采購和付款循環(huán)審計_第1頁
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文檔簡介

第16講采購和付款循環(huán)審計：控制測試，對經(jīng)濟業(yè)務以及應付賬款的實質(zhì)性測試在采購與付款循環(huán)中的賬戶與交易分類采購商品和服務現(xiàn)金支付購買折扣與折讓循環(huán)與相關文件、記錄的商業(yè)功能填寫購買通知

采購需求

采購通知

收到商品和服務

確認負債

采購日記賬

總結采購報告

賣方發(fā)票

借方備忘錄

收據(jù)

應付賬款主文件賬戶

應付賬款試算平衡表

賣方報表

檢查

現(xiàn)金支付日記賬表18-1采購與付款循環(huán)中的交易、賬戶、商業(yè)職能、相關文件和記錄的分類圖畫18-1購買與支付循環(huán)賬戶圖18-2采購與付款循環(huán)中的符合性測試與實質(zhì)性測試的方法理解內(nèi)部控制審計人員通過企業(yè)采購與付款流程圖、問卷調(diào)查、穿行測試來理解內(nèi)部控制。評估計劃控制風險購買授權資產(chǎn)監(jiān)督和其他職能的分離即使記錄以及獨立的交易回顧付款授權評價符合性測試的成本收益確認主要的內(nèi)部控制以及缺點，評估控制風險。根據(jù)符合性測試的成本來調(diào)整實質(zhì)性測試。設計采購的符合性測試與實質(zhì)性測試記錄收到的商品與服務和客戶的一致（存在性）已有的采購被記錄(完整性)采購被準確地記錄(準確性)采購被正確的分類(分類)應付賬款余額明細測試的方法確定可接受錯報的固有風險水平第一階段評估控制風險設計和執(zhí)行交易的符合性測試以及實質(zhì)性測試第一階段第二

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