審計(jì)的畢業(yè)論文

審計(jì)的畢業(yè)論文關(guān)于審計(jì)的畢業(yè)論文關(guān)于審計(jì)畢業(yè)論文【1】淺議專項(xiàng)資金審計(jì)【摘要】專項(xiàng)資金是指國(guó)家為了發(fā)展、扶持某項(xiàng)事業(yè)而專門(mén)設(shè)立的，具有專門(mén)用途的資金。隨著經(jīng)濟(jì)建設(shè)的飛速發(fā)展和國(guó)家積極財(cái)政政策的實(shí)施，國(guó)家會(huì)安排大量的專項(xiàng)資金用于能源、交通等基礎(chǔ)設(shè)施方面的建設(shè)，用于農(nóng)業(yè)和民生等方面的投資，促進(jìn)和扶持各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展，因此開(kāi)展專項(xiàng)資金審計(jì)、監(jiān)督專項(xiàng)資金的規(guī)范使用，可以有效提高專項(xiàng)資金的使用績(jī)效，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資源的合法、公平、高效配置，對(duì)增強(qiáng)政府的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控能力，確保國(guó)家扶持政策落實(shí)到位，具有十分重要的意義。【關(guān)鍵詞】專項(xiàng)資金;審計(jì)方法專項(xiàng)資金是指國(guó)家為了發(fā)展、扶持某項(xiàng)事業(yè)而專門(mén)設(shè)立的，具有專門(mén)用途的資金。專項(xiàng)資金的來(lái)源包括國(guó)家安排撥付資金、地方財(cái)政配套資金和項(xiàng)目實(shí)施單位自籌資金等。專項(xiàng)資金主要具有以下特征：無(wú)償性、有償性、復(fù)雜性、目標(biāo)性和針對(duì)性。專項(xiàng)資金審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)專項(xiàng)資金收支的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的監(jiān)督活動(dòng)。隨著經(jīng)濟(jì)建設(shè)的飛速發(fā)展和國(guó)家積極財(cái)政政策的實(shí)施，國(guó)家會(huì)安排大量的專項(xiàng)資金用于能源、交通等基礎(chǔ)設(shè)施方面的建設(shè)，用于農(nóng)業(yè)和民生等方面的投資，促進(jìn)和扶持各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展，因此開(kāi)展專項(xiàng)資金審計(jì)，監(jiān)督專項(xiàng)資金的規(guī)范使用，有效提高專項(xiàng)資金的使用績(jī)效，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資源的合法、公平、高效配置，對(duì)增強(qiáng)政府的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控能力，確保國(guó)家扶持政策落實(shí)到位，具有十分重要的意義專項(xiàng)資金使用過(guò)程中容易出現(xiàn)的問(wèn)題主要有以下幾種類型：一、挪用?？顚?duì)于獨(dú)立核算的專項(xiàng)資金，從賬戶直接列支與專項(xiàng)資金無(wú)關(guān)的費(fèi)用。如將專項(xiàng)資金用于經(jīng)費(fèi)支出、購(gòu)買(mǎi)小轎車(chē)、修建住宅樓等非生產(chǎn)性消費(fèi)。有些單位故意不獨(dú)立核算專項(xiàng)資金，各種專項(xiàng)資金與正常經(jīng)費(fèi)交織在一起，占用部分專項(xiàng)資金彌補(bǔ)單位經(jīng)費(fèi)不足。有的單位由于資金調(diào)度困難，通過(guò)“暫付款”長(zhǎng)期掛賬，采用挪用和歸還專項(xiàng)資金不記賬方式，隱瞞資金運(yùn)動(dòng)軌跡，達(dá)到挪用目的對(duì)于補(bǔ)償性資金，偽造支出憑證套取現(xiàn)金，再以“其他收入”或掛往來(lái)帳形式入賬，然后從中列支費(fèi)用。有的單位套出后，形成賬外資金體外循環(huán)。有的單位把專項(xiàng)資金轉(zhuǎn)移到下屬職能部門(mén)，從中報(bào)銷(xiāo)與專項(xiàng)資金無(wú)關(guān)費(fèi)用。二、專項(xiàng)資金結(jié)余量較大項(xiàng)目撥款環(huán)節(jié)多，部分資金未全部納入專戶管理，受益項(xiàng)目未按期完工或未能及時(shí)驗(yàn)收，資金未能及時(shí)撥付到位，導(dǎo)致項(xiàng)目資金結(jié)余量大。針對(duì)以上問(wèn)題，專項(xiàng)資金審計(jì)采用的方法有以下幾種：一、預(yù)算測(cè)控法運(yùn)用此種方法，對(duì)本級(jí)政府安排的專款，可以查清是否按政策足額預(yù)算，是否按人大批準(zhǔn)的預(yù)算安排資金，有無(wú)用于其他方面或沒(méi)有完成預(yù)算。對(duì)上級(jí)安排的?？睿缰мr(nóng)扶貧資金等，可以查清配套資金是否到位。又能弄清以下問(wèn)題：一是財(cái)政部門(mén)年初向人大上報(bào)的社會(huì)保障預(yù)算支出比例、結(jié)構(gòu)是否合理，資金的分配是否按現(xiàn)行的原則。二是執(zhí)行預(yù)算時(shí)有無(wú)混淆中央專項(xiàng)補(bǔ)助指標(biāo)與本級(jí)預(yù)算安排指標(biāo)的問(wèn)題，有無(wú)將中央專項(xiàng)補(bǔ)助資金改變用途或平衡預(yù)算。三是財(cái)政決算時(shí)，有無(wú)截留社會(huì)保障支出指標(biāo)，掛無(wú)項(xiàng)目、無(wú)部門(mén)的下年結(jié)轉(zhuǎn)科目問(wèn)題，上報(bào)的決算報(bào)表是否帳表一致、真實(shí)可靠二、多重結(jié)合法指專項(xiàng)審計(jì)與專項(xiàng)調(diào)查、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)或其他審計(jì)項(xiàng)目有機(jī)結(jié)合，便于從多角度、多層次發(fā)現(xiàn)、跟蹤線索查證事項(xiàng)的方法。一是與同級(jí)財(cái)政審計(jì)相結(jié)合。重點(diǎn)審計(jì)財(cái)政部門(mén)對(duì)上級(jí)撥入、本級(jí)政府年初預(yù)算安排的專項(xiàng)基金是否及時(shí)足額到位，是否撥入財(cái)政專戶進(jìn)行管理并及時(shí)分配下?lián)芎瞬橛袩o(wú)不按政策規(guī)定分配、超范圍撥付、滯留未撥、虛列支出、擠占挪用、截留轉(zhuǎn)移或用于平衡財(cái)政預(yù)算等問(wèn)題。揭示缺乏專項(xiàng)資金預(yù)算的種種弊端和專項(xiàng)資金轉(zhuǎn)移支付行為中不合法、不合理、不公開(kāi)、不規(guī)范的問(wèn)題。二是與審計(jì)調(diào)查相結(jié)合。專項(xiàng)資金涉及部門(mén)多，覆蓋面廣，使用分散，要把一個(gè)縣的?？钭陨隙氯繉徲?jì)，客觀上沒(méi)有必要，也受審計(jì)資源限制。為了節(jié)約審計(jì)成本，對(duì)全縣所有?？顚?shí)施審計(jì)調(diào)查，對(duì)縣級(jí)財(cái)政、主管部門(mén)管理的專款實(shí)施全面審計(jì)，對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、建設(shè)單位管理的專款實(shí)施抽樣審計(jì)。這樣有利于擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面，提高審計(jì)質(zhì)量與效益，既可把握資金管理質(zhì)量和總量，又可掌握資金使用的實(shí)際情況，既可查出資金管理中存在的問(wèn)題，又能考核資金使用的整體效益。三是與財(cái)務(wù)收支審計(jì)相結(jié)合。有些單位的?？顩](méi)有建立專帳，而是與單位經(jīng)費(fèi)放在一起核算，只有將專項(xiàng)資金審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)有機(jī)結(jié)合，才能分清?？顏?lái)源與經(jīng)費(fèi)來(lái)源、專項(xiàng)支出與經(jīng)費(fèi)支出，確認(rèn)經(jīng)費(fèi)與專款是否存在打通使用的現(xiàn)象，確認(rèn)經(jīng)費(fèi)是否擠占了?？睢Ｋ氖桥c經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合。有利于加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力的制約和監(jiān)督，增強(qiáng)其?？罟芾淼呢?zé)任意識(shí)。三、跟蹤問(wèn)效法查閱原己審計(jì)過(guò)的審計(jì)檔案資料以及“審計(jì)線索庫(kù)”，全面系統(tǒng)地掌握以前年度專項(xiàng)資金審計(jì)情況及其他審計(jì)項(xiàng)目已發(fā)現(xiàn)的審計(jì)線索，實(shí)施跟蹤審計(jì)的方法。運(yùn)用這種方法可以有的放矢的制定審計(jì)實(shí)施方案，正確確定審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)難點(diǎn)，根據(jù)審計(jì)人員的特長(zhǎng)合理分工，整合審計(jì)資源，提升審計(jì)質(zhì)量。還可以查看以前年度審計(jì)結(jié)論落實(shí)情況，查看存在問(wèn)題的整改力度及審計(jì)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益，將未落實(shí)的結(jié)論予以落實(shí)將未整改的問(wèn)題督促整改，以維護(hù)審計(jì)執(zhí)法的嚴(yán)肅性、權(quán)威性。實(shí)現(xiàn)“以審糾偏，以審促知，以審促法”的目標(biāo)。根據(jù)已發(fā)現(xiàn)的審計(jì)線索制定單項(xiàng)審計(jì)方案，實(shí)施跟蹤審計(jì)，沿著可疑線索順藤摸瓜一查到底，弄清事實(shí)真相，依法嚴(yán)肅處理處罰。做到源于審計(jì)，高于審計(jì)，為規(guī)范專項(xiàng)資金、工程項(xiàng)目管理，拓寬其管理方法提出合理化建議。四、內(nèi)查外調(diào)法通過(guò)內(nèi)查會(huì)計(jì)、項(xiàng)目資料，尋找可疑線索，跟蹤外調(diào)查清事實(shí)真相的方法。針對(duì)專項(xiàng)資金涉及面廣、流通渠道長(zhǎng)的現(xiàn)實(shí)，審計(jì)人員應(yīng)緊緊圍繞“從制度上和管理上揭露分析問(wèn)題，維護(hù)專項(xiàng)基金的安全完整，促進(jìn)建立專項(xiàng)支出預(yù)算，完善專項(xiàng)資金管理制度”的審計(jì)目標(biāo)。把追蹤資金使用效益和相關(guān)交易作為審計(jì)重點(diǎn)。從內(nèi)查入手，測(cè)評(píng)內(nèi)控制度的科學(xué)性、實(shí)用性，找準(zhǔn)切入點(diǎn);外調(diào)內(nèi)控制度執(zhí)行力度、資金使用情況，核實(shí)資金是否安全有效運(yùn)行重點(diǎn)弄清有無(wú)弄虛作假、虛報(bào)冒領(lǐng)的情況，如編造改田、退耕還林植樹(shù)造林兌現(xiàn)花名冊(cè)，虛報(bào)面積，套取資金。內(nèi)查?？钪С銮闆r，審查有無(wú)擠占挪用?？钣糜诮?jīng)費(fèi)支出、購(gòu)買(mǎi)小轎車(chē)、修建住宅樓等非生產(chǎn)性消費(fèi);外調(diào)開(kāi)戶情況，核實(shí)主管單位有無(wú)多頭開(kāi)戶現(xiàn)象，重點(diǎn)審查有無(wú)從銀行帳上套取現(xiàn)金，有無(wú)用大額現(xiàn)金支票撥款現(xiàn)象，有無(wú)從主管部門(mén)銀行帳轉(zhuǎn)入建設(shè)單位銀行帳再利用虛假物資配套形式收回?？畹那闆r。通過(guò)內(nèi)查外調(diào)，單線取證，多方核實(shí)，揭示專項(xiàng)資金管理中存在的漏洞。五、逐項(xiàng)核對(duì)法是指對(duì)會(huì)計(jì)資料上反映的會(huì)計(jì)事項(xiàng)分類逐項(xiàng)核對(duì)的方法。專項(xiàng)資金包含扶貧資金、移民資金、社?；鸬取榱巳嬲莆召Y金運(yùn)行的過(guò)程，實(shí)行源頭控制，全程監(jiān)理，逐項(xiàng)核對(duì)很重要。首先是核對(duì)?？钍欠癜搭A(yù)算、按計(jì)劃、按程序、按進(jìn)度及時(shí)足額撥付。審查有無(wú)超計(jì)劃、無(wú)計(jì)劃、串項(xiàng)撥款;有無(wú)超規(guī)定、無(wú)規(guī)定列支管理費(fèi);有無(wú)打著確保工程物資質(zhì)量的幌子，給項(xiàng)目單位配套物資;有無(wú)打著預(yù)留工程尾款的幌子，有意滯留?？?。其次核對(duì)是否按規(guī)定渠道撥款，審查是否執(zhí)行了直達(dá)撥款制，重點(diǎn)審查有無(wú)從財(cái)政部門(mén)撥入主管部門(mén)，再轉(zhuǎn)撥給鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府，再轉(zhuǎn)撥給項(xiàng)目單位的現(xiàn)象，從而層層滯留專款，多渠道多環(huán)節(jié)流通，直接影響工程進(jìn)度、質(zhì)量的問(wèn)題。另外核對(duì)?？钪С龃_認(rèn)的準(zhǔn)確性，入帳的及時(shí)性，審查有無(wú)以撥列支、以領(lǐng)代支;有無(wú)弄虛作假，即通過(guò)開(kāi)多列支出套取資金，或虛掛往來(lái)移花接木轉(zhuǎn)移資的情況。綜上所述，在多年的審計(jì)專于踐工作中，通過(guò)采用這些技巧不僅可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)專項(xiàng)資金在管理使用過(guò)程中存在的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題，還能提高工作效率，節(jié)約審計(jì)成本，起到事半功倍的效果，對(duì)專項(xiàng)資金進(jìn)行準(zhǔn)確有效的審計(jì)監(jiān)督，根據(jù)審計(jì)掌握的情況進(jìn)行原因分析，結(jié)合實(shí)際提出改進(jìn)意見(jiàn)或促進(jìn)措施，保證政府資金的安全使用，提高資金的使用效益。關(guān)于審計(jì)畢業(yè)論文【2】專項(xiàng)資金效益審計(jì)研究摘要:所謂專項(xiàng)資金效益審計(jì),是指審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位管理和使用專項(xiàng)資金的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià),提出改進(jìn)建議,以提高經(jīng)濟(jì)效益的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。專項(xiàng)資金效益審計(jì)強(qiáng)調(diào)的是被審計(jì)單位是否經(jīng)濟(jì)有效地管理和利用其資源;項(xiàng)目資金的使用是否達(dá)到預(yù)期效果或效益;是否可以以更經(jīng)濟(jì)合理的成本達(dá)到預(yù)期效果。專項(xiàng)資金審計(jì)不僅查花了多少錢(qián),還要查錢(qián)是怎么花的、花得怎么樣,對(duì)資金的效益性、效率性和效果性作出審計(jì)評(píng)價(jià)。關(guān)鍵詞:審計(jì);專項(xiàng)資金效益審計(jì);項(xiàng)目資金;專項(xiàng)資金管理所謂專項(xiàng)資金效益審計(jì),是指審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位管理和使用專項(xiàng)資金的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià),提出改進(jìn)建議,以提高經(jīng)濟(jì)效益的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。專項(xiàng)資金效益審計(jì)不同于傳統(tǒng)意義上的財(cái)務(wù)收支審計(jì),專項(xiàng)資金效益審計(jì)強(qiáng)調(diào)的是被審計(jì)單位是否經(jīng)濟(jì)有效地管理和利用其資源;項(xiàng)目資金的使用是否達(dá)到預(yù)期效果或效益;是否可以以更經(jīng)濟(jì)合理的成本達(dá)到預(yù)期效果。專項(xiàng)資金審計(jì)不僅查花了多少錢(qián),還要查錢(qián)是怎么花的、花得怎么樣,對(duì)資金的效益性、效率性和效果性作出審計(jì)評(píng)價(jià)。相對(duì)傳統(tǒng)意義上的財(cái)務(wù)收支審計(jì)它具有自身的特點(diǎn):一是專項(xiàng)資金效益審計(jì)目的具有宏觀性。主要是通過(guò)對(duì)專項(xiàng)資金使用的經(jīng)濟(jì)、效率、效益性的評(píng)價(jià),以促進(jìn)財(cái)政專項(xiàng)資金支出的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的提高;二是專項(xiàng)資金效益審計(jì)的程序具有獨(dú)特性。主要表現(xiàn)為審計(jì)工作結(jié)束后只出具效益評(píng)價(jià)審計(jì)報(bào)告及審計(jì)建議書(shū),一般不需作出審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)決定;三是專項(xiàng)資金效益審計(jì)的客體具有廣泛性。包括各種財(cái)政專項(xiàng)資金、使用財(cái)政專項(xiàng)資金的部門(mén)以及財(cái)政專項(xiàng)資金的計(jì)劃、管理等各個(gè)環(huán)節(jié);四是專項(xiàng)資金效益審計(jì)的依據(jù)的規(guī)范性。除以會(huì)計(jì)法、財(cái)政財(cái)務(wù)制度、財(cái)經(jīng)法紀(jì)和財(cái)務(wù)活動(dòng)事實(shí)為主要依據(jù)外,還要以業(yè)務(wù)、技術(shù)經(jīng)濟(jì)效益考核標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事實(shí)為依據(jù);五是專項(xiàng)資金效益審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的相對(duì)性。運(yùn)用權(quán)數(shù)分析評(píng)價(jià)效益狀況只能是一個(gè)相對(duì)的評(píng)價(jià),而不是絕對(duì)的,而且評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)隨著時(shí)間、領(lǐng)域和行業(yè)的不同而應(yīng)適時(shí)變化;六是專項(xiàng)資金效益審計(jì)的方法具有多樣性。除常規(guī)審計(jì)方法外,還包括一些現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理技術(shù)。如經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析、管理會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)分析、管理咨詢、經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)等領(lǐng)域內(nèi)所使用的方法和技術(shù);七是專項(xiàng)資金效益審計(jì)的作用具有建設(shè)性。主要是核實(shí)專項(xiàng)資金的效益,評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過(guò)程及其結(jié)果,明確其經(jīng)濟(jì)責(zé)任,提出審計(jì)建議。目前,我國(guó)專項(xiàng)資金領(lǐng)域普遍存在低水平重復(fù)建設(shè),損失浪費(fèi),效益低下等問(wèn)題,隨著財(cái)政專項(xiàng)資金支出的極劇增長(zhǎng)和國(guó)家經(jīng)濟(jì)資源有限的矛盾突出,政府更為迫切地通過(guò)完善專項(xiàng)資金管理制度、強(qiáng)化對(duì)專項(xiàng)資金的監(jiān)督機(jī)制,提高專項(xiàng)資金的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。一、開(kāi)展專項(xiàng)資金效益審計(jì)的作用和意義1、開(kāi)展專項(xiàng)資金效益審計(jì)是時(shí)代的發(fā)展的必然要求。專項(xiàng)資金效益審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)是國(guó)家經(jīng)濟(jì)監(jiān)督機(jī)制的重要組成部分。國(guó)際上一些國(guó)家已經(jīng)全面開(kāi)展了專項(xiàng)資金效益審計(jì),而我國(guó)專項(xiàng)資金效益審計(jì)尚處于起步階段,《審計(jì)署2007至2011年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》明確提出了未來(lái)五年審計(jì)工作的主要任務(wù)之一就是要“積極開(kāi)展效益審計(jì),促進(jìn)提高財(cái)政資金的管理水平和使用效益”。將專項(xiàng)資金效益審計(jì)提上了工作日程,抓住那些數(shù)量大、影響大政府和群眾關(guān)心的專項(xiàng)資金項(xiàng)目開(kāi)展效益審計(jì),從中取得和積累經(jīng)驗(yàn),并在此基礎(chǔ)上擴(kuò)大審計(jì)面,是時(shí)代的發(fā)展的必然要求。2、開(kāi)展專項(xiàng)資金效益審計(jì)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深化和對(duì)外開(kāi)放的擴(kuò)大,國(guó)家在各個(gè)領(lǐng)域投入的專項(xiàng)資金越來(lái)越多,政府必須提高工作效率,將使用的有限的資源最大限度地向社會(huì)提供公共服務(wù),審計(jì)署五年發(fā)展規(guī)劃,明確提出“效益審計(jì)是審計(jì)工作水平的發(fā)展方向,是現(xiàn)代審計(jì)的主流”,這為今后審計(jì)工作的發(fā)展構(gòu)建了基本框架。隨著審計(jì)環(huán)境發(fā)生著重大變化,審計(jì)領(lǐng)域亦應(yīng)不斷拓展,不僅在查處專項(xiàng)資金違紀(jì)違規(guī)方面履行好職責(zé),還要在促進(jìn)提高專項(xiàng)資金管理水平和資金使用效益上發(fā)揮更大的作用。這也是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀需要對(duì)審計(jì)監(jiān)督由傳統(tǒng)的合規(guī)性審計(jì)向檢查內(nèi)部控制和經(jīng)濟(jì)效益延伸是形勢(shì)發(fā)展對(duì)審計(jì)工作提出的新要求。3、開(kāi)展專項(xiàng)資金效益審計(jì)是提高審計(jì)能力的必然要求。國(guó)家每年在交通和水利等基礎(chǔ)設(shè)施、扶貧賑災(zāi)、教育、農(nóng)業(yè)發(fā)展社會(huì)保障等政府和群眾關(guān)心的熱點(diǎn)方面都投入大量的專項(xiàng)資金,人民群眾不僅關(guān)注政府投資為民辦了多少實(shí)事,更關(guān)注專項(xiàng)資金經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的實(shí)現(xiàn)程度;黨的十六大也提出審計(jì)機(jī)關(guān)要在對(duì)權(quán)力的制約和監(jiān)督方面發(fā)揮職能作用。這些新的變化給我們開(kāi)展專項(xiàng)資金效益審計(jì)工作帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)。審計(jì)機(jī)關(guān)必須不斷創(chuàng)新,探索新的審計(jì)技術(shù)方法,提高審計(jì)能力,加強(qiáng)對(duì)專項(xiàng)資金項(xiàng)目決策和管理效益審計(jì),通過(guò)審計(jì)對(duì)專項(xiàng)資金項(xiàng)目執(zhí)行的具體效益的分析和評(píng)估,強(qiáng)化相關(guān)部門(mén)的效益責(zé)任理念,從制度上遏制政績(jī)工程和短期行為發(fā)生和決策失誤、管理不科學(xué)等造成的重大經(jīng)濟(jì)損失和浪費(fèi)。二、開(kāi)展專項(xiàng)資金效益審計(jì)應(yīng)把握的'內(nèi)容1、專項(xiàng)資金使用的效果、效率審計(jì)。主要審計(jì)一個(gè)地區(qū)或一個(gè)部門(mén)、單位在審計(jì)年度內(nèi)利用專項(xiàng)資金取得的直接經(jīng)濟(jì)效益。包括的主要指標(biāo)有專項(xiàng)資金到位率、資金利用率和資金有效率。這是從總體上評(píng)價(jià)專項(xiàng)資金的使用效益,即審查專項(xiàng)資金撥付到位率,有無(wú)存在截留,應(yīng)配套的資金是否及時(shí)配套到位;審查真正用于專項(xiàng)資金項(xiàng)目資金比率,通過(guò)審查得出真正用于專項(xiàng)資金的比例和結(jié)構(gòu)是否合理,針對(duì)當(dāng)前專項(xiàng)資金使用范圍偏寬傾向,反映到底有多大比例的資金發(fā)揮了經(jīng)濟(jì)效益,還有多少資金沒(méi)有發(fā)揮效益,甚至被擠占挪用;審查實(shí)際用于專項(xiàng)資金項(xiàng)目方面的資金發(fā)揮效益的比率,還有多大比例的資金從總體上發(fā)生損失浪費(fèi)和跑冒滴漏現(xiàn)象;審查通過(guò)專項(xiàng)資金建設(shè)多少項(xiàng)目、解決多少問(wèn)題、產(chǎn)生多大經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益等。就單個(gè)專項(xiàng)資金項(xiàng)目而言,主要審查投資概預(yù)算執(zhí)行情況,有無(wú)違規(guī)超預(yù)算、損失浪費(fèi)現(xiàn)象,項(xiàng)目建設(shè)投入運(yùn)營(yíng)或投資回收期、投資回報(bào)率是否符合設(shè)計(jì)能力等。從項(xiàng)目決策、建設(shè)、運(yùn)營(yíng)各個(gè)環(huán)節(jié)審查,有無(wú)決策失誤,工程質(zhì)量隱患,是否存在建設(shè)進(jìn)度緩慢、項(xiàng)目閑置難以運(yùn)營(yíng)等不經(jīng)濟(jì)情況。2、專項(xiàng)資金管理控制審計(jì)。主要從管理角度評(píng)價(jià)專項(xiàng)資金管理的效益狀況,如檢查其管理系統(tǒng)是否健全,內(nèi)部控制制度和責(zé)任機(jī)制是否健全有效,揭示管理是否科學(xué)嚴(yán)密,有無(wú)疏漏和薄弱環(huán)節(jié)。通過(guò)審計(jì)評(píng)價(jià),促進(jìn)有關(guān)部門(mén)加強(qiáng)管理,從管理環(huán)節(jié)加強(qiáng)過(guò)程控制,堵塞漏洞,提高專項(xiàng)資金的總體效益。首先,檢查評(píng)價(jià)專項(xiàng)資金項(xiàng)目組織機(jī)構(gòu),工作制度是否健全,內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置是否科學(xué)合理、是否系統(tǒng)化,各級(jí)、各部門(mén)之間的分工是否合理,運(yùn)轉(zhuǎn)是否順暢、靈活、高效;管理人員崗位職責(zé)、職權(quán)界定是否科學(xué)明確,工作中有無(wú)推諉和“扯皮”現(xiàn)象,各管理組織和管理人員之間信息傳遞是否及時(shí)。其次,檢查專項(xiàng)資金項(xiàng)目管理制度的健全和有效性,發(fā)現(xiàn)制度缺陷,促進(jìn)完善管理制度。主要審查專項(xiàng)資金項(xiàng)目法人負(fù)責(zé)制、咨詢論證制、招投標(biāo)、工程監(jiān)理、竣工驗(yàn)收、決算審計(jì)、公告公示制等制度執(zhí)行情況;檢查項(xiàng)目申報(bào)審批過(guò)程中有無(wú)重復(fù)申報(bào)、多頭虛假申報(bào),有關(guān)部門(mén)項(xiàng)目論證不規(guī)范,概算批復(fù)內(nèi)容不詳細(xì),項(xiàng)目單位概算調(diào)整與執(zhí)行不符合國(guó)家規(guī)定,有無(wú)擅自提高或降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大或縮小建設(shè)規(guī)模和變更建設(shè)內(nèi)容,施工企業(yè)有無(wú)違規(guī)分包或?qū)訉愚D(zhuǎn)包,竣工決算驗(yàn)收手續(xù)不完備從多年的審計(jì)實(shí)踐看,要提高專項(xiàng)資金使用效益,必須加大對(duì)專項(xiàng)資金效益審計(jì)的力度,尤其要加大對(duì)縣級(jí)及縣級(jí)以下專項(xiàng)資金的審計(jì)工作力度,防止專項(xiàng)資金被擠占挪用和擴(kuò)大使用范圍。此外還要檢查內(nèi)控制度是否健全、完善,執(zhí)行控制是否嚴(yán)密,有無(wú)虛列支出,利用套取資金等現(xiàn)象。3、專項(xiàng)資金管理責(zé)任的效益審計(jì)。要積極探索對(duì)專項(xiàng)資金項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),主要審查專項(xiàng)資金項(xiàng)目工作措施是否有力,專項(xiàng)資金項(xiàng)目工作目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn);特別是那些社會(huì)關(guān)注、群眾關(guān)心的如:農(nóng)村通路、通電、通廣播電視,義務(wù)教育、初級(jí)衛(wèi)生保健、人畜飲水、退耕還林、還草、小流域治理、節(jié)水灌溉等工程措施和環(huán)境保護(hù)等熱點(diǎn)項(xiàng)目措施落實(shí)情況。通過(guò)對(duì)專項(xiàng)資金管理責(zé)任的效益審計(jì)評(píng)價(jià),也能起到和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一樣的效果:既為組織部門(mén)考核領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)、工作績(jī)效提供科學(xué)依據(jù),又能促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)真履行職責(zé),改進(jìn)工作,建立健全責(zé)任制,完善機(jī)制,推進(jìn)工作制度化、法制化、程序化和規(guī)范化進(jìn)程,并達(dá)到提高專項(xiàng)資金使用效益的目的。三、開(kāi)展專項(xiàng)資金效益審計(jì)的方法1、要堅(jiān)持事前、事中、事后審計(jì)相結(jié)合。有些地方政府及有關(guān)部門(mén)重爭(zhēng)取專項(xiàng)資金和分配指標(biāo),而對(duì)加強(qiáng)管理和提高資金使用效益重視不夠。隨著國(guó)家對(duì)專項(xiàng)資金投入的加大,基礎(chǔ)建設(shè)和公共設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目不斷增加,一些項(xiàng)目從立項(xiàng)到完工歷經(jīng)時(shí)間跨度較長(zhǎng),要充分發(fā)揮專項(xiàng)資金的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益,發(fā)揮專項(xiàng)資金對(duì)地域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的帶動(dòng)作用,專項(xiàng)資金審計(jì)必須關(guān)口前移,向事前決策、事中監(jiān)督和事后效果延伸。堅(jiān)持做到立項(xiàng)之初就著手審查項(xiàng)目確定的科學(xué)性和合理性,看專項(xiàng)資金投資項(xiàng)目是否為發(fā)展急需,看是否存在重復(fù)投資,有無(wú)不經(jīng)科學(xué)論證隨意確定建設(shè)投資項(xiàng)目情況,招標(biāo)投標(biāo)過(guò)程中有無(wú)利用虛假標(biāo)的、虛假合同、虛假項(xiàng)目套取資金的情況;在項(xiàng)目資金管理和使用過(guò)程中要加強(qiáng)對(duì)專項(xiàng)資金管理和使用的審計(jì),看是否存在擠占挪用、和損失浪費(fèi)的情況,有擅自改變工程項(xiàng)目或資金用途情況,看項(xiàng)目資金是否按工程進(jìn)度或合同規(guī)定撥付,施工監(jiān)理能否本著實(shí)事求是的原則按規(guī)定進(jìn)行監(jiān)理;同時(shí)還要不斷完善項(xiàng)目資金追蹤審計(jì)制度,看有無(wú)為搞政績(jī)工程、面子工程倉(cāng)促上馬,效益低下給國(guó)家造成不可挽回?fù)p失的情況,促進(jìn)有限資金的有效利用,維護(hù)審計(jì)的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。2、要堅(jiān)持專項(xiàng)資金效益審計(jì)與工程項(xiàng)目審計(jì)相結(jié)合。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)有些項(xiàng)目主管部門(mén)很重視資金的管理,能夠及時(shí)到位足額撥付,卻忽略了實(shí)地查看工程的進(jìn)度和質(zhì)量,致使失去監(jiān)督的項(xiàng)目成為所謂的“形象工程”;有的項(xiàng)目主管單位對(duì)工程質(zhì)量和進(jìn)度比較重視,覺(jué)得對(duì)工程的監(jiān)督力度很高,工程的質(zhì)量不錯(cuò),卻放松了對(duì)項(xiàng)目資金的管理,看似資金用到了項(xiàng)目工程上,實(shí)際相差甚遠(yuǎn),甚至造成大量資金的浪費(fèi);還有的項(xiàng)目工程與專項(xiàng)資金的規(guī)定用途根本就不相符,被有關(guān)部門(mén)和人員挪作他用;尤其是交叉投資項(xiàng)目,年年投入,甚至多個(gè)部門(mén)投入,雖然各級(jí)管理部門(mén)都要進(jìn)行驗(yàn)收,但是由于部門(mén)之間缺乏溝通和協(xié)調(diào)很可能會(huì)形成一個(gè)項(xiàng)目多家驗(yàn)收的情況,投入資金使用效果大打折扣。這些問(wèn)題如果不實(shí)地查看工程項(xiàng)目、不實(shí)地進(jìn)行測(cè)量計(jì)算很難發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。因此必須把專項(xiàng)資金效益審計(jì)與工程項(xiàng)目審計(jì)相結(jié)合,通過(guò)對(duì)工程項(xiàng)目的審計(jì)查