第十章上公共管理

主講人馬鶯

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院會(huì)計(jì)系第十章賬務(wù)處理系統(tǒng)第一節(jié)賬務(wù)處理概述一、賬務(wù)處理定義賬務(wù)處理是指從價(jià)值的視角出發(fā)，主要運(yùn)用貨幣形式的信息計(jì)量，借助專門的會(huì)計(jì)核算辦法，從各單位（會(huì)計(jì)主體）的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算、控制，產(chǎn)生一系列財(cái)務(wù)信息和其他經(jīng)濟(jì)信息，從而為企業(yè)內(nèi)部和外部的信息使用者提供服務(wù)以創(chuàng)造價(jià)值。二、賬務(wù)處理過程數(shù)據(jù)采集數(shù)據(jù)加工與存儲(chǔ)報(bào)告信息會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)（賬簿、憑證）原始憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程外部報(bào)表使用者（1）獲取/支付流程的數(shù)據(jù)（2）轉(zhuǎn)換流程的數(shù)據(jù)（3）銷售/收款的數(shù)據(jù)三、賬務(wù)處理的基本特征1.規(guī)范性強(qiáng)（1）有借必有貸，借貸必相等；（2）資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益；（3）總賬余額/發(fā)生額=其下屬明細(xì)余額/發(fā)生額之和2.綜合性強(qiáng)從價(jià)值的角度綜合、全面反映企業(yè)供產(chǎn)銷的信息。

3.集成性要求高總賬系統(tǒng)只有與其他子系統(tǒng)有機(jī)的結(jié)合，才能形成完整的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。4.正確性要高賬務(wù)系統(tǒng)處理的數(shù)據(jù)是報(bào)表的源泉。四、賬務(wù)處理系統(tǒng)與其他子系統(tǒng)之間的關(guān)系賬務(wù)處理系統(tǒng)在會(huì)計(jì)軟件中處于核心的地位，它與其他各個(gè)單項(xiàng)核算子系統(tǒng)都有十分緊密的聯(lián)系，賬務(wù)處理系統(tǒng)與其他系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)關(guān)系也主要表現(xiàn)為憑證數(shù)據(jù)的傳遞。對于整個(gè)單位，通過賬務(wù)處理系統(tǒng)可獲得全面完整的會(huì)計(jì)信息，對于每一個(gè)核算崗位，可以從賬務(wù)處理系統(tǒng)獲得主要的核算數(shù)據(jù)。1.賬務(wù)處理系統(tǒng)與工資核算系統(tǒng)的聯(lián)系工資核算系統(tǒng)除了處理有關(guān)的工資計(jì)算外，應(yīng)該可以編制工資分配的記賬憑證，傳遞給賬務(wù)處理系統(tǒng)。賬務(wù)處理系統(tǒng)工資核算系統(tǒng)工資核算產(chǎn)生的記賬憑證2.賬務(wù)處理系統(tǒng)與固定資產(chǎn)核算系統(tǒng)的聯(lián)系固定資產(chǎn)向賬務(wù)輸送數(shù)據(jù)，兩者之間傳遞是記賬憑證，以及盤盈、盤虧等，雖然這些憑證數(shù)據(jù)不是同期發(fā)生的，但是最終這些數(shù)據(jù)處理完都要轉(zhuǎn)入賬務(wù)處理系統(tǒng)。賬務(wù)處理系統(tǒng)固定資產(chǎn)核算系統(tǒng)固定資產(chǎn)核算的記賬憑證3.賬務(wù)處理系統(tǒng)與材料核算系統(tǒng)的聯(lián)系在材料核算處理收發(fā)業(yè)務(wù)的同時(shí)，要產(chǎn)生材料采購憑證、材料成本差異的憑證領(lǐng)用材料的內(nèi)部轉(zhuǎn)賬憑證等，這些憑證可以由材料系統(tǒng)自動(dòng)編制，傳遞至賬務(wù)處理系統(tǒng)。賬務(wù)處理系統(tǒng)材料核算系統(tǒng)材料采購核算憑證材料領(lǐng)用匯總憑證材料差異分配憑證4.賬務(wù)處理系統(tǒng)與銷售核算系統(tǒng)的聯(lián)系

銷售核算系統(tǒng)處理產(chǎn)品的銷售、發(fā)出、結(jié)存等工作，產(chǎn)生結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售收入、銷售稅金、銷售成本、銷售利潤等一系列的記賬憑證，這些轉(zhuǎn)賬憑證也是由銷售核算系統(tǒng)編制，傳遞到賬務(wù)處理系統(tǒng)。

賬務(wù)處理系統(tǒng)銷售核算系統(tǒng)銷售核算產(chǎn)生的記賬憑證會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)之間構(gòu)成的關(guān)系賬務(wù)處理材料核算成本核算銷售核算固定資產(chǎn)工資核算原始憑證及記賬憑證會(huì)計(jì)報(bào)表本節(jié)小結(jié)：一、賬務(wù)處理定義二、賬務(wù)處理過程三、賬務(wù)處理的基本特征四、賬務(wù)處理系統(tǒng)與其他子系統(tǒng)之間的關(guān)系第二節(jié)賬務(wù)處理系統(tǒng)流程分析一、手工環(huán)境下賬務(wù)處理的流程分析賬務(wù)處理系統(tǒng)是從記賬憑證開始，最終輸出各種賬表。也就是說，賬務(wù)處理系統(tǒng)的功能就是實(shí)現(xiàn)從記賬到賬表的轉(zhuǎn)化。手工條件下，為了減輕財(cái)會(huì)人員記賬的工作量，不同規(guī)模、不同業(yè)務(wù)量和不同屬性的企業(yè)單位有可能采用不同的賬務(wù)處理流程（會(huì)計(jì)核算程序）概括起來有五種賬務(wù)處理形式？科目匯總表核算為例，其業(yè)務(wù)流程如下：1.根據(jù)原始數(shù)據(jù)憑證登記記賬憑證2.登記日記賬：3.登記各種明細(xì)賬：4.編制科目匯總表并登記總賬：5.月末處理6.編制報(bào)表原始單據(jù)記賬憑證（收、付、轉(zhuǎn)）編制憑證審核憑證已審核憑證出納登記日記賬會(huì)計(jì)登記明細(xì)賬總賬會(huì)計(jì)編制匯總表登記總賬期末處理現(xiàn)金、銀行日記帳明細(xì)帳編制報(bào)表各種報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表）總賬手工科目匯總表賬務(wù)處理流程圖二、手工環(huán)境下賬務(wù)處理流程的缺陷1. 數(shù)據(jù)大量重復(fù)2. 信息提供不及時(shí)3. 準(zhǔn)確性差4. 工作強(qiáng)度大三、IT環(huán)境下賬務(wù)處理流程分析。（一）賬務(wù)處理流程中的主要角色業(yè)務(wù)人員：憑證編制人員:憑證審核人員：計(jì)賬與結(jié)賬人員查詢與分析人員：即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行的主體將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)換為會(huì)計(jì)信息憑證正確性、合法性、合規(guī)性進(jìn)行審核的財(cái)會(huì)人員將憑證信息轉(zhuǎn)化為賬簿信息以及月末進(jìn)行結(jié)賬的財(cái)會(huì)人員對企業(yè)財(cái)務(wù)信息、財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果有權(quán)查詢的人（二）賬務(wù)處理流程1.初始化2.日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理3.從臨時(shí)文件獲取憑證，并進(jìn)行審核4.記賬5.根據(jù)企業(yè)銀行賬文件和銀行對賬單文件自動(dòng)、實(shí)時(shí)生成日記賬、并生成對賬結(jié)果。6.查詢與生成報(bào)表兩種方法：方法一，由憑證人員編制紙質(zhì)記賬憑證，然后在企業(yè)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)信息的支持下輸入記賬憑證，經(jīng)檢查無誤后，保存在臨時(shí)憑證文件中；方法二，直接根據(jù)原始單據(jù)編制憑證，并保存在臨時(shí)憑證文件中?？颇勘砭幹茟{證記賬憑證錄入憑證初始設(shè)置企業(yè)基礎(chǔ)信息文件原始單據(jù)憑證審核臨時(shí)憑證文件記賬與結(jié)賬歷史憑證文件匯總文件企業(yè)銀行賬文件銀行對賬單文件銀行對賬對賬結(jié)果查詢與生產(chǎn)報(bào)表各種總賬、日記賬、明細(xì)賬各種報(bào)表YNIT環(huán)境下賬務(wù)處理流程圖四、IT環(huán)境下和手工環(huán)境下賬務(wù)處理流程的異同相同點(diǎn)：IT環(huán)境下和手工環(huán)境下賬務(wù)處理流程的最終結(jié)果都是賬簿和報(bào)表，處理過程從總體上看，都是實(shí)現(xiàn)了從憑證到賬簿、從賬簿到報(bào)表的過程。不同點(diǎn)：1.數(shù)據(jù)處理的起點(diǎn)和終點(diǎn)不同

2.數(shù)據(jù)處理方式不同3.數(shù)據(jù)存儲(chǔ)方式不同4.對賬的方式不同在手工環(huán)境下：按照復(fù)試記賬的原則，總分類賬、日記賬、明細(xì)分類賬必須采用平行登記的方法，然后財(cái)務(wù)人員定期將總分類賬、日記賬與明細(xì)賬中的數(shù)據(jù)進(jìn)行核對。在IT環(huán)境下:自動(dòng)完成5.會(huì)計(jì)資料的查詢統(tǒng)計(jì)方式不同第三節(jié)總賬子系統(tǒng)的總體設(shè)計(jì)一、總賬子系統(tǒng)的目標(biāo)1.及時(shí)、準(zhǔn)確地采集和輸入各種憑證，保證進(jìn)入計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)及時(shí)、準(zhǔn)確和全面。2.高效、正確地完成記賬數(shù)據(jù)處理過程3.隨時(shí)輸出某個(gè)時(shí)期內(nèi)任意會(huì)計(jì)科目發(fā)生的所有業(yè)務(wù)，隨時(shí)輸出各個(gè)會(huì)計(jì)期間的各種賬表，為企業(yè)管理提供信息。4.建立總賬子系統(tǒng)與其他子系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的及時(shí)傳遞和數(shù)據(jù)共享?？傎~子系統(tǒng)初始設(shè)置憑證管理出納管理期末處理賬簿輸出會(huì)計(jì)報(bào)表輔助管理系統(tǒng)服務(wù)二、總賬子系統(tǒng)的基本功能設(shè)置賬簿、權(quán)限的設(shè)置、科目設(shè)置等填制、審核、查詢、打印、匯總、記賬查詢及打印現(xiàn)金日記賬、現(xiàn)金日報(bào)、錄入銀行對賬單、進(jìn)行銀行對賬、出余額調(diào)節(jié)表。自動(dòng)轉(zhuǎn)賬、結(jié)賬總賬、明細(xì)賬、日記賬、日報(bào)表的查詢和打印查詢輸出各種會(huì)計(jì)報(bào)表從會(huì)計(jì)管理角度，進(jìn)行個(gè)人往來核算、項(xiàng)目或部門往來核算和管理數(shù)據(jù)備份、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)恢復(fù)、系統(tǒng)維護(hù)等。三、會(huì)計(jì)科目編碼及體系設(shè)計(jì)（一）會(huì)計(jì)科目代碼設(shè)計(jì)的必要性1.采用會(huì)計(jì)科目編碼便于反映會(huì)計(jì)科目間的邏輯關(guān)系2.保證會(huì)計(jì)科目的唯一性。3.節(jié)省存儲(chǔ)出空間4.提高處理速度（二）科目編碼方式1.順序碼2.區(qū)間碼（位數(shù)碼）3.組別碼（分組碼）（三）編碼設(shè)計(jì)的基本原則1.規(guī)定性原則一級(jí)科目財(cái)政部給出，目前規(guī)定是4位；二三級(jí)編碼可自定2.層次性原則

編碼過程中，上下級(jí)之間的高度一致3.一致性原則會(huì)計(jì)科目設(shè)置有一定規(guī)律性。4.簡短性原則5.擴(kuò)展性原則（四）會(huì)計(jì)科目代碼體系的設(shè)計(jì)

1.定長定位法大多數(shù)會(huì)計(jì)軟件采用定長定位法，也就是會(huì)計(jì)科目體系各級(jí)科目編碼的長度是固定的?？颇矿w系結(jié)構(gòu)：4－2－2一級(jí)科目最多設(shè)計(jì)9999個(gè)二級(jí)科目最多設(shè)計(jì)99個(gè)三級(jí)科目最多設(shè)計(jì)99個(gè)2.不定長方式是科目代碼體系在不超過總長度的前提下，除一級(jí)定長外，其他各級(jí)科目的長度是不固定的，可由用戶自行隨意設(shè)計(jì)。

科目：550201013科目級(jí)別：3級(jí)上級(jí)科目編碼：5502科目末標(biāo)記為真3.立體編碼

立體編碼是將科目中大量重復(fù)的科目從科目體系中分類出來，按照項(xiàng)目進(jìn)行存儲(chǔ)，并將項(xiàng)目和科目建立動(dòng)態(tài)鏈接。對會(huì)計(jì)科目進(jìn)行優(yōu)化。例題：假設(shè)某個(gè)單位采用群碼，科目編碼結(jié)構(gòu)為4－2－3－3四級(jí)，科目編碼設(shè)計(jì)下科目編碼科目名稱5502管理費(fèi)用550201事業(yè)部1550201001辦公費(fèi)550201001001一組550201001002二組550201002差旅費(fèi)550201002001一組550201002002二組550202事業(yè)部2550202001辦公費(fèi)550202001001一組550202001002二組550202002差旅費(fèi)550202002001一組550202002002二組科目編碼科目名稱輔助核算5502管理費(fèi)用部門核算550201辦公費(fèi)部門核算550202差旅費(fèi)部門核算550203保管費(fèi)部門核算550204業(yè)務(wù)招待費(fèi)部門核算部門代碼部門名稱1事業(yè)部111一組12二組2事業(yè)部221一組22二組一個(gè)科目可以鏈接多個(gè)部門：一個(gè)