2023年審計案例研究作業(yè)答案

2023審計案例研究第一次作業(yè)答案一、判斷正誤并說明理由在接受審計業(yè)務(wù)之前,后任審計人員可向前任審計人員了解審計重要性水平。答案:×理由：審計重要性水平是通過審計人員認(rèn)真了解有關(guān)情況而擬定的，不是向前任審計人員了解的。假如審計人員需要函證的應(yīng)收賬款無差異,則表白所有的應(yīng)收賬款余額對的。答案：×理由:審計人員并未對被審計單位所有應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。被審計單位保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)當(dāng)經(jīng)辦有關(guān)會計分錄。答案：√理由：符合銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的職責(zé)劃分。假如被審計單位初次接受審計，審計人員需要對固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)行審計,仔細(xì)審查各次固定資產(chǎn)的盤點記錄是最佳的審計方法。答案:×理由：仔細(xì)審計自開業(yè)起固定資產(chǎn)和累計折舊賬戶中所有重要的借貸記錄方法最佳。審計人員在審查公司固定資產(chǎn)的計價準(zhǔn)確性時，如被審計單位從關(guān)聯(lián)公司購入固定資產(chǎn)的價格明顯高于或低于該項固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實。答案：×理由：從關(guān)聯(lián)公司購入固定資產(chǎn)的價格明顯高于或低于該項固定資產(chǎn)的凈值時,審計人員必須查實，防止被審計單位粉飾報表數(shù)字。二、單項案例分析題第一章1．在本章的案例一中,所列舉的是初次接受委托的情況,假設(shè)美林股份公司是誠信事務(wù)所的老客戶，那么本次連續(xù)接受委托時，應(yīng)調(diào)查的重要內(nèi)容有什么不同？答：一般來說,初次接受委托時，預(yù)備調(diào)查的重要內(nèi)容包含公司基本情況的內(nèi)容較多，并且要關(guān)注被審單位與前任注冊會計師的關(guān)系,而在連續(xù)接受委托時,進(jìn)行預(yù)備調(diào)查應(yīng)考慮以下重要因素：(１）管理當(dāng)局的特點和誠信;（2）被審單位的涉訟案件及其解決情況;(3)以前與被審計單位在審計方面存在的意見分歧以及解決結(jié)果；(４)利害沖突及回避事宜;(5)內(nèi)部控制的改善情況；（６)審計費用的支付情況等。２．在本章的案例二中，假如注冊會計師在分析其財務(wù)指標(biāo)時，發(fā)現(xiàn)公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動較大,這意味著被審單位也許存在哪些情況？答：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的波動也許意味著公司存在以下情況:（１)

經(jīng)營環(huán)境發(fā)生變動;（2)

年末銷售額忽然增減；(３)

顧客總體發(fā)生變動;（４)

產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動；(５)

信用政策或其運用發(fā)生變化；(6）

銷售收入的總體發(fā)生變動。第二章

1.在銷售循環(huán)中為什么要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易?與此有關(guān)的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和防止？答：在進(jìn)行銷售收入審計時,必須關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易，由于在許多銷售收入舞弊案件中,公司之間運用關(guān)聯(lián)方交易作假，有許多“方便條件”，所采用的手段也各種各樣，有的公司之間用故意抬高價格的手法；有的使用虛假銷售的手段，虛開發(fā)票；在審計時,一方面通過與被審單位溝通,查閱投資文獻(xiàn)或通過協(xié)議,了解重要的關(guān)聯(lián)方有哪些；然后通過應(yīng)收賬款明細(xì)賬和銷售明細(xì)賬的記錄進(jìn)行憑證抽查，看與關(guān)聯(lián)方的銷售業(yè)務(wù)在價格上、數(shù)量上有無異常，對數(shù)量可結(jié)合公司的總體銷量和生產(chǎn)能力進(jìn)行分析,對價格可參照公司的價目表和定價方法進(jìn)行審計。

２．若本案例中對壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷抽查時,該公司有一筆轉(zhuǎn)銷分錄為：

借：壞賬準(zhǔn)備

1500０0

銀行存款

10０000

貸:應(yīng)收賬款——光明集團(tuán)

2５0０００該筆應(yīng)收賬款的賬齡為３年整，問對該項業(yè)務(wù)進(jìn)行這種解決后，也許會有哪些后果?答：一方面，對剛滿3年的應(yīng)收賬款不應(yīng)一次轉(zhuǎn)銷,應(yīng)視其可收回情況進(jìn)行解決，不能隨意轉(zhuǎn)銷;假如公司內(nèi)部控制不嚴(yán),很容易出現(xiàn)當(dāng)款項收回時，被有關(guān)人員貪污挪用的情況。第三章

１.對于長期掛賬的應(yīng)付賬款，若被審計單位將其轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入賬戶,會導(dǎo)致什么問題？

答：對于長期掛賬的應(yīng)付賬款,按照會計制度規(guī)定，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入資本公積;若將其轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入賬戶,會導(dǎo)致利潤虛增，所有者權(quán)益減少,并由此形成其他相關(guān)的問題。2.審計人員在復(fù)核折舊分錄及其計算的對的性時，應(yīng)注意哪些問題?答：審計人員復(fù)核折舊計提的對的性時,應(yīng)先通過復(fù)核客戶編制的折舊費用明細(xì)表和詢問客戶,以擬定客戶在被審年度所采用的折舊方法。另一方面,還必須擬定本年度所采用的折舊方法是否與上一年度一致。對于再度審計的客戶，審計人員可通過復(fù)核去年的工作底稿,來擬定其一致性。在擬定折舊提取的合理性時,應(yīng)考慮以下兩個因素:一是客戶過去估計的固定資產(chǎn)使用年限，二是現(xiàn)有資產(chǎn)的剩余使用年限。審計人員可通過重新計算來驗證折舊的對的性。在通常情況下,應(yīng)有選擇性地重新計算一些重要固定資產(chǎn)的折舊和測試一些本年度增長和報廢的固定資產(chǎn)的折舊。三、綜合案例分析題

[規(guī)定]指出存在的問題并提出調(diào)整建議.%P7P7|#\-?（r?A答:問題１.該公司固定資產(chǎn)的期末計價采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法,而按照《公司會計準(zhǔn)則－固定資產(chǎn)》的第四十二條規(guī)定:公司的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在期末時按照賬面價值與可收回金額孰低計量,對可收回金額低于賬面價值的差額，應(yīng)當(dāng)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備.?問題2設(shè)備Ａ的做法是錯誤的,對雖然固定資產(chǎn)尚可使用,但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)，應(yīng)依照規(guī)定按其賬面價值全額計提減值準(zhǔn)備．調(diào)整建議:對設(shè)備A按其賬面原值４０萬元全額計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備．

問題3設(shè)備B的做法也是對的的.按照相關(guān)規(guī)定,對長期閑置不用,在可預(yù)見的未來不會再使用,且已無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)全額計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備．設(shè)備B因長期未使用,在可預(yù)見的未來不會再使用,雖然經(jīng)認(rèn)定其轉(zhuǎn)讓價值為１萬元,大華公司也需全額提取減值準(zhǔn)備.!x３I：Ｇ'P/H9～?。?/p>

問題4設(shè)備C的做法是錯誤的,對已全額計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)依照規(guī)定不能再計提折舊.該設(shè)備上年度已遭毀損,不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值,在上年度已全額減值準(zhǔn)備,大華公司本年度就不能再計提累計折舊２萬元.建議：沖回已提的2萬元折舊.,k7U

w(@０Z＋M"X(T-s1@,c,ｂ

問題5設(shè)備D的做法是錯誤的,該設(shè)備未發(fā)現(xiàn)減值跡象,大華公司又從本年度起每年計提減值準(zhǔn)備2萬元.建議：對正常使用中的固定資產(chǎn),不計提減值準(zhǔn)備，將本年度計提的減值準(zhǔn)備2萬元沖回,以后年度也無需計提減值準(zhǔn)備.

Ｂ答:[分析]根據(jù)《公司會計制度》的規(guī)定及認(rèn)定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的基本條件,注冊會計師對大華公司上述固定資產(chǎn)會計事項提出以下審計意見:4s!V9N/＠;P,q

１.對于設(shè)備A,當(dāng)公司的固定資產(chǎn)由于使用而產(chǎn)生大量不合格晶的,公司應(yīng)當(dāng)計提全額減值準(zhǔn)備.該設(shè)備的固定資產(chǎn)原值40萬元,已提累計折舊4萬元,凈值為36萬元,所以大華公司補提３6萬元的減值準(zhǔn)備是對的的．?２.對于設(shè)備B，只有當(dāng)公司的固定資產(chǎn)由于長期閑置不用,在可預(yù)見的未來不會再使用,且無轉(zhuǎn)讓價值的情況下,方可計提全額準(zhǔn)備,而大華公司的該設(shè)備雖然由于閑置不用已無使用價值,但仍有轉(zhuǎn)讓價值１萬元,因此不符合全額計提準(zhǔn)備的條件,大華公司的全額計提準(zhǔn)備的做法將會使公司的費用多計,利潤少計,固定資產(chǎn)的價值虛減．應(yīng)沖回所計提的準(zhǔn)備,同時考慮該項調(diào)整對當(dāng)期利潤及所得稅的影響.?３.對于設(shè)備C，公司的固定資產(chǎn)在遭受毀損，以至于不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值時，應(yīng)在按規(guī)定程序核準(zhǔn)報廢解決前,全額計提減值準(zhǔn)備.并且在對資產(chǎn)計提了全額準(zhǔn)備后不再計提折舊,應(yīng)及時對其進(jìn)行解決.大華公司不僅未對此設(shè)備進(jìn)行解決，反而計提了2萬元的的累計折舊．.Q3c：＾$Q

X#f3)?此做法將會使公司費用虛計，利潤少計．注冊會計師應(yīng)建議一方面將計提的累計折舊沖回，并按規(guī)定程序解決該設(shè)備,同時考慮該項調(diào)整對當(dāng)期利潤及所得稅的影響

４.對于設(shè)備D，假如公司的固定資產(chǎn)無任何減值的跡象,不能擅自計提減值準(zhǔn)備．大華公司這種做法將會使公司的費用多計,利潤少計,資產(chǎn)的價值虛減．所以，注冊會計師應(yīng)建議調(diào)整沖回,同時考慮該項調(diào)整對當(dāng)期利潤及所得稅的影響.?

審計案例研究作業(yè)參考答案2(二)《審計案例研究》形考作業(yè)2答案－j＆L％y.c－q,@)＠％Ａ?一、判斷正誤并說明理由

1．存貨期末盤點是被審計單位存貨內(nèi)部控制的基本規(guī)定，但審計人員也應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

答案:×?理由：存貨期末盤點屬于被審計單位管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制所承擔(dān)的責(zé)任,審計人員不負(fù)其責(zé)。電視大學(xué)資料學(xué)習(xí)，電大答案,國內(nèi)較大的電大學(xué)生專業(yè)交流論壇#j5[+U３］"K7V

２．將來料加工的存貨列入盤點范圍也許導(dǎo)致被審計單位本年利潤虛增。國內(nèi)電視大學(xué)學(xué)生交流社區(qū)，提供學(xué)習(xí)資料下載,交流,電大就業(yè)指導(dǎo)等。３X+\，g6DD５g%d?答案:√.net.Y;[3H$\$n3|．^,T5A３@1q,^"O+Ｗ6Ｐ

理由:審計人員對銷售成本采用倒擠法,將存貨虛增時，銷售成本必然要虛減，本年利潤將會被虛增。.neｔ2j;Q5ｕ：L％Q)Ｅ８p"a!Ｔ*Ｇ2r

3.為擬定“應(yīng)付債券”賬戶期末余額的真實性,審計人員可以直接向債權(quán)人及債券的承銷人或包銷人進(jìn)行函證。

答案：√:::星魂社區(qū)：::國內(nèi)著名電大交流社區(qū)7r＋g"?;]*Ｊ&e3Ｑ?理由：函證應(yīng)付債券可證實其存在性。．neto"F０]8＿３w（f#G

４．對利息支出，審計人員應(yīng)當(dāng)運用符合性測試以減少實質(zhì)性測試的工作量。

答案：×：::星魂社區(qū):::國內(nèi)著名電大交流社區(qū))_(D)Q.C+ｒ8T/g:ｍ4ｔ$？－@?理由:對利息支出一般采用分析性復(fù)核,用借款額與利率相乘計算利息支出總額,并與財務(wù)費用的相關(guān)記錄核對，判斷被審計單位是否高估或低估利息支出。電視大學(xué)資料學(xué)習(xí),電大答案，國內(nèi)較大的電大學(xué)生專業(yè)交流論壇.[）U"y８Ｓ%^?５．審計人員分析公司投資業(yè)務(wù)管理報告上為了判斷公司長期投資業(yè)務(wù)的管理情況,因此屬于符合性測試的內(nèi)容。：::星魂社區(qū):：:國內(nèi)著名電大交流社區(qū)"ｃ)^3B8ａ２Q)A&n!O!d

答案：√

理由：分析公司投資業(yè)務(wù)管理報告屬于符合性測試的內(nèi)容。

二、單項案例分析題:::星魂社區(qū):::國內(nèi)著名電大交流社區(qū)Y％h/wX；B:G７?６Ｌ7d７Q

第四章?1.審計人員在制定盤點計劃時應(yīng)關(guān)注哪些問題??答:(１)監(jiān)盤時間,一般應(yīng)以會計期末以前為優(yōu)；

(2)監(jiān)盤的樣本量。一般來講，在考慮選取多大樣本量進(jìn)行盤點時，應(yīng)考慮有關(guān)實地盤點，永續(xù)記錄的可靠性、存貨的總金額及種類、不同的重要存貨位置的數(shù)量、以及以前年度發(fā)現(xiàn)的誤差性質(zhì)和限度的內(nèi)部控制等。

（3）項目選取問題。一般來講,樣本選取應(yīng)將重要項目或典型存貨項目作為對象，同時對也許過時或損壞的項目要仔細(xì)查詢,并與管理人員就疑慮問題互換意見。?：::星魂社區(qū)：::國內(nèi)著名電大交流社區(qū)#}6e%c．^;o8m:I＃[?2．結(jié)合本章案例2分析永晟股份有限公司生產(chǎn)成本內(nèi)部控制存在的重要問題。電視大學(xué)資料學(xué)習(xí),電大答案,國內(nèi)較大的電大學(xué)生專業(yè)交流論壇+n８？&n．Ｆ,ｈ"y！l７j'Y9@7V６p

答:生產(chǎn)成本內(nèi)部控制存在的問題重要是:?①在審計中我們發(fā)現(xiàn),被審單位生產(chǎn)領(lǐng)用材料雖有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)手續(xù)，但材料的發(fā)出缺少定額控制,容易導(dǎo)致材料領(lǐng)用環(huán)節(jié)的浪費，由于材料的發(fā)出缺少定額控制，生產(chǎn)環(huán)節(jié)總會有一些領(lǐng)而未用的材料，被審單位沒有建立“假退料”制度，這勢必會影響生產(chǎn)成本的對的核算;審計人員還發(fā)現(xiàn)材料單位成本年度內(nèi)某些月份出現(xiàn)異常波動，究竟是什么因素導(dǎo)致的,審計人員決定在實質(zhì)性測試環(huán)節(jié)進(jìn)一步關(guān)注；

②審計人員發(fā)現(xiàn)，被審單位的制造費用采用直接人工工資進(jìn)行分派,假如審計期間直接人工工資發(fā)生調(diào)整,將影響制造費用在不同產(chǎn)品間進(jìn)行分派的金額，審計人員需要進(jìn)一步驗證制造費用的分派標(biāo)準(zhǔn)在年度內(nèi)是否發(fā)生變更以及直接人工工資是否發(fā)生變動，進(jìn)而擬定產(chǎn)品成本中制造費用的金額。電視大學(xué)資料學(xué)習(xí)，電大答案，國內(nèi)較大的電大學(xué)生專業(yè)交流論壇:o'＿3V：C！n.~＊l,d

③被審單位在將生產(chǎn)成本在產(chǎn)成品和在產(chǎn)品之間的分派時,在產(chǎn)品按約當(dāng)產(chǎn)量計算，但審計人員發(fā)現(xiàn)實務(wù)環(huán)節(jié)并未嚴(yán)格遵守該項成本核算制度,因此也許會對成本計算和報表產(chǎn)生影響,審計人員需要在實質(zhì)性測試程序中重點予以關(guān)注。

國內(nèi)電視大學(xué)學(xué)生交流社區(qū),提供學(xué)習(xí)資料下載,交流,電大就業(yè)指導(dǎo)等。/o.＾6Q.u;Q７a:|:F%e?第五章?

1.審計人員在審查長期借款時除了案例中提到的內(nèi)容，還應(yīng)注意把握哪些審查要點?

答:審查年末有無到期未償還的借款,逾期借款是否辦理了延期手續(xù)；審查借款是否在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露，一年內(nèi)到期的長期借款是否已轉(zhuǎn)到流動負(fù)債;等等。?．nｅt$X-ｔ9a；`＂[；E4pC２R

２．審計人員李欣審查發(fā)現(xiàn)A公司在東安公司注冊后不久即有一筆與投資額相等的資金減少額,懷疑實收資本的存在有問題，你認(rèn)為應(yīng)如何審查實收資本的真實存在?

答:真實存在的審查目的就是要擬定出資者的投資是否的確用到了被投資公司的經(jīng)營活動中，成為被投資公司的經(jīng)營資金。審計人員通過審閱銀行存款、固定資產(chǎn)、存貨、無形資產(chǎn)等賬簿,發(fā)現(xiàn)有無貸記與出資者投資的一致的資金的記錄；通過對固定資產(chǎn)、存貨等實物資產(chǎn)的盤查，對收到這些財產(chǎn)的驗罷手續(xù)、法律文書的審閱,擬定實收資本的合法性和真實存在。對于發(fā)生增減變動的實收資本,則應(yīng)檢查是否有補充協(xié)議、股東會決議、協(xié)議及有關(guān)法律為依據(jù),等等。

國內(nèi)電視大學(xué)學(xué)生交流社區(qū)，提供學(xué)習(xí)資料下載,交流，電大就業(yè)指導(dǎo)等。9X,c+Ｑ&o;Ｄ

3．?dāng)M定瑞豐公司的長期股權(quán)投資所采用的權(quán)益法是否適當(dāng),可以運用哪些審計程序和方法?電大答案，電視大學(xué)教學(xué)，電大交流９A９?－U5t６Ｊ$~2｀

答:通過詢問管理當(dāng)局或函證接受投資公司等方式，確認(rèn)公司是否的確對接受投資公司具有控制、共同控制或重大影響，檢查公司是否對這些項目采用了權(quán)益法,假如公司未按有關(guān)規(guī)定選擇權(quán)益法核算，審計人員應(yīng)當(dāng)取得該公司不能對接受投資公司擁有控制、共同控制或重大影響的證據(jù);在權(quán)益法下，公司“長期股權(quán)投資”賬戶反映的投資額要隨著接受投資公司凈資產(chǎn)的增減變動而變動,審計人員應(yīng)盡量取得被投資公司通過審計的年度會計報表,如被投資公司是股票上市公司，其年度會計報表可以從公開渠道取得，否則,審計人員應(yīng)與擔(dān)任被投資公司審計工作的審計人員或與被投資公司聯(lián)系,函證獲得所需情況或數(shù)據(jù);等等。

?

三、綜合案例分析題

[資料]成本項目月初在產(chǎn)品成本

本月生產(chǎn)費用

生產(chǎn)費用合計

產(chǎn)成品成本

月末在產(chǎn)品成本

直接材料5000０

23０000280000216000

64００0電視大學(xué)資料學(xué)習(xí),電大答案,國內(nèi)較大的電大學(xué)生專業(yè)交流論壇}ｕ9aVC;f?直接工資120２３

12800０14000０125000１５０00:::星魂社區(qū)：::國內(nèi)著名電大交流社區(qū)４d7｝}Ｑ*_4ｄ9h:@F-ａ1g＃X1C

制造費用

80００

９2０2３1０0００090０0010０00::：星魂社區(qū)：::國內(nèi)著名電大交流社區(qū)－Ｒ%f:B"c0Q;_8H2}?會

計７０00０

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規(guī)定:（1)指出存在的錯誤，并重新編制產(chǎn)品成本計算單；（2）分析A公司上述做法的動機(jī)，并提出審計意見。

答：(1)產(chǎn)品成本計算單計算有誤。?（２)應(yīng)當(dāng)將不應(yīng)記人產(chǎn)品成本中的原材料３００00元＼工資5000元和多攤銷的低值易耗品2０2３元予以沖回,沖回后的產(chǎn)品成本計算單重新計算如下：.nｅｔ；L＂O３Ｖ5J:ｍ4k產(chǎn)品成本計算單甲產(chǎn)品

2023年１2月份

單位：元國內(nèi)電視大學(xué)學(xué)生交流社區(qū),提供學(xué)習(xí)資料下載,交流,電大就業(yè)指導(dǎo)等。!_"s+d/[4u＂~＋K(ｐ成本項目月初在產(chǎn)品成本本月生產(chǎn)費用生產(chǎn)費用合計產(chǎn)成品成本月末在產(chǎn)品成本直接材料5000０2０2３002500０01562509375０直接工資1２０23１23000

１350００9１２1６43784制造費用8０0090000９８0０0６6２1６３178４合計７０0００４１300048３0０0

３13682１６9318?（３)由于Ａ公司多記甲產(chǎn)品成本117318(４３1000—31３6８2）元,就意味著勢必影響利潤少記１173１8元，即人為地調(diào)節(jié)了產(chǎn)品成本和本年利潤,少交國家所得稅。電大答案,電視大學(xué)教學(xué),電大交流)？３J）?;j８～1Ｔｏ(c!S

(4）建議A公司調(diào)整甲產(chǎn)品成本和本年利潤，補交國家所得稅，并追究當(dāng)事人的責(zé)任。（三）一、判斷正誤并說明理由（3０分)1．假如審計人員已從被審計單位的開戶銀行獲取了銀行對賬單和所有已支付支票清單，該審計人員就勿需再向銀行進(jìn)行函證。答案：×理由:證實銀行存款是否存在就必須函證銀行存款余額。2．盤點庫存鈔票時，必須有被審計單位會計主管人員和審計人員參與，并由出納員進(jìn)行盤點。答案:×理由:盤點庫存鈔票時,必須有出納員和被審計單位會計主管人員參與，并由審計人員進(jìn)行盤點。

3.對公司損益類項目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行定期的核對是損益形成環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的其中內(nèi)容之一。答案:對的理由:由于通過對公司損益類項目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行的定期核對可以查找損益類明細(xì)賬中漏記或錯記的情況。4.利潤分派審計的目的是通過對利潤分派順序的審查，擬定公司的利潤分派真實性、合規(guī)合法性。答案：×理由：是通過對利潤分派順序、內(nèi)容和計算的審查，擬定公司的利潤分派真實性、合規(guī)合法性。５．審查公司的應(yīng)稅利潤時,應(yīng)注意審查不得扣除項目的列支是否對的。答案:對的理由：由于公司在擬定應(yīng)稅利潤時,要在利潤總額即稅前會計利潤的基礎(chǔ)上通過一系列的調(diào)整，重要是將計算會計利潤時多扣除的不符合稅法規(guī)定的費用項目予以調(diào)增,因此應(yīng)注意審查不得扣除項目的列支是否對的。二、單項案例分析題第六章

1.從哪些跡象可以發(fā)現(xiàn)公司存在出租出借賬號問題?答：一方面,從銀行對賬單與公司日記賬的核對中，也許存在銀行對賬單有一收一付,且金額相等，但公司銀行存款日記賬中沒有登記;公司支票存根也出現(xiàn)缺號現(xiàn)象;另一方面,有的公司為了掩飾出租出借賬號問題，簽定虛假協(xié)議,當(dāng)收到款時作“銀行存款”和“應(yīng)付賬款”的增長,過幾天后再作退款解決，將賬戶轉(zhuǎn)平。第七章

1．審計項目組在利潤形成審計中是如何施行實質(zhì)性測試程序的?答:項目組審計人員一方面將2023利潤表中利潤總額各構(gòu)成項目與相應(yīng)的總賬、明細(xì)賬中年末余額加以核對；將各明細(xì)賬期初余額、本期發(fā)生額和期末余額的各合計數(shù)與各利潤構(gòu)成項目的總賬年末余額進(jìn)行核對，證明相符，并編制審計工作底稿——利潤總額分析表，運用分析性復(fù)核方法，將本年度損益形成各項目金額與上年度相應(yīng)金額進(jìn)行對比，分析差異形成的各種因素；之后,重點對與利潤總額形成的三大部分,即營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額相關(guān)的各明細(xì)項目進(jìn)行全面審查；最后，編制審計工作底稿，調(diào)整并審定利潤表中各構(gòu)成項目的金額。2．假如董平在審查申澤公司的所得稅金額時，發(fā)現(xiàn)該公司采用的計稅標(biāo)準(zhǔn)是27%的稅率。你認(rèn)為存在什么問題?違反了稅法的哪項規(guī)定?董平應(yīng)如何提出審計調(diào)整意見?答:根據(jù)稅法規(guī)定,相應(yīng)納稅所得額在10萬元以上的公司一律執(zhí)行3３%稅率;應(yīng)納稅所得額在３萬元以上，1０萬元以下,執(zhí)行２7%稅率；應(yīng)納稅所得額在3萬元以下的,執(zhí)行１8％稅率。申澤公司未審前應(yīng)納稅所得額６０0萬元（假定審核對的）,已超過10萬元,不應(yīng)執(zhí)行27%稅率，而要按33%的稅率繳納所得稅。董平對此項因違反規(guī)定而漏繳的所得稅，應(yīng)在復(fù)核后作如下確認(rèn):申澤公司應(yīng)納所得稅１98萬元(60０×33%)，實納162萬元(6０0×27%）,應(yīng)補繳所得稅３6萬元，并建議申澤公司進(jìn)行以下賬務(wù)調(diào)整：借:所得稅

3600０0貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅

3600０0

三、綜合案例分析題

對鈔票進(jìn)行賬實清點，賬實不符.從而認(rèn)定報表中的鈔票的數(shù)額有問題.該公司的白條抵庫問題，應(yīng)對借出的8００0元和1３００元不明去向款予以收回．8~＊w：DR2d*Ｃ&ａ８r

補辦手續(xù)入賬．審計說明調(diào)整事項：經(jīng)對鈔票進(jìn)行真實性盤點時,賬實不符.可以認(rèn)定報表中的鈔票數(shù)額有問題.說明該公司對鈔票的管理很亂.我認(rèn)為存在以下幾點問題:"ｕ4{"＿'Mｅ３C?(1)白條抵庫情況嚴(yán)重.

(2)日報銷業(yè)務(wù)不能及時入賬,導(dǎo)致庫存鈔票與銀行核定的庫存鈔票不符，超過銀行的最高核定限額.?(3)鈔票賬實不符,容易給有關(guān)人員舞弊提供了也許.6Ｓ0)（O4C;ｊ!Ｇ

針對上述情況作出如下審計意見:阻止白條抵庫的現(xiàn)象發(fā)生，追回８０0０元的白條或補辦正規(guī)的借款手續(xù),及時入賬.查明庫存鈔票中沒有去向的1300元鈔票,或由出納承擔(dān)這１３０0元的差額.及時控制庫存鈔票不超過法定最高限額.建議SY公司調(diào)整上述事項,并追究當(dāng)事人的責(zé)任-－

審計案例研究作業(yè)參考答案４(四）一、判斷正誤并說明理由１．如期初余額對會計報表存在重大影響,但無法對其獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),審計人員應(yīng)當(dāng)對本期會計報表發(fā)表保存意見類型的審計報告。答案:錯誤理由:如期初余額對本期會計報表存在重大影響，但無法對其獲取充足、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù),注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期會計報表發(fā)表保存意見或無法表達(dá)意見審計報告。2.審計人員對期后事項的審計，都是在復(fù)核審計工作底稿時進(jìn)行的。答案:錯誤理由:期后事項的審計,不是在復(fù)核審計工作底稿時進(jìn)行的,而應(yīng)當(dāng)在審計過程中就要考慮期后事項的審計。3．審計人員向銀行索取資產(chǎn)負(fù)債表日后7天左右的對賬單，其目的是驗證被審計單位有無期后事項的發(fā)生。答案:錯誤理由：是為了檢查調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬項的真實性，了解資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)賬情況,驗證鈔票收支的截止期。4.審計人員在完畢審計工作時與被審計單位管理當(dāng)局要溝通商討審計報告的措辭。答案:錯誤理由：溝通僅僅是向管理當(dāng)局告知和解釋審計意見的類型幾審計報告措辭,并非商討。５．審計人員在出具審計報告時,應(yīng)將已審計的會計報表作為附件贈送報表使用人。答案：錯誤理由:注冊會計師對會計報表只負(fù)審計責(zé)任，因此,已審計會計報表只能附送，而不能作為審計報告附件。二、單項案例分析題第八章

1.對期初余額進(jìn)行審核依賴的重要資料有哪些？答：被審計單位的本年和上年的會計資料及相關(guān)文獻(xiàn)；前任注冊會計師的工作底稿，審計報告等。

２.審計人員江芳對華光公司的期后事項實行審計的意義何在？

答:作為審計對象的會計報表，其編制基礎(chǔ)是對連續(xù)不斷的經(jīng)營活動的一種人為劃分。因此,審計人員在審計某一會計年度的會計報表時，就必須瞻前顧后，除了對所審會計年度內(nèi)發(fā)生的交易和事項實行必要的審計程序外,還必須對在會計期末之后發(fā)生的但又對所審會計報表產(chǎn)生重大影響的期后事項進(jìn)行審計。這樣,才干使得會計報表審計具有完整性。3.對下列各種情況,注冊會計師應(yīng)簽發(fā)何種類型的審計報告？(１）注冊會計師未曾觀測客戶的存貨盤點,又無其他程序可供替代。(2)委托人對注冊會計師的審計范圍加以嚴(yán)重限制。（3)根據(jù)有關(guān)協(xié)議,或有負(fù)債及也許存在的賬外負(fù)債由被審單位承擔(dān)損失并支付。按照財政部發(fā)布的《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會計解決問題暫行規(guī)定》,該等或有負(fù)債也許影響發(fā)生期的損益。被審單位已在會計報表中進(jìn)行了披露。（４)被審單位有兩筆金額較大的借款項目未作賬務(wù)解決,注冊會計師建議將其作賬務(wù)解決并計算其應(yīng)計利息入賬，被審單位拒絕采納。答:針對(１），注冊會計師應(yīng)出具保存意見或拒絕表達(dá)意見的審計報告,未曾觀測存貨盤點且無其他替代程序，應(yīng)視存貨金額占資產(chǎn)總額的比例大小簽發(fā)保存意見或拒絕表達(dá)意見的審計報告。針對（2）,應(yīng)簽發(fā)拒絕表達(dá)意見審計報告。針對（3）,注冊會計師應(yīng)出具無保存意見加解釋說明段。針對(4），注冊會計師應(yīng)出具保存意見審計報告。第九章１.驗資項目組驗資的重要依據(jù)是什么?對中昌公司、飛龍公司和萬方公司設(shè)立驗資的結(jié)果與三方的出資規(guī)定有何不同?答：驗資項目組依據(jù)《獨立審計實務(wù)公告第l號——驗資》的規(guī)定,對京江有限責(zé)任公司實行驗資。設(shè)立驗資所獲取的驗資證據(jù)表白三方與出資規(guī)定不符的情況如下:中昌公司應(yīng)于20２3年9月3０日前繳付土地使用權(quán)出資30０萬元,實際繳付２00萬元,未按規(guī)定繳足金額為１００萬元;飛龍公司應(yīng)于2023年9月30日前繳付貨幣資金1０0０萬元，實際繳付780萬元，未按規(guī)定繳足金額為220萬元;萬方公司應(yīng)于202３年9月3０日前繳付設(shè)備2１０0萬元（262.5萬美元)，實際繳付2０80萬元(260萬美元),未按規(guī)定繳足金額為20萬元(2．5萬美元）。２．結(jié)合“黎夏公司總經(jīng)理任期目的履行情況表”分析黎夏公司２023年的經(jīng)濟(jì)效益總體水平低于20２3年的重要因素。答:由表9-8顯示，黎夏公司總經(jīng)理任期各項經(jīng)濟(jì)指標(biāo)基本達(dá)成委托經(jīng)營協(xié)議中預(yù)定的任期目的。雖然２023年的主營業(yè)務(wù)收入等指標(biāo)未能完畢任期目的，但202３年相同指標(biāo)的完畢情況良好,填補了次年的局限性，使兩年平均水平仍達(dá)成了總經(jīng)理任期目的。就整體分析，黎夏公司2023年的經(jīng)濟(jì)效益總體水平不如２023年。特別是主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨平均周轉(zhuǎn)率、速動比率、總資產(chǎn)報酬率等指標(biāo)2０2３年均低于20２3年和行業(yè)平均水平。經(jīng)審計人員姚卓、杜威進(jìn)一步調(diào)查取證，追根溯源，查出差異的成因來自兩方面。一方面受客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國家宏觀政策調(diào)整的影響。2023年國家醫(yī)療體制改革的各項政策相繼出臺,調(diào)整藥品價格、實行“醫(yī)藥分家”、藥品分類管理、推行醫(yī)療保險制度等措施的逐步完善,國內(nèi)醫(yī)藥市場發(fā)生了較大的變化，黎夏公司及控股子公司生態(tài)藥業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤也受到一定影響。另一方面20２３年黎夏公司經(jīng)營管理上的問題是差異形成的重要因素。第十章

1.“安然事件”中,安達(dá)信缺少審計的獨立性暴露出了什么問題，我們應(yīng)如何應(yīng)對?答:安達(dá)信缺少獨立性的表現(xiàn)：數(shù)年來安達(dá)信一直為安然提供審計和會計征詢服務(wù),僅2０23年安達(dá)信從安然公司收取的審計和會計征詢的服務(wù)費就分別高達(dá)250０萬美元和27０0萬美元；安達(dá)信有100多名雇員專門為安然提供各種服務(wù),每周從安然