財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)

財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)學(xué)習(xí)第一頁(yè)，共八十四頁(yè)。

主要內(nèi)容一、會(huì)計(jì)的基本知識(shí)二、會(huì)計(jì)核算三、會(huì)計(jì)憑證四、會(huì)計(jì)帳薄五、結(jié)帳六、財(cái)產(chǎn)清查七、會(huì)計(jì)檔案第二頁(yè)，共八十四頁(yè)。一、會(huì)計(jì)的基本知識(shí)1、會(huì)計(jì)概念2、會(huì)計(jì)的基本職能3、會(huì)計(jì)對(duì)象4、會(huì)計(jì)核算的基本前提5、會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式6、財(cái)務(wù)三大報(bào)表第三頁(yè)，共八十四頁(yè)。1、會(huì)計(jì)的概念會(huì)計(jì)是一份什么性質(zhì)的工作？

會(huì)計(jì)是以貨幣為主要的計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。

它包含了五層意思：（1）會(huì)計(jì)主要的計(jì)量單位：貨幣（2）會(huì)計(jì)的基本職能（作用）：反映（核算）和監(jiān)督（控制）（3）會(huì)計(jì)主體：一個(gè)單位（4）工作性質(zhì)：一種經(jīng)濟(jì)管理工作（5）會(huì)計(jì)對(duì)象：經(jīng)濟(jì)活動(dòng)第四頁(yè)，共八十四頁(yè)。2、會(huì)計(jì)的基本職能1、會(huì)計(jì)職能的概念：指會(huì)計(jì)作為一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)在客觀上所能發(fā)揮的功用（作用），是會(huì)計(jì)固有的功能。2、會(huì)計(jì)職能的分類（1）基本職能：

A、會(huì)計(jì)核算職能：是指會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，通過(guò)確認(rèn)、記錄、計(jì)量、報(bào)告等環(huán)節(jié)，對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記賬、算賬、報(bào)賬，為各有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的功能。

B、會(huì)計(jì)監(jiān)督職能:是指會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的同時(shí),對(duì)特定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性進(jìn)行審查。（2）其他職能：預(yù)測(cè)、決策。第五頁(yè)，共八十四頁(yè)。3、會(huì)計(jì)對(duì)象1、會(huì)計(jì)職能的角度：會(huì)計(jì)對(duì)象是會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容。2、會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容：凡是特定單位能夠以貨幣的表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。3、剩余價(jià)值的角度：價(jià)值運(yùn)動(dòng)和資金運(yùn)動(dòng)。第六頁(yè)，共八十四頁(yè)。4、會(huì)計(jì)核算的基本前提（會(huì)計(jì)假設(shè)）1、概念：會(huì)計(jì)核算的基本前提是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)必須明白的前提條件。2、包括的內(nèi)容：（1）會(huì)計(jì)主體：A、概念：是指會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的特定單位和組織，它界定了從事會(huì)計(jì)工作和提供會(huì)計(jì)信息的空間范圍。B、確認(rèn)會(huì)計(jì)主體的意義：

a、將單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和個(gè)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)區(qū)分開(kāi)。

b、將本單位和外單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)區(qū)分開(kāi)第七頁(yè)，共八十四頁(yè)。4、會(huì)計(jì)核算的基本前提（會(huì)計(jì)假設(shè)）

C、會(huì)計(jì)主體與法律主體的關(guān)系：

a、法律主體包括：國(guó)有企業(yè)和股份有限公司

b、會(huì)計(jì)主體包括：所有要進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的單位和組織

所以會(huì)計(jì)主體包括法律主體（2）持續(xù)經(jīng)營(yíng)：

A、概念：是指會(huì)計(jì)主體在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)，將根據(jù)正常的經(jīng)營(yíng)的方針和

既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去。B、確定持續(xù)經(jīng)營(yíng)的意義:持續(xù)經(jīng)營(yíng)確定了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間長(zhǎng)度，為選擇合適的會(huì)計(jì)核算方法提供了依據(jù)。第八頁(yè)，共八十四頁(yè)。4、會(huì)計(jì)核算的基本前提（會(huì)計(jì)假設(shè)）（3）會(huì)計(jì)分期：A、概念：是指將一個(gè)會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)/經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分成若干個(gè)相等的會(huì)計(jì)期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告B、確定會(huì)計(jì)分期的意義：限定了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的時(shí)間范圍，便于分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告C、我國(guó)的會(huì)計(jì)分期：一般以公歷1月1日至12月31日，為一個(gè)會(huì)計(jì)年度，又細(xì)分為半年度、季度和月度第九頁(yè)，共八十四頁(yè)。4、會(huì)計(jì)核算的基本前提（會(huì)計(jì)假設(shè)）（4）貨幣計(jì)量A、概念：是指會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中采用貨幣作為統(tǒng)一的計(jì)量單位B、確定貨幣的意義：確定了會(huì)計(jì)核算的手段C、我國(guó)記賬對(duì)貨幣的要求：以人民幣作為記賬的本位幣，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選擇其中的一種外幣作為記賬的本位幣，但編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一定要折算為人民幣綜上所述：會(huì)計(jì)核算的四個(gè)基本前提相輔相成，缺一不可第十頁(yè)，共八十四頁(yè)。會(huì)計(jì)的六要素

根據(jù)交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征所確定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類。會(huì)計(jì)要素按其性質(zhì)分為資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。資產(chǎn)負(fù)債反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素（資產(chǎn)負(fù)債表要素）所有者權(quán)益收入費(fèi)用反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素（利潤(rùn)表要素）利潤(rùn)會(huì)計(jì)恒等式

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

收入-費(fèi)用/成本=利潤(rùn)5、會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式第十一頁(yè)，共八十四頁(yè)。（1）資產(chǎn)①概念：資產(chǎn)是過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，會(huì)預(yù)期給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益②特點(diǎn)：A、資產(chǎn)是企業(yè)過(guò)去發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)形成的B、企業(yè)對(duì)資產(chǎn)有擁有權(quán)或控制權(quán)

C、資產(chǎn)能給企業(yè)帶來(lái)未經(jīng)濟(jì)利益③分類(按照流動(dòng)性變現(xiàn)或耗用的時(shí)間長(zhǎng)短):

流動(dòng)資產(chǎn):一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)

非流動(dòng)資產(chǎn):一年以上或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期限以上

長(zhǎng)期投資:持有時(shí)間準(zhǔn)備超過(guò)一年固定資產(chǎn):使用期限超過(guò)一年,單位價(jià)值較大無(wú)形資產(chǎn):沒(méi)有實(shí)物形態(tài)其他資產(chǎn):目前還未歸類5、會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式第十二頁(yè)，共八十四頁(yè)。5、會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式

(2)負(fù)債:①概念:是指過(guò)去交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)會(huì)預(yù)期導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。②特點(diǎn)：

A、負(fù)債是企業(yè)過(guò)去發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)形成的

B、企業(yè)要在未來(lái)某個(gè)時(shí)日清償負(fù)債

C、清償負(fù)債會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)③分類：按流動(dòng)性（償還時(shí)間的長(zhǎng)短）流動(dòng)負(fù)債：將在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以內(nèi)償還的債務(wù)長(zhǎng)期負(fù)債：將在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上償還的債務(wù)第十三頁(yè)，共八十四頁(yè)。5、會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式（3）所有者權(quán)益①概念：是指所有者在企業(yè)的資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額，所以也叫凈資產(chǎn)。②特點(diǎn)：和負(fù)債相比較所有者權(quán)益不需要償還企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，優(yōu)先償還負(fù)債所有者權(quán)益能夠參與利潤(rùn)分配③分類：實(shí)收資本（股本）：企業(yè)的注冊(cè)資本資本公積：除注冊(cè)資本外的資本資本（股本）溢價(jià)接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)拔款轉(zhuǎn)入外幣資本折算差額盈余公積：從稅后利潤(rùn)中提取的資金未分配利潤(rùn)：留待以后分配的利潤(rùn)第十四頁(yè)，共八十四頁(yè)。5、會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式(4)收入（狹義）

①概念:是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。②特點(diǎn)：從企業(yè)的日?；顒?dòng)中產(chǎn)生收入的發(fā)生可能表現(xiàn)為：

資產(chǎn)〔＋〕

負(fù)債〔－〕

資產(chǎn)〔＋〕負(fù)債〔－〕

收入將引起所有者權(quán)益〔＋〕③分類：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

其他收務(wù)收入第十五頁(yè)，共八十四頁(yè)。5、會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式（5）費(fèi)用

①概念：是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流出

②特點(diǎn)：從企業(yè)的日常活動(dòng)中產(chǎn)生費(fèi)用的發(fā)生可能表現(xiàn)為：

資產(chǎn)〔－〕負(fù)債〔＋〕費(fèi)用將引起所有者權(quán)益〔－〕

③分類：

營(yíng)業(yè)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本

期間費(fèi)用管理費(fèi)用:管理部門(mén)的開(kāi)支營(yíng)業(yè)費(fèi)用:銷售產(chǎn)生的費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用:融通資金的費(fèi)用

第十六頁(yè)，共八十四頁(yè)。5、會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式

(6)利潤(rùn)

①概念:是指企業(yè)在一定期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)成果。②分類:

主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)利潤(rùn)=收入－成本費(fèi)用第十七頁(yè)，共八十四頁(yè)。6、財(cái)務(wù)三大報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表?yè)p益表現(xiàn)金流量表資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益財(cái)務(wù)狀況經(jīng)營(yíng)成果現(xiàn)金流量收入成本費(fèi)用利潤(rùn)現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出第十八頁(yè)，共八十四頁(yè)。6、財(cái)務(wù)三大報(bào)表之間關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表?yè)p益表現(xiàn)金流量表凈利潤(rùn)通過(guò)利潤(rùn)分配形成留存收益和應(yīng)付利潤(rùn)分別進(jìn)入資產(chǎn)負(fù)債表的權(quán)益和負(fù)債凈利潤(rùn)經(jīng)過(guò)現(xiàn)金性和非現(xiàn)金性相關(guān)調(diào)整，得出經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金凈流量現(xiàn)金凈流量反映資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金的變化情況第十九頁(yè)，共八十四頁(yè)。6.1、資產(chǎn)負(fù)債表（BS表）結(jié)構(gòu)流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)其他資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債所有者權(quán)益（凈資產(chǎn)）資產(chǎn)債權(quán)人股東資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資金的占用資金的來(lái)源資產(chǎn)負(fù)債表（theBalanceSheet)亦稱財(cái)務(wù)狀況表，表示企業(yè)在一定日期（通常為各會(huì)計(jì)期末）的財(cái)務(wù)狀況（即資產(chǎn)、負(fù)債和業(yè)主權(quán)益的狀況）的主要會(huì)計(jì)報(bào)表第二十頁(yè)，共八十四頁(yè)。第二十一頁(yè)，共八十四頁(yè)。6.2、利潤(rùn)表（PL表）結(jié)構(gòu)利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。由于它反映的是某一期間的情況，所以，又被稱為動(dòng)態(tài)報(bào)表。有時(shí)，利潤(rùn)表也稱為損益表、收益表。損益表遵循的會(huì)計(jì)等式：利潤(rùn)=收入－成本費(fèi)用第二十二頁(yè)，共八十四頁(yè)。第二十三頁(yè)，共八十四頁(yè)。6.3、現(xiàn)金流量表（CS表）結(jié)構(gòu)反映在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表，體現(xiàn)了企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性現(xiàn)金流量表遵循的會(huì)計(jì)等式：現(xiàn)金凈流量=現(xiàn)金流入－現(xiàn)金流出第二十四頁(yè)，共八十四頁(yè)。第二十五頁(yè)，共八十四頁(yè)。二、會(huì)計(jì)核算1、會(huì)計(jì)核算的一般要求2、會(huì)計(jì)科目設(shè)置原則3、會(huì)計(jì)賬戶4、會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)帳戶的關(guān)系5、記帳方法第二十六頁(yè)，共八十四頁(yè)。1、會(huì)計(jì)核算的一般要求

各單位必須按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度要求的方法和過(guò)程進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，具體如下：填制會(huì)計(jì)憑證復(fù)式記賬編制會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶登記會(huì)計(jì)賬薄成本核算財(cái)產(chǎn)清查第二十七頁(yè)，共八十四頁(yè)。2、會(huì)計(jì)科目樣表.xls

為了連續(xù)、系統(tǒng)、全面地核算和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所引起的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素的增減變化，就有必要對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容按照其不同的特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)管理要求進(jìn)行科學(xué)的分類，并事先確定分類核算的項(xiàng)目名稱，規(guī)定其核算內(nèi)容。這種對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，稱為會(huì)計(jì)科目。按其歸屬的會(huì)計(jì)要素分為六大類：1、資產(chǎn)類科目：按資產(chǎn)的流動(dòng)性分為反映流動(dòng)資產(chǎn)的科目和反映非流動(dòng)資產(chǎn)的科目2、負(fù)債類科目：按負(fù)債的償還期限分為反映流動(dòng)負(fù)債的科目和反映長(zhǎng)期負(fù)債的科目3、共同類科目：共同類科目的特點(diǎn)是需要從其期末余額所在方向界定其性質(zhì)4、所有者權(quán)益類科目：按權(quán)益的形成和性質(zhì)可分為反映資本的科目和反映留存收益的科目。5、成本類科目：包括“生產(chǎn)成本”，“勞務(wù)成本”，“制造費(fèi)用”等科目。6、損益類科目：分為收入性科目和費(fèi)用支出性科目。收入性科目包括“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，“其他業(yè)務(wù)收入”，“投資收益”，“營(yíng)業(yè)外收入”等科目。費(fèi)用支出性科目包括“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，“其他業(yè)務(wù)成本”，“營(yíng)業(yè)稅金及附加”，“其他業(yè)務(wù)支出”，“銷售費(fèi)用”，“管理費(fèi)用”，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，“所得稅費(fèi)用”等科目。第二十八頁(yè)，共八十四頁(yè)。３、會(huì)計(jì)賬戶

1、概念：會(huì)計(jì)賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用來(lái)分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體2、分類：（1）同會(huì)計(jì)科目的分類相對(duì)應(yīng)，賬戶按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同分為總分類賬戶（簡(jiǎn)稱總賬賬戶或總賬）和明細(xì)分類賬戶（簡(jiǎn)稱明細(xì)賬）（2）按歸屬的會(huì)計(jì)要素分：

1.資產(chǎn)類賬戶

2.負(fù)債類賬戶

3.所有者權(quán)益類賬戶

4.成本類賬戶

5.損益類賬戶收入類賬戶

費(fèi)用類賬戶

第二十九頁(yè)，共八十四頁(yè)。３、會(huì)計(jì)賬戶

3、基本結(jié)構(gòu)：

賬戶名稱

左方（借方）

右方（貸方）期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額4、賬戶的四個(gè)金額要素及其關(guān)系：

期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額—本期減少發(fā)生額第三十頁(yè)，共八十四頁(yè)。３、會(huì)計(jì)賬戶

5、賬戶的具體內(nèi)容：銀行存款明細(xì)賬會(huì)計(jì)科目：X公司2008年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方方向余額月日11上年結(jié)轉(zhuǎn)借15000121收人力撥款10000借250001202付工資及加班費(fèi)18000借7000131本月合計(jì)1000018000借7000（1）賬戶的名稱（會(huì)計(jì)科目）（2）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期（3）所依據(jù)記賬憑證的編號(hào)（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要（5）增減金額（6）余額第三十一頁(yè)，共八十四頁(yè)。4、會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶的關(guān)系1、聯(lián)系：（1）兩者都是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容的科學(xué)分類，兩者口徑一致，性質(zhì)相同（2）科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，沒(méi)有科目，賬戶就失去了設(shè)置依據(jù)（3）賬戶是對(duì)科目的具體運(yùn)用，沒(méi)有賬戶，就無(wú)法發(fā)揮科目的作用2、區(qū)別：兩者是兩個(gè)不同的概念，科目?jī)H僅是一個(gè)名稱，沒(méi)有結(jié)構(gòu)，而賬戶有一定的記錄格式和結(jié)構(gòu)。第三十二頁(yè)，共八十四頁(yè)。5、記賬方法1、概念：將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)賬戶中進(jìn)行登記的方法。2、分類：（1）單式記賬法：對(duì)于發(fā)生每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的方法。（2）復(fù)式記賬法：對(duì)于發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的方法。（3）兩者相比，復(fù)式記賬法具有以下優(yōu)點(diǎn)：可以全面了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生過(guò)程可以進(jìn)行試算平衡

第三十三頁(yè)，共八十四頁(yè)。5、記賬方法3、賬戶結(jié)構(gòu)的理論依據(jù):賬戶結(jié)構(gòu)是根據(jù)管理需要和信息使用者的具體要求，對(duì)會(huì)計(jì)要素的內(nèi)容進(jìn)行科學(xué)的再分類，并給每一類別標(biāo)準(zhǔn)的名稱和相應(yīng)的結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

=負(fù)債+(所有者權(quán)益+利潤(rùn))=負(fù)債+(所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用)資產(chǎn)+費(fèi)用(成本)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入所以，資產(chǎn)、費(fèi)用、成本類賬戶結(jié)構(gòu)相同，負(fù)債、所有者權(quán)益、收入類賬戶結(jié)構(gòu)相同第三十四頁(yè)，共八十四頁(yè)。5、記賬方法4、如何在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中判斷賬戶結(jié)構(gòu)：例1：從銀行提取現(xiàn)金6000元備用。（1）分析業(yè)務(wù)中涉及到的會(huì)計(jì)賬戶：現(xiàn)金

銀行存款（2）判斷會(huì)計(jì)賬戶的類型和增減：資產(chǎn)（+）

資產(chǎn)（-）（3）確定會(huì)計(jì)賬戶的結(jié)構(gòu)和記賬方向：借方

貸方（4）記錄賬戶的增減變化及金額：借:現(xiàn)金6000貸:銀行存款6000從上例可以看出：對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都是有借有貸，而且借貸相等，所以由此得出：借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等第三十五頁(yè)，共八十四頁(yè)。5、記賬方法5、會(huì)計(jì)分錄：（1）概念：是指對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)標(biāo)明其應(yīng)借應(yīng)貸的賬戶及其金額的記錄，簡(jiǎn)稱分錄。（2）組成：會(huì)計(jì)賬戶記賬符號(hào)發(fā)生金額

(3)分類:

簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄:一借一貸復(fù)合會(huì)計(jì)分錄:一借多貸一貸多借多借多貸(4)書(shū)寫(xiě)格式:借方在前,貸方在后借方偏左,貸方偏右第三十六頁(yè)，共八十四頁(yè)。5、記賬方法1、總賬與明細(xì)賬的關(guān)系：（1）總賬對(duì)明細(xì)賬具有統(tǒng)馭控制作用。（2）明細(xì)賬對(duì)總賬具有補(bǔ)充說(shuō)明作用。（3）總賬與其明細(xì)賬在總金額上應(yīng)該相等。（4）總賬與其明細(xì)賬所起的作用不同。2、總賬與明細(xì)賬的平行登記：（1）概念：是指對(duì)所發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，一方面記入總賬，另一方面記入其明細(xì)賬的方法。（2）怎樣做到平行登記：

①依據(jù)相同②方向相同③期間相同④金額相等第三十七頁(yè)，共八十四頁(yè)。5、記賬方法3、平行登記舉例：乙公司2004年3月1日“應(yīng)付賬款”總賬與明細(xì)賬期初余額如下：會(huì)計(jì)科目方向金額總賬應(yīng)付賬款貸8000明細(xì)賬A公司貸5000B公司貸3000該公司3月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（1）3日向A公司購(gòu)入甲材料6000元，乙材料8000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付

借：原材料——甲材料6000——乙材料8000

貸：應(yīng)付賬款——A公司14000（2）6日，車間從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用甲材料9000元，乙材料6000元，用于生產(chǎn)A產(chǎn)品。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品15000

貸：原材料——甲材料9000——乙材料6000第三十八頁(yè)，共八十四頁(yè)。5、記賬方法(3)10日,向B公司購(gòu)入甲材料3000元,購(gòu)入乙材料8000元,貨款尚未支付借:原材料——甲材料3000——乙材料8000

貸：應(yīng)付賬款——B公司11000（4）20日，以銀行存款償還前欠A公司的貨款10000元，償還欠B公司貨款12000元。借：應(yīng)付賬款——A公司10000——B公司12000

貸：銀行存款22000第三十九頁(yè)，共八十四頁(yè)。5、記賬方法總分類賬戶會(huì)計(jì)科目：應(yīng)付賬款2004年憑證號(hào)數(shù)摘要對(duì)方科目借方貸方借或貸余額月日31月初余額貸800031購(gòu)入材料原材料14000貸22000103購(gòu)入材料原材料11000貸33000204償還貨款銀行存款22000貸11000331本月合計(jì)2200025000貸11000第四十頁(yè)，共八十四頁(yè)。5、記賬方法應(yīng)付賬款明細(xì)分類賬會(huì)計(jì)科目：A公司2004年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日31月初余額貸500031購(gòu)入材料14000貸19000204償還貨款10000貸9000331本月合計(jì)1000014000貸90002004年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日31月初余額貸3000103購(gòu)入材料11000貸14000204償還貨款12000貸2000331本月合計(jì)1200011000貸2000會(huì)計(jì)科目：B公司第四十一頁(yè)，共八十四頁(yè)。5、記賬方法總賬與明細(xì)賬發(fā)生額及余額對(duì)照表會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方應(yīng)付賬款8000220002500011000A公司500010000140009000B公司300012000110002000第四十二頁(yè)，共八十四頁(yè)。三、會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的概念、分類、意義二、原始憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核三、記賬憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核四、會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管第四十三頁(yè)，共八十四頁(yè)。1、分類：按填制程序和用途不同（1）填制程序：填制人員：業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員原填制時(shí)間：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)始填制方法：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的原始狀況憑證（2）用途：明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任

記（1）填制程序：填制人員：會(huì)計(jì)人員賬填制時(shí)間：原始憑證審核后

憑填制方法：根據(jù)原始憑證填制，把

證

原始憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類并確定會(huì)計(jì)分錄

（2）用途：登記會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)憑證的分類、概念、意義第四十四頁(yè)，共八十四頁(yè)。會(huì)計(jì)憑證的概念、分類、意義

2、概念：綜上所述原始憑證（又稱單據(jù)）：是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員直接取得或填制，用來(lái)表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生或完成情況的書(shū)面證明，可以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。記賬憑證（又稱記賬憑單）：是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或匯總的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以分類，并據(jù)已確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證，它是登記會(huì)計(jì)賬簿的直接依據(jù)。第四十五頁(yè)，共八十四頁(yè)。原始憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核1.原始憑證分類（1）來(lái)源：外來(lái)原始憑證（如發(fā)票、飛機(jī)和火車的票據(jù)、銀行收付款通

知單、企業(yè)購(gòu)買(mǎi)商品、材料時(shí)，從供貨單位取得的發(fā)貨票等）自制原始憑證（如收料單、領(lǐng)料單、開(kāi)工單、成本計(jì)算單、

出庫(kù)單等）（2）填制手續(xù)及內(nèi)容：一次憑證（如：“材料費(fèi)用分配表”等）累計(jì)憑證（如“限額領(lǐng)料單”是累計(jì)憑證）匯總的原始憑證（“工資匯總表”、“現(xiàn)

金收入?yún)R總表”、發(fā)料憑證匯總表”等）（3）格式：通用憑證（全國(guó)通用的增值稅發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算憑證等）

專用憑證（收料單、領(lǐng)料單、工資費(fèi)用分配單、折舊計(jì)算表等）

第四十六頁(yè)，共八十四頁(yè)。第四十七頁(yè)，共八十四頁(yè)。原始憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核

2、原始憑證基本內(nèi)容：（1）原始憑證的名稱和編號(hào)（2）填制原始憑證的日期（3）接受原始憑證單位名稱（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（數(shù)量、單價(jià)、金額）（5）填制單位簽章（6）有關(guān)人員簽章（7）憑證附件第四十八頁(yè)，共八十四頁(yè)。原始憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核

3、填制要求：（1）記錄要真實(shí)（2）內(nèi)容要完整（3）手續(xù)完備（4）書(shū)寫(xiě)清楚、規(guī)范（5）編號(hào)要連續(xù)（6）不得隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ)（7）填制要及時(shí)第四十九頁(yè)，共八十四頁(yè)。原始憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核4、審核內(nèi)容：⑴審核原始憑證的真實(shí)性：從內(nèi)容和形式⑵審核原始憑證的合法性⑶審核原始憑證的合理性⑷審核原始憑證的完整性⑸審核原始憑證的正確性⑹審核原始憑證的及時(shí)性5、審核后的處理：⑴對(duì)于完全符合要求的，應(yīng)及時(shí)填制記賬憑證⑵對(duì)于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫(xiě)有錯(cuò)誤的，應(yīng)退回有關(guān)經(jīng)辦人員，由其更正補(bǔ)充或重開(kāi)。⑶對(duì)于不真實(shí)、不合法的，有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。第五十頁(yè)，共八十四頁(yè)。記賬憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核

1、記賬憑證分類及填制：（1）按內(nèi)容：收款憑證：用于記錄現(xiàn)金（+）和銀行存款（+）收款業(yè)務(wù)的記賬憑證。

付款憑證：用于記錄現(xiàn)金（-）和銀行存款（-）付款業(yè)務(wù)的記賬憑證。

轉(zhuǎn)賬憑證：用于記錄不涉及到現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的記賬憑證（注：對(duì)于

只涉及到現(xiàn)金和銀行存款之間的業(yè)務(wù)，只填付款憑證）第五十一頁(yè)，共八十四頁(yè)。記賬憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核

例：（1）2004年4月7日，收回1月份銷售甲產(chǎn)品的貨款50000元，存入銀行收款憑證收字第1號(hào)借方科目：銀行存款2004年4月7日附件1張摘要貸方科目記賬金額總賬科目明細(xì)科目收回貨款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品是50000合計(jì)￥50000會(huì)計(jì)主管：記賬：出納：審核：制單：第五十二頁(yè)，共八十四頁(yè)。記賬憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核（2）2004年4月2日，將現(xiàn)金15000元存入銀行付款憑證付字第1號(hào)貸方科目：現(xiàn)金2004年4月2日附件1張摘要借方科目記賬金額總賬科目明細(xì)科目存入現(xiàn)金銀行存款15000合計(jì)￥15000會(huì)計(jì)主管：記賬：出納：審核：制單：第五十三頁(yè)，共八十四頁(yè)。記賬憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核（3）2004年4月23日，銷售產(chǎn)品乙一批，價(jià)款90000元，款項(xiàng)未收。摘要會(huì)計(jì)科目記賬借方金額貸方金額一級(jí)科目二級(jí)科目銷售產(chǎn)品應(yīng)收帳款90000銷售產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入76923銷售產(chǎn)品應(yīng)交稅費(fèi)-增-銷13077合計(jì)￥90000￥90000

轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)字2號(hào)2004年4月23日附件2張會(huì)計(jì)主管：記賬：出納：審核：制單：第五十四頁(yè)，共八十四頁(yè)。記賬憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核（4）按填列方式分：?jiǎn)问綉{證：對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中涉及的每一個(gè)科目填一張記賬憑證復(fù)式憑證：對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中涉及的所有科目只填一張記賬憑證2、記賬憑證基本內(nèi)容：⑴記賬憑證的名稱⑵填制記賬憑的日期⑶記賬憑證的編號(hào)⑷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要⑸經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的會(huì)計(jì)科目及記賬方向⑹經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額⑺記賬標(biāo)記⑻所附原始憑證的張數(shù)⑼會(huì)計(jì)主管、記賬、審核等人的簽章。第五十五頁(yè)，共八十四頁(yè)。記賬憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核3、填制要求⑴各項(xiàng)內(nèi)容要完整⑵編號(hào)要連續(xù)，當(dāng)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)要填制幾張記賬憑證時(shí)，采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法（例：1/3，2/3，3/3）⑶書(shū)寫(xiě)清楚、規(guī)范⑷可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，也可以根據(jù)匯總的原始憑證填制⑸除結(jié)賬和錯(cuò)賬更正外每一張記賬憑證都要附原始憑證。⑹填制記賬憑證時(shí)，若發(fā)生錯(cuò)誤應(yīng)重新填制，已登記賬簿的不能重新填制，必須按照正確的方法更正。⑺經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)填制完成后，如有空行，應(yīng)劃線注銷。第五十六頁(yè)，共八十四頁(yè)。記賬憑證的分類、內(nèi)容、填制要求、審核4、審核內(nèi)容⑴內(nèi)容是否真實(shí)⑵項(xiàng)目是否齊全⑶科目是否正確⑷金額是否正確⑸書(shū)寫(xiě)是否正確（注：出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證上加蓋收訖或付訖的戳記，以免重收重付。)第五十七頁(yè)，共八十四頁(yè)。四、會(huì)計(jì)賬簿一、會(huì)計(jì)賬簿的概念、意義、分類二、會(huì)計(jì)賬簿內(nèi)容三、會(huì)計(jì)賬簿的啟用和記賬規(guī)則四、會(huì)計(jì)賬簿的格式和登記方法五、對(duì)賬、錯(cuò)賬更正、結(jié)賬六、賬簿的更換和保管第五十八頁(yè)，共八十四頁(yè)。一、會(huì)計(jì)賬簿的概念、意義、分類1、概念：會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁(yè)組成，以經(jīng)過(guò)審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。2、意義：（1）記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息（2）分類、匯總會(huì)計(jì)信息（3）檢查、校正會(huì)計(jì)信息（4）編報(bào)、輸出會(huì)計(jì)信息第五十九頁(yè)，共八十四頁(yè)。一、會(huì)計(jì)賬簿的概念、意義、分類3、會(huì)計(jì)賬簿的分類（1）按用途序時(shí)賬（日記賬）普通日記賬特種日記賬現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬轉(zhuǎn)賬日記賬分類賬總賬明細(xì)賬備查賬（輔助賬）第六十頁(yè)，共八十四頁(yè)。一、會(huì)計(jì)賬簿的概念、意義、分類3、會(huì)計(jì)賬簿的分類（2）按賬頁(yè)格式

兩欄式三欄式多欄式(多欄式明細(xì)帳適用于：物資采購(gòu)明細(xì)分類核算、營(yíng)業(yè)外支出明細(xì)分類核算、生產(chǎn)成本明細(xì)分類核算、產(chǎn)品銷售收入以及費(fèi)用類明細(xì)分類核算等)數(shù)量金額式（3）外形：訂本賬活頁(yè)賬卡片賬第六十一頁(yè)，共八十四頁(yè)。三、賬簿的內(nèi)容、啟用、記賬規(guī)則2、會(huì)計(jì)賬簿的啟用(賬簿啟用及交接表)賬簿啟用表單位名稱（加蓋公章）負(fù)責(zé)人職務(wù)姓名賬簿名稱賬簿第冊(cè)單位負(fù)責(zé)人賬簿號(hào)碼第號(hào)啟用日期年月日單位主管財(cái)會(huì)工作負(fù)責(zé)人賬簿頁(yè)數(shù)本賬簿共計(jì)頁(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會(huì)計(jì)主管人員經(jīng)管賬本人員一覽表記賬人員接管移交監(jiān)交人員備注職務(wù)姓名蓋章年月日年月日職務(wù)姓名第六十二頁(yè)，共八十四頁(yè)。三、賬簿的內(nèi)容、啟用、記賬規(guī)則

3、記賬規(guī)則⑴登記會(huì)計(jì)賬簿要及時(shí)、清楚、完整⑵登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號(hào)，表示已經(jīng)記賬⑶書(shū)寫(xiě)文字和數(shù)字要占整個(gè)格距的二分之一。⑷要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書(shū)寫(xiě)，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫(xiě)賬簿除外）或鉛筆⑸下列特殊情況，可以用紅筆登記①按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記賬②在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)③在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額④根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。第六十三頁(yè)，共八十四頁(yè)。三、賬簿的內(nèi)容、啟用、記賬規(guī)則

⑹各種賬簿應(yīng)按頁(yè)次連續(xù)登記，不得跳行、隔頁(yè)。如果發(fā)生跳行、隔頁(yè),應(yīng)當(dāng)將空行、空頁(yè)劃線注銷，并在摘要欄內(nèi)注明此頁(yè)空白或此行空白⑺凡需要結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)結(jié)出余額，并注明余額方向“借”、“貸”，沒(méi)有余額的要寫(xiě)“平”字⑻每一頁(yè)登記完畢時(shí)，要在最后一行的摘要欄內(nèi)寫(xiě)上轉(zhuǎn)次頁(yè)，并在下一頁(yè)的第一行的摘要欄內(nèi)寫(xiě)上承前頁(yè)。第六十四頁(yè)，共八十四頁(yè)。五、對(duì)賬、錯(cuò)賬更正、結(jié)賬4、對(duì)賬（對(duì)賬內(nèi)容）賬證核對(duì)：賬簿和憑證相對(duì)賬賬核對(duì)：利用賬簿之間的勾稽關(guān)系，使賬簿之間相互核對(duì)

總分類賬簿的記錄

總賬與明細(xì)賬核對(duì)

核對(duì)

總賬與序時(shí)賬核對(duì)

明細(xì)賬之間核對(duì)

賬實(shí)核對(duì)

現(xiàn)金日記賬與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)

銀行日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與實(shí)物核對(duì)

債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與對(duì)方單位的賬目核對(duì)第六十五頁(yè)，共八十四頁(yè)。五、對(duì)賬、錯(cuò)賬更正、結(jié)賬5、記賬憑證有誤且已入賬：（1）記賬憑證科目有誤：①應(yīng)采用的更正方法：紅字更正法②具體更正過(guò)程：例：生產(chǎn)領(lǐng)用原材料一批，價(jià)值5000元。錯(cuò)誤憑證分錄：借：原材料5000

貸：生產(chǎn)成本5000第一步：用紅字金額填制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證相同的記賬憑證，并登記入賬

借：原材料-5000

貸：生產(chǎn)成本-5000第二步：再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，并登記入賬

借：生產(chǎn)成本5000

貸：原材料5000第六十六頁(yè)，共八十四頁(yè)。五、對(duì)賬、錯(cuò)賬更正、結(jié)賬（2）記賬憑證金額多記①應(yīng)采用的更正的方法：紅字更正法②具體更正過(guò)程：例：生產(chǎn)領(lǐng)用原材料一批，價(jià)值5000元。錯(cuò)誤憑證分錄：借：生產(chǎn)成本50000

貸：原材料50000將多記的金額填制一張紅字金額的記賬憑證，并登記入賬

借：生產(chǎn)成本-45000

貸：原材料-45000（3）記賬憑證金額少記應(yīng)采用的更正方法：補(bǔ)充登記法具體更正過(guò)程：例：生產(chǎn)領(lǐng)用原材料一批，價(jià)值5000元。第六十七頁(yè)，共八十四頁(yè)。五、對(duì)賬、錯(cuò)賬更正、結(jié)賬錯(cuò)誤的分錄：借：生產(chǎn)成本500

貸：原材料500把少記的金額部分用藍(lán)字填制一張記賬憑證并登記入賬

借：生產(chǎn)成本4500

貸：原材料4500第六十八頁(yè)，共八十四頁(yè)。五、對(duì)賬、錯(cuò)賬更正、結(jié)賬1、結(jié)賬的概念：就是把一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的方法對(duì)該期內(nèi)的賬簿進(jìn)行小結(jié)，結(jié)算出本期的發(fā)生額和余額，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬。2、內(nèi)容：（1）結(jié)算各種損益類賬戶，并據(jù)以計(jì)算確定本期的利潤(rùn)（2）結(jié)清各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計(jì)和余額。3、程序：⑴將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬，并保證其正確性⑵調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用。⑶將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”，結(jié)平所有損益類賬戶⑷年度終了，要結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。第六十九頁(yè)，共八十四頁(yè)。五、對(duì)賬、錯(cuò)賬更正、結(jié)賬4、方法：1、對(duì)不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶，月末結(jié)賬時(shí)只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)下通欄劃單紅線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。2、需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額和余額的賬戶，月末結(jié)賬時(shí)需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)下通欄劃單紅線，在下行結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”，在下面通欄再劃單紅線。3、需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”下一行結(jié)出年初至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，并在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”，并在下面通欄畫(huà)劃雙紅線（12月份，其他月份畫(huà)單紅線）。

4、總賬平時(shí)只需要結(jié)出月末余額，年末需結(jié)出本年合計(jì)，并在下面通欄畫(huà)雙紅線。5、年度終了，有余額的賬戶，將余額直接結(jié)轉(zhuǎn)下年，無(wú)需填寫(xiě)記賬憑證。第七十頁(yè)，共八十四頁(yè)。六、財(cái)產(chǎn)清查一、財(cái)產(chǎn)清查的概念、意義、種類二、財(cái)產(chǎn)清查的程序三、財(cái)產(chǎn)清查的方法四、財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果處理第七十一頁(yè)，共八十四頁(yè)。六、賬產(chǎn)清查一、賬產(chǎn)清查的概念、意義、種類1、概念：是指通過(guò)對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來(lái)款項(xiàng)的盤(pán)點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門(mén)方法。（又叫盤(pán)點(diǎn)或賬實(shí)核對(duì)）2、原因：⑴收發(fā)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)，由于計(jì)量和檢驗(yàn)不夠準(zhǔn)確而發(fā)生的品種、數(shù)量、質(zhì)量上的差錯(cuò)⑵登記賬產(chǎn)物資時(shí)，發(fā)生漏記、重記或計(jì)算錯(cuò)誤⑶財(cái)產(chǎn)物資保管過(guò)程中的自然損耗或升溢⑷管理不善或工作人員的失誤而造成財(cái)產(chǎn)物資的損壞、變質(zhì)或缺少⑸發(fā)生自然災(zāi)害和意外損失⑹營(yíng)私舞弊、貪污盜竊而發(fā)生的短缺或損失。第七十二頁(yè)，共八十四頁(yè)。六、財(cái)產(chǎn)清查3、意義：（1）有助于加強(qiáng)企業(yè)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的管理（2）有助于充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用4、種類：（1）范圍全面清查局部清查（2）時(shí)間定期清查不定期清查（3）對(duì)象實(shí)物貨幣資金往來(lái)款項(xiàng)其他財(cái)產(chǎn)第七十三頁(yè)，共八十四頁(yè)。六、賬產(chǎn)清查二、清查的程序⑴建立財(cái)產(chǎn)清查組織（以會(huì)計(jì)部門(mén)為主）⑵組織清查人員學(xué)習(xí)⑶確定清查對(duì)象、范圍、明確清查任務(wù)⑷確定清查方案，⑸清查時(shí)先清查數(shù)量，再查質(zhì)量⑹填制盤(pán)存清單⑺根據(jù)盤(pán)存清單填制清查結(jié)果報(bào)告表第七十四頁(yè)，共八十四頁(yè)。六、賬產(chǎn)清查三、財(cái)產(chǎn)清查的方法1、貨幣資金（1）現(xiàn)金實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法：現(xiàn)金日記賬與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)（2）銀行存款：銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)

a.影響銀行對(duì)賬平衡的因素：未達(dá)賬項(xiàng)①概念：?jiǎn)挝缓豌y行之間一方已取得有關(guān)憑證登記入賬，另一方由于未取得有關(guān)憑證尚未入賬的款項(xiàng)。②種類：企業(yè)已收，銀行未收

企業(yè)已付，銀行未付

銀行已收，企業(yè)未收

銀行已付，企業(yè)未付③編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表第七十五頁(yè)，共八十四頁(yè)。六、賬產(chǎn)清查例：某企業(yè)2007年6月末銀行存款日記帳余額為104000元，銀行送來(lái)的對(duì)帳單上的余額為100000元，經(jīng)逐筆核對(duì)發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng)：（1）企業(yè)于月末收到其他單位的轉(zhuǎn)帳支票15000元，尚未到銀行辦理進(jìn)帳（2）銀