基礎(chǔ)會(huì)計(jì)(第七章)創(chuàng)新

第六章會(huì)計(jì)憑證本章知識(shí)點(diǎn)

會(huì)計(jì)憑證的作用和種類(lèi)

原始憑證

記賬憑證

會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管原始憑證記帳憑證

將經(jīng)濟(jì)信息轉(zhuǎn)到會(huì)計(jì)信息

第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的作用和種類(lèi)一、會(huì)計(jì)憑證的含義◆記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；◆明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任；◆據(jù)以登記賬簿的書(shū)面證明。二、會(huì)計(jì)憑證的作用三、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)(一)原始憑證1.原始憑證的含義●經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，載明業(yè)務(wù)內(nèi)容和完成情況的證明文件。2.原始憑證的種類(lèi)外來(lái)憑證：外來(lái)單位出具的自制憑證：自己?jiǎn)挝怀鼍叩?/p>

A.工資結(jié)算單B.限額領(lǐng)料單C.發(fā)料憑證匯總表D.銷(xiāo)售貨物時(shí)開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(1)一次憑證▲只記載一項(xiàng)業(yè)務(wù)；▲一次性填制完成。

(2)累計(jì)憑證▲在規(guī)定時(shí)間內(nèi)多次記載；▲經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不斷重復(fù)發(fā)生。(3)匯總原始憑證▲根據(jù)若干同類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期加以匯總重新編制的憑證。(二)記賬憑證

1.記賬憑證的含義●根據(jù)原始憑證歸類(lèi)整理編制；●會(huì)計(jì)分錄憑證;●登記賬簿的直接依據(jù)。2.記賬憑證的種類(lèi)

(1)按記賬憑證按用途分類(lèi)▲業(yè)務(wù)類(lèi)型——按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與貨幣資金收支的關(guān)系分類(lèi)：▲專(zhuān)用記賬憑證種類(lèi)：

①收款憑證應(yīng)交稅費(fèi)材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)②付款憑證③轉(zhuǎn)賬憑證●通用記賬憑證▲含義：可用以反映所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。

▲格式：與專(zhuān)用記賬憑證中的轉(zhuǎn)賬憑證格式大體相同。應(yīng)交稅費(fèi)

(2)按記賬憑證上填列的會(huì)計(jì)科目數(shù)目分類(lèi)

①?gòu)?fù)式記賬憑證含義：在一張憑證上列示每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄所涉及的全部科目.

應(yīng)交稅費(fèi)②單式記賬憑證▲含義：按每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及科目的數(shù)量分別填制憑證的記賬憑證。▲種類(lèi)：借項(xiàng)記賬憑證和貸項(xiàng)記賬憑證。1/3應(yīng)交稅費(fèi)2/3應(yīng)交稅費(fèi)

(3)按記賬憑證按包括的業(yè)務(wù)內(nèi)容分類(lèi)

●①單一記賬憑證含義：在一張只包括一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄的記賬憑證?！瘼趨R總記賬憑證含義：按借方科目或貸方科目匯總。

匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。應(yīng)交稅費(fèi)（配動(dòng)畫(huà)24）庫(kù)存現(xiàn)金（配動(dòng)畫(huà)25）

③科目匯總表

含義：根據(jù)憑證按照相同會(huì)計(jì)科目定期匯總編制的記賬憑證。庫(kù)存現(xiàn)金材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)特別提醒！對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款之間的存?。ㄏ嗷澽D(zhuǎn)）業(yè)務(wù)，只填制付款憑證。

從銀行提取現(xiàn)金：

借：現(xiàn)金1000

貸：銀行存款1000付款

將現(xiàn)金存入銀行：借：銀行存款1000

貸：現(xiàn)金1000付款3.填制要求

◆記錄真實(shí)

◆手續(xù)完備

◆內(nèi)容齊全

◆書(shū)寫(xiě)規(guī)范

◆填制及時(shí)

連續(xù)編號(hào)總字第001--------總字第100

收字第001-------

付字第001-------

轉(zhuǎn)字第001-------某筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要編三張憑證。

521/3522/3523/3日期：記賬憑證編制當(dāng)天。合計(jì)數(shù)與最后一行數(shù)字之間有空行，／或S錯(cuò)誤：當(dāng)年發(fā)生，紅字沖銷(xiāo)如科目未錯(cuò)，只是金額錯(cuò)，可以補(bǔ)或調(diào)整VV

◆摘要簡(jiǎn)明◆科目運(yùn)用準(zhǔn)確

◆附件齊全◆連續(xù)編號(hào)(三)記賬憑證的審核VV材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)（四）會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管1、傳遞的定義

從填制到保管

2.

傳遞的內(nèi)容▼有序的傳遞路線(xiàn)▼合理的傳遞時(shí)間▼嚴(yán)密的傳遞手續(xù)審核人員出納人員填制人員記賬人員原始憑證記賬憑證保管人員3.會(huì)計(jì)憑證的保管

◆

1)

整理歸類(lèi)◆

2)

造冊(cè)歸檔◆

3)

控制借閱◆4)

期滿(mǎn)銷(xiāo)毀會(huì)計(jì)年度終了，暫放在會(huì)計(jì)部門(mén)保管1年。主要憑證長(zhǎng)期保管，一般由檔案部門(mén)保管15年以上，需銷(xiāo)毀（保管期等），應(yīng)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審查，報(bào)經(jīng)上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)方可。思考題1．會(huì)計(jì)憑證的作用。

2．會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)。

3．單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證的優(yōu)缺點(diǎn)。

4．原始憑證的基本內(nèi)容。

5．填制原始憑證應(yīng)遵守哪些要求。

6．原始憑證審核的內(nèi)容有哪些。

7．記賬憑證的基本內(nèi)容。

8．填制記賬憑證的要求有哪些。

9．記賬憑證審核的內(nèi)容有哪些。

10．原始憑證審核結(jié)果的處理。

第七章會(huì)計(jì)賬簿備查賬簿日記賬總賬明細(xì)賬賬簿序時(shí)賬簿分類(lèi)賬簿本章知識(shí)點(diǎn)：

帳簿

總賬與明細(xì)賬的平行登記

錯(cuò)賬的更正方法

結(jié)帳

對(duì)賬的內(nèi)容第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的意義與種類(lèi)一、會(huì)計(jì)賬簿的含義

用以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。由具有專(zhuān)門(mén)格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁(yè)所組成。二、會(huì)計(jì)賬簿的作用賬簿A對(duì)憑證資料的系統(tǒng)總結(jié)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的重要依據(jù)C會(huì)計(jì)報(bào)表的主要資料來(lái)源會(huì)計(jì)報(bào)表計(jì)劃或預(yù)算等規(guī)章制度三、會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)（一）會(huì)計(jì)賬簿按用途分類(lèi)賬簿賬簿日記賬明細(xì)賬序時(shí)賬簿分類(lèi)賬簿備查賬簿總賬1.序時(shí)賬簿——也稱(chēng)日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆登記。

①特種日記賬：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款

②普通日記賬：登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)庫(kù)存現(xiàn)金2.分類(lèi)賬簿——按科目進(jìn)行分類(lèi)登記的賬簿。

根據(jù)總分類(lèi)科目設(shè)置，總括反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況總賬分類(lèi)賬簿明細(xì)賬根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況3.備查賬簿——也稱(chēng)輔助賬簿。“租入固定資產(chǎn)登記簿”等（二）會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類(lèi)

1.訂本式賬簿2.活頁(yè)式賬簿

3.卡片式賬簿

卡片式賬簿

賬簿賬簿訂本式賬簿

活頁(yè)式賬簿

日記賬總賬明細(xì)賬卡片箱（三）按帳頁(yè)格式分：

數(shù)量金額式：材料、庫(kù)存商品借貸余三欄式：應(yīng)收（付）帳款等、總帳多欄式：管理費(fèi)用、制造費(fèi)用明細(xì)賬：數(shù)量式、三欄式、多欄式第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記一、賬簿基本內(nèi)容

賬簿扉頁(yè)

填寫(xiě)“賬簿使用登記表”或“賬戶(hù)目錄”等內(nèi)容賬頁(yè)格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封面（含封底）起保護(hù)賬頁(yè)的作用賬簿的組成內(nèi)容二、日記賬的登記（一）普通日記賬逐日逐筆登記。

材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)（二）特種日記賬逐日逐筆登記。庫(kù)存現(xiàn)金日記賬三、分類(lèi)賬簿的格式與登記（一）總分類(lèi)賬1.

格式：借、貸、余三欄式。

：原材料（二）明細(xì)分類(lèi)賬

1.三欄式（同總分類(lèi)賬）：應(yīng)付賬款—東方工廠(chǎng)明細(xì)賬購(gòu)買(mǎi)甲材料歸還貨款銀付1000050002.數(shù)量金額式

3.多欄式

應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬補(bǔ)充

平行登記：根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)既要記入有關(guān)總帳，又要記入與總賬相應(yīng)的其他賬簿。（同時(shí)間、同方向、同金額）

金額相等；總帳=明細(xì)帳之和方向相同：同借或同貸原始依據(jù)一致第三節(jié)賬簿的登記與錯(cuò)賬更正一、賬簿的啟用與登記（一）賬簿的啟用◆設(shè)置封面與封底◆填寫(xiě)賬簿經(jīng)管人員一覽表◆填寫(xiě)賬戶(hù)目錄◆粘貼印花稅票（二）賬簿的登記規(guī)則

◆1.根據(jù)憑證記賬，登記內(nèi)容齊全◆2.使用藍(lán)黑墨水，紅字限制使用◆3.賬頁(yè)連續(xù)登記,不得隔頁(yè)跳行

◆4.記賬發(fā)生錯(cuò)誤,按規(guī)定方法更正◆5.“摘要”說(shuō)明簡(jiǎn)明扼要,書(shū)寫(xiě)適當(dāng)留格總賬會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千

領(lǐng)用材料1000000

領(lǐng)用材料1000000總賬會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千

領(lǐng)用材料1000000

領(lǐng)用材料1000000書(shū)寫(xiě)正確

(占行高二分之一)書(shū)寫(xiě)錯(cuò)誤

(書(shū)寫(xiě)占滿(mǎn)格)摘要借方貸方◆6.賬頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)處理規(guī)范

◆7.注明余額方向本月歸還8000應(yīng)付賬款月初余額5000本月新欠3000本月合計(jì)3000本月合計(jì)8000

“T”形賬戶(hù)中沒(méi)有余額時(shí)的表示方法◆8.做好記賬標(biāo)記二、錯(cuò)帳更正：1、試算平衡：余額平衡、發(fā)生額試算平衡全部科目借方余額合計(jì)數(shù)=全部科目貸方余額合計(jì)數(shù)2、檢查記帳錯(cuò)誤：（1）記帳錯(cuò)誤：方向、金額、科目記錯(cuò)（2）計(jì)算錯(cuò)誤：（3）檢查錯(cuò)誤的程序：順查：原始憑證——記帳憑證——賬簿逆查：賬簿——憑證⑷常見(jiàn)錯(cuò)誤錯(cuò)記會(huì)計(jì)科目錯(cuò)記借貸方重記或漏記一方金額移位金額顛倒（4）檢查錯(cuò)帳的方法：全面檢查個(gè)別檢查：差數(shù)法：遺漏

2除法：方向記錯(cuò)（差額/2）

9除法：數(shù)字錯(cuò)位、顛倒（差額/9）

▲差數(shù)法：根據(jù)雙方差額直接查找錯(cuò)賬。

【例】若借方漏記400000。則借方合計(jì)295000；貸方合計(jì)695000，雙方差額為400000，即可根據(jù)400000這個(gè)數(shù)字直接查找錯(cuò)賬。

▲除2法：以雙方差額除以2，根據(jù)商數(shù)查找錯(cuò)賬。

【例】若借方80000記入貸方。則借方合計(jì)615000；貸方合計(jì)775000。雙方差額為160000。160000÷2=80000。即可根據(jù)80000這個(gè)數(shù)字去查找錯(cuò)賬。

▲除9法：以雙方差額除以9，根據(jù)商數(shù)特征查找錯(cuò)賬。

【例】若4985顛倒為4958。則借方合計(jì)695000；貸方合計(jì)694973。

雙方差額為27。27÷9=3。

特征：求得的商數(shù)為被顛倒兩數(shù)之差（本例為8－5=3）。即可根據(jù)商數(shù)的這一特征去查找錯(cuò)賬。3、錯(cuò)賬更正方法

1.記賬憑證、賬簿錯(cuò)誤

(1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細(xì)賬(2)記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬╳日記賬總賬明細(xì)賬②╳■記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)■記賬憑證上金額寫(xiě)多■記賬憑證上金額寫(xiě)少2、更正錯(cuò)帳的方法：

劃線(xiàn)更正法：憑證錯(cuò)，未登賬簿；賬簿錯(cuò)，憑證對(duì)

紅字更正法：憑證錯(cuò)，賬簿跟著錯(cuò)只是數(shù)字錯(cuò)，多了

補(bǔ)充登記法：只是數(shù)字錯(cuò)，少了劃線(xiàn)更正法：

登賬前發(fā)現(xiàn)記賬憑證錯(cuò)誤，或結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿文字、數(shù)字有錯(cuò)?！纠坑勉y行存款3275元購(gòu)買(mǎi)辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：

借：管理費(fèi)用

3275

貸：銀行存款3275※錯(cuò)賬：賬簿中登記為3257。更正方法為：

32753257紅字更正法（紅筆訂正法、赤字沖銷(xiāo)法）

A.

記賬或結(jié)賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目或方向有錯(cuò)。先填一張內(nèi)容與錯(cuò)誤憑證完全相同，金額是紅字的記賬憑證；用藍(lán)字填一張正確憑證。例題：某企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張40，000，歸還短期借款。借：銀行存款40000

貸：短期借款40000借：銀行存款40000

貸：短期借款40000借：短期借款40000

貸：銀行存款40000B.

記賬或結(jié)帳后，發(fā)現(xiàn)借貸科目無(wú)誤，所記金額〉應(yīng)記金額例題：某企業(yè)以銀行存款3800償還貨款。借：應(yīng)付賬款5800