第02章增值稅法

第二章

增值稅法學(xué)習(xí)目標(biāo)1．明確我國現(xiàn)行增值稅的征稅范圍、納稅人和適用稅率的確定。2．熟悉增值稅一般納稅人與小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。3．掌握增值稅一般納稅人銷項(xiàng)稅額的計(jì)算和進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣制度。4．掌握增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算。5．了解增值稅專用發(fā)票的管理規(guī)定。案例導(dǎo)入2011年3月，會(huì)計(jì)專業(yè)應(yīng)屆畢業(yè)生王凱到某廠報(bào)稅崗位頂崗實(shí)習(xí)，上班的第一天，財(cái)務(wù)主管讓他和即將退休的老會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)處理本月增值稅業(yè)務(wù)，下月起由他獨(dú)立從事辦稅業(yè)務(wù)。老會(huì)計(jì)拿來了一大堆資料：憑證、賬簿和報(bào)表等，告訴王凱理清頭緒，邊看邊做邊學(xué)邊問。該廠為增值稅一般納稅人，2011年3月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)向東方商場銷售空調(diào)240臺(tái)，該廠采用銷售額與銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)的方法，每臺(tái)售價(jià)5

850元。(2)購入電子元件器，支付價(jià)款18萬元，稅款3.06萬元，并取得增值稅專用發(fā)票。案例導(dǎo)入為保證元件器件在運(yùn)輸途中不受損壞，特請專業(yè)運(yùn)輸公司運(yùn)輸，支付運(yùn)費(fèi)9

000元、建設(shè)基金1

000元、裝卸費(fèi)800元。(3)為裝修該廠展銷廳，購入建筑裝飾材料，支付價(jià)稅合計(jì)款額11.7萬元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為1.7萬元。(4)將本廠生產(chǎn)的2臺(tái)同型號空調(diào)用于該廠職工食堂。(5)通過民政部門將本廠生產(chǎn)的10臺(tái)同型號空調(diào)捐贈(zèng)給市福利院。問題：王凱將如何按照增值稅法的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算該廠當(dāng)月應(yīng)納的增值稅稅額？第一節(jié)

增值稅概述一、增值稅的概念增值稅是對納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種稅。在我國，是對在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，以其實(shí)現(xiàn)的增值額為征稅對象征收的一種稅。二、增值稅的特點(diǎn)(3)具有較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)適應(yīng)性。(2)具有普遍連續(xù)征收的特點(diǎn)。(1)具有稅不重征的特點(diǎn)。三、增值稅的類型(1)消費(fèi)型增值稅(2)生產(chǎn)型增值稅(3)收入型增值稅一、增值稅的征稅范圍(一)征稅范圍的一般規(guī)定(3)進(jìn)口貨物。(1)銷售貨物。(2)提供加工、修理修配勞務(wù)。一、增值稅的征稅范圍(二)征稅范圍的特殊規(guī)定1．視同銷售行為2．混合銷售行為3．兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)第二節(jié)

增值稅的基本規(guī)定二、增值稅的納稅人(一)納稅人劃分的意義根據(jù)會(huì)計(jì)核算水平和經(jīng)營規(guī)模將增值稅納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類。一般納稅人實(shí)行憑增值稅專用發(fā)票抵扣稅款的制度，小規(guī)模納稅人則實(shí)行簡易征管辦法。這樣既有利于增值稅的推行，又便于簡化征收，強(qiáng)化征管。二、增值稅的納稅人(二)小規(guī)模納稅人的認(rèn)定(1)從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱應(yīng)稅銷售額)在50萬元以下(含本數(shù)，下同)的。二、增值稅的納稅人(二)小規(guī)模納稅人的認(rèn)定(2)上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。(3)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅。二、增值稅的納稅人(二)小規(guī)模納稅人的認(rèn)定(4)非企業(yè)性單位和不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。二、增值稅的納稅人(三)一般納稅人的認(rèn)定根據(jù)會(huì)計(jì)核算水平和經(jīng)營規(guī)模將增值稅納稅人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類。一般納稅人實(shí)行憑增值稅專用發(fā)票抵扣稅款的制度，小規(guī)模納稅人則實(shí)行簡易征管辦法。這樣既有利于增值稅的推行，又便于簡化征收，強(qiáng)化征管。二、增值稅的納稅人(三)一般納稅人的認(rèn)定一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。三、增值稅的稅率及征收率(一)一般納稅人的稅率(1)基本稅率。(2)低稅率。(3)零稅率。三、增值稅的稅率及征收率(二)小規(guī)模納稅人的征收率小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。第三節(jié)

增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算一、一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額(一)銷項(xiàng)稅額的計(jì)算銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率1．一般情況下銷售額的確定3．其他情況下銷售額的確定2．特殊情況下銷售額的確定一、一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算(二)進(jìn)項(xiàng)稅額的確定1．準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額2．不準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額一、一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算(三)應(yīng)納稅額的計(jì)算1．進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)限規(guī)定(1)防偽稅控專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)間規(guī)定。(2)海關(guān)完稅憑證進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)間限定。(3)運(yùn)費(fèi)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)間限定。一、一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算(三)應(yīng)納稅額的計(jì)算2．計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)應(yīng)注意的問題(1)一般納稅人因銷售貨物退回或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷售貨物退回或者折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減；因購進(jìn)貨物退出或者折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生購進(jìn)貨物退出或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。一、一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算(三)應(yīng)納稅額的計(jì)算2．計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)應(yīng)注意的問題(2)有下列情形之一者，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票(3)納稅人銷售自己使用過的物品。一、一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算(三)應(yīng)納稅額的計(jì)算3．一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算舉例【例2-3】某增值稅一般納稅人2011年2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：【例2-2】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：【例2-1】沿用案例導(dǎo)入的資料，計(jì)算該廠當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和本月應(yīng)納稅額。一、一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算(三)應(yīng)納稅額的計(jì)算3．一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算舉例【例2-5】某增值稅一般納稅人2011年3月全部進(jìn)項(xiàng)稅額30

000元。企業(yè)銷售貨物(適用稅率17%)并由非獨(dú)立核算的車隊(duì)負(fù)責(zé)送貨，分別開具了增值稅專用發(fā)票和貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，增值稅專用發(fā)票上注明銷售額204

000元，開具的運(yùn)輸發(fā)票金額30

000元?！纠?-4】某增值稅一般納稅人既生產(chǎn)自行車，又生產(chǎn)供殘疾人使用的輪椅。二、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行按照銷售額和征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=銷售額×征收率三、進(jìn)口貨物應(yīng)納稅額的計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格有兩種情況：(1)進(jìn)口貨物只征收增值稅的，其組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×(1+關(guān)稅稅率)(2)進(jìn)口貨物按規(guī)定既征增值稅又征收消費(fèi)稅的，其組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×(1+關(guān)稅稅率)÷(1-消費(fèi)稅稅率)第四節(jié)

增值稅的減免稅和出口退稅一、增值稅的免稅規(guī)定(1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品。農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人。農(nóng)產(chǎn)品，是指初級農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局確定。(2)避孕藥品和用具。(3)古舊圖書。古舊圖書，是指向社會(huì)收購的古書和舊書。(4)直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備。(5)外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備。(6)由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品。(7)銷售自己使用過的物品。自己使用過的物品，是指其他個(gè)人自己使用過的物品。二、增值稅的起征點(diǎn)(1)銷售貨物的，為月銷售額5

000～20

000元。(2)銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5

000～20

000元。(3)按次納稅的，為每次(日)銷售額300～500元。三、出口退(免)稅(一)出口貨物的退稅率稅法規(guī)定，企業(yè)出口后，稅務(wù)部門應(yīng)該按照出口商品的進(jìn)項(xiàng)稅額辦理退稅，但在實(shí)際的征稅過程中，由于稅收減免及國家經(jīng)濟(jì)政策等原因，商品的進(jìn)項(xiàng)稅額往往不等于實(shí)際負(fù)擔(dān)的稅額，如果按其進(jìn)項(xiàng)稅額退稅，就會(huì)出現(xiàn)少征多退的情況，因此規(guī)定了退稅率。我國現(xiàn)行出口貨物的增值稅退稅率有17%、15%、14%、13%、11%、9%、8%、6%和5%等。三、出口退(免)稅(二)出口貨物應(yīng)退稅額的計(jì)算方法1．“免、抵、退”稅的計(jì)算方法第一種辦法是“免、抵、退”辦法，主要適用于自營和委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)；第二種辦法是“先征后退”辦法，目前主要用于收購貨物出口的外(工)貿(mào)企業(yè)。三、出口退(免)稅(二)出口貨物應(yīng)退稅額的計(jì)算方法“免、抵、退”稅的具體計(jì)算方法與計(jì)算公式如下：1當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算2免抵退稅額的計(jì)算3當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算三、出口退(免)稅(二)出口貨物應(yīng)退稅額的計(jì)算方法2．“先征后退”的計(jì)算方法外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的計(jì)算應(yīng)依據(jù)購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進(jìn)項(xiàng)金額和退稅稅率計(jì)算。按下列公式計(jì)算應(yīng)退稅額：應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購不含增值稅購進(jìn)金額×退稅稅率。第五節(jié)

增值稅的征收管理一、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間(1)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。(2)進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。一、增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間(3)納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為第3項(xiàng)至第8項(xiàng)的，為貨物移送的當(dāng)天。二、增值稅的納稅期限增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。三、增值稅的納稅地點(diǎn)(1)固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。(2)固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明，并向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未開具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。三、增值稅的納稅地點(diǎn)(3)非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，由于沒有固定的機(jī)構(gòu)所在地。(4)進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。(5)扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款。四、增值稅專用發(fā)票的管理規(guī)定(一)增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次抵扣聯(lián)，作為購買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；發(fā)票聯(lián)，作為購買方核算采購成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證；記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證。四、增值稅專用發(fā)票的管理規(guī)定(二)增值稅專用發(fā)票的使用范圍(1)會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。(2)有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。四、增值稅專用發(fā)票的管理規(guī)定(二)增值稅專用發(fā)票的使用范圍(3)有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：①虛開增值稅專用發(fā)票。②私自印制專用發(fā)票。③向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買取專用發(fā)票。④借用他人專用發(fā)票。⑤未按本規(guī)定開具專用發(fā)票。⑥未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備。⑦未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行。⑧未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。四、增值稅專用發(fā)票的管理規(guī)定(三)專用發(fā)票開具要求2134項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符。發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章。按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格。單項(xiàng)實(shí)訓(xùn)一、單項(xiàng)選擇題1．固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具()，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。A．外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明

B．營業(yè)執(zhí)照C．進(jìn)貨退出或索取折讓證明單

D．發(fā)票換票證2．下列納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)該按小規(guī)模納稅人納稅的是()。A．個(gè)體工商戶

B．其他個(gè)人C．不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)

D．非企業(yè)性單位3．根據(jù)修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品按規(guī)定可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，其扣除率為()。A．7% B．10%C．13% D．17%單項(xiàng)實(shí)訓(xùn)一、單項(xiàng)選擇題4．根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人支付運(yùn)輸費(fèi)用計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除率為()。A．7% B．10%C．13% D．17%5．依據(jù)現(xiàn)行增值稅的有關(guān)規(guī)定，納稅人購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票后，必須自專用發(fā)票開具之日起()日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。A．90 B．60C．30 D．15單項(xiàng)實(shí)訓(xùn)一、單項(xiàng)選擇題6．一般納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為()。A．按合同約定的收款日期的當(dāng)天B．發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C．發(fā)出貨物的當(dāng)天D．收到銷售額并將提貨單交給買方的當(dāng)天7．某增值稅一般納稅人外購下列貨物，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是()。A．外購的低值易耗品B．外購的貨物發(fā)生非正常損失C．外購的貨物用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程D．外購的貨物分給職工單項(xiàng)實(shí)訓(xùn)一、單項(xiàng)選擇題8．《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定，增值稅納稅人以1個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起()日內(nèi)申報(bào)納稅。A．3 B．5C．10 D．159．某增值稅一般納稅人2010年2月銷售自己使用過的2003年購置的機(jī)器設(shè)備，開具的普通發(fā)票上的金額為100

000元。則其計(jì)征增值稅的銷售額的計(jì)算方法是()。A．不征稅

B．購進(jìn)扣稅法，按17%征稅C．簡易征收法，按4%減半征收

D．簡易征收法，按4%征收單項(xiàng)實(shí)訓(xùn)一、單項(xiàng)選擇題10．某機(jī)械廠為增值稅一般納稅人，2010年2月將10臺(tái)自產(chǎn)產(chǎn)品分配給投資者，單位成本60

000元，沒有同類產(chǎn)品售價(jià)，市場上同類產(chǎn)品不含增值稅的單位銷售價(jià)格為70

000元，該產(chǎn)品增值稅稅率17%。此項(xiàng)業(yè)務(wù)()。A．不納增值稅

B．計(jì)銷項(xiàng)稅額102

000元C．計(jì)銷項(xiàng)稅額119

000元

D．計(jì)銷項(xiàng)稅額112

200元11．某增值稅一般納稅人外購材料發(fā)生非正常損失，成本為50

000元，其中已按7%的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的運(yùn)輸費(fèi)用占總成本的10%，其余90%為按13%扣除率計(jì)算抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)，則該納稅人應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的數(shù)額為()元。A．6

200 B．7

074.14C．7

100.48 D．6

226.34單項(xiàng)實(shí)訓(xùn)一、單項(xiàng)選擇題12．某一般納稅人2010年6月從某小規(guī)模納稅人處購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品一批，取得的普通發(fā)票上注明價(jià)款20

000元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為()元。A．0 B．2

000C．2

600 D．2

300.88單項(xiàng)實(shí)訓(xùn)二、多項(xiàng)選擇題1．根據(jù)增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，下列屬于增值稅扣稅憑證的是()。A．農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票

B．增值稅專用發(fā)票C．運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)

D．廢舊物資銷售發(fā)票2．運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上的下列項(xiàng)目，允許計(jì)算抵扣增值稅稅額的是()。A．運(yùn)輸費(fèi)用

B．建設(shè)基金C．裝卸費(fèi)

D．保險(xiǎn)費(fèi)3．納稅人發(fā)生的下列運(yùn)輸費(fèi)用，雖取得運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)，但不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是()。A．購進(jìn)用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物所發(fā)生的B．購進(jìn)用于生產(chǎn)免稅貨物所發(fā)生的C．銷售免稅貨物所發(fā)生的D．生產(chǎn)經(jīng)營過程中所發(fā)生的單項(xiàng)實(shí)訓(xùn)二、多項(xiàng)選擇題4．下列情況中應(yīng)該由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅人銷售額的是()。A．納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的B．納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)而未分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額的C．納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目而未分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額的D．納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為而無銷售額的單項(xiàng)實(shí)訓(xùn)二、多項(xiàng)選擇題5．某納稅人2011年1月發(fā)生的下列損失，屬于非正常損失的是()。A．自然災(zāi)害損失

B．因管理不善造成被盜的損失C．因管理不善造成丟失損失

D．因管理不善造成霉?fàn)€變質(zhì)的損失6．下列不屬于我國增值稅征稅范圍的是()。A．境外單位和個(gè)人在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)B．單位或個(gè)人在中國境外提供應(yīng)稅勞務(wù)C．單位或個(gè)體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或雇主提供的應(yīng)稅勞務(wù)D．中國單位或個(gè)人銷往境外的貨物單項(xiàng)實(shí)訓(xùn)二、多項(xiàng)選擇題7．按規(guī)定，下列納稅人經(jīng)申請可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人的是()。A．從事貨物生產(chǎn)，年應(yīng)稅銷售額超過50萬元的個(gè)體工商戶B．從事貨物生產(chǎn)，年應(yīng)稅銷售額超過50萬元的其他個(gè)人C．從事貨物生產(chǎn)，年應(yīng)稅銷售額超過50萬元的非企業(yè)性單位D．年應(yīng)稅銷售額超過100萬元的工業(yè)企業(yè)8．下列行為中，屬于視同銷售貨物應(yīng)征增值稅的行為有()。A．將委托加工的貨物無償贈(zèng)送給他人B．將自產(chǎn)的貨物作為投資提供給其他單位C．將購買的貨物分配給股東D．將購買的貨物用于個(gè)人消費(fèi)單項(xiàng)實(shí)訓(xùn)三、判斷題1．增值稅納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額。

()2．增值稅一般納稅人購進(jìn)用于對外捐贈(zèng)的貨物，取得法定扣稅憑證的，可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

()3．納稅人的銷售行為既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)的，按照以票控稅原則分別根據(jù)開具發(fā)票情況征收增值稅和營業(yè)稅。

()4．《中華人民共和國增值稅暫行條例》所說的貨物是指有形資產(chǎn)，不包括固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)。

()5．按規(guī)定，增值稅納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。

()6．在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物，是指所銷售的貨物的起運(yùn)地或消費(fèi)地在境內(nèi)。

()單項(xiàng)實(shí)訓(xùn)三、判斷題7．修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，納稅人銷售不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，并兼營非應(yīng)稅勞務(wù)而未分別核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)從高適用稅率征收增值稅。

()8．納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。

()9．通常情況下，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

()10．對已開具專用發(fā)票的銷售貨物，要及時(shí)足額計(jì)入當(dāng)期銷售額征稅。凡開具了專用發(fā)票，其銷售額未按規(guī)定計(jì)入銷售賬戶核算的，一律按偷稅論處。

()單項(xiàng)實(shí)訓(xùn)四、納稅實(shí)訓(xùn)實(shí)訓(xùn)一：某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17%。2011年3月的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)銷售甲產(chǎn)品給某大商場，開具增值稅專用發(fā)票，銷售額為100萬元，款已收回。(2)將自制產(chǎn)品用于本基建工程，成本價(jià)為20萬元，成本利潤率為10%。(3)進(jìn)口作為固定資產(chǎn)使用的摩托車5輛，關(guān)稅完稅價(jià)格為每輛5

000元，關(guān)稅稅率為30%，消費(fèi)稅稅率為10%，增值稅稅率為17%。(4)購進(jìn)原料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款60萬元、稅額10.2萬元，另外支付購貨的運(yùn)輸費(fèi)用6萬元，取得運(yùn)輸公司開具的普通發(fā)票。單