小微政策及年度申報表講解

2015年小微政策、年度申報表、優(yōu)惠備案企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策12015年年度申報表填寫2企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案要求301企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策國家稅務(wù)總局公告2015年第61號小微企業(yè)政策更迭30萬3萬6萬10萬20萬財稅[2009]133號2010.1.1-2010.12.31財稅[2011]4號2011.1.1-2011.12.31財稅[2011]117號2012.1.1-2015.12.31財稅[2014]34號2014.1.1-2016.12.31財稅[2015]34號2015.1.1-2017.12.31財稅[2015]99號2015.10.1-2017.12.31小型微利標(biāo)準(zhǔn)從事國家非限制和禁止行業(yè)小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)：年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元工業(yè)企業(yè)其他企業(yè)財稅〔2015〕34號從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4國家稅務(wù)總局公告2015年第61號新增變化點3、2015年10月1日之前成立，全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額大于20萬元但不超過30萬元的小型微利企業(yè)減半征稅1、全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額不超過20萬元（含）的小型微利企業(yè)2、2015年10月1日（含，下同）之后成立，全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)國家稅務(wù)總局公告2015年第61號新增變化點

2015年10月1日之前成立，全年累計利潤或應(yīng)納稅所得額大于20萬元但不超過30萬元的小型微利企業(yè)，分段計算：10月1日之前的適用簡稱減低稅率政策；10月1日之后的適用減半征稅政策。10月1日至12月31日利潤額或應(yīng)納稅所得額=全年累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額×（2015年10月1日之后經(jīng)營月份數(shù)÷2015年度經(jīng)營月份數(shù)）3.2015年度新成立企業(yè)起始經(jīng)營月份，按照稅務(wù)登記日期所在月份計算。國家稅務(wù)總局公告2015年第61號新增變化點

例1：A公司成立于2014年3月，當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件，2015年12月31日，該企業(yè)計算的全年實際利潤額為30萬元。適用減半征稅政策的實際利潤額=30×（3÷12）=7.5萬元；適用減低稅率政策的實際利潤額=30-7.5=30×（9÷12）=

22.5萬元。A公司減免稅額=22.5×5%+7.5×15%=1.125+1.125=2.25（萬元）例題申報表的填寫：注意附表三的填寫減半征稅：1.125萬減低征稅：1.125萬<date/time><footer><date/time><footer><date/time><footer>A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）國家稅務(wù)總局公告2015年第61號新增變化點例2：B公司成立于2015年5月10日，符合小型微利企業(yè)條件，2015年12月31日，該企業(yè)計算的全年實際利潤額為24萬元。適用減半征稅政策=24×（3÷8）=9萬元；

適用減低稅率政策=24-9==24×（5÷8）=15萬元。B公司減免稅額=15×5%+9×15%=0.75+1.35=2.1（萬元）。例題2016年季度申報注意事項<date/time><footer>

自2015年10月1日至2017年12月31日，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收還是核定征收方式，減半征稅政策。（一）查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的，預(yù)繳時累計實際利潤不超過30萬元（含）的，可以享受減半征稅政策；

（二）定率征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。

2016年一季度申報表<date/time><footer>例：2014年（2015年）年報時屬于小微企業(yè)，

如果該公司2016年一季度實際利潤為25萬：2016年一季度該公司減免稅額=25×0.15=3.75萬應(yīng)納稅額=25×0.25-3.75=2.5萬<date/time><footer>注意外網(wǎng)申報順序問題<date/time><footer><date/time><footer>小微企業(yè)優(yōu)惠政策落實---2015年度匯算清繳申報資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)小微企業(yè)優(yōu)惠政策從事限制和禁止行業(yè)應(yīng)享受未享受未足額享受超標(biāo)準(zhǔn)享受2015年度所得稅匯算清繳將修改為“從事限制和禁止行業(yè)”有別于2014年度申報表，與季報表統(tǒng)一，應(yīng)選“否”,2015年度匯算申報表擬設(shè)定默認(rèn)為“否”可修改。務(wù)必保證上門申報和二次申報時及時準(zhǔn)確享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策！?。?！022015年年度申報表填寫國家稅務(wù)總局公告2016年第3號<date/time><footer><date/time><footer>注意：企業(yè)所得稅收入與利潤表收入、增值稅收入、營業(yè)稅收入等的勾稽關(guān)系<date/time><footer>資產(chǎn)損失按照2011年25號公告其中，專項申報A105090A105091加相關(guān)的材料，進行備案<date/time><footer>一、企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2014版）（2016年3號公告）修改背景

（一）全面落實國務(wù)院新出臺一系列重要稅收政策的需要

擴小微擴加速技轉(zhuǎn)創(chuàng)投（二）統(tǒng)一固定資產(chǎn)加速折舊政策的季度預(yù)繳申報和年度匯繳申報要求（三）滿足所得稅后續(xù)管理和減免稅核算需要<date/time><footer>二、變化：（一）修改二張報表填報事項《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》（A000000）“107從事國家非限制和禁止行業(yè)”修改為“107從事國家限制或禁止行業(yè)”。填報說明修改為“納稅人從事國家限制或禁止行業(yè)，選擇‘是’，其他選擇‘否’”?！?03所屬行業(yè)明細(xì)代碼”填報說明中，判斷小型微利企業(yè)是否為工業(yè)企業(yè)內(nèi)容修改為“所屬行業(yè)代碼為06**至4690，小型微利企業(yè)優(yōu)惠判斷為工業(yè)企業(yè)”，不包括建筑業(yè)?！端脺p免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107020）第33行“四、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目”填報說明中，刪除“全球獨占許可”內(nèi)容。<date/time><footer>（二）廢三表，由新表替換《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》（A105081）《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》（A107030）《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）<date/time><footer>（三）適用范圍調(diào)整《職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105050）《捐贈支出納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105070）《特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105120）《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107041）

<date/time><footer>三、雖然變化，沒有增加納稅人填報負(fù)擔(dān)（一）部分調(diào)整修訂，未增加新報表。（二）參考季報填報模式，便于“用同一思維填寫同一類報表”，提高填報準(zhǔn)確性。（三）增加相關(guān)報表行次，滿足新稅收政策的需要。03所得稅優(yōu)惠事項管理辦法國家稅務(wù)總局公告2015年第76號020103包括免稅收入、減計收入、加計扣除、加速折舊、所得減免、抵扣應(yīng)納稅所得額、減低稅率、稅額抵免、民族自治地方分享部分減免等。是指企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)。是指企業(yè)向稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》，并按照本辦法規(guī)定提交相關(guān)資料的行為。

企業(yè)不遲于年度匯算清繳納稅申報時備案，應(yīng)當(dāng)

不再區(qū)分為季度預(yù)繳備案和匯算清繳備案！

企業(yè)享受定期減免稅，在享受優(yōu)惠起始年度備案。

企業(yè)享受其他優(yōu)惠事項，應(yīng)當(dāng)每年履行備案手續(xù)。所得稅優(yōu)惠事項辦理辦法---備案流程主管稅務(wù)機關(guān)受理窗口主管稅務(wù)機關(guān)檔案管理網(wǎng)絡(luò)申報、準(zhǔn)備資料稅務(wù)機關(guān)對紙質(zhì)資料進行形式審核后原件退還企業(yè)，復(fù)印件稅務(wù)機關(guān)留存。企業(yè)應(yīng)當(dāng)真實、完整填報《備案表》，對需要附送相關(guān)紙質(zhì)資料的，應(yīng)當(dāng)一并報送。所得稅優(yōu)惠事項辦理辦法---備案資料國家稅務(wù)總局公告2015年第76號：備案資料主要包括兩項內(nèi)容，即《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》和部分相關(guān)資料。《備案表》由企業(yè)按照規(guī)定填寫，反映企業(yè)享受優(yōu)惠政策的基本情況；相關(guān)資料則根據(jù)《目錄》要求提供?！镀髽I(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案管理目錄》列示的55項優(yōu)惠事項中，有24項需要附報享受優(yōu)惠政策的相關(guān)資質(zhì)、證書、文件等，28項只需填寫1張《備案表》，3項優(yōu)惠以“申報代替?zhèn)浒浮薄?lt;date/time><footer>所得稅優(yōu)惠事項辦理辦法---以