施工企業(yè)財務管理(第七章)

第7章施工工程成本管理精益求精7.1成本管理概述7.1.1產品成本和生產費用的概念及作用1.產品成本和生產費用的概念企業(yè)在一定時期的生產過程中，所發(fā)生的能以貨幣形式表現(xiàn)的物化勞動和活勞動的耗費，稱為生產費用。而產品成本是指企業(yè)為生產產品、提供勞務而發(fā)生的各種耗費。生產費用是以本期實際支出為標準，而產品成本則以費用是否應歸屬于本期為標準。精益求精2.產品成本的分類3.產品成本和生產費用的聯(lián)系與區(qū)別

（1）產品成本和生產費用的聯(lián)系1）產品成本和生產費用都是企業(yè)除償債性支出和分配性支出以外的支出的構成部分。2）產品成本和生產費用都是企業(yè)經濟資源的耗費。3）期末應將當期已銷產品的成本結轉進入當期的費用。

（2）產品成本和生產費用的區(qū)別1）產品成本是對象化的生產費用，其所針對的是一定的成本計算對象。2）生產費用則是針對一定的期間而言的。精益求精4.成本的作用（1）成本是企業(yè)經營管理水平的綜合反映（2）成本是補償生產耗費的尺度（3）成本是制定產品價格的重要依據（4）成本是企業(yè)進行經營決策、實行經濟核算的重要手段精益求精7.1.2工程項目成本的范疇1．工程項目成本的概念工程項目成本即某施工項目在施工中所發(fā)生的全部生產費用的總和。

2．工程項目成本的分類（1）按成本計價的定額標準分類，工程項目成本分為預算成本、計劃成本和實際成本。（2）按計算工程項目成本對象的范圍分類，工程項目成本可分為建設項目工程成本、單項工程成本、單位工程成本、分部工程成本和分項工程成本。3．工程項目成本的構成（1）直接成本（2）間接成本精益求精7.1.3工程項目成本管理的基礎工作和工作環(huán)節(jié)工程項目成本管理的基礎工作（1）建立和健全原始記錄（2）建立完善的計量驗收制度

（3）加強定額和預算管理（4）制定合理的內部結算（5）建立和健全各項責任制度2.工程項目成本管理的工作環(huán)節(jié)（1）工程項目成本預測；（2）工程項目成本決策；（3）工程項目成本計劃；（4）工程項目成本控制；（5）工程項目成本核算；（6）工程項目成本分析；（7）工程項目成本考核3.工程項目成本管理的程序精益求精7.2工程成本性態(tài)7.2.1工程成本性態(tài)分析1.變動成本變動成本是指成本總額隨著工程量的變動而成正比例變動的有關成本。

2.固定成本固定成本是指當工程量在一定限度內增減變動時，成本總額不受其影響而固定不變的成本。3.混合成本混合成本是指隨著工程量的增減變動，其總額雖然也相應地發(fā)生變化，但變動的幅度并不同工程量的變動保持嚴格的比例的成本。精益求精7.2.2混合成本的分解1.高低點法2.散布圖法3.回歸分析法7.2.3成本性態(tài)分析原理的應用成本性態(tài)分析原理在企業(yè)內部管理中主要應用于以下幾個方面：應用于成本預測2.應用于經營決策3.應用于內部控制精益求精7.3工程成本預測7.3.1工程項目成本預測概述預測是指人們根據事物的已知信息，預計和推測事物未來發(fā)展趨勢和可能結果的一種行為。工程項目成本預測的作用2.成本預測的過程圖7-4成本預測過程示意圖精益求精7.3.2工程項目成本定性預測方法1.集合意見法2.專家預測法3.頭腦風暴法4.特爾菲法7.3.3工程項目成本定量預測方法1．時間序列預測法（1）移動平均法（2）指數(shù)平滑法2．回歸分析預測法精益求精7.3.4工程項目成本因素分析預測法因素分析預測法是對工程項目計劃工期內影響其成本變化的各個因素進行分析，比照最近期已完工施工項目或將完工施工項目的成本(單位面積成本或單位體積成本)，預測這些因素對工程成本中成本項目的影響程度。然后用比重法進行計算，預測出工程的單位成本或總成本。

這種方法，首先要計算最近期已完的或將近完工的類似施工項目(以下稱為參照工程)的成本，包括各成本項目的數(shù)額；第二步要分析影響成本的因素，并分析預測各因素對成本有關項目的影響程度；第三步再按比重法計算，預測出目前工程項目(簡稱對象工程)的成本。精益求精具體步驟：1.近期同類施工項目的成本調查或計算2.結構和建筑上的差異修正3.預測影響工程成本的因素（1）材料消耗定額增加或降低（包括燃料、動力）（2）價格的變化（3）工資水平的變化（4）勞動生產率的變化（5）其他直接成本的變化（6）間接成本的變化精益求精4.預測各因素的影響程度（1）預測各因素的變化情況和影響程度各因素分析預測方法如下：1）材料消耗定額變化，適用經驗估計方法和時間序列分析法Y1＝材料費占成本的%×材料消耗定額變化的%2）材料價格變化，適用時間序列分析法、回歸分析法和專家調查法

Y2＝材料費占成本的%×(1―材料消耗定額變化的%)×材料價格變化的%

精益求精3）職工工資變化，適用時間序列分析和專家調查法4）勞動生產率變化，適用時間序列分析和經驗估計法5）其他直接成本變化，適用經驗估計法和統(tǒng)計推斷法Y5＝其他直接成本占總成本的％×其他直接成本變化的％6）間接成本變化，適用經驗估計法和回歸預測Y6＝間接成本占總成本的％×間接成本變化的％（2）計算預測成本預測成本＝結構和建筑修正成本×(1+Y1+Y2+Y3+Y4十Y5+Y6)精益求精7.3.5盈虧平衡分析在工程項目成本預測中的運用盈虧平衡分析的基本數(shù)學模型（1）盈虧分析圖和盈虧平衡點（2）保本銷售量和保本銷售收入2.盈虧平衡分析在工程項目成本管理中的應用（1）盈虧平衡分析（量本利）的因素特征（2）盈虧分析圖（3）案例分析3.目標成本和定價策略（1）目標成本的分析（2）目標成本和定價策略精益求精4.目標利潤的保本點計算（1）預測目標利潤根據盈虧分析圖和預測的目標成本，可以計算對象工程的目標利潤，其計算公式為：目標利潤(TP)＝預測投標總價(Y)一預測目標成本(C)（2）有目標利潤的保本點計算由于項目的規(guī)模不可能完全一樣，因此不能用一個固定的目標利潤。為便于量本利分析，可根據企業(yè)的經營狀況和建筑市場行情確定各種結構類型項目的目標邊際利潤率來計算。目標邊際利潤率計算公式為:精益求精（3）根據目標邊際利潤率，確定投標價在規(guī)定目標邊際利潤率的情況下，工程項目的投標價為：

例[7-19]例7-18中，方興建筑公司的目標邊際利潤率為50%，則該工程的投標價為多少？解:該工程投標單方造價為

該工程投標總價為Y＝3278×2500＝8195000（元）精益求精7.4工程成本計劃7.4.1工程項目成本計劃的意義、作用及原則工程項目成本計劃的意義2.工程項目成本計劃的作用（1）工程項目成本計劃是對生產耗費進行控制、分析和考核的重要依據（2）工程項目成本計劃是編制核算單位其他有關生產經營計劃的基礎（3）工程項目成本計劃是動員全體職工深入開展增產節(jié)約、降低成本的活動精益求精3.工程項目成本計劃編制的原則（1）合法性原則（2）可比性原則（3）真實性原則（4）協(xié)調性原則（5）先進性原則（6）群眾性原則（7）彈性原則

7.4.2工程項目成本計劃的編制1．工程項目成本計劃的基礎資料（1）直接成本計劃（2）間接成本計劃精益求精2．常用的工程項目成本計劃表（1）項目成本計劃任務表（2）技術組織措施表（3）降低成本計劃表（4）現(xiàn)場管理費計劃表3．影響項目成本計劃的因素（1）主要影響因素1）由于技術上、工藝上的變更，造成實施方案的變化。2）交通、能源、環(huán)保方面的要求帶來的變化。3）原材料價格變化、通貨膨脹帶來的連鎖反應。4）工資及福利方面的變化。5）氣候帶來的自然災害。6）可能發(fā)生的工程索賠、反索賠事件。7）國際國內可能發(fā)生的戰(zhàn)爭、騷亂事件。8）國際結算中的匯率風險等等。精益求精（2）成本計劃中降低項目成本的可能途徑1）加強項目工程管理，提高組織水平。2）加強技術管理，提高工程質量。3）加強勞動工資管理，提高勞動生產率。4）加強機械設備管理，提高機械使用率。5）加強材料管理，節(jié)約材料費用。6）加強費用管理，節(jié)約管理費用。（3）確保降低成本的各種措施1）由于勞動生產率提高超過平均工資增長而使成本降低2）由于材料、燃料消耗降低而使成本降低3）由于多完成工程任務，使固定費用相對節(jié)約而使成本降低4）由于節(jié)約間接成本而使成本降低5）由于減少廢品、返工損失而使成本降低精益求精4．工程項目成本計劃的編制方法（1）工程項目成本計劃的編制程序1）收集編制成本計劃的依據。2）確定目標成本。3）編制成本計劃草案。4）綜合平衡，編制正式的成本計劃。（2）項目成本計劃的編制方法1）定額估算法2）直接估算法3）計劃成本法4）定率估算法精益求精7.5工程成本控制7.5.1工程項目成本控制的意義和目的工程項目成本控制是工程項目成本管理的重要環(huán)節(jié)。是在滿足工程承包合同條款要求的前提下，根據工程項目的成本計劃，對項目生產過程中所發(fā)生的各種費用支出，采取一系列的措施來進行嚴格的監(jiān)督和控制，及時糾正偏差，總結經驗，把各項生產費用控制在計劃成本的范圍之內，以保證成本目標的實現(xiàn)。工程項目成本控制的目的在于降低項目成本，提高經濟效益。然而項目成本的降低，除了控制成本支出以外，還必須增加工程預算收入。精益求精7.5.2工程項目成本控制的原則1.開源與節(jié)流相結合2.全面控制（1）工程項目全員成本控制（2）工程項目成本的全過程控制3.動態(tài)控制4.責、權、利相結合5.目標管理6.例外管理精益求精7.5.3工程項目成本控制的對象和內容1.工程項目成本控制的對象（1）以工程項目成本形成的過程作為控制對象（2）以工程項目的職能部門、施工隊和生產班組作為成本控制的對象（3）以分部分項工程作為項目成本的控制對象（4）以對外經濟合同作為成本控制對象2.工程項目成本控制的內容（1）施工技術和計劃部門或職能人員（2）材料、設備部門或職能人員（3）財務部門或職能人員（4）其他部門或職能人員（5）施工隊（6）施工班組精益求精7.5.4工程項目成本控制的程序精益求精7.5.5工程項目成本控制的方法1．工程成本項目分析控制法（1）工程成本綜合分析控制法（2）工程成本的具體分析控制法2．偏差分析控制法（1）橫道圖法（2）表格法（3）曲線法3.財務成本報表分析法（1）月成本分析表（2）成本日報或成本周報（3）月成本計算及最終預測報告表精益求精復習思考題1.簡述項目成本的含義，比較成本與投資、造價及費用之間的區(qū)別與聯(lián)系。2.簡述項目成本的構成內容。