)答案：A17．()就是審計人員應(yīng)當堅持原則，不屈從于外部壓力;不歪曲事實，不隱瞞審計發(fā)現(xiàn)的問題;廉潔自律，不利用職權(quán)謀取私利;維護國家利益和公共利益。A、客觀公正B、嚴格依法C、正直坦誠D、勤勉盡責答案：C18．下列取證方法中，不適合進行審計抽樣的是()。A、重新計算B、函證C、分析D、檢查實物資產(chǎn)答案：C解析：審計抽樣可用于內(nèi)部控制測試和實質(zhì)性審查，但并不適用于這些測試中的所有程序。審計抽樣可在檢查和函證中廣泛運用，但通常不用于詢問、觀察和分析。19．如果內(nèi)部控制比較健全，但尚存在著一定的薄弱環(huán)節(jié)或缺陷，它們在某種程度上會影響經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計資料的真實性和正確性，這時應(yīng)將控制風險確定為()。A、最高B、中等C、最低D、忽略不計答案：B解析：控制風險的水平，可以用高、中、低的概念來表示，也可以將控制風險量化為百分比來表示。中等控制風險表明內(nèi)部控制比較健全，尚存在著一定的薄弱環(huán)節(jié)或缺陷，它們在某種程度上會影響經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計資料的真實性和正確性。在測試檢查有關(guān)的業(yè)務(wù)活動時，發(fā)現(xiàn)有一定程度的差錯。因此，審計人員應(yīng)有保留地信賴該企業(yè)的內(nèi)部控制。為減少審計風險，應(yīng)擴大實質(zhì)性程序的深度和廣度，適當增加財務(wù)報表項目檢查的數(shù)量和范圍。20．績效審計報告應(yīng)當反映績效審計評價標準的選擇、確定及溝通過程等重要信息，包括必要的：()。A、重要性分析B、局限性分析C、相關(guān)性分析D、合理性分析答案：B21．2010年2月，國務(wù)院發(fā)布了新修訂的審計法實施條例，該條例的施行起始時間為()。A、2010年3月1日B、2010年5月1日C、2010年6月1日D、2011年1月1日答案：B解析：2010年2月，國務(wù)院公布修訂后的《中華人民共和國審計法實施條例》，該實施條例自2010年5月1日起施行。修訂后的《中華人民共和國審計法實施條例》進一步明確了審計監(jiān)督的范圍，規(guī)范了審計監(jiān)督的權(quán)限，加強了對審計機關(guān)的監(jiān)督。22．采用監(jiān)督盤點檢查有形資產(chǎn)的方法是為了確定被審計單位()，并且與賬面記錄相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。A、以實物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否具備相關(guān)所有權(quán)手續(xù)B、以實物形態(tài)存在的資產(chǎn)的所有權(quán)證明是否真實C、以實物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否已經(jīng)減值D、以實物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否真實存在答案：D解析：檢查有形資產(chǎn)是審計人員對資產(chǎn)實物進行審查。檢查有形資產(chǎn)的方法主要適用于存貨和現(xiàn)金，也適用于有價證券、應(yīng)收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。采用檢查有形資產(chǎn)方法是為了確定被審計單位的有形資產(chǎn)是否真實存在，并且與賬面記錄相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。23．審計人員對被審計單位進行存貨監(jiān)盤可以達到的審計目標是()。A、證實存貨計價的合理性B、證實存貨賬務(wù)處理的正確性C、證實存貨采購成本的正確性D、證實存貨的存在性答案：D解析：審計人員通過實地監(jiān)督盤點，可以親自證實存貨的存在性。24．外部調(diào)查取得的審計證據(jù)作為一種有力的審計證據(jù)來源，可主要用來證實()。A、財產(chǎn)的存在性B、往來賬項C、財產(chǎn)的價值D、財產(chǎn)的完整性答案：B解析：外部調(diào)查，是指向與審計事項有關(guān)的第三方進行調(diào)查。根據(jù)調(diào)查方式的不同，外部調(diào)查可分為現(xiàn)場調(diào)查和函證。審計人員應(yīng)當對銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息進行外部調(diào)查。ACD三項均通過檢查、詢問、重新計算等其他審計程序證明。25．對固定資產(chǎn)審查的主要目標不應(yīng)包括()。A、確定折舊額計算是否正確B、確定折舊政策是否符合會計準則C、確定折舊方法是否得到一貫執(zhí)行D、確定固定資產(chǎn)增減是否符合預(yù)算答案：D解析：固定資產(chǎn)的審計目標包括：①證實固定資產(chǎn)的真實性;②證實固定資產(chǎn)的完整性;③確定固定資產(chǎn)的所有權(quán);④證實固定資產(chǎn)分類的正確性;⑤證實固定資產(chǎn)計價正確性;⑥證實固定資產(chǎn)交易事項的合法性;⑦證實固定資產(chǎn)折舊方法選用的合規(guī)性及其計算的正確性。26．為保證審計工作底稿的質(zhì)量，明確各級人員對審計工作底稿的要求和責任，應(yīng)當建立審計工作底稿的：()。A、層級管理制度B、分級復(fù)核制度C、審批制度D、審查制度答案：B27．K公司購入一批價值86萬元的貨物，2019年12月26日發(fā)票已到;2020年1月3日貨物運達，貨款尚未支付。K公司2019年對此業(yè)務(wù)未作賬務(wù)處理。下列說法中正確的是()。A、K公司2019年年末存貨虛減86萬元B、K公司2019年年末應(yīng)付賬款虛減86萬元C、K公司的處理是正確的D、K公司可不進行記錄，但要在2019年度的財務(wù)報表附注中說明答案：C解析：根據(jù)企業(yè)會計準則，購進貨物，屬于“票到貨未到”的情況時，應(yīng)等貨物驗收入庫以后再做賬務(wù)處理，因此被審計單位的會計處理是正確的28．內(nèi)部審計人員應(yīng)當采用以()為基礎(chǔ)的審計方法進行信息系統(tǒng)審計，()應(yīng)當貫穿于信息系統(tǒng)審計的全過程。A、風險穿行測試B、控制風險評估C、風險風險評估D、控制控制測試答案：C29．在評價外部審計工作質(zhì)量之前，內(nèi)部審計機構(gòu)考慮的因素不包括：()。A、評價活動的必要性B、評價活動的可行性C、評價活動預(yù)期結(jié)果的有效性D、評價活動的獨立性答案：D30．內(nèi)部審計人員在審計過程中應(yīng)當在風險評估的基礎(chǔ)上，依據(jù)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制評估的結(jié)果重新評估審計風險，并根據(jù)()設(shè)計進一步的審計程序。A、固有風險B、檢查風險C、剩余風險D、審計風險答案：C31．審查某企業(yè)“預(yù)付賬款”項目，發(fā)現(xiàn)支付S公司預(yù)付工程款360萬元，審計人員應(yīng)提請被審計單位進行調(diào)整的分錄為()。A、借記“應(yīng)付賬款”，貸記“預(yù)付賬款”B、借記“在建工程”，貸記“預(yù)付賬款”C、借記“固定資產(chǎn)”，貸記“預(yù)付賬款”D、借記“材料采購”，貸記“應(yīng)付賬款”答案：B解析：預(yù)付款項時，應(yīng)借記“預(yù)付賬款”，貸記“銀行存款”;投入在建工程時，應(yīng)借記“在建工程”，貸記“預(yù)付賬款”。32．下列各項證據(jù)中，屬于內(nèi)部證據(jù)的是()。A、其他單位填制的發(fā)票、收據(jù)、對賬單等B、其他單位對被審計單位債權(quán)、債務(wù)的說明C、其他單位對與被審計單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來情況的說明D、其他單位對接受被審計單位寄存的財物的說明答案：A解析：內(nèi)部證據(jù)是指審計人員在被審計單位內(nèi)部取得的審計證據(jù)。例如，被審計單位職工、管理人員應(yīng)審計人員的要求對某些審計事項所做的介紹和說明;被審計單位提供的與外部其他單位共同編制的資料，如采購合同、銷售訂單、委托加工合同、租賃合同及主管部門審批的文件等;被審計單位提供的其他單位填制的書面資料，如其他單位填制的發(fā)票、收據(jù)、對賬單等。33．審計組的審計報告不包括下列基本要素()A、標題B、文號C、被審計單位名稱D、審計項目名稱答案：B34．為加強和規(guī)范內(nèi)部審計工作，2003年3月4日審計署發(fā)布了()。A、《內(nèi)部審計工作條例》B、《內(nèi)部審計基本準則》C、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》D、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計若干問題的暫行規(guī)定》答案：C解析：2003年3月4日審計署發(fā)布了《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》(審計署令2003年第號)，原1995年7月14日發(fā)布的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》(審計署令1995年第1號)同時廢止。35．下列審計程序中能夠證實銀行存款真實性的是()。A、函證銀行存款余額B、檢查銀行存款收支的截止期C、分析定期存款占銀行存款的比例D、檢查決算日前后的收付款憑證答案：A解析：函證是對客戶是否存在，以至資產(chǎn)是否存在的最好證實。BD兩項用于證實銀行存款截止期的正確與否;C項用于分析銀行存款余額變動的合理性。36．下列關(guān)于審計工作底稿的表述中，錯誤的是()。A、審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的與審計事項有關(guān)的工作記錄B、審計工作底稿是撰寫審計報告的基礎(chǔ)C、審計工作底稿要經(jīng)過被審計單位復(fù)核D、審計工作底稿是考核審計人員工作質(zhì)量的依據(jù)答案：C解析：審計工作底稿是指審計人員在實施審計過程中所形成的與審計事項有關(guān)的工作記錄，具有以下幾方面的作用：①審計工作底稿是編寫審計報告、發(fā)表審計意見或作出審計決定的依據(jù);②審計工作底稿是聯(lián)結(jié)整個審計工作的紐帶;③審計工作底稿是控制審計工作質(zhì)量的手段;④審計工作底稿是明確審計人員責任和考核審計人員的依據(jù);⑤審計工作底稿是行政復(fù)議和訴訟的重要佐證資料;⑥審計工作底稿是總結(jié)審計工作和進行審計理論研究的資料。C項，審計工作底稿應(yīng)當由審計組組長在編制審計報告前進行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見。37．國家審計人員的法律責任主要體現(xiàn)在()。A、《中華人民共和國注冊會計師法》B、《中華人民共和國審計法》C、《中華人民共和國民法典》D、《中華人民共和國刑法》答案：B解析：《中華人民共和國審計法》的頒布實施標志著我國國家審計正式步入了法治化的軌道。審計法不僅賦予國家審計機關(guān)對違法行為的處理權(quán)、處罰權(quán)，加重了執(zhí)法力度，而且對國家審計人員的法律責任也做出了明確的規(guī)定。國家審計人員是具體執(zhí)行審計監(jiān)督職責的國家專門工作人員，應(yīng)當有高度的責任感，廉潔自律，客觀公正。如果審計人員違反職業(yè)道德和法律規(guī)定，濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守，造成不良后果甚至危害社會的，就要承擔相應(yīng)的法律責任。38．下列各項審計風險中，屬于審計人員可控的風險是()。A、控制風險B、固有風險C、檢查風險D、重大錯報風險答案：C解析：可控風險，是指由審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T可控制的因素導(dǎo)致的審計風險。例如，由于審計人員的素質(zhì)、審計人員工作態(tài)度、審計方法選用、審計機構(gòu)對審計工作的管理等因素導(dǎo)致的審計風險。C項，檢查風險屬于審計機構(gòu)對審計工作的管理等因素導(dǎo)致的審計風險，屬于可控風險。ABD三項，審計風險可分為固有風險、控制風險和檢查風險，前兩種風險也可合并稱為被審計單位的重大錯報風險，這些風險與被審計單位直接相關(guān)，不是審計機構(gòu)或?qū)徲嬋藛T所能加以控制的，屬于不可控風險。39．審計人員對被審計單位進行內(nèi)部控制測試的工作屬于()。A、審計項目計劃階段B、審計準備階段C、審計實施階段D、審計終結(jié)階段答案：C解析：審計實施階段是指審計人員將審計方案付諸實施的階段，即按審計實施方案的要求，收集和評價證據(jù)的過程。審計實施階段的工作包括：①識別和評估重大錯報風險;②對內(nèi)部控制進行內(nèi)部控制測試;③對財務(wù)報表項目進行實質(zhì)性測試;④重新確定重要性水平。40．下列各項中，屬于憑證與記錄控制措施的是()。A、業(yè)務(wù)批準與執(zhí)行相分工B、實施內(nèi)部審計制度C、倉庫由專人負責保管D、定期與銀行進行對賬答案：D解析：憑證與記錄控制一般要求：①建立嚴格的憑證制度;②建立嚴格的簿記制度;③建立嚴格的定期核對、復(fù)核與盤點制度。A項屬于職責分工控制的措施;B項屬于獨立檢查的措施;C項屬于實物控制的措施。41．如果總體中某種特征樣本的分布具有一定的規(guī)律性，則下列選樣方法選擇的樣本最不具有代表性的是()。A、簡單隨機選樣法B、系統(tǒng)選樣法C、分層選樣法D、判斷選樣法答案：B解析：系統(tǒng)選樣法又稱等距選樣法。使用系統(tǒng)選樣法時，審計人員首先計算抽樣間距，然后從第一個間距中選擇一個隨機起點，以隨機起點作為開端，按照計算的抽樣間距等距離地順序選取樣本。它具有簡便易行的特點，但只有在總體的特征隨機分布于總體中時，選擇的樣本才具有代表性。如果測試的特征在總體內(nèi)的分布具有某種規(guī)律性，則選擇的樣本的代表性就可能較差。42．將本期現(xiàn)金流量表某項目數(shù)據(jù)與前期現(xiàn)金流量表相同項目數(shù)據(jù)進行比較，以揭示項目本身及其所反映經(jīng)濟內(nèi)容的合理性，這種分析方法是()。A、趨勢分析法B、比率分析法C、金額驗證法D、回歸分析法答案：A解析：趨勢分析法是通過對連續(xù)若干期某一財務(wù)報表項目的變動金額及其百分比的計算，分析該項目的增減變動方向和幅度，以獲取有關(guān)審計證據(jù)的一種技術(shù)方法。43．下列與重大錯報風險相關(guān)的表述中，正確的是()。A、重大錯報風險是因樣本規(guī)模確定的較小而產(chǎn)生的B、重大錯報風險是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認定發(fā)生重大錯報的可能性C、重大錯報風險獨立于財務(wù)報表審計而存在D、重大錯報風險是財務(wù)報表存在重大錯報的可能性答案：C解析：本題考查的是重大錯報風險。重大錯報風險是客觀存在的，獨立于報表審計的，是財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性，選項A主要是說抽樣風險;選項B描述的是固有風險，并不能夠說重大錯報風險等于固有風險;選項D沒有強調(diào)是在審計前，因此也是不正確的。44．對存貨的監(jiān)盤結(jié)果只能證明存貨是否存在，是否毀損、短缺，卻不能證明存貨的計價和所有權(quán)歸屬問題，對這一點的審計證據(jù)鑒定的根據(jù)是()。A、鑒定審計證據(jù)的客觀性B、鑒定審計證據(jù)的可靠性C、鑒定審計證據(jù)的合法性D、鑒定審計證據(jù)的相關(guān)性答案：D解析：審計人員應(yīng)利用與審計目標相關(guān)聯(lián)的審計證據(jù)來支持自己的審計結(jié)論。例如，對存貨的監(jiān)盤結(jié)果只能證明存貨是否存在，是否毀損、短缺，卻不能證明存貨的計價是否正確和所有權(quán)的歸屬。45．下列說法中，屬于審計產(chǎn)生的前提條件是()。A、國家權(quán)力B、社會生產(chǎn)力水平C、社會的一定的生產(chǎn)關(guān)系特點D、受托經(jīng)濟責任關(guān)系答案：D解析：受托經(jīng)濟責任關(guān)系的確立是審計產(chǎn)生的前提條件。46．下列審計證據(jù)中，證明力最強的是()。A、審計人員親自編制的相關(guān)材料B、被審計單位提供的證明材料C、被審計單位會計人員的口頭證據(jù)D、有關(guān)審計事項的環(huán)境證據(jù)答案：A解析：一般來講，受個人支配程度越小，被篡改和偽造的機會越少，審計證據(jù)就越可靠。判斷審計證據(jù)可靠性的原則一般包括：①從被審計單位外部獲取的審計證據(jù)比從內(nèi)部取得的審計證據(jù)更可靠;②內(nèi)部控制有效時生成的審計證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時生成的審計證據(jù)更可靠;③審計人員直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠;④以文件、記錄形式存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠;⑤從原件獲取的審計證據(jù)比傳真件或復(fù)印件獲取的審計證據(jù)更可靠。47．下列屬于國家審計程序中審計實施階段工作內(nèi)容的是()。A、對內(nèi)部控制進行調(diào)查與初步評價B、編制審計實施方案C、進行內(nèi)部控制測試D、編制審計工作方案答案：B解析：國家審計程序中審計實施階段的工作內(nèi)容包括：①組成審計組，送達審計通知書;②進行調(diào)查了解;③編制審計實施方案;④獲取審計證據(jù)，進行審計記錄;⑤檢查重大違法行為。48．注冊會計師采用系統(tǒng)選樣法選取銷售發(fā)票的樣本，銷售發(fā)票的總體范圍是1-2000，設(shè)定的樣本量是100，如果選樣的起點是1990，則選取的第5個樣本是()。A、2070B、90C、70D、50答案：C解析：選樣間距=2000/100=20，選樣的起點是1990，則選取的前五個樣本為1990、10、30、50、70。49．下列有關(guān)審計程序的表述，正確的是()。A、只有國家審計才需要向被審計單位發(fā)出審計通知書B、簽訂審計業(yè)務(wù)約定書是社會審計特有的審計程序C、國家審計應(yīng)在審計實施階段編制審計工作方案D、國家審計和社會審計可在審計后對被審計單位做出處理處罰決定答案：B解析：A項，國家審計、內(nèi)部審計、社會審計均需向被審計單位發(fā)出審計通知書。B項，審計業(yè)務(wù)約定書，是指會計師事務(wù)所與客戶簽訂的，用以記錄和確認審計業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計工作的目標和范圍、雙方的責任以及出具報告的形式等事項的書面合同。簽訂審計業(yè)務(wù)約定書是社會審計特有的審計程序。C項，國家審計應(yīng)在審計計劃階段編制審計工作方案。D項，社會審計無權(quán)對被審計單位做出處理處罰決定。50．下列有關(guān)審計取證模式的表述中，正確的是()。A、應(yīng)用制度基礎(chǔ)審計模式需要大量采用詳查法B、制度基礎(chǔ)審計模式直接解決了全部審計風險問題C、賬目基礎(chǔ)審計以對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎(chǔ)D、風險基礎(chǔ)審計立足于對審計風險進行系統(tǒng)的分析和評價答案：D解析：A項，賬目基礎(chǔ)審計下，審計人員需要運用詳細審計方法;B項，制度基礎(chǔ)審計的缺點之一即為不能直接解決全部審計風險問題;C項，制度基礎(chǔ)審計以對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎(chǔ);D項，風險基礎(chǔ)審計是指審計人員在對審計全過程中各種風險因素進行充分評估分析的基礎(chǔ)上，將風險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法中，進而獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論的一種審計取證模式。二、多選題1．審計機關(guān)依法進行審計監(jiān)督，被審計單位負責人應(yīng)當對本單位提供資料的()作出書面承諾。A、合法性B、真實性C、完整性D、客觀性答案：BC2．審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)當將復(fù)核修改后的()等審計項目材料連同書面復(fù)核意見，報送審理機構(gòu)審理。A、審計報告B、審計工作底稿C、重要管理事項記錄D審計決定書答案：ABCD3．注冊會計師通過執(zhí)行分析程序，提出下列審計策略，其中正確的有()。A、由于存貨在資產(chǎn)中非常重要，盡管分析程序未發(fā)現(xiàn)異常，仍應(yīng)將其作為審計重點B、其他應(yīng)付款在財務(wù)報表中所占比重非常小，但被審計年度比上年增長了一倍，仍應(yīng)將其作為審計重點C、考慮到被審計單位營業(yè)收入賬戶的發(fā)生認定存在較高的錯報風險，注冊會計師對其實施了較全面的分析程序后未見異常，即認為該認定是恰當?shù)腄、注冊會計師在審計計劃階段可運用分析程序，為重要性水平的確定提供基礎(chǔ)答案：ABD解析：在重大錯報風險較高的情況下，即使分析程序未發(fā)現(xiàn)異常，也不能對營業(yè)收入過分信賴，還應(yīng)當采用其他審計程序予以認定。4．下列各項中，有利于審計人員查找未入賬應(yīng)付賬款的審計程序有()。A、抽查應(yīng)付賬款明細賬并追蹤到原始憑證B、追蹤資產(chǎn)負債表日后貨幣資金支出的主要憑證C、從臨近年末編制的驗收單追蹤到應(yīng)付賬款明細賬D、審核賣方對賬單，追查應(yīng)付賬款明細表答案：BCD解析：查找未入賬應(yīng)付賬款的審計程序包括：①審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證;②追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日期，審查相應(yīng)的收貨記錄;③追蹤決算日之前發(fā)出的驗收單;④審核賣方對賬單，追查應(yīng)付款項明細表;⑤審核決算日后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付款項賬單及原始憑證，查明是否屬于本期應(yīng)計負債;⑥結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費用業(yè)務(wù)進行審查，確定有無未入賬負債。5．在根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實施的審計程序時，注冊會計師應(yīng)當考慮的主要因素有()。A、控制是否存在反映運行有效性的文件記錄B、控制是否與認定直接相關(guān)C、控制是否屬于自動化應(yīng)用控制D、控制是否與認定間接相關(guān)答案：ABCD解析：確定控制測試的性質(zhì)時的要求：(1)考慮特定控制的性質(zhì)。某些控制可能存在反映控制運行有效性的文件記錄，在這種情況下，注冊會計師可以檢查這些文件記錄以獲取控制運行有效的文件記錄(選項A);(2)考慮測試與認定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制(選項B和D);(3)如何對一項自動化的應(yīng)用控制實施控制測試(選項C)。6．下列關(guān)于審計類型的表述中，正確的有()。A、財政審計是指審計機關(guān)對各級政府部門的財務(wù)收支及有關(guān)活動的真實性、合法性進行的審計B、無論是全部審計還是局部審計，都可以運用詳查法或抽查法C、與財政財務(wù)審計相比較，財經(jīng)法紀審計更加突出合法性目標D、審計機構(gòu)在某固定資產(chǎn)投資項目施工過程中，對施工進度、投資完成情況進行的審計是一種事中審計答案：BCD解析：A項，財政審計是指由國家審計機關(guān)對本級財政預(yù)算的執(zhí)行情況和下級政府財政預(yù)算的執(zhí)行情況和決算，以及其他財政收支情況的真實性、合法性所進行的審計監(jiān)督。7．審計機關(guān)根據(jù)被審計單位的()關(guān)系，確定審計管轄范圍。A、財政隸屬關(guān)系B、財務(wù)隸屬關(guān)系C、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系D、業(yè)務(wù)指導(dǎo)關(guān)系答案：ABC8．在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，如果被審計單位存在()情形之一時，注冊會計師一般應(yīng)當實施控制測試。A、上年度內(nèi)部控制存在重大缺陷，沒有跡象表明本期有所改進B、內(nèi)部控制已連續(xù)三年有效實施，沒有跡象表明本期發(fā)生變化C、在與所考慮的內(nèi)部控制相關(guān)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，全年總計發(fā)生三筆大額交易D、采用電子方式交易2萬次，但不存在可以利用的計算機輔助審計技術(shù)答案：BD解析：選項A，沒有理由認為預(yù)期內(nèi)部控制有效，不應(yīng)實施控制測試;選項B，可以預(yù)期內(nèi)部控制有效，一般應(yīng)實施控制測試;選項C，業(yè)務(wù)金額大、筆數(shù)少，應(yīng)全部實施實質(zhì)性程序;選項D屬于典型的“僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)”的情形，按規(guī)定，應(yīng)實施控制測試。9．審計工作方案的內(nèi)容主要包括：()。A、審計目標和范圍B、審計內(nèi)容和重點C、審計工作組織安排D、審計工作要求答案：ABCD10．注冊會計師應(yīng)當在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括()。A、向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風險領(lǐng)域分派有適當經(jīng)驗的項目組成員，就復(fù)雜的問題利用專家工作等B、如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源，包括預(yù)期何時召開項目組預(yù)備會和總結(jié)會，預(yù)期項目合伙人和經(jīng)理如何進行復(fù)核，是否需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核等C、何時調(diào)配這些資源，包括是在期中審計階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源等D、向具體審計領(lǐng)域分配資源的多少，包括分派到重要地點進行存貨監(jiān)盤的項目組成員的人數(shù)，在集團審計中復(fù)核組成部分注冊會計師工作的范圍，向高風險領(lǐng)域分配的審計時間預(yù)算等答案：ABCD解析：注冊會計師應(yīng)當在總體審計策略中清楚地說明審計資源的規(guī)劃和調(diào)配，包括確定執(zhí)行審計業(yè)務(wù)所必需的審計資源的性質(zhì)、時間安排和范圍。11．下列有關(guān)固定資產(chǎn)計提折舊的表述中，審計人員認為正確的有()。A、閑置的固定資產(chǎn)不需計提折舊B、當月增加的固定資產(chǎn)當月不計提折舊C、當月減少的固定資產(chǎn)當月需計提折舊D、經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)不需計提折舊答案：BC解析：不計提折舊的固定資產(chǎn)包括：①已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn);②以前年度已經(jīng)估價單獨入賬的土地;③提前報廢的固定資產(chǎn);④以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)和以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)。A項，閑置的或不需用的固定資產(chǎn)也要計提折舊;D項，經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)需要計提折舊;融資租出的固定資產(chǎn)不需要計提折舊。12．下面說法正確的有()。A、計量不同產(chǎn)品的存儲量的方法都可能不一樣，因此審計人員每次清點存貨都需要專家配合B、同一行業(yè)中的所有企業(yè)都應(yīng)采用同一種的認定和計量基礎(chǔ)C、有時候存貨雖然還放在企業(yè)。但可能已經(jīng)不歸企業(yè)所有D、制造類企業(yè)的數(shù)量龐大且業(yè)務(wù)復(fù)雜，這就增加了錯誤和舞弊的風險答案：CD解析：A項，審計人員只需在必要時聘請專家對存貨的質(zhì)量與價值加以鑒定，并不是每次都需要請求專家的幫助;B項，不同的企業(yè)可以根據(jù)自身存貨的性質(zhì)選擇認定和計量基礎(chǔ)。13．審計機關(guān)的權(quán)限包括()。A、要求被審計單位按照審計機關(guān)的規(guī)定提供預(yù)算或者財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財務(wù)會計報告B、檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告C、被審計單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料D、向社會公布任何審計事項的審計結(jié)果答案：ABC解析：我國審計機關(guān)的權(quán)限包括：①要求被審計單位按照審計機關(guān)的規(guī)定提供預(yù)算或者財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財務(wù)會計報告;②檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其他與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn);③向與審計事項有關(guān)的單位和個人進行調(diào)查并取得有關(guān)證明材料;④被審計單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告，以及其他與財政收支或者財務(wù)收支有關(guān)的資料;⑤對被審計單位進行的違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為，有權(quán)予以制止;⑥認為被審計單位所執(zhí)行的上級主管部門有關(guān)財政收支、財務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應(yīng)建議有關(guān)主管部門糾正;⑦對取得的審計對象的電子數(shù)據(jù)等資料進行綜合分析，需要向?qū)徲媽ο蠛藢嵱嘘P(guān)情況的，審計對象應(yīng)當予以配合;⑧審計機關(guān)履行審計監(jiān)督職責需要協(xié)助的，有關(guān)機關(guān)和單位應(yīng)當依法予以協(xié)助。D項不屬于審計機關(guān)的權(quán)限范圍。14．下列各項中，屬于國家審計機關(guān)編制年度審計項目計劃時應(yīng)作為必選項目的有()。A、群眾舉報的項目B、被審計單位要求進行審計的項目C、法律法規(guī)規(guī)定每年應(yīng)當審計的項目D、上級審計機關(guān)安排或授權(quán)的審計項目答案：CD解析：審計項目計劃，是指審計機關(guān)按年度對審計項目和專項審計調(diào)查項目預(yù)先做出的統(tǒng)一安排。審計機關(guān)必須納入項目計劃的項目主要包括：①法律法規(guī)規(guī)定每年應(yīng)當審計的項目;②本級政府行政首長和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)要求審計的項目;③上級審計機關(guān)安排或者授權(quán)的審計項目。15．下列有關(guān)績效審計的表述中，正確的有()。A、績效審計是對資源管理和使用的有效性進行的檢查和評價B、績效審計常用的分析方法有定量分析和定性分析兩類C、績效審計與財政財務(wù)審計在審計證據(jù)質(zhì)量特征方面存在根本差別D、績效審計可以利用外部專家工作答案：ABD解析：C項，績效審計與財政財務(wù)審計在審計證據(jù)質(zhì)量特征方面并不存在根本差別?？冃徲嬇c財政財務(wù)審計和財經(jīng)法紀審計相比，其差異和特點主要體現(xiàn)在以下幾個方面：①審計目標;②審計范圍和方向;③所依據(jù)的評價標準;④所運用的審計方法。16．開展績效審計的首要環(huán)節(jié)是選擇和確定好績效審計項目，選擇績效審計項目應(yīng)考慮的因素有()。A、預(yù)計的審計效果B、企業(yè)規(guī)模C、財務(wù)規(guī)模D、影響力答案：AD解析：選擇績效審計項目應(yīng)考慮的因素有：①預(yù)計的審計效果;②資金規(guī)模;③管理風險;④影響力;⑤審計成本和可操作性。17．下列各項中，與控制測試樣本規(guī)模呈反向變動關(guān)系的有()。A、可接受的信賴過度風險B、可容忍偏差率C、預(yù)計總體偏差率D、總體規(guī)模答案：AB解析：選項C，預(yù)計總體偏差率與樣本規(guī)模同向變動;選項D，總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響很小。18．審計人員在進行審計證據(jù)決策時，應(yīng)考慮的因素有()。A、風險因素B、成本效益因素C、重要性因素D、領(lǐng)導(dǎo)的偏好答案：ABC解析：影響審計證據(jù)決策的因素包括：①風險因素;②成本效益因素;③重要性因素。19．下列關(guān)于審計準則的說法中，正確的有()。A、審計準則是評價審計質(zhì)量的重要依據(jù)B、審計準則是審計理論與審計實踐聯(lián)結(jié)的紐帶和橋梁C、審計準則的職能在于提高了審計本身的可信性D、審計人員是否按照審計準則的要求實施審計歸根結(jié)底在于審計結(jié)論是否真實正確答案：ABC解析：D項，審計準則是對審計業(yè)務(wù)中一般公認的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范，審計結(jié)論是否客觀公正，是否取信于公眾，歸根結(jié)底在于審計人員是否按照審計準則的要求實施審計。20．在審計抽樣中，注冊會計師所定義的總體應(yīng)具備的特征有()。A、適當性B、準確性C、完整性D、真實性答案：AC解析：注冊會計師應(yīng)當確?？傮w的適當性和完整性，選項AC正確。21．在確定進一步審計程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當考慮的主要因素有()。A、審計程序與特定風險的相關(guān)性B、評估的認定層次重大錯報風險C、計劃獲取的保證程度D、可容忍的錯報或偏差率答案：ABCD解析：CPA應(yīng)當針對其評估的認定層次重大錯報風險來設(shè)計將要實施的進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，故選項B正確;同時，CPA還要考慮其確定的重要性水平和計劃獲取的保證程度，故選項C和D正確;選項A正確，比如，如果CPA認為存貨資產(chǎn)會出現(xiàn)大幅度跌價時，則需要對存貨資產(chǎn)的計價和分攤認定實施專門程序來確認該會計估計是否存在重大錯報風險。22．遇有特殊情況，經(jīng)本級人民政府批準，審計機關(guān)可以直接持審計通知書實施審計，特殊情況包括()A、年度審計項目計劃規(guī)定的項目B、辦理緊急事項的C、被審計單位涉嫌嚴重違法違規(guī)的D、其他特殊情況答案：BCD23．在審計實踐中根據(jù)審計職能產(chǎn)生的客觀影響和實際效果，審計的作用可以表述為()。A、調(diào)控作用B、保證作用C、建設(shè)性作用D、防護性作用答案：CD解析：審計的作用是指在審計實踐中履行審計職能所產(chǎn)生的客觀影響和實際效果，可以概括為防護性作用和建設(shè)性作用。24．根據(jù)《審計機關(guān)公布審計結(jié)果準則》，以下說法正確的有()。A、審計意見書、審計決定書等審計結(jié)論性文書一經(jīng)發(fā)出即可向社會公布審計結(jié)果B、公布審計結(jié)果是指審計機關(guān)向社會公眾公開審計管轄范圍內(nèi)重要審計事項的審計結(jié)果C、審計機關(guān)可以采用廣播、電視、互聯(lián)網(wǎng)、新聞發(fā)布會等多種形式公布審計結(jié)果D、審計機關(guān)向社