金融會計：第十章所有者權(quán)益及損益的核算

第十章

所有者權(quán)益及損益

的核算第十章所有者權(quán)益及損益的核算第一節(jié)所有者權(quán)益的核算第二節(jié)損益的核算第三章利潤及利潤分配的核算第一節(jié)所有者權(quán)益的核算一、股本二、資本公積三、盈余公積四、一般風險準備五、未分配利潤一、股本1、國家持股2、國有法人持股3、其他內(nèi)資持股4、外資持股二、資本公積1、股本溢價2、其他資本公積權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動其他三、盈余公積1、法定盈余公積2、任意盈余公積四、一般風險準備為了防范經(jīng)營風險，增強金融企業(yè)抵御風險能力，金融企業(yè)應(yīng)提取一般風險準備作為利潤分配處理，并作為股東權(quán)益的組成部分。一般風險準備的計提比例由金融企業(yè)綜合考慮所面臨的風險狀況等因素確定，原則上一般風險準備余額不低于風險資產(chǎn)期末余額的1%。五、未分配利潤1、年初未分配利潤加：本年歸屬于母公司股東的凈利潤減：提取法定盈余公積提取任意盈余公積提取一般風險準備金發(fā)放現(xiàn)金股利轉(zhuǎn)作股本的普通股股利2、年末未分配利潤第二節(jié)損益的核算一、營業(yè)收入二、營業(yè)支出三、營業(yè)外收支四、所得稅費用一、營業(yè)收入（一）利息凈收入

1、利息收入存放同業(yè)存放中央銀行拆出資金發(fā)放貸款和墊款

——企業(yè)貸款

——個人貸款

——貼現(xiàn)買入返售金融資產(chǎn)債券投資其他2、利息支出同業(yè)往來向中央銀行借款吸收存款賣出回購金融資產(chǎn)發(fā)行債券（二）手續(xù)費及傭金凈收入1、手續(xù)費及傭金收入結(jié)算與清算手續(xù)費代理業(yè)務(wù)手續(xù)費信用承諾手續(xù)費銀行卡手續(xù)費顧問和咨詢費其他2、手續(xù)費及傭金支出（三）投資收益

1、按成本法核算的長期股權(quán)投資收益

2、按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資收益

3、債券買賣差價

——交易性債券

——可供出售債券

4、自營黃金凈損益

5、其他收益（四）公允價值變動損益

1、為交易而持有的金融工具

2、指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融工具

3、衍生金融工具（五）匯兌及匯率產(chǎn)品凈收益匯兌及匯率產(chǎn)品凈收益包括與自營外匯業(yè)務(wù)相關(guān)的匯差收入、外匯衍生金融工具產(chǎn)生的已實現(xiàn)損益和未實現(xiàn)的公允價值變動損益以及外幣貨幣性資產(chǎn)和負債折算產(chǎn)生的匯兌損益。（六）其他業(yè)務(wù)收入二、營業(yè)支出（一）營業(yè)稅金及附加

1、營業(yè)稅

2、城建稅

3、教育費附加（二）業(yè)務(wù)及管理費

1、員工工資、獎金、津貼和補貼

2、福利費

3、社會保險費

4、住房公積金

5、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費

6、租賃費

7、折舊及攤銷費

8、電子設(shè)備運轉(zhuǎn)及維護費

9、稅金

10、其他業(yè)務(wù)費用（三）資產(chǎn)減值損失

1、拆出資金減值損失

2、貸款減值損失

3、可供出售金融資產(chǎn)減值損失

4、持有至到期投資減值損失

5、長期股權(quán)投資減值損失

6、固定資產(chǎn)減值損失

7、抵債資產(chǎn)減值損失

8、在建工程減值損失

9、其他資產(chǎn)減值損失（四）其他業(yè)務(wù)成本三、營業(yè)外收支四、所得稅費用

1、當期所得稅費用

2、遞延所得稅（收入）費用第三章利潤