出納實務-中職財經商貿類會計專業(yè)13632項目三

出納實務項目三銀行結算賬戶管理實務主講老師：

01知識目標1．了解中小企業(yè)銀行結算賬戶類型和管理制度。2．認識中小企業(yè)銀行收支業(yè)務處理。3．了解中小企業(yè)銀行存款的清查方法。02能力目標1．熟悉中小企業(yè)銀行結算賬戶的使用。2．掌握處理中小企業(yè)銀行各類型收支業(yè)務。3．熟悉銀行存款的清查，學會編制銀行存款余額調節(jié)表。4．掌握登記銀行存款日記賬的技能。03案例導入某中職學校剛畢業(yè)的學生茍波被招聘到紅星公司擔任出納工作，與公司的出納辦理完交接手續(xù)后，他小聲地對原出納說：“你還沒有給我存折呢，我怎么去存取款呢？”聽到這樣的回答，正在進行監(jiān)交手續(xù)的會計主管馬上匯報單位領導。茍波當即就被解雇了。請問茍波為什么被解雇？分析：每個企業(yè)必須到銀行開立賬戶，通過銀行辦理轉賬結算。銀行結算賬戶是各單位通過銀行辦理轉賬結算、信貸以及現(xiàn)金收支業(yè)務的主要工具?？敛▽ζ髽I(yè)銀行結算賬戶這類基本出納知識都不了解，所以被解雇了。任務一銀行結算賬戶管理制度任務二填制和審核支票任務三銀行存款收支的業(yè)務任務四銀行存款的清查任務五銀行存款日記賬的登記目錄CONTENT任務一銀行結算賬戶管理制度銀行結算賬戶的開立銀行結算賬戶開設的程序是：單位自主選擇商業(yè)銀行提出申請→領取開立單位銀行結算賬戶申請書→填寫開立單位銀行結算賬戶申請書→等待中國人民銀行審查→單位與開戶銀行簽訂銀行賬戶管理協(xié)議，填制并提交印鑒卡片→銀行發(fā)出開戶登記證。一1．基本存款賬戶開立應提交的證明文件（1）企業(yè)法人應出具企業(yè)法人執(zhí)照正本；非法人企業(yè)應出具企業(yè)營業(yè)執(zhí)照正本；個體工商戶應出具個體工商戶營業(yè)執(zhí)照正本；獨立核算的附屬機構，應出具其主管部門的基本存款賬戶開戶登記證和批文。（2）出具稅務登記證正本。（3）出具組織機構代碼證正本。2．一般存款賬戶開立應提交的證明文件（1）營業(yè)執(zhí)照正本、稅務登記證正本和組織機構代碼證正本。（2）中國人民銀行核定的基本存款賬戶開戶許可證。（3）因向銀行借款需要開戶的，應出具借款合同或借款借據(jù)。（4）因其他結算需要，應出具相關證明。3．臨時存款賬戶開立應提交的證明文件（1）設立臨時機構，應出具其駐地主管部門同意設立臨時機構的批文。（2）異地建筑施工及安裝單位，應出具營業(yè)執(zhí)照正本以及施工及安裝地建設主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工、安裝合同及基本存款賬戶開戶登記證。3．臨時存款賬戶開立應提交的證明文件（3）異地從事臨時經營活動的單位，應出具其營業(yè)執(zhí)照正本以及臨時經營地公司行政管理部門的批文和基本存款賬戶開戶登記證。（4）注冊驗資，應出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱預先核準通知書或有關部門的證明。知識鏈接銀行結算賬戶企業(yè)通過銀行辦理轉賬結算，有一個先決條件，那就是必須到銀行開立賬戶。銀行結算賬戶是指各單位為辦理結算和申請貸款而在銀行開立的賬戶，是各單位通過銀行辦理轉賬結算、信貸以及現(xiàn)金收支業(yè)務的主要工具，具有反映和監(jiān)督國民經濟各部門經濟活動的作用。單位銀行結算賬戶的類型1．基本存款賬戶基本存款賬戶是各獨立核算單位或實行獨立核算的企業(yè)在銀行開立的主要賬戶，用于辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付。一個企業(yè)只能有一個基本存款賬戶。2．一般存款賬戶一般存款賬戶是指單位因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行機構開立的銀行結算賬戶。該賬戶為存款人的輔助結算賬戶，借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付可通過該賬戶辦理。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。該賬戶開立數(shù)量沒有限制。單位銀行結算賬戶的類型3．臨時存款賬戶臨時存款賬戶是指單位因臨時需要開立并在規(guī)定期限內使用而開立的賬戶，可用于辦理轉賬結算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理現(xiàn)金收付，但臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。4．專用存款賬戶專用存款賬戶是指單位對特定用途資金進行專項管理和使用而開立的賬戶。特定用途資金主要包括基本建設資金、更新改造資金和其他特定用途、需要專戶管理的賬戶。銀行預留印鑒企業(yè)在銀行開設賬戶，開戶時需要在銀行預留印鑒，也就是公章或財務章和法人代表或者是其授權的代理人名字的印章（俗稱“小印”）。印鑒要蓋在一張卡片紙上，留在銀行。當企業(yè)需要通過銀行對外支付時，先填寫對外支付申請，申請必須有如上印鑒。銀行經過核對，確認對外支付申請上的印鑒與預留印鑒相符的話，即可代企業(yè)進行支付。銀行結算賬戶管理的基本原則1．一個基本賬戶原則2．自愿選擇原則3．存款保密原則單位只能在銀行開立一個基本存款賬戶，不能多頭開立基本存款賬戶。存款人可以自主選擇銀行，銀行也可以自愿選擇存款人開立賬戶，除國家法律、行政法規(guī)和國務院另有規(guī)定外，任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結算賬戶。銀行依法為存款人的銀行結算賬戶信息保密，維護其資金的自主支配權，不代任何單位和個人查詢、凍結、扣劃存款人賬戶內存款（國家法律規(guī)定和國務院授權中國人民銀行總行監(jiān)督的項目除外）。二銀行結算賬戶的使用要求1．不準任意改變原設賬戶的用途2．不準利用銀行結算賬戶牟取利益3．不準利用銀行結算賬戶套取銀行信用4．不準簽發(fā)沒有資金保證的空頭支票或遠期的支付憑證三銀行結算賬戶只供本單位業(yè)務經營范圍內的資金收付，不準出租、出借及轉讓銀行結算賬戶。任何單位都必須將各種收付款憑證如實填明款項來源或用途，不得巧立名目，弄虛作假。任何單位不得利用銀行結算賬戶套取現(xiàn)金、套購物資；嚴禁利用賬戶搞非法活動。銀行賬戶必須有足夠的資金保證支付，任何單位不準簽發(fā)沒有資金保證的空頭支票或遠期的支付憑證。單位辦理支付結算，銀行結算賬戶應做到“四不準”。案例2013年11月19日，郭尹向王彩云開辦的新華公司借用銀行賬戶轉存一筆貨款共計60萬元。貨款轉入公司賬戶后，郭尹多次向新華公司催要貨款，但新華公司一直未還。郭尹將王彩云及其開辦的新華公司告到法院，請求法院判令歸還其貨款60萬元。人民法院判決被告新華公司支付郭尹60萬元及相應利息，并按照規(guī)定處以罰款。啟示：出借銀行結算賬戶是違法的，出借單位本身是有過錯的，應當為其過錯行為承擔相應的法律責任。新華公司出借銀行賬戶違反了中國人民銀行《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》第六十五條關于“存款人使用銀行結算賬戶，不得出租、出借銀行結算賬戶”的規(guī)定。銀行結算賬戶的變更四企業(yè)發(fā)生下列賬戶資料變更后，出納應于5個工作日內書面通知開戶銀行，提出銀行結算賬戶的變更申請，按要求填寫“變更銀行結算賬戶內容申請書”并出具有關部門的證明文件。（1）單位的法定代表人或主要負責人變更。（2）住址、郵編、電話變更。（3）存款人名稱改變，但不改變開戶銀行及賬號的。（4）注冊資金信息變更。（5）其他資料發(fā)生變化的。銀行結算賬戶的撤銷五有下列情形之一的單位，企業(yè)應主動向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請：（1）被撤并、解散、宣告破產或關閉的。（2）注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的。（3）因遷址需要變更開戶銀行的。（4）其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的。單位申請撤銷銀行結算賬戶時，應填寫“撤銷銀行結算賬戶內容申請書”，并與開戶銀行核對銀行結算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據(jù)、結算憑證和開戶登記證，銀行核對無誤后方可辦理銷戶手續(xù)。未按規(guī)定交回的，應出具有關證明，造成損失的，由單位自行承擔。單位尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷該賬戶。一年未發(fā)生收付活動的單位，銀行應通知單位方自發(fā)出通知之日起30日內辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉款項列入久懸未取專戶管理。任務二填制和審核支票購買支票一企業(yè)由專人（一般是出納）負責支票的購買和使用，購買時帶上預留印鑒章去基本存款賬戶開戶銀行，填寫一式三聯(lián)的“支票領購單”，并在第二聯(lián)上加蓋預留銀行印鑒，交給銀行。支票領購單如下：購買支票時，單位應繳納支票工本費和手續(xù)費，收到銀行的購買憑證收費回單后，據(jù)以入賬。表3-3購買支票收費單支票是出票人簽發(fā)、委托辦理支票存款業(yè)務的銀行或者其他金融機構在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。支票主要有現(xiàn)金支票、轉賬支票和普通支票。現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金，不能用于轉賬；轉賬支票只能用于轉賬，不能用于支取現(xiàn)金；普通支票既可以用于轉賬，又可以用于支取現(xiàn)金。在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，其只能用于轉賬，不得支取現(xiàn)金。知識鏈接空白支票管理二空白支票的管理包括：空白支票應由專人保管，票印分管；不得預蓋印鑒和隨意外帶，更不得出租、出借或轉讓給其他單位和個人；為防止簽發(fā)空頭支票，出納員應查明銀行存款余額；支票遺失應立即辦理掛失止付；單位撤并時，支票應空白交回銀行注銷。支票的簽發(fā)三1．出票日期出票日期必須使用漢字大寫，大寫數(shù)字寫法由1~10依次寫作：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾。（1）月份前數(shù)字要求。壹月、貳月和壹拾月前必須寫“零”字，叁月至玖月前“零”字可寫可不寫，拾月至拾貳月前必須加“壹”，寫成零壹拾月、壹拾壹月、壹拾貳月。如2014年10月5日，應寫成“貳零壹肆年零壹拾月零伍日”，伍日前“零”字必寫。（2）日期前數(shù)字要求。壹日至玖日前必須寫“零”字，壹拾日、貳拾日和叁拾日的應在其前加零，拾日至拾玖日前必須加“壹”。如2009年2月13日，應寫成“貳零零玖年零貳月壹拾叁日”；2014年8月20日，應寫成“貳零壹肆年捌月零貳拾日”，捌月前“零”字可寫也可不寫。2．收款人（1）現(xiàn)金支票收款人可寫為本單位名稱，此時現(xiàn)金支票背面“背書人”欄內加蓋本單位的財務專用章和法人章，之后收款人可憑現(xiàn)金支票直接到開戶銀行提取現(xiàn)金?，F(xiàn)金支票收款人可寫為收款人個人姓名，此時現(xiàn)金支票背面不蓋任何章，收款人在現(xiàn)金支票背面填上身份證號碼和發(fā)證機關名稱，憑身份證和現(xiàn)金支票簽字領款。（2）轉賬支票收款人應填寫對方單位名稱。轉賬支票背面本單位不蓋章。收款單位取得轉賬支票后，在支票背面背書欄內加蓋收款單位財務專用章和法人章，填寫好銀行進賬單后連同該支票交給收款單位的開戶銀行委托銀行收款。3．人民幣大寫數(shù)字大寫的方法如前所述。無角無分的，元字后面必須寫“正”或“整”字，如￥1985.00，大寫金額應寫成“人民幣壹仟玖佰捌拾伍元正（整）；有角無分的，角字后面可寫可不寫“正”或“整”字，但不能寫零分。如￥325．20，大寫金額應寫成“人民幣叁佰貳拾伍元貳角”或“人民幣叁佰貳拾伍元貳角正（整）”。有角有分的，分字后面不能寫“正”或“整”字，如￥289546.52，大寫金額應寫成“人民幣貳拾捌萬玖仟伍佰肆拾陸元伍角貳分”。阿拉伯數(shù)字中間有零時，大寫金額要寫“零”字，阿拉伯數(shù)字金額中間連續(xù)有幾個“0”，大寫金額中間只寫一個“零”字，如￥1005.00，大寫金額應寫成“人民幣壹仟零伍元（整）”4．人民幣小寫最高金額的前一位空白格用“￥”，數(shù)字填寫到對應的單位欄，要求完整清楚。5．用途（1）現(xiàn)金支票用途欄填寫有一定限制，一般填寫“備用金”“差旅費”“工資”“勞務費”等。（2）轉賬支票沒有具體規(guī)定，可填寫如“貨款”“代理費”等。6．蓋章支票正面蓋預留銀行的2枚印章，公章或財務專用章和法人章或授權人章，缺一不可，印泥為紅色，印章必須清晰，印章模糊只能將本張支票作廢，換一張重新填寫并蓋章。7．注意事項（1）用藍黑、碳素墨水或墨汁填寫。（2）受票人如果發(fā)現(xiàn)支票內容填寫不完整或有錯誤，可以補記和更改，但不能涂改。支票如有更改，必須由簽發(fā)人加蓋預留銀行印鑒，但金額、簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改；支票正面不能有涂改痕跡，否則本支票作廢。（3）作廢支票不得撕毀，應加蓋“作廢”戳記，連同存根一起妥善保存，并在支票使用登記簿上注明作廢。（4）支票的有效期為10天，日期首尾算一天，節(jié)假日順延。（5）支票見票即付，不記名。支票丟失尤其是現(xiàn)金支票丟失，銀行不承擔責任?，F(xiàn)金支票一般要素填寫齊全，假如支票未被冒領，在開戶銀行掛失；轉賬支票假如支票要素填寫齊全，在開戶銀行掛失；假如要素填寫不完整，需到票據(jù)交換中心掛失。案例2015年2月24日黔華公司出納員王麗開出一張￥12345．00支票給華新公司，支付購貨款。圖3-1支票正面填上身份證號碼和發(fā)證機關名稱，憑身份證和現(xiàn)金支票簽字領款。圖3-2支票背面支票的背書四背書指在支票背面或粘貼單上記載有關事項并簽章的票據(jù)行為。1．現(xiàn)金支票收款人為個人姓名現(xiàn)金支票收款人為個人姓名時，現(xiàn)金支票背面不蓋任何章，收款人在現(xiàn)金支票背面填上身份證號碼和發(fā)證機關名稱，憑身份證和現(xiàn)金支票簽字領款。2．現(xiàn)金支票收款人為本單位名稱現(xiàn)金支票收款人為本單位名稱時，現(xiàn)金支票背面背書人欄內加蓋本單位預留印鑒章，之后收款人可憑現(xiàn)金支票直接到開戶銀行提取現(xiàn)金。出票單位現(xiàn)金支票背面有印章蓋模糊了，可把模糊印章打叉，重新再蓋一次。支票的背書四3．借記轉賬支票借記支票指由收款人提示付款的支票。大多數(shù)情況下企業(yè)都采用借記支票方式，購買單位簽發(fā)支票給銷售單位后，銷售單位在支票背面背書人簽章欄加蓋預留銀行印鑒，記載委托收款字樣，在被背書人欄記載開戶銀行名稱，并填寫一式三聯(lián)的進賬單，委托其開戶行收款。支票背面如下：收款單位轉賬支票背面印章蓋模糊了，票據(jù)法規(guī)定是不能以重新蓋章方法來補救的，收款單位可帶轉賬支票和銀行進賬單到出票單位的開戶銀行去辦理收款手續(xù)，不用交手續(xù)費，俗稱“倒打”，這樣就不用到出票單位重新開票了。4．貸記轉賬支票貸記支票指出票人提示付款，出票人委托開戶銀行直接將款項劃入收款單位賬戶。出票人（付款人）將開好的支票和填寫的一式三聯(lián)進賬單送交出票人開戶銀行即可，不用背書。背書轉讓五背書轉讓指支票持有人將支票權利轉讓給他人的一種票據(jù)行為。持票人將背書轉讓時，應在支票背面背書人簽章欄簽章、記載背書日期，在被背書人欄記載接收轉讓單位名稱。支票可以連續(xù)背書轉讓，用于支取現(xiàn)金的支票不得背書轉讓。案例2015年2月28日，黔華公司向華新公司購進一批原材料價值50000元，正好出納員收到新力有限公司歸還的前欠貨款50000元的轉賬支票一張，在征得華新公司同意后，經主管人員批準，出納員將所收到的新力公司的支票背書轉讓給華新公司。支票如下：圖3-6支票正面任務三銀行存款收支的業(yè)務主要賬戶的設置一為了詳細反映銀行存款的收付及結存情況，企業(yè)應當設置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進行銀行存款的總分類核算和序時核算。其中銀行存款日記賬由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應結出余額。銀行存款日記賬應定期與銀行對賬單核對，至少每月核對一次。銀行存款可按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等進行明細核算。有外幣存款的企業(yè)，還應分別按人民幣和外幣進行明細核算。銀行存款結算程序二（一）現(xiàn)金支票結算程序開戶單位用現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金時，由本單位出納人員簽發(fā)現(xiàn)金支票并加蓋銀行預留印鑒后，到開戶銀行提取現(xiàn)金；開戶單位用現(xiàn)金支票向外單位或個人支付現(xiàn)金時，由付款單位出納人員簽發(fā)現(xiàn)金支票并加蓋銀行預留印鑒和注明收款人后交收款人，收款人持現(xiàn)金支票到付款單位開戶銀行提取現(xiàn)金，并按照銀行的要求交驗有關證件。（二）轉賬支票結算程序付款人按應有支付的款項簽發(fā)轉賬支票后交收款人，憑支票存根貸記“銀行存款”賬戶，借記對應賬戶。收款人審查無誤后，填制一式兩聯(lián)進賬單連同支票一并送交本單位開戶銀行，經銀行審查無誤后，在進賬單回單上加蓋銀行印章，退回收款人，作為收款人入賬的憑據(jù)，收款人據(jù)此借記“銀行存款”賬戶，貸記對應賬戶。進賬單另一聯(lián)和支票銀行留存，作為劃轉款項和記賬憑據(jù)。1．由簽發(fā)人交收款人辦理結算2．由簽發(fā)人交簽發(fā)人開戶銀行辦理結算銀行存款的業(yè)務處理三（一）銀行存款付款業(yè)務黔華公司于2015年3月11日由出納人員王麗簽發(fā)轉賬支票，支付正大裝飾公司倉庫維修款20000元，并辦理轉賬結算。1．簽發(fā)轉賬支票企業(yè)簽發(fā)轉賬支票后，沿虛線裁開，將支票的正聯(lián)交給客戶。轉賬支票圖3-10轉賬支票2．編制記賬憑證黔華公司的會計分錄如下：借：管理費用20000

貸：銀行存款20000銀行結算賬戶管理的基本原則二黔華公司出納員王麗于2015年3月11日持客戶銀通有限責任公司簽發(fā)的用于支付前欠銷售款的60000元轉賬支票一張，到其開戶銀行辦理進賬。轉賬支票圖3-11轉賬支票1．審核轉賬支票出納人員接受轉賬支票，應注意審核以下內容：支票收款人或背書人是否為本企業(yè)；支票簽發(fā)日期是否在付款期內；大小寫金額是否一致；背書轉讓的支票其背書是否連續(xù)，有無“不準轉讓”字樣；大小寫金額、簽發(fā)日期和收款人姓名有無更改；簽發(fā)人蓋章是否齊全。（二）銀行存款收款業(yè)務2．填寫支票背面收款人應在支票規(guī)定的付款期限（10日）內，持轉賬支票到本單位的開戶銀行辦理收款進賬手續(xù)，逾期銀行不予受理。辦理收款進賬手續(xù)時，應在轉賬支票背面背書人簽章處加蓋本企業(yè)銀行預留印鑒，并填寫簽章的日期，同時在本欄填寫“委托收款”字樣；在被背書人欄填寫本單位開戶銀行名稱。圖3-12轉賬支票背面知識鏈接進賬單共三聯(lián)。第一聯(lián)回單聯(lián)，此聯(lián)是受理銀行交給持（出）票人的回單；第二聯(lián)貸方憑證，此聯(lián)由收款人開戶銀行作貸方憑證；第三聯(lián)收賬通知，此聯(lián)是收款人開戶銀行交給收款人的收賬通知。收款人審核無誤后，填寫進賬單，將支票連同進賬單一并交給開戶銀行辦理進賬，經銀行審核無誤后，在進賬單的第一聯(lián)回單上加蓋銀行印章，退回給收款人。回單聯(lián)不作進賬、提貨的證明，不作賬務處理依據(jù)，僅供查詢時使用。3．填寫進賬單進賬單圖3-13進賬單4．編制記賬憑證銀行之間傳遞憑證，收款人開戶銀行辦妥進賬手續(xù)后，通知收款人收款入賬，制單人員根據(jù)開戶銀行退回的第三聯(lián)“收款通知”聯(lián)編制記賬憑證，并交于會計審核。任務四銀行存款的清查銀行存款清查的方法一銀行存款清查采用核對法，即將企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額與其開戶銀行轉來的對賬單進行核對。知識鏈接銀行存款清查的認知企業(yè)應定期或不定期地進行銀行存款的清查，以防止銀行存款賬目發(fā)生差錯，準確掌握單位銀行存款的實際金額。銀行存款清查的內容銀行存款清查主要包括三個環(huán)節(jié)：1．賬證核對收付款憑證是登記銀行存款日記賬的依據(jù)，賬目和憑證應該完全一致。2．賬賬核對每月終了試算平衡后，還要將銀行存款總賬的借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額及月末余額同銀行存款日記賬中本月收入合計數(shù)、支出合計數(shù)和余額相互核對。3．賬實核對銀行存款日記賬定期與銀行對賬單核對，每月至少一次。銀行存款余額調節(jié)表的編制二（3）調整后的余額為當日企業(yè)實際可動用的銀行存款實有數(shù)。1．銀行存款余額調節(jié)表的編制意義銀行存款余額調節(jié)表是為了核對本單位銀行存款日記賬余額與銀行存款賬面余額而編制的，通過調整未達賬項，實現(xiàn)雙方余額平衡的一種報表。其編制意義如下：（1）銀行存款余額調節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調整企業(yè)銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。對于銀行已經入賬而企業(yè)尚未入賬的未達賬項，一定要等到結算憑證到達企業(yè)后，才能進行賬務處理。（2）調節(jié)后如果雙方余額一致，則表明沒有記賬錯誤。如果調節(jié)后余額仍不一致，表明賬戶內計算一定有誤，應立即查明錯誤所在。屬于銀行方面的原因，應及時通知銀行更正；屬于本單位原因，應按錯賬更正辦法進行更正。在編制銀行存款余額調節(jié)表時，一般將所有未核對一致的項目均視為未達賬項，對于出現(xiàn)的各種未達賬項，應進行認真審核，確屬未達賬項的，應督促有關人員辦理結算手續(xù)或記賬手續(xù)，屬于記賬錯漏的，應予以及時更正。案例出納員小王簽發(fā)一張面值為100000元的轉賬支票，卻被銀行告知是空頭支票，并被處以50元的罰款。小王檢查自己的銀行存款日記賬余額，日記賬上明明有115820元的余額，怎么會出現(xiàn)空頭支票呢？啟示：調整后的銀行存款余額為當日企業(yè)實際可動用的銀行存款實有數(shù)，日記賬上有115820元的余額，但企業(yè)還存在未達賬項，造成日記賬余額比調節(jié)后余額大，所以出現(xiàn)空頭支票。銀行存款余額調節(jié)表的編制二2．未達賬項的種類發(fā)生未達賬項的具體情況有4種：（1）企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬。（2）企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬。（3）銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬。（4）銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。銀行存款余額調節(jié)表的編制二3．銀行存款余額調節(jié)表的編制方法銀行存款余額調節(jié)表有多種編制方法，會計實務中一般采用“補記式”余額調節(jié)法。其基本原理是：假設未達賬項全部入賬，銀行存款日記賬和銀行對賬單的余額應相等。其編制方法是：在雙方現(xiàn)有余額基礎上，各自加上對方已收、本方未收賬項，減去對方已付、本方未付賬項，計算調節(jié)雙方應有余額。用公式表示如下：案例黔華公司2015年4月30日銀行存款日記賬余額為80000元，銀行對賬單余額為87000元。經逐筆核對，發(fā)現(xiàn)有以下未達賬項：（1）委托銀行收款9000元，銀行已收到A公司貨款并已入賬，而企業(yè)尚未接到收款通知。（2）本月水電費1800元，銀行已從該企業(yè)銀行存款賬戶中代為支付，而企業(yè)尚未接到付款通知，尚未入賬。（3）開出轉賬支票支付王靜差旅費800元，并已作存款減少入賬，但持票人尚未到銀行辦理轉賬手續(xù)。（4）企業(yè)送存銀行B公司轉賬支票一張，計1000元，并已作增加存款入賬，而銀行尚未辦理轉賬手續(xù)，未入賬。根據(jù)上述資料編制銀行存款余額調節(jié)表，如表3-1所示。表3-6銀行存款余額調節(jié)表任務五銀行存款日記賬的登記銀行存款日記賬的格式一為了及時掌握銀行存款的收支和結存情況，便于與銀行核對賬目，及時發(fā)現(xiàn)問題，出納應按不同銀行賬號分別設置銀行存款日記賬。銀行存款日記賬是專門用來記錄銀行存款收支業(yè)務的一種特種日記賬。銀行存款日記賬一般采用訂本式賬簿，格式與庫存現(xiàn)金日記賬相同，既可以采用三欄式，也可以采用多欄式。多欄式日記賬可以將收入和支出的核算在一本賬上進行，也可以分設銀行存款收入日記賬和銀行存款支出日記賬。銀行存款日記賬的登記方法二出納根據(jù)銀行存款收款憑證、付款憑證、部分庫存現(xiàn)金付款憑證及所附的有關原始憑證，按業(yè)務發(fā)生的先后順序，使用藍色、黑色鋼筆逐筆登記銀行存款日記賬，不得使用圓珠筆或鉛筆登記，而且必須連續(xù)登記。每日業(yè)務終了時，出納應計算、登記當日的銀行存款收入合計數(shù)、支出合計數(shù)，并結出賬面余額，以便檢查、監(jiān)督各項收入和支出款項。（1）日期欄：登記記賬憑證的日期，應與銀行存款實際收付日期一致。（2）憑證欄：登記入賬的收付款憑證的種類和編號。如：“銀行存款收（付）款憑證”簡寫為“銀收（付）”，“收款憑證”簡寫為“收”，“付款憑證”簡寫為“付”。憑證欄還應登記憑證的編號數(shù)，以便于查賬和核對。（3）摘要欄：說明登記入賬的經濟業(yè)務的內容。文字既要簡練又要能夠說明問題。（4）對方科目欄