2023年春中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)二考試復(fù)習(xí)資料

２０23年春期開放教育?？浦屑?jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（2）課程期末復(fù)習(xí)應(yīng)考指南第一部分復(fù)習(xí)應(yīng)考基本規(guī)定本學(xué)科是由中央電大會(huì)計(jì)及經(jīng)濟(jì)管理類專業(yè)專科層次開設(shè)的一門公共必修課，開課一學(xué)期,學(xué)完考試及格記5學(xué)分。因此，本學(xué)科所有的考試等有關(guān)規(guī)定由中央電大決定,所有考試的有關(guān)內(nèi)容及規(guī)定，請(qǐng)以中央電大的有關(guān)資料及中央電大網(wǎng)上所掛內(nèi)容為準(zhǔn);寧波電大資料只起復(fù)習(xí)練習(xí)作用(一)考試范圍本課程的命題范圍是教材《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》課程（第三版、楊有紅主編）的教學(xué)大綱、教材、實(shí)行意見。（二)考試形式考試形式：閉卷考試。（三）考試時(shí)間：答題時(shí)限90分鐘。具體時(shí)間:見考試告知單(四)試題類型及所占分值:1.單項(xiàng)選擇(20分）2.多項(xiàng)選擇（15分)３.簡(jiǎn)答題（10分)4．單項(xiàng)業(yè)務(wù)(根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄)題(35分）５.計(jì)算題(10分)6．綜合題（10分)（五)試題特點(diǎn):以基礎(chǔ)知識(shí)為主，重會(huì)計(jì)核算知識(shí)的應(yīng)用(六)應(yīng)試要注意的問(wèn)題吃透試題內(nèi)容,一定要每題都答，不能留空白2、一道題有幾個(gè)小問(wèn)是本科學(xué)考試試題的一個(gè)特點(diǎn),一定要注意不要答掉，每個(gè)問(wèn)題均要回答。3、會(huì)計(jì)核算題量較大,較靈活，一定要弄清題意思考后再作4、《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二）》考試試題量較大,要注意把握時(shí)間，先易后難，把好得的分的分值多的先拿到手。5、本課程期末考試可以攜帶計(jì)算器第二部分復(fù)習(xí)應(yīng)考資料及其使用本學(xué)科本次考試有下列３種資料，可供學(xué)員復(fù)習(xí)應(yīng)考考試用。（一）中央電大《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(2)期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)》本課程是中央電大出題考試,同學(xué)們應(yīng)以《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（二)期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)》為重點(diǎn),并且該資料非常全面,實(shí)用性非常強(qiáng),希望同學(xué)們一定要認(rèn)真用好。（二)平時(shí)作業(yè)中央電大《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(二）形成性平時(shí)作業(yè)》中計(jì)算題和業(yè)務(wù)題都較為典型，根據(jù)過(guò)去考試的情況看也有反復(fù),有些作業(yè)題其實(shí)就是考試題，所以一定要認(rèn)真用好。平時(shí)作業(yè)老師均作過(guò)評(píng)講,請(qǐng)按老師平時(shí)所評(píng)講的規(guī)定掌握。（三)寧波電大期末復(fù)習(xí)綜合練習(xí)題及參考答案第三部分期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)1.考核目的通過(guò)本次考試，了解學(xué)生對(duì)本課程基本內(nèi)容和重、難點(diǎn)的掌握限度,以及運(yùn)用本課程基本知識(shí)、基本理論和基本方法來(lái)解決會(huì)計(jì)中各種活動(dòng)的能力,同時(shí)還考察學(xué)生在平時(shí)的學(xué)習(xí)中是否注意了理解和記憶相結(jié)合，理解和運(yùn)用相結(jié)合。2.合用范圍、教材本復(fù)習(xí)指導(dǎo)合用于中央電大開放教育?？啤吨屑?jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》課程?？荚嚸}的教材由楊有紅主編的《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》(20２３年6月第3版)第九至十四章內(nèi)容為主講教材,3．命題依據(jù)本課程的命題依據(jù)是《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》課程的教學(xué)大綱、教材、教學(xué)實(shí)行意見。4.考試規(guī)定考試重要是考核學(xué)生對(duì)基本理論和基本問(wèn)題的理解和應(yīng)用能力。在能力層次上，從了解、掌握、重點(diǎn)掌握3個(gè)角度來(lái)規(guī)定。重要考核學(xué)生對(duì)中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本理論、基本方法的理解和實(shí)際運(yùn)用的能力。第四部份期末復(fù)習(xí)重點(diǎn)范圍第九章:流動(dòng)負(fù)債1、了解流動(dòng)負(fù)債的分類和計(jì)價(jià);了解債務(wù)重組的概念和意義。Ｐ169２、掌握應(yīng)付票據(jù)的概念和種類；應(yīng)付賬款的核算;掌握應(yīng)付職工薪酬的內(nèi)容;掌握短期借款、預(yù)會(huì)計(jì)賬款、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款等其他流動(dòng)負(fù)債的核算;掌握債務(wù)重組的方式。Ｐ17１－18４3、重點(diǎn)掌握：（１)應(yīng)付票據(jù)的核算P171（2)應(yīng)付職工薪酬的計(jì)量和核算P176（３)各種應(yīng)交稅費(fèi)的核算P１84(４）債務(wù)重組的核算P19７第十章：長(zhǎng)期負(fù)債1、了解了解長(zhǎng)期負(fù)債的特點(diǎn)、分類和計(jì)價(jià);了解長(zhǎng)期應(yīng)付款的內(nèi)容P2052、掌握公司債券的分類;掌握專項(xiàng)應(yīng)付款的核算；掌握或有負(fù)債的特點(diǎn)和內(nèi)容；掌握預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)、計(jì)量的核算Ｐ211-2233、重點(diǎn)掌握:（1）長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券的核算Ｐ2１1、P213（２)借款費(fèi)用的內(nèi)容、資本化或費(fèi)用金額的擬定及相關(guān)規(guī)定P223第十一章：所有者權(quán)益1、了解所有者權(quán)益的性質(zhì)及與負(fù)債的重要區(qū)別;了解公司組織形式與所有者權(quán)益的構(gòu)成;了解獨(dú)資公司和合作公司所有者權(quán)益的概念及特性P2３22、掌握庫(kù)存股的會(huì)計(jì)解決;掌握獨(dú)資公司和合作公司所有者權(quán)益的核算P247３、重點(diǎn)掌握:實(shí)收資本、資本公積、留存收益的概念及會(huì)計(jì)解決P249第十二章:收入、費(fèi)用及利潤(rùn)1、了解收入的概念和分類;了解費(fèi)用的概念和特性Ｐ２５7２、掌握銷售商品收入的確認(rèn)方法P2５6；掌握費(fèi)用的內(nèi)容、分類和會(huì)計(jì)解決P２5８;掌握利潤(rùn)的構(gòu)成和利潤(rùn)分派程序P2８63、重點(diǎn)掌握（1)所得稅核算的納稅所得與暫時(shí)性差異P２71(2)資產(chǎn)負(fù)債債務(wù)法下所得稅的核算程序與方法P２8２(３）凈利潤(rùn)的分派內(nèi)容及會(huì)計(jì)解決P288第十三章:會(huì)計(jì)調(diào)整１、了解會(huì)計(jì)政策的概念和選用會(huì)計(jì)政策變更解決方法應(yīng)遵循的基本規(guī)定；了解會(huì)計(jì)估計(jì)的概念和特點(diǎn);了解資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)Ｐ2942、掌握會(huì)計(jì)政策的內(nèi)容和會(huì)計(jì)政策變更的條件;掌握會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更的區(qū)分、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的披露。掌握會(huì)計(jì)差錯(cuò)及其更正Ｐ３0２３、重點(diǎn)掌握:會(huì)計(jì)政策變更的解決方法P2９5第十四章:財(cái)務(wù)報(bào)表１、了解會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書的基本內(nèi)容P3１22、掌握公司財(cái)務(wù)報(bào)表的種類；掌握種類報(bào)表的作用、結(jié)構(gòu)原理P3203、重點(diǎn)掌握：公司財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法P315第五部分綜合練習(xí)及參考答案一、多項(xiàng)選擇題:從下列每小題的五個(gè)選項(xiàng)中選出二至五個(gè)對(duì)的的，并將其順序號(hào)字母填入題后的括號(hào)里。（每小題３分，共計(jì)１５分)1．下列有關(guān)利潤(rùn)表的說(shuō)法中，對(duì)的的是(BD)。A.只需按年編報(bào)B．動(dòng)態(tài)報(bào)表C．靜態(tài)報(bào)表D.反映經(jīng)營(yíng)成果Ｅ．“本期金額”欄根據(jù)損益類賬戶的期末余額填列２．下列屬于公司實(shí)收資本增長(zhǎng)途徑的有(AＢＣ)。A.接受投資者投資B.經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積轉(zhuǎn)增資本Ｃ.經(jīng)批準(zhǔn)用資本公積轉(zhuǎn)增資本D．接受鈔票捐贈(zèng)E.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本３.下列項(xiàng)目中，可在“材料成本差異”賬戶貸方核算的有(BCD)。Ａ.購(gòu)進(jìn)材料實(shí)際成本大于計(jì)劃成本差額Ｂ．購(gòu)進(jìn)材料實(shí)際成本小于計(jì)劃成本差額C.發(fā)出材料應(yīng)承擔(dān)的節(jié)約差異(紅字結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)）Ｄ.發(fā)出材料應(yīng)承擔(dān)的超支差異E.購(gòu)進(jìn)或發(fā)出材料的計(jì)劃成本4.按照收入準(zhǔn)則的規(guī)定,公司確認(rèn)商品銷售收入實(shí)現(xiàn)的條件涉及(ABCＤE）。A．公司已將商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方B.收入的金額可以可靠計(jì)量Ｃ.公司沒(méi)有保存與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和控制權(quán)Ｄ.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很也許流入公司E．相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本可以可靠地計(jì)量8．下列交易和事項(xiàng)不影響公司當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的鈔票流量的有（ABD)。Ａ．收到被投資單位分派的鈔票股利Ｂ.售出固定資產(chǎn)收到鈔票Ｃ.支付生產(chǎn)工人工資D.用存貨償還短期借款E．上交所得稅９．會(huì)計(jì)政策變更的會(huì)計(jì)解決方法有（BD）。Ａ．備抵法B.追溯調(diào)整法Ｃ.直接轉(zhuǎn)銷法D．未來(lái)合用法E.直線法１1.下列業(yè)務(wù)中,影響所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)變動(dòng)的有(ABＤE）。A．用盈余公積填補(bǔ)虧損B．接受捐贈(zèng)C．用固定資產(chǎn)對(duì)外投資Ｄ.經(jīng)批準(zhǔn)用資本公積轉(zhuǎn)增資本Ｅ．發(fā)放股票股利13．下列項(xiàng)目中,不應(yīng)確認(rèn)為收入的有(ABD)。Ａ.銷售商品收取的增值稅B．出售飛機(jī)票時(shí)代收的保險(xiǎn)費(fèi)C.銷售商品的價(jià)款Ｄ．銷售商品代墊的運(yùn)雜費(fèi)E.出租無(wú)形資產(chǎn)收入的租金1４．下列業(yè)務(wù)中,能引起公司利潤(rùn)增長(zhǎng)的有（AＣD)。A.收回已確認(rèn)的壞賬B．取得債務(wù)重組收益C．計(jì)提持有至到期投資利息D.收到供應(yīng)單位違反協(xié)議的違約金E.溢價(jià)發(fā)行股票收入的溢價(jià)款1５．下列各項(xiàng)應(yīng)作為營(yíng)業(yè)外支出核算的有(ＡBCE）。A.捐贈(zèng)支出B.債權(quán)人發(fā)生的債權(quán)重組損失C．罰款支出D．支付職工困難補(bǔ)貼E.出售固定資產(chǎn)的凈損失１6.公司本期確認(rèn)的下列各項(xiàng)收入中,計(jì)算納稅所得額時(shí)按稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的有（ADE)。A．國(guó)債的利息收入B.接受捐贈(zèng)收入C．債務(wù)重組收入Ｄ.公允價(jià)值變動(dòng)收益E．投資公司的所得稅稅率大于被投資單位的所得稅稅率時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法確認(rèn)的投資收益17.工業(yè)公司的下列交易和事項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)交納增值稅的有(ABCD)。A.將產(chǎn)品對(duì)外投資Ｂ.將產(chǎn)品分派給投資者C.將委托加工的物資用于工程項(xiàng)目D．將產(chǎn)品贈(zèng)送別人E．將原材料用于在建工程１９．下列項(xiàng)目中,也許引起資本公積總額變動(dòng)的有（AＣD)。Ａ．資本溢價(jià)B.對(duì)外捐贈(zèng)Ｃ.用資本公積轉(zhuǎn)增資本D.可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值變動(dòng)E.發(fā)生債務(wù)重組損失20.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)具有的條件涉及（ＡＣＥ)。A．該義務(wù)是公司承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)Ｂ．該義務(wù)是公司承擔(dān)的潛在義務(wù)C．該義務(wù)的履行很也許導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司D.該義務(wù)的履行不是很也許導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司E.該義務(wù)的金額可以可靠地計(jì)量23．下列項(xiàng)目中,屬于營(yíng)業(yè)外收入的有（AC）。A.罰款收入B．出租包裝物的收入C.出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收入D．保險(xiǎn)補(bǔ)償收入Ｅ．存款利息收入２5.按照規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)為公司當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的有(ＡBD)。A．12月25日銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款1０0萬(wàn)元。同日收到購(gòu)貨單位交來(lái)的同等金額、3個(gè)月到期的商業(yè)匯票一張Ｂ.5月20日銷售多余的材料一批，價(jià)款20萬(wàn)元已收到并存入銀行C.9月３0日銷售產(chǎn)品一批,價(jià)款１5萬(wàn)元。但購(gòu)貨單位的財(cái)務(wù)狀況已經(jīng)嚴(yán)重惡化,估計(jì)收回的也許性很小D.12月28日銷售產(chǎn)品一批，發(fā)票已經(jīng)開出，價(jià)款80萬(wàn)元已于2個(gè)月前預(yù)收。購(gòu)貨單位決定下年初再提貨E．1２月30日發(fā)出商品一批,價(jià)款５０萬(wàn)元,委托C公司代銷26.下列各項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)減值損失的有(BCDＥ)。A．交易性金融資產(chǎn)B.可供出售金融資產(chǎn)C.持有至到期投資D．應(yīng)收賬款E.存貨27.下列不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)解決的業(yè)務(wù)有（CDE)。A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.資本公積轉(zhuǎn)增資本C．稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧Ｄ．稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧Ｅ．得股票股利28.在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，長(zhǎng)期借款利息列支的項(xiàng)目也許涉及(ABCD)。A.在建工程B．財(cái)務(wù)費(fèi)用C.研發(fā)支出D．存貨E．投資收益30.下列不產(chǎn)生鈔票流量的業(yè)務(wù)有(ＡCDE)。A.本期核銷的壞賬B．收回以前年度已核銷的壞賬C．以固定資產(chǎn)抵債Ｄ.存貨的盤虧Ｅ．分派股票股利3ｌ下列各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入公司銷售費(fèi)用的有(BC)。Ａ.業(yè)務(wù)招待費(fèi)B.廣告費(fèi)C.展覽費(fèi)D．無(wú)形資產(chǎn)攤銷E.金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)３２.下列各項(xiàng)中,作為“其他應(yīng)收款”核算的是（BCE）。A.收入購(gòu)貨單位預(yù)付的貨款B.應(yīng)收的各種罰款C.租入包裝物支付的押金Ｄ．暫收職工未領(lǐng)的工資E．應(yīng)收保險(xiǎn)公司的各種賠款35.下列各項(xiàng),屬于我國(guó)鈔票流量表中“鈔票”的有(AＢCＥ)。Ａ．銀行存款Ｂ.銀行匯票存款C.外埠存款Ｄ.3個(gè)月內(nèi)到期的短期股票投資Ｅ.3個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資36.下列各項(xiàng)屬于職工薪酬內(nèi)容的有(ABＣDＥ)。Ａ．計(jì)時(shí)工資B住房公積金C失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)D.辭退補(bǔ)償E．給職工免費(fèi)提供的住房折舊費(fèi)3８．公司制公司盈余公積的一般用途涉及（AB)。Ａ.增長(zhǎng)資本Ｂ．填補(bǔ)虧損C.向投資者分派鈔票利潤(rùn)D．購(gòu)置固定資產(chǎn)E．發(fā)放職工獎(jiǎng)金４0．公司本期發(fā)生的下列費(fèi)用和損失,影響公司本期凈利潤(rùn)的有(ＡBDＥ)。A．計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備Ｂ.批準(zhǔn)解決的存貨盤虧損失C．固定資產(chǎn)安裝費(fèi)用D．交納的所得稅E．出借包裝物的攤銷價(jià)值41．下列各項(xiàng)中,按規(guī)定可以轉(zhuǎn)增資本的有(AＢC)。A.資本公積B.法定盈余公積C．任意盈余公積D.未分派利潤(rùn)E．住房公積金４3．下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)外支出的有(ABD）。Ａ.對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn)B．稅款滯納金支出C固定資產(chǎn)盤盈D.存貨非常損失Ｅ．股票發(fā)行費(fèi)4４.在我國(guó)，下列可用于填補(bǔ)公司虧損的一般途徑有(ＢCDE）。Ａ.用資本公積補(bǔ)虧B.用法定盈余公積補(bǔ)虧Ｃ．用以后賺錢年度的稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧D．用任意盈余公積補(bǔ)虧E．用以后賺錢年度的稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧４6．下列屬于會(huì)計(jì)政策內(nèi)容的有(ACＥ)。A．壞賬損失的核算方法B.壞賬的估計(jì)方法C．固定資產(chǎn)的折舊方法Ｄ.固定資產(chǎn)使用年限的擬定E．存貨的計(jì)價(jià)方法4７.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,加工環(huán)節(jié)由受托方代扣代交的消費(fèi)稅的列支方法涉及（ＣE)。A．管理費(fèi)用B.增長(zhǎng)公司的生產(chǎn)成本C.計(jì)入委托加工產(chǎn)品的成本D．計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本E．抵扣繼續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品在銷售環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅4８.借款費(fèi)用的重要內(nèi)容涉及(ABCDE)。Ａ.借款利息Ｂ.外幣借款匯兌差額C．債券發(fā)行費(fèi)用D．借款承諾費(fèi)Ｅ.應(yīng)付債券溢價(jià)或折價(jià)的攤銷49.對(duì)下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)解決，符合會(huì)計(jì)規(guī)范的有（DＥ)。A.因物價(jià)連續(xù)下跌，發(fā)出存貨計(jì)價(jià)由本來(lái)的加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法B．銀行貸款利率調(diào)高使公司財(cái)務(wù)費(fèi)用增長(zhǎng),公司將超過(guò)的利息暫作資本化解決C.由于產(chǎn)品銷路不暢,產(chǎn)品銷售收人減少,固定費(fèi)用相對(duì)過(guò)高，公司將固定資產(chǎn)折舊方法由原年數(shù)總和法改為平均年限法D.由于客戶財(cái)務(wù)狀況改善,公司將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由本來(lái)的５％降為１%E.因固定資產(chǎn)進(jìn)行了改良，將其折舊年限由8年延長(zhǎng)至2023二、單項(xiàng)選擇題：從下列每小題的四個(gè)選項(xiàng)中選擇一個(gè)對(duì)的的，并將其序號(hào)字母填入題后的括號(hào)里。（每小題2分，共計(jì)2０分)１5．收入是指會(huì)導(dǎo)致公司所有者權(quán)益增長(zhǎng)、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的、公司在(A)。Ａ．平常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入B．平常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的凈流入C.重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入D．所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入16．公司確認(rèn)的下列收益中，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定免交所得稅的是(A)。A．國(guó)債利息收入B．公司債券利息收入C．股票轉(zhuǎn)讓凈收益Ｄ．公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益17.B公司將自產(chǎn)的洗滌用品發(fā)放給職工，成本價(jià)為5５000元，售價(jià)為600００元,則公司因此需交納的增值稅為（Ｂ）。Ａ.9350元Ｂ．１0２０0元C.8７1８元Ｄ.977５元1８．當(dāng)新投資者介入有限責(zé)任公司時(shí)，其出資額大于按約定比例計(jì)算的、在注冊(cè)資本中所占的份額部分，應(yīng)計(jì)入(C)。A.實(shí)收資本B．營(yíng)業(yè)外收入C.資本公積Ｄ．盈余公積19.根據(jù)我國(guó)2023年發(fā)布的公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系規(guī)定,公司接受資產(chǎn)捐贈(zèng)時(shí),按擬定的價(jià)值貸記的賬戶為(D)。A．資本公積——其他資本公積轉(zhuǎn)入B．實(shí)收資本——接受捐贈(zèng)非鈔票資產(chǎn)準(zhǔn)備Ｃ．資本公積——接受捐贈(zèng)非鈔票資產(chǎn)準(zhǔn)備D.營(yíng)業(yè)外收入２０．A股份公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股100０00股,每股面值1元，每股按1．2元的價(jià)格出售。根據(jù)協(xié)議，證券公司按發(fā)行收入的3％計(jì)提手續(xù)費(fèi)，并直接從發(fā)行收入中扣除。則A公司計(jì)入資本公積的數(shù)額為(Ａ)。A.16400元Ｂ.１00０00元C.１16400元D.0２1.年末資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分派利潤(rùn)”項(xiàng)目,其填列依據(jù)是(A)。A．“利潤(rùn)分派”賬戶年末余額B.“應(yīng)付利潤(rùn)”賬戶年末余額C.“本年利潤(rùn)”賬戶借方余額D．“盈余公積”賬戶年末余額2２．Ａ公司涉及一起訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗(yàn)及公司所聘請(qǐng)律師的意見判斷,該公司在該訴訟中勝訴的也許性有3０％，敗訴的也許性有70%。假如敗訴,A公司將要支付1０0萬(wàn)元的補(bǔ)償款。根據(jù)規(guī)定，A公司應(yīng)于年末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)負(fù)債金額(A）。A.1０0萬(wàn)元Ｂ．70萬(wàn)元C．３0萬(wàn)元D.023.２023年末,甲存貨成本２0萬(wàn)元，計(jì)提跌價(jià)損失2萬(wàn)元。此時(shí)該項(xiàng)存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為（D)。Ａ.0B．2萬(wàn)元C.18萬(wàn)元D.20萬(wàn)元24.下列項(xiàng)目中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的是(Ｃ)。A．長(zhǎng)期借款Ｂ.遞延所得稅負(fù)債C．應(yīng)付利潤(rùn)D.應(yīng)付債券２５.提供公司資產(chǎn)的流動(dòng)性和償債能力情況的報(bào)表是(A）。A．資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤(rùn)表C．鈔票流量表D.所有者權(quán)益表2６.下列事項(xiàng)中,引起鈔票流量?jī)纛~變動(dòng)的項(xiàng)目是(B）。Ａ．將鈔票存入銀行B.用鈔票等價(jià)物清償30萬(wàn)元債務(wù)C．用存貨抵償債務(wù)D．用銀行存款購(gòu)入三個(gè)月到期的債券２7.公司對(duì)鈔票清查中發(fā)現(xiàn)的的確無(wú)法查明因素的長(zhǎng)款，應(yīng)將其計(jì)入(Ｄ)。Ａ．其他業(yè)務(wù)收入B.資本公積C.盈余公積D.營(yíng)業(yè)外收入2８．公司籌建期間發(fā)生的下列費(fèi)用中,不應(yīng)作為開辦費(fèi)核算的是（D)。Ａ.籌備人員的工資Ｂ．籌備人員的差旅費(fèi)C.公司注冊(cè)登記費(fèi)D．在建工程的借款利息34.工業(yè)公司發(fā)生的下列各項(xiàng)收入中,不影響公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（B）。A.固定資產(chǎn)出租收入B.出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收益C．出售不合用原材料的收入Ｄ.商品銷售收入３７.期末計(jì)提帶息應(yīng)付票據(jù)的利息時(shí),應(yīng)貸記的賬戶是(D)。A．財(cái)務(wù)費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.應(yīng)付票據(jù)D.應(yīng)付利息38．出租包裝物的攤銷價(jià)值應(yīng)計(jì)入(Ｃ）。A.生產(chǎn)成本B.銷售費(fèi)用C.其他業(yè)務(wù)成本D.管理費(fèi)用42．出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，其核算賬戶是(D）。A.管理費(fèi)用Ｂ.其他業(yè)務(wù)支出Ｃ.營(yíng)業(yè)外支出D．固定資產(chǎn)清理４3.公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)支付的下列稅款中,與公司(一般納稅人)損益無(wú)關(guān)的稅金是（D)。A.所得稅B．消費(fèi)稅C.印花稅D.增值稅4５.A公司于3月１5日銷售商品一批，應(yīng)收賬款為1００00０元,規(guī)定對(duì)方付款條件為210、120、N30。購(gòu)貨單位已于3月22日付款。A公司實(shí)際收到的金額為（Ｃ)。A.90０00元Ｂ．1０00０0元C.9８00０元Ｄ．8００00元４6．兩項(xiàng)非貨幣資產(chǎn)互換,且該項(xiàng)互換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。不涉及補(bǔ)價(jià)時(shí)，換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)為(C)。A．換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值B.換出資產(chǎn)的公允價(jià)值C.換出資產(chǎn)的公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)D.換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)4７.預(yù)收貨款不多的公司，可不單設(shè)“預(yù)收賬款’’賬戶；若發(fā)生預(yù)收貨款業(yè)務(wù)，其核算賬戶應(yīng)為（B）。A.應(yīng)付賬款B.應(yīng)收賬款C．其他應(yīng)付款D.其他應(yīng)收款48．商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)不能超過(guò)(C)。Ａ.9個(gè)月B．3個(gè)月Ｃ.6個(gè)月D.１２個(gè)月５３.公司現(xiàn)有注冊(cè)資本200０萬(wàn)元，法定盈余公積余額1200萬(wàn)元,則可用于轉(zhuǎn)增公司資本的數(shù)額為(Ｂ)。A.500萬(wàn)元B．7０0萬(wàn)元C.800萬(wàn)元Ｄ．1２０0萬(wàn)元５4．下列不屬于管理費(fèi)用的支出項(xiàng)目是（A)。A．借款利息Ｂ．業(yè)務(wù)招待費(fèi)Ｃ.房產(chǎn)稅D．無(wú)形資產(chǎn)攤銷57．公司出售無(wú)形資產(chǎn)的凈收入，會(huì)計(jì)上應(yīng)確認(rèn)為(A)。A．營(yíng)業(yè)外收入B.營(yíng)業(yè)收入C.其他業(yè)務(wù)收入D．投資收益58.公司債券分為抵押債券與信用債券的依據(jù)是（C)。A．按債券的實(shí)際發(fā)行價(jià)格B．按債券的還本方式C.按債券有無(wú)擔(dān)保D.按債券有否記名59.下列各資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中,能根據(jù)相應(yīng)的總分類賬戶的期末余額直接填列的是（Ｄ)。A．應(yīng)付賬款B．應(yīng)收賬款C.長(zhǎng)期借款D．應(yīng)付職工薪酬6０.下列項(xiàng)目中，屬于公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因購(gòu)買材料和接受勞務(wù)供應(yīng)而發(fā)生的債務(wù)是(A)。A.應(yīng)付賬款B.預(yù)收賬款C．其他應(yīng)付款D．長(zhǎng)期應(yīng)付款61．編制鈔票流量表時(shí)，公司因資金短缺，變賣舊汽車收到的鈔票屬于(B)。A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的鈔票流量B.投資活動(dòng)的鈔票流量C.籌資活動(dòng)的鈔票流量Ｄ．非正?；顒?dòng)的鈔票流量62．帶息應(yīng)付票據(jù)的利息支出應(yīng)計(jì)入(A)。A．財(cái)務(wù)費(fèi)用Ｂ.管理費(fèi)用C.銷售費(fèi)用D.制造費(fèi)用6４．最高層次的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量是(C）。A．可理解性B．可靠性C.有用性D.重要性６5．公司將股票面值1000萬(wàn)元的股票按１1０0萬(wàn)元的價(jià)格發(fā)行,發(fā)行費(fèi)用3５萬(wàn)元。則應(yīng)計(jì)入“資本公積——股票溢價(jià)”賬戶的金額為(B)。A．10０萬(wàn)元B.６5萬(wàn)元C．1３5萬(wàn)元D.３5萬(wàn)元68.一臺(tái)設(shè)備原值為100萬(wàn)元,累計(jì)折舊30萬(wàn)元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定各年稅法折舊與會(huì)計(jì)折舊相等，此時(shí)該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)為（C）。A．10０萬(wàn)元B.３０萬(wàn)元C.70萬(wàn)元D．070．D公司接受A公司投入設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)5０000元，賬面凈值30０00元，評(píng)估凈值為3５0０0元。則D公司接受設(shè)備投資時(shí),“實(shí)收資本”賬戶的入賬金額為(B)。A．20000元B．35000元Ｃ．5０000元Ｄ.30000元7１．按照規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中應(yīng)確認(rèn)為公司當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的有(Ａ)。Ａ.12月2５日銷售產(chǎn)品一批,價(jià)款1０0萬(wàn)元。同日收到購(gòu)貨單位交來(lái)的同等金額、3個(gè)月到期的商業(yè)匯票一張B．5月20日銷售多余的材料一批,價(jià)款2０萬(wàn)元已收到并存入銀行C．9月30日銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款15萬(wàn)元。但購(gòu)貨單位的財(cái)務(wù)狀況已經(jīng)嚴(yán)重惡化，估計(jì)收回的也許性很?。模?2月30日發(fā)出商品一批,價(jià)款５0萬(wàn)元，委托C公司代銷７3．下列屬于投資活動(dòng)的鈔票流出的項(xiàng)目是(C)。A.債券到期收到的鈔票B.償還債券支付的鈔票Ｃ.購(gòu)買債券支付的鈔票D.發(fā)行債券收到的鈔票7４．預(yù)付貨款業(yè)務(wù)不多的公司，可不單設(shè)“預(yù)付賬款”賬戶，而將預(yù)付的貨款記入(A)。A．“應(yīng)付賬款”賬戶的借方B．“應(yīng)付賬款”賬戶的貸方C．“應(yīng)收賬款”賬戶的借方D．“應(yīng)收賬款”賬戶的貸方7５．財(cái)務(wù)報(bào)表的編制規(guī)定涉及（D）。Ａ．?dāng)?shù)字真實(shí)、內(nèi)容完整．Ｂ．計(jì)算準(zhǔn)確、報(bào)送及時(shí)C．便于理解D．Ａ和B７6.下列項(xiàng)目,應(yīng)作為營(yíng)業(yè)收入核算的是(C)。Ａ.銷售商品收到的增值稅Ｂ.出售固定資產(chǎn)取得的收益C.出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收入D.預(yù)收其他公司的貨款８2．公司購(gòu)買其他公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券，性質(zhì)上屬于(B)。Ａ．債權(quán)投資B.混合投資C．股權(quán)投資D．長(zhǎng)期投資83.采用間接法計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的鈔票流量?jī)纛~時(shí),應(yīng)從凈利潤(rùn)中扣除的項(xiàng)目金額是（Ａ）。A.處置固定資產(chǎn)的收益Ｂ.計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊C．?dāng)備N的待攤費(fèi)D.計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備8４．下列各項(xiàng)中,不屬于職工薪酬內(nèi)容的是(B）。A．醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)Ｂ．支付職工的困難補(bǔ)貼C．工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)D．住房公積金85．公司采購(gòu)原材料時(shí)開具銀行承兌匯票所支付的手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)入(D)。A.存貨成本Ｂ．管理費(fèi)用C．銷售費(fèi)用D.財(cái)務(wù)費(fèi)用86．20２3年B公司因進(jìn)行債務(wù)擔(dān)保，于當(dāng)期確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債５0萬(wàn)元。稅法規(guī)定債務(wù)擔(dān)保支出不得在稅前列支。則本期由此產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（A)。A.０B．可抵扣暫時(shí)性差異50萬(wàn)元C．應(yīng)納稅暫時(shí)性差異5０萬(wàn)元D.不擬定9１．下列各項(xiàng)中，不可用于填補(bǔ)公司虧損的是(A)。Ａ．資本公積B.盈余公積C．稅前利潤(rùn)Ｄ．稅后利潤(rùn)93.２023年1月1日甲公司以19８０0萬(wàn)元購(gòu)入一批3年期、到期還本、按年付息的公司債券，每年１2月，３1日支付利息。該公司債券票面年利率為5％，實(shí)際利率5．38％，面值總額為20000萬(wàn)元,甲公司將其確認(rèn)為持有至到期投資,于每年年末采用實(shí)際利率法和攤余成本計(jì)量。該債券２0２３年12月３1日應(yīng)確認(rèn)的投資收益為(B)。Ａ.1000萬(wàn)元B．106８.７５萬(wàn)元C．1076萬(wàn)元D．1０65.2４萬(wàn)元９6．某公司因違約于2023年２月被一家客戶起訴，原告提出索賠１５０000元。２0２3年1月8日法院作出終審判決,判決該公司自判決日起30日內(nèi)向原告補(bǔ)償100000元。在該公司2023年2月27日公布的２023年度的會(huì)計(jì)報(bào)表中,該補(bǔ)償金額應(yīng)作為（A)。A.2023年度的調(diào)整事項(xiàng)解決B．2０2３年度的管理費(fèi)用解決C.2０23年度的非調(diào)整事項(xiàng)解決D.２０2３年度的營(yíng)業(yè)外支出解決９7.出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收益，在利潤(rùn)表中應(yīng)列入(B)。A.“公允價(jià)值變動(dòng)收益”項(xiàng)目B．“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目C．“投資收益”項(xiàng)目D．“營(yíng)業(yè)外收入”項(xiàng)9８.下列各所有者權(quán)益內(nèi)容中,與公司當(dāng)年凈利潤(rùn)無(wú)關(guān)的是（B）。A.未分派利潤(rùn)Ｂ.資本公積C.法定盈余公積D．任意盈余公積９9.公司按出租無(wú)形資產(chǎn)收入計(jì)算交納的營(yíng)業(yè)稅,其核算賬戶是（A)。A.其他業(yè)務(wù)成本B.營(yíng)業(yè)外支出Ｃ．管理費(fèi)用Ｄ．營(yíng)業(yè)稅金及附加1０0．公司溢價(jià)發(fā)行股票時(shí),對(duì)支付給券商的代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)，會(huì)計(jì)解決方法為(Ｄ)。A．計(jì)入開辦費(fèi)B．計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出C.計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用D.直接從溢價(jià)收入中扣除101.采用總價(jià)法確認(rèn)應(yīng)收賬款入賬金額時(shí),銷售方應(yīng)將其給予客戶的鈔票折扣計(jì)入(C)。Ａ.管理費(fèi)用B.銷售費(fèi)用C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D．營(yíng)業(yè)外收入102．會(huì)計(jì)核算的一般原則中,規(guī)定前后期間提供可比的會(huì)計(jì)信息的原則是（A)。A．一致性原則B.可比性原則C．配比原則D．權(quán)責(zé)發(fā)生制原則103．某公司年初未分派利潤(rùn)1５0000元,當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)６００000元,按15％的比例提取盈余公積。當(dāng)年該公司可供投資者分派的利潤(rùn)為（A)。Ａ．6600０0元Ｂ.5１0０0０元C.750０00元Ｄ．7275０0元1０5．2023年2月7日,A公司收到法院告知被K公司訴訟，并被規(guī)定補(bǔ)償違約經(jīng)濟(jì)損失30萬(wàn)元。至6月末，法院尚未作出裁決。對(duì)此項(xiàng)訴訟，A公司估計(jì)有8０％的也許勝訴；若敗訴,補(bǔ)償金額估計(jì)為2０萬(wàn)元，并支付訴訟費(fèi)用3萬(wàn)元。則2023年６月30日,Ａ公司對(duì)外報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，需要做的解決是(Ａ)。A.不確認(rèn)負(fù)債，作為或有負(fù)債在報(bào)表附注中披露Ｂ．確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債２3萬(wàn)元,同時(shí)在報(bào)表附注中披露C.不確認(rèn)負(fù)債，也無(wú)需在報(bào)表附注中披露D.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債３3萬(wàn)元，同時(shí)在報(bào)表附注中披露三、簡(jiǎn)答題（每小題5分,共計(jì)１0分)１．債務(wù)重組的概念及其意義債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院的決定作出讓步的事項(xiàng)。意義:它是債務(wù)人起死回生、重整旗鼓的一次良機(jī);對(duì)債權(quán)人而言,可以最大限度地保全債權(quán)。2、預(yù)計(jì)負(fù)債與或有負(fù)債的重要異同,如何披露或有負(fù)債信息？（1）相同點(diǎn)：預(yù)計(jì)負(fù)債和或有負(fù)債都屬于或有事項(xiàng)，都是過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況,其結(jié)果都須由未來(lái)不擬定事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證實(shí)。從性質(zhì)上看，它們都是公司承擔(dān)的一項(xiàng)義務(wù)，履行該義務(wù)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司(2）不同點(diǎn)：預(yù)計(jì)負(fù)債是公司承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù),或有負(fù)債是公司承擔(dān)的潛在義務(wù)或者不符合確認(rèn)條件的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；預(yù)計(jì)負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司的也許性是“很也許”、“基本擬定”且金額可以可靠計(jì)量，或有負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出公司的也許性是“也許”、“極小也許”,或者金額不能可靠計(jì)量的;預(yù)計(jì)負(fù)債是確認(rèn)了的負(fù)債，或有負(fù)債是不能在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)的或有事項(xiàng)；預(yù)計(jì)負(fù)債需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相應(yīng)披露,或有負(fù)債根據(jù)情況（也許性大小等)來(lái)決定是否需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。（３)或有負(fù)債的披露：第一,或有負(fù)債的種類及其形成因素,涉及已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁、對(duì)外提供擔(dān)保等形成的或有負(fù)債。第二，經(jīng)濟(jì)利益流出不擬定性的說(shuō)明。第三，或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響，以及獲得補(bǔ)償?shù)囊苍S性;無(wú)法預(yù)計(jì)的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明因素。3．簡(jiǎn)述商品銷售收入的確認(rèn)條件。商品銷售收入的確認(rèn)條件：(1）公司已將商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；(2)公司既沒(méi)有保存通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)行控制:(3)與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很也許流入公司；(4）收入的金額可以可靠地計(jì)量。4、舉例說(shuō)明資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)（1）賬面價(jià)值是指某科目(通常是資產(chǎn)類科目）的賬面余額減去相關(guān)備抵項(xiàng)目后的凈額。如應(yīng)收賬款賬面余額減去相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備后的凈額為賬面價(jià)值。資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),是指公司收回資產(chǎn)賬面價(jià)值過(guò)程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。(2)以固定資產(chǎn)為例：2023年12月購(gòu)入資產(chǎn)１00萬(wàn)元,雙倍余額法5年折舊,殘值不考慮,稅務(wù)上按直線法５年折舊。2０２３年應(yīng)提折舊:40萬(wàn)元,稅務(wù)上認(rèn)可提折舊:20萬(wàn)元,這就意味著有20萬(wàn)元折舊費(fèi)稅務(wù)上在2023年是不認(rèn)可的（以后期間還是會(huì)認(rèn)可）,但站在２0２3年末這個(gè)時(shí)點(diǎn)上看,賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同了，會(huì)計(jì)上賬面價(jià)值是100-40=６0萬(wàn)元。計(jì)稅基礎(chǔ)是１0０-20=８0萬(wàn)元。產(chǎn)生賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)５.公司凈利潤(rùn)的分派(1）提取法定公積金;（２)可以任意提取盈余公積金;（３）向投資者分派利潤(rùn)或股利6．舉例說(shuō)明會(huì)計(jì)估計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)是指公司對(duì)其不擬定的交易或事項(xiàng)以其最近可運(yùn)用的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。進(jìn)行會(huì)計(jì)估計(jì)有：壞賬損失的估計(jì)、存貨發(fā)生損失的估計(jì)、固定使用年限的估計(jì)、收入確認(rèn)竣工比例法的估計(jì)等。7.舉例說(shuō)明鈔票流量表中的鈔票等價(jià)物鈔票等價(jià)物是指公司持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額鈔票、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。鈔票等價(jià)物雖然不是鈔票,但其支付能力與鈔票差不多,即可視同鈔票，或稱“準(zhǔn)鈔票”。鈔票等價(jià)物具有隨時(shí)可轉(zhuǎn)換為定額鈔票、即將到期、利息變動(dòng)對(duì)其價(jià)值影響少等特性。通常投資日起三個(gè)月到期或清償之國(guó)庫(kù)券、商業(yè)本票、貨幣市場(chǎng)基金、可轉(zhuǎn)讓定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌匯票等皆可列為鈔票等價(jià)物。四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題：根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄（35分)１．以銀行存款支付廣告費(fèi)、罰款、協(xié)議違約金。舉例：(1)以銀行存款支付廣告費(fèi)3500元;借:銷售費(fèi)用35０0貸：銀行存款3500⑵以銀行存款支付罰款10000元；借:營(yíng)業(yè)外支出——罰款支出10000貸：銀行存款1０000⑶支付協(xié)議違約金１０000元借：營(yíng)業(yè)外支出——罰款支出10000貸：銀行存款1０0002．對(duì)外進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品；在建工程領(lǐng)用外購(gòu)原材料。舉例:⑴A公司以一批產(chǎn)品對(duì)B公司投資,該批產(chǎn)品的賬面價(jià)值40萬(wàn)元,公允價(jià)值５０萬(wàn)元，增值稅率１7%，Ａ公司占B公司１２%的股份，無(wú)重大影響。借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——對(duì)B公司投資５8５0０0貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000０應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8５000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本４00000貸：庫(kù)存商品400000⑵在建工程領(lǐng)用外購(gòu)材料10萬(wàn)元，增值稅1.7萬(wàn)元。借:在建工程11７000貸：庫(kù)存商品10０000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1700０３．銷售產(chǎn)品已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品,協(xié)議規(guī)定購(gòu)貨方有權(quán)退貨但無(wú)法估計(jì)退貨率;銷售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算；已銷售的產(chǎn)品因質(zhì)量不合格被所有退回;在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品;銷售商品前期已預(yù)收貨款；采用分期收款方式銷售產(chǎn)品。舉例:⑴某公司在2023年２月3日，賒銷商品一批（協(xié)議規(guī)定3月1０日前購(gòu)貨方有權(quán)退貨）價(jià)款100萬(wàn)元,增值稅率17%,該批商品成本70萬(wàn)元,公司無(wú)法估計(jì)退貨率，商品已經(jīng)發(fā)出,貨款尚未結(jié)算。借：應(yīng)收賬款1７貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17借：發(fā)出商品70貸:庫(kù)存商品7０⑵A公司銷售商品給B公司，貨款５000０元、增值稅８５00元,銷售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算。借:應(yīng)收票據(jù)５8500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入５000０應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)８500⑶該批商品因質(zhì)量問(wèn)題被B公司所有退回,價(jià)款100０0元，增值稅1７000元,成本８0000元,款項(xiàng)已收。借:庫(kù)存商品800000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800００0借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000貸：銀行存款1170００應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1７０000⑷在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本８萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格1０萬(wàn)元，增值稅1．7萬(wàn)元借：在建工程97000貸：庫(kù)存商品８０00０應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額）17０00⑸銷售商品,貨款50000元、增值稅8500元,該筆銷售業(yè)務(wù)已于前月預(yù)收貨款3000０元,余款尚未結(jié)清。借:預(yù)收賬款５8500貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅)8500假如余款收妥并存入銀行借：銀行存款285０0貸：預(yù)收賬款2850０⑹分期收款銷售本期確認(rèn)已實(shí)現(xiàn)融資收益3萬(wàn)元;借：未實(shí)現(xiàn)融資收益30000貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用3０0004．出售廠房應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅;交納上月應(yīng)交的所得稅；將本月未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬戶;將本月應(yīng)交所得稅計(jì)提入賬；應(yīng)交城建稅。舉例：⑴出售廠房應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅40000元。借:固定資產(chǎn)清理４0０00貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅4００00⑵交納上月應(yīng)交的所得稅２5０00元。借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅２50００貸：銀行存款25000⑶將本月未交增值稅500００元結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬戶借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）50000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅５０000⑷將本月應(yīng)交所得稅12000元計(jì)提入賬借:所得稅費(fèi)用1200０貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1２000⑸計(jì)提本期應(yīng)交城建稅5000元借:營(yíng)業(yè)稅金及附加5000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅50０05.分派職工薪酬;辭退員工予以補(bǔ)償。舉例：⑴本月應(yīng)付職工薪酬150000元。其中生產(chǎn)工人薪酬80000元、車間管理人員薪酬２023０元、行政管理人員薪酬30０00元、在建工程人員薪酬２0230元。借:生產(chǎn)成本８００00制造費(fèi)用20230管理費(fèi)用3０000在建工程202３0貸：應(yīng)付職工薪酬-工資1５0000⑵根據(jù)已批準(zhǔn)實(shí)行的辭退計(jì)劃，應(yīng)付職工辭退補(bǔ)償8000元,明年1月初支付;確認(rèn)職工辭退福利。借:管理費(fèi)用80000貸：應(yīng)付職工薪酬－辭退福利80000６．預(yù)提經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息；發(fā)行債券款存銀行;計(jì)提應(yīng)付債券利息。舉例：⑴預(yù)提經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的長(zhǎng)期借款利息３０000元借:財(cái)務(wù)費(fèi)用30000貸：應(yīng)付利息3000０⑵按面值２０2300０元發(fā)行債券；借：銀行存款2023０00貸：應(yīng)付債券—面值2０230０0⑶溢價(jià)發(fā)行債券,面值20２3000元,按2０３202３元溢價(jià)發(fā)行借：銀行存款2０32023貸:應(yīng)付債券—面值2０23000—利息調(diào)整３2023⑷計(jì)提應(yīng)付債券利息20230元（按面值發(fā)行)，假如是分期付息到期還本,則借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(在建工程)2０230貸:應(yīng)付利息20２30假如是一次到期還本付息,則借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(在建工程)20２3０貸：應(yīng)付債券—應(yīng)計(jì)利息２02３０7．發(fā)現(xiàn)去年購(gòu)入的一臺(tái)設(shè)備一直未計(jì)提折舊。舉例:發(fā)現(xiàn)去年購(gòu)入的一臺(tái)投放于廠部管理部門的設(shè)備一直未計(jì)提折舊，應(yīng)補(bǔ)提折舊2０000元，經(jīng)確認(rèn)，本年發(fā)現(xiàn)的該項(xiàng)差錯(cuò)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。借:管理費(fèi)用2０２30貸:累計(jì)折舊２02308．已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票即將到期，但付款公司銀行存款被凍結(jié)。舉例:已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期,今得知付款公司Ｔ公司因涉訴,所有存款被凍結(jié)，下月無(wú)法支付到期的商業(yè)票據(jù)款80萬(wàn)元。對(duì)此，A公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。借：應(yīng)收賬款８０0000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債800０0０9．年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損；用盈余公積填補(bǔ)虧損;將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)至“未分派利潤(rùn)”明細(xì)賬戶；提取法定盈余公積同時(shí)向投資人分派鈔票股利。舉例：⑴年終決算將本年發(fā)生的虧損70０萬(wàn)元予以結(jié)轉(zhuǎn);借:利潤(rùn)分派—未分派利潤(rùn)７0０貸：本年利潤(rùn)7０0⑵用盈余公積13０萬(wàn)元填補(bǔ)虧損借：盈余公積1３0貸：利潤(rùn)分派—盈余公積補(bǔ)虧１３0⑶年終決算將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)500萬(wàn)元予以結(jié)轉(zhuǎn);借：本年利潤(rùn)500貸：利潤(rùn)分派—未分派利潤(rùn)５00⑷提取法定盈余公積5０萬(wàn)元。借:利潤(rùn)分派—提取法定盈余公積５0貸：盈余公積—法定盈余公積5０同時(shí)向投資人分派鈔票股利（下年支付)１３0萬(wàn)元；借:利潤(rùn)分派—應(yīng)付鈔票股利130貸:應(yīng)付股利13０10．回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股股票。舉例：Ｄ公司按法定程序回購(gòu)本公司發(fā)行在外的普通股股票８萬(wàn)股，每股面值１0元,原發(fā)行價(jià)格15元，該公司提取資本公積４０萬(wàn)元、盈余公積25萬(wàn)元,未分派利潤(rùn)40萬(wàn)元?，F(xiàn)以每股８元的價(jià)格回收。借：庫(kù)存股6４000０貸：銀行存款640０00借：股本——股本8000００貸:庫(kù)存股６４0000資本公積——股本溢價(jià)１６0０00假如以每股16元的價(jià)格回收,則借:庫(kù)存股12800００貸：銀行存款１280000借:股本——股本８0００00資本公積——股本溢價(jià)4０0000盈余公積80０00貸:庫(kù)存股12８0000１1.年終決算時(shí)發(fā)現(xiàn)本年一季度折舊費(fèi)少計(jì)，經(jīng)查系記賬憑證金額錯(cuò)誤。只需補(bǔ)記：借:管理費(fèi)用（或制造費(fèi)用)貸：累計(jì)折舊1２．以低于債務(wù)賬面價(jià)值的鈔票清償債務(wù)；用非專利技術(shù)抵付前欠貨款。舉例:⑴去年所欠A公司貨款1０0萬(wàn)元無(wú)力償付,與對(duì)方商議進(jìn)行債務(wù)重組，一次性支付現(xiàn)款８0萬(wàn)元了結(jié)。借:應(yīng)付賬款—A公司100貸：銀行存款８0營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得20⑵與某公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議,用一項(xiàng)非專利技術(shù)抵付前欠貨款10０萬(wàn)元。已知該項(xiàng)非專利技術(shù)的賬面余額90萬(wàn)元、累計(jì)攤銷10萬(wàn)元和公允價(jià)值90萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。發(fā)生債務(wù)重組收益=1000０００－900000＝10０000元轉(zhuǎn)讓非鈔票資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值之間的差額＝９000０0-（900０0０-1０００00)＝100０00元借:應(yīng)付賬款1000００0累計(jì)攤銷100000貸：無(wú)形資產(chǎn)900０00營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得10０0０0—處置無(wú)形資產(chǎn)利得1000０0１３.以鈔票折扣方式購(gòu)入原材料,在折扣期內(nèi)付款取得鈔票折扣收入。舉例:B公司于８月1日購(gòu)進(jìn)原材料一批,價(jià)款為60000０元,增值稅率為１7%，原材料已入庫(kù)。付款條件為:2/1０，1/20，n/30。B借:原材料６０00００應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額）1０２000貸:應(yīng)付賬款７０2000借：應(yīng)付賬款702000貸:銀行存款６8７9６0財(cái)務(wù)費(fèi)用14０４0五、計(jì)算題(10分)1、折價(jià)發(fā)行債券一批,利息于每年的7月1日、1月1日分期支付,到期一次還本，債券折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)?。公司于每年?月末、1２月末計(jì)提利息，同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)款。規(guī)定計(jì)算：發(fā)行債券的折價(jià)；各期的應(yīng)付利息；第1期分?jǐn)偟恼蹆r(jià)；半年后的攤余成本；到期應(yīng)償付的金額。20２3年1月2日,某公司以77５5萬(wàn)折價(jià)發(fā)行債券一批,發(fā)行三年，面值為80００萬(wàn)元。利息于每年的7月1日、1月１日分期支付,到期一次還本,債券折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)?。票面利率?%，實(shí)際利率為11.28%。公司于每年的６月末、１２月末計(jì)提利息,同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)款。規(guī)定計(jì)算：發(fā)行債券的折價(jià);各期的應(yīng)付利息；第１期分?jǐn)偟恼蹆r(jià)；半年后的攤余成本;到期應(yīng)償付的金額。發(fā)行債券的折價(jià)=8000-７７5５=245各期的應(yīng)付利息=8000×9%÷2=360第1期分?jǐn)偟恼蹆r(jià)＝7755×1１.28%÷2-800０×9%÷２=77．３82半年后的攤余成本=7755+77.３82＝７9２2.６81到期應(yīng)償付的金額＝8０00+３6０＝836０期數(shù)應(yīng)付利息實(shí)際利息支出（即財(cái)務(wù)費(fèi)用)折價(jià)攤銷額未攤銷折價(jià)投資攤余成本（賬面價(jià)值）①=面值*票面利率(４.５％)②＝上期⑤*5.64%③=①-②⑷=上期④-本期③⑤=上期⑤-本期③2023.０1．０224５775５2023．6.303６0437．382－7７.3８２1６７.6817922.6812023.12.3１３602０２３.6.３０3602023.12．３136０20２3.6．3036０２023.１2．３1３6０２、已知有關(guān)賬戶的余額，規(guī)定計(jì)算年末資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目的金額：存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款、持有至到期投資。２．某公司２023年1２月31日有關(guān)賬戶的余額如下:應(yīng)收賬款—甲1５0０0(借）應(yīng)付賬款—A30０0０（貸）預(yù)收賬款—丙20２３0（貸)預(yù)收賬款—丁13000(借)預(yù)付賬款—B10０00(借）預(yù)付賬款—Ｃ１800０(貸)原材料120230(借）庫(kù)存商品1000０0(借)材料成本差異2023(貸）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備５0０0(貸)持有至到期投資4５0000(借)，其中一年內(nèi)到期的金額為250000規(guī)定:計(jì)算年末資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目的金額:存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款、持有至到期投資。參考答案:存貨=120230+100００0—202３—5０0０=2１３000元應(yīng)收賬款=1５000＋１3０00=２８00０元應(yīng)付賬款=300０0+18000=4800０元預(yù)付賬款=10０００元預(yù)收賬款=20230元持有至到期投資=45０00０—2５00０0=202３00元３.已知所得稅稅率和預(yù)收貨款金額、交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值、固定資產(chǎn)原價(jià)以及會(huì)計(jì)核算的累計(jì)折舊額和按稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊額,規(guī)定根據(jù)對(duì)資料的分析計(jì)算填列?資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目暫時(shí)性差異分析表(各項(xiàng)業(yè)務(wù)的計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異的金額和類型、遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債金額)。已知某公司所得稅稅率為２5%和年末預(yù)收貨款金額為10萬(wàn)元、交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值40萬(wàn)元，其取得成本為３0萬(wàn)元、固定資產(chǎn)原價(jià)15０萬(wàn)以及會(huì)計(jì)核算的累計(jì)折舊額50萬(wàn)和按稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊額90萬(wàn)元。規(guī)定：根據(jù)對(duì)資料的分析計(jì)算填列資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目暫時(shí)性差異分析表(各項(xiàng)業(yè)務(wù)的計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異的金額和類型、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額)。項(xiàng)目計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債預(yù)收賬款０１00．2５交易性金融資產(chǎn)301０0.25固定資產(chǎn)６０401０4、已知所得稅稅率和預(yù)收貨款金額、交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值、固定資產(chǎn)原價(jià)以及會(huì)計(jì)核算的累計(jì)折舊額和按稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊額，規(guī)定根據(jù)對(duì)資料的分析計(jì)算填列

資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目暫時(shí)性差異分析表(各項(xiàng)業(yè)務(wù)的計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異的金額和類型、遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債金額)。已知公司年度有關(guān)資料如下：全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)100萬(wàn)；本年度發(fā)生的收支中有購(gòu)買國(guó)債本年確認(rèn)利息收入8０００和稅款滯納金支出４000；存貨減值準(zhǔn)備202３0元。存貨的成本為１20230元。公司的所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為２5％，遞延所得稅年初余額為０;無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。此外，年末公司董事會(huì)決定分別按10%、５％的比例提取法定盈余公積與任意盈余公積,并將當(dāng)年凈利潤(rùn)的２０%向投資者分派鈔票利潤(rùn)、明年2月初支付。規(guī)定計(jì)算：（1)年度納稅所得額;１００00０0-８00０+4０00+2023０=1０１60０0（2）全年應(yīng)交所得稅額；１016000×25%=254０0０(3）年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債;由于存貨的賬面價(jià)值為1２０230－20230=1000０0元存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本12０23０由于資產(chǎn)的賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ),故產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異2０230元。則相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)為202３0×2５％=500０本年的所得稅費(fèi)＝２５４０00-５０00=2４９0０0（4)年末提取的盈余公積；凈利潤(rùn)=100＝7510０0提取的盈余公積＝７51000×1０%+×7５1０00×5％=11265０（5）年末應(yīng)向投資者分派的鈔票利潤(rùn)。75１０00×２0%=150200六、綜合題（12分）1．銷售商品一批，不含稅價(jià)款*元、增值稅率＊％,商品成本＊元;協(xié)議規(guī)定的鈔票折扣條件為2/1０、１/20、N/3０。購(gòu)貨方已按規(guī)定付款,后該批商品因質(zhì)量問(wèn)題被所有退回,貨款尚未退還給購(gòu)貨方。規(guī)定:(1)實(shí)際收到的銷貨款和應(yīng)退還的銷貨款；(２）編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會(huì)計(jì)分錄。?２023年２月８日銷售商品一批，不含稅價(jià)款5０萬(wàn)元，增值稅１7%，商品成本30萬(wàn)元,協(xié)議規(guī)定的鈔票折扣條件為2/１0，1/20,Ｎ/３0。2月15日購(gòu)貨方按規(guī)定付款。５月9日該批商品因質(zhì)量問(wèn)題被所有退回，貨款尚未退還購(gòu)貨方。不考慮其他稅費(fèi)，也不考慮增值稅的鈔票折扣。規(guī)定（1）計(jì)算2月15日實(shí)際收到的銷貨款、5月９日應(yīng)退還的銷貨款(列出計(jì)算過(guò)程）(2）編制銷售商品,收取貨款以及收到退貨的會(huì)計(jì)分錄（1)５0０００0+（5００000*17%)-（５00000*2%）=57500０元(２）2月8日銷售商品:借:應(yīng)收賬款585000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000０0應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)85000同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)成本:借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本３000０0貸:庫(kù)存商品300０0０2月１5日收到貨款:借：銀行存款５75000（585000-10000=５7５000)財(cái)務(wù)費(fèi)用１0000(不考慮增值稅且10天內(nèi)付款，所以:500000*2%＝１）貸:應(yīng)收賬款5８5000５月9日退還貨款：借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000０貸:應(yīng)付賬款５７5000財(cái)務(wù)費(fèi)用10０00應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額）85000（紅字）同時(shí),收到退貨:借：庫(kù)存商品300000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3００000２．1月2日從銀行借入三年期借款*元用于生產(chǎn)線工程建設(shè)，利率*％,利息于各年末支付。其他有關(guān)資料如下：

⑴工程于１月1日開工，當(dāng)天公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款＊元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入*元。?⑵第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入＊元。

⑶７月１日公司按規(guī)定支付工程款*元。第三季度，公司用該借款的閑置資金*元購(gòu)入交易性證券，獲得投資收益＊元存入銀行。季末收回本金及投資收益*元存入銀行。

⑷10月１日支付工程進(jìn)度款*元。

⑸至年末,該項(xiàng)工程尚未竣工。

規(guī)定：(1）按季計(jì)算應(yīng)付的借款利息以及其中應(yīng)予資本化的金額;(2)編制年初借款、第1季末計(jì)提利息、年末支付利息的會(huì)計(jì)分錄。1月2日從銀行借入三年期借款2023用于工程建設(shè),年利率為6%,利息于各年末支付。其他有關(guān)資料如下：⑴工程于１月1日開工,當(dāng)天公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款900萬(wàn)。對(duì)于未用借款本公司將其以活期存款形式存在銀行,年利率為１.2%。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入。⑵第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入。⑶７月１日公司按規(guī)定支付工程款80０萬(wàn)。第三季度,公司用該借款的閑置資金購(gòu)入交易性證券，獲得投資收益1０萬(wàn)存入銀行。季末收回本金及投資收益存入銀行。⑷１0月1日支付工程進(jìn)度款300萬(wàn)。⑸至年末，該項(xiàng)工程尚未竣工。規(guī)定：（1)按季計(jì)算應(yīng)付的借款利息以及其中應(yīng)予資本化的金額;（2）編制年初借款、第1季末計(jì)提利息、年末支付利息的會(huì)計(jì)分錄。參考答案：（1)每季度應(yīng)付借款利息均為:2023×6%÷4=30萬(wàn)第一季度借款費(fèi)用資本化金額=3０-(２0２3-９0０)×１.2%÷4=26．７萬(wàn)第二季度借款費(fèi)用資本化金額=３0-(２02３-90０）×1.2%÷４＝26.7萬(wàn)第三季度借款費(fèi)用資本化金額＝30-1０=20萬(wàn)第四季度借款費(fèi)用資本化金額＝３０萬(wàn)(2）有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：編制年初借款:借:銀行存款2023000０