2023年增值稅習(xí)題及答案

增值稅習(xí)題及答案一、單項(xiàng)選擇題1．下列行為屬于視同銷售貨品，應(yīng)征收增值稅的有()。A．某商店為廠家代銷服裝B．某批發(fā)部門將外購(gòu)的部分飲料用于個(gè)人消費(fèi)C．某公司將外購(gòu)的水泥用于基建工程D．某公司將外購(gòu)的床單用于職工福利2．下列混合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是()。A.零售商店銷售家具并實(shí)行有償送貨上門B．電信部門自己銷售移動(dòng)電話并為客戶有償提供電信服務(wù)C．裝潢公司為客戶包工包料裝修房屋D．飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水3．下列行為，應(yīng)征增值稅的是()。A．郵政部門銷售的集郵商品B．銀行開辦的融資租賃業(yè)務(wù)C．典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售D．郵政部門發(fā)行報(bào)刊4．下列經(jīng)營(yíng)行為，屬增值稅征稅范圍的是()。A．某社會(huì)團(tuán)隊(duì)下屬公司銷售貨品B．某個(gè)人向受雇公司提供應(yīng)稅勞務(wù)C．某生產(chǎn)公司附設(shè)飯店對(duì)外經(jīng)營(yíng)D．某生產(chǎn)公司對(duì)外出租設(shè)備5．某服裝廠受托加工一批表演服裝，衣料由某劇團(tuán)提供，某劇團(tuán)支付加工費(fèi)8000元，增值稅由()繳納。A．服裝廠B．劇團(tuán)C．服裝廠代扣代繳D.劇團(tuán)代扣代繳6.下列各項(xiàng)收入中，應(yīng)納增值稅的是()：A．某電視臺(tái)廣告播映收入B．郵政部門郵政儲(chǔ)蓄收入C．某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售辦公樓收入D．某商店銷售化妝品收入7.一般納稅人銷售貨品，合用13％稅率的是()。A．銷售圖書B．銷售鋼材C．銷售化妝品D．銷售機(jī)器設(shè)備8．某商場(chǎng)為小規(guī)模納稅人，2023年5月實(shí)行還本銷售家具，家具現(xiàn)零售價(jià)16500元，5年后還本，該商場(chǎng)增值稅的計(jì)稅銷售額是()。A．16500B．14102．56C．15865．38D．不征稅9．某單位2023年5月銷售自己使用過的物品，下列稅務(wù)解決符合增值稅規(guī)定的是()。A．銷售設(shè)備不繳納增值稅B．銷售舊貨按4％計(jì)算增值稅C．銷售舊貨不納稅D．銷售原值為3700元的摩托車取得收入3500元，不繳納增值稅10．某單位采用折扣方式銷售貨品，折扣額單獨(dú)開發(fā)貨票，增值稅計(jì)稅銷售額是()。A．扣除折扣額的銷售額B．不扣除折扣額的銷售額C．折扣額D．加上折扣額的銷售額11．某單位外購(gòu)如下貨品，按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是()。A．外購(gòu)的低值易耗品B．外購(gòu)的固定資產(chǎn)C．外購(gòu)的貨品用于基建工程D．外購(gòu)的貨品分給職工12．納稅人銷售的下列貨品中，屬于免征增值稅的貨品是()。A．銷售農(nóng)業(yè)機(jī)械B．銷售煤炭C．銷售日用百貨D．銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品13．某商業(yè)公司為增值稅一般納稅人，2023年3月外購(gòu)貨品50元，增值稅專用發(fā)票注明稅款為8．5萬(wàn)元，當(dāng)月銷售貨品40萬(wàn)元；4月份外購(gòu)貨品20萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票注明稅款為3．4萬(wàn)元，當(dāng)月銷售貨品70萬(wàn)元，銷售貨品均合用17％的稅率，則該商業(yè)公司2023年4月應(yīng)納增值稅為()。A．10．27萬(wàn)元B.6．8萬(wàn)元C．8．5元D．1．7萬(wàn)元14．某百貨商店2023年全年銷售額為120元，2023年4月銷售給消費(fèi)者日用百貨一批，收取所有貨款為31200元，當(dāng)月貨品購(gòu)進(jìn)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為26000元，則該納稅人增值稅計(jì)稅銷售額為()。A．30000元；B.31200元C．29434元D．26666．67元15．某增值稅一般納稅人將購(gòu)進(jìn)的一批貨品分派給投資者，下列稅務(wù)解決中對(duì)的的是（)。A．將該批貨品視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額，其進(jìn)項(xiàng)稅額符合條件的可以抵扣B．該批貨品不計(jì)算銷項(xiàng)稅額，不得抵扣該批貨品的進(jìn)項(xiàng)稅額C．該批貨品不計(jì)算銷項(xiàng)稅額，但可以抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額D．將該批貨品視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額，并且不得抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額16．采用預(yù)收貨款方式銷售貨品，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為()。A．收到預(yù)收款的當(dāng)天B．貨品發(fā)出的當(dāng)天C．貨品送達(dá)購(gòu)貨方的當(dāng)天D．簽訂購(gòu)銷協(xié)議的當(dāng)天17.某工業(yè)公司為增值稅小規(guī)模納稅人，當(dāng)月銷售貨品取得銷售額20230元，購(gòu)進(jìn)原材料取得專用發(fā)票注明稅款1700元，購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)，取得普通發(fā)票，注明價(jià)款5850元，則該公司當(dāng)期應(yīng)納的增值稅為。A.18017.92元B.16317.92元C.17167.92元D.18867.92元二、多項(xiàng)選擇題1．我國(guó)現(xiàn)行增值稅的征稅范圍涉及()。A．在中國(guó)境內(nèi)銷售貨品B．在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)C．進(jìn)口貨品D．過境貨品2．下列銷售行為，應(yīng)征增值稅的有()。A.銷售電力B．銷售自來水C．銷售房屋D．銷售熱力3．單位和個(gè)人提供的下列勞務(wù)，應(yīng)征增值稅的有()。A．汽車的修配B．房屋的修理C．受托加工白酒D．房屋的裝潢4．下列行為中，屬于視同銷售貨品應(yīng)征增值稅的行為有()。A．委托別人代銷貨品B．銷售代銷貨品C.將自產(chǎn)的貨品分給職工做福利D．將外購(gòu)的貨品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目5．下列混合銷售，屬于征收增值稅的有()。A．公司生產(chǎn)鋁合金門窗并負(fù)責(zé)安裝B．批發(fā)公司銷售貨品并實(shí)行送貨上門C．賓館提供餐飲服務(wù)同時(shí)銷售煙酒飲料D．電信部門自己銷售移動(dòng)電話并為客戶提供電信服務(wù)6．劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)有()。A．銷售額達(dá)成規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)B．經(jīng)營(yíng)效益好C．會(huì)計(jì)核算健全D．有上級(jí)主管部門7．依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，不能認(rèn)定為增值稅一般納稅人的有()。A．個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人B.從事貨品零售業(yè)務(wù)的小規(guī)模公司C．從事貨品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的小規(guī)模公司D.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的公司8．增值稅的銷售額為納稅人銷售貨品或應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的所有價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，下列費(fèi)用不涉及在價(jià)外費(fèi)用的有()。A．向買方收取的手續(xù)費(fèi)B．向買方收取的銷項(xiàng)稅額C．受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的貨品代收代繳的消費(fèi)稅款D．同時(shí)符合兩個(gè)條件的代墊運(yùn)費(fèi)：（1）承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購(gòu)買方的；（2）納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的9．某單位外購(gòu)如下貨品，按增值稅有關(guān)規(guī)定不能作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的有()。A．外購(gòu)的固定資產(chǎn)B．外購(gòu)貨品用于免稅項(xiàng)目C．外購(gòu)貨品用于集體福利D．外購(gòu)貨品用于無(wú)償贈(zèng)送別人三、判斷題1、轉(zhuǎn)讓公司所有產(chǎn)權(quán)時(shí)，涉及的有形動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)按視同銷售解決，計(jì)算繳納增值稅。()2、對(duì)于統(tǒng)一核算的總分機(jī)構(gòu)而言，只要總機(jī)構(gòu)被認(rèn)定為一般納稅人的，分支機(jī)構(gòu)可申請(qǐng)辦理一般納稅人的認(rèn)定手續(xù)。()3、不在同一縣(市)的關(guān)聯(lián)公司，應(yīng)于貨品移送時(shí)，按視同銷售行為計(jì)算繳納增值稅。()4、某公司將外購(gòu)的貨品(有增值稅專用發(fā)票)贈(zèng)送兒童福利院，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。()5、某服裝廠接受一飯店委托，為其員工量體裁衣制作工作裝，飯店指定了工裝面料質(zhì)地、顏色和價(jià)格，則服裝廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)為提供增值稅加工勞務(wù)的行為。()6、假如增值稅一般納稅人將上月購(gòu)進(jìn)的貨品本月以原進(jìn)價(jià)銷售，由于沒有產(chǎn)生增值額，不需要計(jì)算增值稅。()7、某商店將4月份購(gòu)進(jìn)的一種飲料于7月份作為防暑降溫用品發(fā)放給本單位職工，應(yīng)視同銷售計(jì)算增值稅。()8．某農(nóng)機(jī)貿(mào)易公司本月外購(gòu)5臺(tái)食品加工設(shè)備，將其中3臺(tái)作為投資(另2臺(tái)待銷售)，與其他單位聯(lián)營(yíng)辦食品加工廠，支付設(shè)備價(jià)款時(shí)取得增值稅專用發(fā)票上注明每臺(tái)價(jià)款計(jì)40000元，投資時(shí)每臺(tái)公允價(jià)值為58500元(含稅)，此業(yè)務(wù)當(dāng)期留抵的增值稅為8500元。(58500÷（1＋17%）×17%×3－40000×5×17%)9．一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨品支付的運(yùn)送費(fèi)用，可依據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)(防偽稅控發(fā)票)所列運(yùn)費(fèi)金額依7％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，于收到運(yùn)送發(fā)票之日起90天內(nèi)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣。()四、計(jì)算題1、2023年9月，某計(jì)算機(jī)公司生產(chǎn)出最新型號(hào)計(jì)算機(jī)為了贏得市場(chǎng)，公開宣布每臺(tái)不含稅銷售單價(jià)為0．9萬(wàn)元。當(dāng)月向五個(gè)大商場(chǎng)銷售出500臺(tái)，對(duì)這五個(gè)商場(chǎng)在當(dāng)月20天內(nèi)付清500臺(tái)計(jì)算機(jī)購(gòu)貨款，均給予了5％的銷售折扣；發(fā)貨給外省市分支機(jī)構(gòu)200臺(tái)用于銷售，并支付發(fā)貨運(yùn)費(fèi)等項(xiàng)費(fèi)用12萬(wàn)元，其中運(yùn)送單位開具的發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元，建設(shè)基金0．5萬(wàn)元，裝卸費(fèi)0．5萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)元，另采用以舊換新方式，收購(gòu)舊型號(hào)計(jì)算機(jī)，銷售新型號(hào)計(jì)算機(jī)100臺(tái)，每臺(tái)舊機(jī)按上述不含稅銷售單價(jià)折價(jià)0．25萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)計(jì)算機(jī)原材料零部件，取得增值稅專用發(fā)票上注明的銷售金額200萬(wàn)元；為即將舉行的全國(guó)體育運(yùn)動(dòng)會(huì)贈(zèng)送計(jì)算機(jī)50臺(tái)。此外，當(dāng)月還從國(guó)外購(gòu)進(jìn)兩臺(tái)計(jì)算機(jī)檢測(cè)設(shè)備，取得的海關(guān)開具的完稅憑證上注明的增值稅稅額是18萬(wàn)元。計(jì)算繳納當(dāng)月應(yīng)納增值稅。（取得發(fā)票當(dāng)月均已通過認(rèn)證）2、某制藥廠為增值稅一般納稅人，2023年4—6月份發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1)4月5日，銷售藥品價(jià)款10萬(wàn)元(不含稅)，貨款及稅款已經(jīng)收到。(2)4月7日從某農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)玉米100噸，單價(jià)1000元，款已經(jīng)付清，玉米驗(yàn)收入庫(kù)。(3)4月13日收購(gòu)農(nóng)民個(gè)人玉米50噸，單價(jià)1020元，開具由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的“收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品專用發(fā)票”，玉米驗(yàn)收入庫(kù)。(4)4月20日銷售藥品一批，價(jià)值20萬(wàn)元(不含稅)，貨品已經(jīng)發(fā)出，款尚未收到。(5)5月8日從小規(guī)模納稅人購(gòu)入玉米5噸，單價(jià)1240元，取得普通發(fā)票。(6)5月15日采用分期收款發(fā)出藥品一批20萬(wàn)元(不含稅)，制導(dǎo)致本15萬(wàn)元，協(xié)議約定分三期收款，發(fā)貨時(shí)收取貨款和稅款的50％，其余貨款和稅款6、7月兩月等額收回，5月份收到貨款8萬(wàn)元。(7)5月19日，銷售藥品一批，銷售額100萬(wàn)元(不含稅)，支付運(yùn)送部門運(yùn)費(fèi)2023元，貨款存人銀行，取得運(yùn)費(fèi)票據(jù)。(8)5月21日，購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為20萬(wàn)元，稅款3．4萬(wàn)元，款項(xiàng)已付，原材料入庫(kù)。(9)5月25日，上月發(fā)出貨品被退回一部分(藥品不符)，有關(guān)證明齊全，價(jià)稅合計(jì)58500元，藥品入庫(kù)。(10)6月12日，把一批藥品銷售給醫(yī)院，價(jià)款12萬(wàn)元，稅款2．04萬(wàn)元，貨品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)已經(jīng)收到。(11)6月20日購(gòu)人玉米10噸，取得增值稅專用發(fā)票注明的單價(jià)為1050元，付款并入庫(kù)。(12)6月30日盤點(diǎn)原材料，4月份從農(nóng)民個(gè)人購(gòu)入的庫(kù)存玉米發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)20噸，成本17748元。上月賒銷藥品，本月未收到貨款及稅款。根據(jù)上述資料計(jì)算藥廠4~6月份應(yīng)納增值稅？（取得發(fā)票當(dāng)月均已通過認(rèn)證）3、某工業(yè)公司為增值稅一般納稅人，2023年2月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)2月10日，購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為20萬(wàn)元，稅款為34000元，支付鐵路部門運(yùn)費(fèi)10000元，其中運(yùn)費(fèi)8000元，建設(shè)基金1000元，保管費(fèi)500元，貨款及運(yùn)費(fèi)已經(jīng)付清。(2)2月15日，接受某單位投資轉(zhuǎn)讓材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款100000元，稅額17000元。(3)2月21日，采用分期收款方式銷售貨品一批，不含稅價(jià)款1600000元，協(xié)議規(guī)定，分三次等額收取貨款及稅款，代墊鐵路運(yùn)費(fèi)8000元(發(fā)票開給購(gòu)貨方，并交給購(gòu)貨方)，貨品已經(jīng)發(fā)出，按協(xié)議規(guī)定本月收到第一期貨款、稅款及所有運(yùn)費(fèi)，存入銀行。(4)2月25日，對(duì)外捐贈(zèng)產(chǎn)品一批，成本4萬(wàn)元，同類產(chǎn)品不含稅售價(jià)5萬(wàn)元，貨品已經(jīng)發(fā)出。(5)2月26日，損失產(chǎn)品一批，成本2萬(wàn)元，不含稅售價(jià)3萬(wàn)元，該產(chǎn)品中使用已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目占產(chǎn)品成本的比例為70％，綜合稅金扣除率為17％。(6)2月27日，把自產(chǎn)產(chǎn)品用于維修廠房，該產(chǎn)品成本為8萬(wàn)元，同類產(chǎn)品同期不含稅售價(jià)為10萬(wàn)元。根據(jù)上述資料計(jì)算該公司應(yīng)納增值稅。（取得發(fā)票當(dāng)月均已通過認(rèn)證）4、某生產(chǎn)公司為增值稅一般納稅人，2023年2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：1月份采用預(yù)收貨款方式銷售商品，取得預(yù)收款10萬(wàn)元，2月份發(fā)出商品，并取得收入90萬(wàn)元，上述收入均為不含稅價(jià)；委托某商場(chǎng)代銷產(chǎn)品，2月份收到代銷清單，與受托方結(jié)算的單價(jià)為50元／件(不含稅)，共銷售2023件，支付代銷手續(xù)費(fèi)4000元；提供原料為甲公司加工產(chǎn)品8000件，每件價(jià)稅合計(jì)58．5元，貨品已經(jīng)發(fā)出，同類產(chǎn)品每件加工費(fèi)為40元；通過本廠非獨(dú)立核算的門市部銷售產(chǎn)品給消費(fèi)者，取得收入70．2萬(wàn)元；為學(xué)校捐贈(zèng)辦公用品一批，成本為10萬(wàn)元。本月購(gòu)進(jìn)原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為40萬(wàn)元，同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)9000元，用銀行存款支付，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)；從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)修理用配件，購(gòu)進(jìn)金額為9000元；購(gòu)進(jìn)生活用品一批，發(fā)給職工作為春節(jié)職工福利，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為5000元；月末盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)原材料被盜，成本3萬(wàn)元(涉及運(yùn)費(fèi)186元)。根據(jù)上述資料計(jì)算增值稅。（取得發(fā)票當(dāng)月均已通過認(rèn)證）5、某鋼板廠經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，2023年6月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)6月2日，購(gòu)人鋼坯一批，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為20萬(wàn)元，稅款為3。4萬(wàn)元，另支付鐵路運(yùn)費(fèi)0．5萬(wàn)元，其中涉及建設(shè)基金0．05萬(wàn)元，裝卸費(fèi)0(2)6月5日，購(gòu)入廢鋼鐵一批，其中從廢舊物資回收公司購(gòu)入廢鐵一批，普通發(fā)票上注明的價(jià)款為1．2萬(wàn)元，自行收購(gòu)廢鋼鐵10噸，價(jià)款為0(3)6月8日，采用分期收款方式銷售鋼板一批，合計(jì)價(jià)款40萬(wàn)元(不含稅)，協(xié)議規(guī)定6、7月份每月支付20萬(wàn)元。貨已發(fā)出，6(4)6月11日，接受另一公司捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入材料一批，價(jià)值0．5萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票注明的稅款為0(5)6月15日，購(gòu)進(jìn)設(shè)備1臺(tái)，增值稅專用發(fā)票注明的稅款為17萬(wàn)元。從國(guó)外進(jìn)口一批鋼材，海關(guān)開具的完稅證明注明的稅款為0．86萬(wàn)元((6)6月19日，發(fā)出材料20萬(wàn)元，用于委托加工特種鋼材，支付加工費(fèi)2萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票注明的稅款為0(7)6月24日，采用預(yù)收貨款的方式銷售特種鋼板一批，當(dāng)天收到預(yù)付貨款20(8)6月27日，銷售給某物資公司一批鋼材，增值稅發(fā)票注明價(jià)款為85萬(wàn)元；銷售給某建筑安裝公司一批鋼材，普通發(fā)貨票注明的價(jià)款為58．5(9)銷售使用過的設(shè)備1臺(tái)，取得收入2．5萬(wàn)元，設(shè)備原值為10萬(wàn)元。根據(jù)上述資料計(jì)算該公司應(yīng)納增值稅。（取得發(fā)票均已通過認(rèn)證）[參考答案]一、單項(xiàng)選擇題1．A2．A3．C4．A5．A6．D7．A8．C9．D10．B11．A12．D13．B14．A15．A16．B17.A二、多項(xiàng)選擇題1．ABC2．ABCD3．AC4．ABC5．AB6．AC7．ABD8．BCD9．ABC三、判斷題FTTFFFFF(58500÷（1＋17%）×17%×3－40000×5×17%)F四、計(jì)算題：1.銷項(xiàng)稅額=0.9×（500＋200＋100＋50）×17%=130.05（萬(wàn)元）進(jìn)項(xiàng)稅額=（10＋0.5）×7%＋200×17%=34.735（萬(wàn)元）應(yīng)納稅額=130.05－34.735=95.315（萬(wàn)元）2.4月份：銷項(xiàng)稅額=（100000+202300）×17%=進(jìn)項(xiàng)稅額=（1000×100＋1020×50）×13%=應(yīng)納稅額=（100000+202300）×17%－（1000×100＋1020×50）×13%=31370元5月份：應(yīng)納稅額=[（100000+1000000）×17%－58500÷（1+17%）×17%]－（1240×5×13%＋34000＋2023×7%）=143554元6月份：應(yīng)納稅額=（120230＋50000）×17%－[1050×10×13%－11748÷（1－13%）×13%]=30187元3.應(yīng)納增值稅=（1600000÷3＋50000＋100000）×17%－[34000＋（8000＋1000）×7%－2023×70%×17%]=83916.67元4.應(yīng)納增值稅=[1000000+2023×50＋（58。5×8000＋702023）÷（1＋17%）＋100000×（1＋10%）]×17%－[400000×17%＋9000×7%－（3000－186）×17%＋186÷（1－7%）×7%]=312152.38元5.應(yīng)納增值稅=[202300＋850000＋585000÷（1＋17%）＋100000]×17%－[34000＋（5000－200）×7%＋12023×10%＋850＋8600＋3400]＋25000÷（1+4%）×4%÷2=233075.54元四、綜合分析題1、某電器專賣店（一般納稅人）2023年8月發(fā)生下列購(gòu)銷業(yè)務(wù)：（1）銷售空調(diào)機(jī)300臺(tái)，每臺(tái)3000元（含增值稅），商場(chǎng)派人負(fù)責(zé)安裝，每臺(tái)收取安裝費(fèi)200元；（2）采用有獎(jiǎng)銷售方式銷售電冰箱100臺(tái)，每臺(tái)2800元（含增值稅）；獎(jiǎng)品為電子石英手表，市場(chǎng)零售價(jià)格200元，共計(jì)送出50只電子石英手表；（3）收取客戶購(gòu)買20臺(tái)空調(diào)機(jī)的預(yù)付款40000元，每臺(tái)3000元（含增值稅），按60000元金額開具普通發(fā)票，因供貨商的因素本期未能向客戶交貨；（4）將本專賣店自用2年的小汽車一輛，賬面原價(jià)160000元，已提折舊30000元，以140000元的價(jià)格售出；（5）購(gòu)進(jìn)空調(diào)機(jī)200臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款420230元，貨款已支付；另支付運(yùn)送費(fèi)20230元，運(yùn)送公司開具的貨票上注明運(yùn)費(fèi)15000元，建設(shè)基金1000元，裝卸費(fèi)2023元，保險(xiǎn)費(fèi)2023元；（6）購(gòu)進(jìn)電冰箱150臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款300000元，因資金周轉(zhuǎn)困難只支付廠商70％的貨款，余款在下月初支付；因質(zhì)量問題，退回從某冰箱廠上期購(gòu)進(jìn)電冰箱20臺(tái)，每臺(tái)出廠單價(jià)價(jià)稅合計(jì)2340元，并取得廠家開具的紅字發(fā)票和稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明單。根據(jù)上述資料回答下述問題:（1）采用有獎(jiǎng)銷售方式銷售電冰箱，該項(xiàng)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）元。A．47600B．42136.75C．40683.76D．42383.76（2）銷售本專賣店自用2年的小汽車一輛應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅為（）元。A.1800B.8400C.1200D.0（3）購(gòu)進(jìn)空調(diào)機(jī)200臺(tái)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。A.72520B.71400C.72660D.72800（4）對(duì)于第（6）項(xiàng)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)予以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額和扣減的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額分別為（）元。A.07956B.510006800C.06800D.357007956（5）除了本專賣店銷售自用小汽車之外，本期銷項(xiàng)稅額合計(jì)為（）元。A.214054.7B.148205.13C.181623.93D.190341.88（6）當(dāng)期應(yīng)納的增值稅為（）元。A．174823.93B．124621.88C．207254.7D．141405.13答案:（1）B（2）D（3）A（4）C（5）D（6）B解析:（1）有獎(jiǎng)方式銷售電冰箱100臺(tái)同時(shí)贈(zèng)送的獎(jiǎng)品電子石英手表應(yīng)做視同銷售解決，銷項(xiàng)稅額為：（2800÷1.17×100＋200÷1.17×50）×17％=42136.75元。（2）出售舊小轎車售價(jià)低于原值，免征增值稅。（3）取得運(yùn)送公司的貨票，票上的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金之和可按7％抵扣，不能涉及裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅額為420230×17％＋（15000＋1000）×7％=72520元。（4）購(gòu)進(jìn)的150臺(tái)電冰箱因未付清貨款，所以進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，退貨后由于取得廠家開具的紅字發(fā)票和稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明單，所以應(yīng)當(dāng)扣減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,，20×2340÷1.17×17％＝6800元。（5）銷售空調(diào)300臺(tái)，派人負(fù)責(zé)安裝每臺(tái)收取的200元為價(jià)外費(fèi)，應(yīng)價(jià)稅分離后，并入銷售額計(jì)征銷項(xiàng)稅；客戶購(gòu)買的20臺(tái)空調(diào)機(jī)未交貨，不應(yīng)開具發(fā)貨票，但已開了發(fā)票就應(yīng)全額計(jì)銷項(xiàng)稅；所以銷項(xiàng)稅額為：（3000＋200）÷1.17×300×17％＋（2800÷1.17×100＋200÷1.17×50）×17％＋60000÷1.17×17％＝139487.18＋42136.75＋8717.950＝190341.88元。（6）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額：72520-6800=65720元，所以本期應(yīng)納增值稅為：190341.88元-65720元=124621.88元。2、某副食品商店（一般納稅人），主管各類食品批發(fā)零售，同時(shí)兼營(yíng)飲食服務(wù)業(yè)。2023年9月份該公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）本月取得營(yíng)業(yè)收入351000元（含稅）其中涉及飲食服務(wù)收入。該公司在財(cái)務(wù)核算時(shí)對(duì)商品銷售收入和飲食業(yè)收入劃分不清。（2）以分期付款方式從某食品廠購(gòu)進(jìn)副食品一批，價(jià)稅合計(jì)36000元，已驗(yàn)收入庫(kù)，并取得銷貨方全額開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票注明的增值稅額為523077元。協(xié)議規(guī)定，貨款分3期分別于9月、10月、11月等額支付，本期已支付12023元。（3）向農(nóng)民購(gòu)進(jìn)紅棗一批，購(gòu)進(jìn)價(jià)30000元，已驗(yàn)收入庫(kù)，并按規(guī)定開具收購(gòu)憑證。（4）購(gòu)進(jìn)空調(diào)器1臺(tái)，由管理部門使用，取得的增值稅發(fā)票上注明的金額40000元，稅額680元。購(gòu)進(jìn)打印機(jī)一臺(tái)，用于防偽稅控系統(tǒng)開具專用發(fā)票，已取得的增值稅發(fā)票上注明稅額為510元。（5）將購(gòu)進(jìn)的紅棗用于發(fā)給本公司職工，賬面成本10800元。根據(jù)上述資料回答下述問題:（1）該公司下列購(gòu)進(jìn)貨品(或勞務(wù))的進(jìn)項(xiàng)稅額一律不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（）A．分期付款方式購(gòu)進(jìn)副食品B．向農(nóng)民購(gòu)進(jìn)的紅棗C．購(gòu)進(jìn)空調(diào)機(jī)、打印機(jī)D．發(fā)給本公司職工的紅棗中的進(jìn)項(xiàng)稅額（2）將購(gòu)進(jìn)的紅棗用于發(fā)給本公司職工需轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額（）元。A.981.82B.1080C.1200D.1613.79（3）不考慮進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，該公司購(gòu)進(jìn)貨品可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。A.5090B.5610C.4410D.5780（4）該公司應(yīng)納增值稅稅額為（）元。A.48203.79B.46590C.37602.32D.56891.79答案:（1）AD（2）D（3）C（4）A解析:（1）商業(yè)公司應(yīng)當(dāng)在所有購(gòu)貨款支付之后，才可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。購(gòu)進(jìn)紅棗用于銷售可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,但發(fā)給本公司職工的紅棗應(yīng)當(dāng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出解決，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。購(gòu)進(jìn)的空調(diào)作為固定資產(chǎn)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，購(gòu)入的打印機(jī)用于稅控系統(tǒng)開具發(fā)票其進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。（2）10800*13%/（1-13%）=1613.79元。（3）30000*13%+510=4410元，空調(diào)機(jī)作為固定資產(chǎn)解決，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（4）銷項(xiàng)稅額：351000/（1-17%）*17%=51000元，應(yīng)納增值稅51000-（4410-1613.79）=48203.79元三、計(jì)算題1、某食品廠(增值稅一般納稅人)，重要生產(chǎn)各類食品，2023年9月發(fā)生如下涉稅業(yè)務(wù)：（1）本月銷售食品共取得不含稅收入300000元。（2）本月收回上月委托外單位加工的食