2023年中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一期末復(fù)習(xí)提要

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（一）課程期末復(fù)習(xí)資料這學(xué)期中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)(一）的學(xué)習(xí)內(nèi)容與考試范圍是教材的前八章。試題類型及分?jǐn)?shù)比例是：單選20分、多選15分、簡答10分、會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)(含計(jì)算）55分。單選、多選、簡答題都可以參考期末復(fù)習(xí)小冊子和《導(dǎo)學(xué)》書，那些題目也基本上都是些面上的問題，學(xué)生也不用特意去背。還是要把重要精力放在業(yè)務(wù)題上——不用背,只要會(huì)做就行。本次期末考試業(yè)務(wù)題仍然是三種：單項(xiàng)業(yè)務(wù)題（根據(jù)每一個(gè)單筆業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄)、計(jì)算題和綜合題(涉及計(jì)算和分錄）。其中單項(xiàng)業(yè)務(wù)題所涉及的業(yè)務(wù)范圍重要涉及以下幾個(gè)方面：收到銷售商品的貨款存入銀行；借：銀行存款×××貸:應(yīng)收賬款×××收到上年已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款存入銀行；借:銀行存款×××貸：應(yīng)收賬款×××借：應(yīng)收賬款×××貸:壞賬準(zhǔn)備×××撥付備用金，后報(bào)銷;借:備用金×××貸:庫存鈔票×××借：管理費(fèi)用×××貸:備用金×××存出投資款委托證券公司購買債券；借：其他貨幣資金×××貸:銀行存款×××銷售商品一批(有鈔票折扣)貨款尚未收到借：應(yīng)收賬款×××貸:主營業(yè)務(wù)收入×××應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅×××銷售商品收到商業(yè)匯票；借:應(yīng)收票據(jù)×××貸：主營業(yè)務(wù)收入×××應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅×××銷售產(chǎn)品一批已預(yù)收貨款余款尚未結(jié)清借：預(yù)收賬款×××貸：主營業(yè)務(wù)收入×××應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅×××結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的成本；確認(rèn)壞賬損失;借：主營業(yè)務(wù)成本×××貸:庫存商品×××借:壞賬準(zhǔn)備×××貸:應(yīng)收賬款×××開出銀行匯票用于材料采購；借：材料采購×××貸：銀行存款×××從外地購進(jìn)材料款已付材料未到,后材料運(yùn)到并驗(yàn)收入庫借:在途物資×××貸：銀行存款×××借:原材料×××貸:在途物資×××結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)用原材料超支差異；借:生產(chǎn)成本×××貸:原材料×××材料成本差異×××計(jì)提存貨跌價(jià)損失；借：資產(chǎn)減值損失×××貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備×××結(jié)轉(zhuǎn)本月直接生產(chǎn)領(lǐng)用材料的成本;借:生產(chǎn)成本×××貸：原材料×××期末盤虧原材料因素待查；借:待解決財(cái)產(chǎn)損溢×××貸：原材料×××上月購進(jìn)并已付款的原材料今日到貨并驗(yàn)收入庫(按計(jì)劃成本核算);借：原材料×××貸:材料采購×××期末集中一次結(jié)轉(zhuǎn)本月入庫原材料的成本超支差異;借：材料成本差異×××貸：材料采購×××期末結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出原材料應(yīng)承擔(dān)的超支額；借:制造費(fèi)用×××管理費(fèi)用×××生產(chǎn)成本×××貸：材料成本差異×××出售一項(xiàng)無形資產(chǎn)收入已存入銀行；借:銀行存款×××貸：營業(yè)外收入×××攤銷自用商標(biāo)價(jià)值；借:管理費(fèi)用×××貸:無形資產(chǎn)×××計(jì)提無形資產(chǎn)減值損失;借:資產(chǎn)減值損失×××貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備×××購入設(shè)備投入使用款項(xiàng)已付借:固定資產(chǎn)×××貸：銀行存款×××結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)廢固定資產(chǎn)的清理凈損失（收益）;借:固定資產(chǎn)清理×××貸:營業(yè)外收入×××(收益)借：營業(yè)外支出×××(損失）貸:固定資產(chǎn)清理×××支付報(bào)廢設(shè)備清理費(fèi)用；借:固定資產(chǎn)清理×××貸：銀行存款×××以銀行存款購入股票作為交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn);借：交易性金融資產(chǎn)×××貸:銀行存款×××確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損失(收益);借：可供出售金融資產(chǎn)×××貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益×××出售作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票一批其中具有持有期內(nèi)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)凈收益;借：銀行存款×××貸:交易性金融資產(chǎn)——成本×××——公允價(jià)值變動(dòng)損溢×××投資收益×××借：公允價(jià)值變動(dòng)損益×××貸:投資收益×××委托證券公司按面值購入債券一批計(jì)劃持有至到期；借：持有至到期投資×××貸:銀行存款×××持有至到期投資本期確認(rèn)應(yīng)收利息已收取;借：銀行存款×××貸：應(yīng)收利息×××7．確認(rèn)長期股權(quán)投資（采用成本法核算)投資收益；借:應(yīng)收股利×××貸:投資收益×××8.將一棟自用倉庫整體出租;對(duì)出租的辦公樓計(jì)提折舊;借：其它業(yè)務(wù)成本×××貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊×××計(jì)算題所涉及的知識(shí)點(diǎn)重要涉及以下幾個(gè)方面：1.年初購入一批到期一次還本、按年付息的公司債券計(jì)劃持有至到期（已知債券票面利率、實(shí)際利率、面值總額、購買價(jià)格、付息日等），公司于每年末采用實(shí)際利率法確認(rèn)投資收益。規(guī)定計(jì)算：(1)購入時(shí)發(fā)生的債券溢價(jià)或折價(jià)（即利息調(diào)整額）;(2)采用實(shí)際利率法確認(rèn)的年度投資收益、分?jǐn)偟膫鐑r(jià)或折價(jià)、應(yīng)收利息；（3）年末該項(xiàng)債券投資的賬面價(jià)值。附作業(yè)上習(xí)題：2０２3年1月2日D公司購入一批5年期、一次還本的債券計(jì)劃持有效至到期。該批債券總面值10０萬元、年利率６%，其時(shí)的市場利率為4％,實(shí)際支付價(jià)款1０8９8０8元;購入時(shí)的相關(guān)稅費(fèi)略。債券利息每半年支付一次,付息日為每年的7月１日、1月1日。采用實(shí)際利率法確認(rèn)Ｄ公司上項(xiàng)債券投資各期的投資收益，并填妥下表(對(duì)計(jì)算結(jié)果保存?zhèn)€位整數(shù))。利息收入計(jì)算表單位：元期數(shù)應(yīng)收利息①=實(shí)際利息收入②＝溢價(jià)攤銷額③=未攤銷溢價(jià)④=債券攤余成本⑤=1.３00０0217968２０４8160410816042.３00002163２83687３23610７323６3．300００2146485３66470０１０6４7004.３000０21294８7０65599４105５9９45.300002111988８147113１0471１36.300０020９429058３80５5１038055７.3000０207６1923９２881６10２８81６８.3０0０02057６9424１939２1019３929.30000２０３879６1３９７７９1００977910．3０000２02319７79010０0000合計(jì):2．購入某公司普通股作為長期投資，占其總股本的2０％。當(dāng)年該公司實(shí)現(xiàn)稅后利潤并宣告分派鈔票股利，股利支付日為次年。次年該公司發(fā)生虧損。規(guī)定分別采用成本法、權(quán)益法計(jì)算投資方公司的下列指標(biāo)：（1）第一、二年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益或投資損失；(2)第一、二年末該項(xiàng)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。附作業(yè)上習(xí)題:2023年1月2日甲公司以銀行存款４000萬元取得乙公司25%的股份;當(dāng)天乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值1５000萬元、賬面價(jià)值17000萬元,其中固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為202３萬元、賬面價(jià)值4０00萬元，尚可使用2023,直線法折舊,無殘值;其他資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。２023年度,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤1500萬元,當(dāng)年末宣告分派鈔票股利800萬元,支付日為2023年4月2日。雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間一致,不考慮所得稅因素。規(guī)定采用權(quán)益法編制甲公司對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄；假設(shè)甲公司對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資采用成本法核算,編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案:單位:萬元１．借:長期股權(quán)投資4０00貸：銀行存款4000固定資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額應(yīng)調(diào)增的利潤＝４000÷1０－2023÷10=2０0(萬元）20２3年度甲公司調(diào)整后的利潤＝１５00+２00=17０0(萬元）甲公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=1700*25%=４2５（萬元)借:長期股權(quán)投資-－---損益調(diào)整4２５貸:投資收益425借：應(yīng)收股利12０貸:長期股權(quán)投資----－損益調(diào)整12020２３年4月2日：借:銀行存款１20貸：應(yīng)收股利1202.借：長期股權(quán)投資400０貸:銀行存款40０0宣告分派股利時(shí):借:應(yīng)收股運(yùn)用２00貸：投資收益200收到鈔票股利時(shí)：借:銀行存款200貸:投資收益２0０3.已知某商品結(jié)存數(shù)、單價(jià)、發(fā)出數(shù)、購進(jìn)數(shù)等，規(guī)定分別采用先進(jìn)先出法、移動(dòng)平均法、加權(quán)平均法計(jì)算其發(fā)出成本、期末結(jié)存成本。例題:甲存貨年初結(jié)存數(shù)量３0０0件，結(jié)存金額8７00元。本年進(jìn)貨情況如下:日期單價(jià)（元/件）數(shù)量(件）金額(元)９日12日20日２6日3.103.203．303.4041006０00450０180012710１９２0０1４850612０１月10日、13日、25日分別銷售甲存貨２50０件、５500件、7000件。規(guī)定：采用下列方法分別計(jì)算甲存貨本年１月的銷售成本、期末結(jié)存金額。(1)加權(quán)平均法(2)先進(jìn)先出法(1)加權(quán)平均法:加權(quán)平均單價(jià)＝=3.１７42（元）1月銷售成本＝１5000×3.1７42=47613（元)１月末存貨結(jié)存金額＝(8700＋１2７10+192０0+14850＋61２０）-４7613＝13９６7元本題中,根據(jù)加權(quán)平均單價(jià)先計(jì)算期末結(jié)存金額，再倒擠本期銷售成本也可。即:１月末存貨結(jié)存金額＝４4０0×3.1742=１39６6（元)1月銷售成本=（8700+２0910+31５00+２3850＋981０）-13９6６＝4７614(元)(2)先進(jìn)先出法:１月銷售成本=2500×2.98700＋3000=2.9元+500×2.9＋4100×3.１+9０08700＋3000=2.9元＋51０0×3.2＋1900×3.3＝4６8８0(元）1月末結(jié)存金額=2600×3．３＋6１20=１4700（元)或=(8700+1２710+19２00+１４85０+６120）－４６８8０=1４700（元)4．采用雙倍余額遞減法與年數(shù)總和法計(jì)算固定資產(chǎn)折舊。例題：2０23年1月3日,公司（一般納稅人)購入一項(xiàng)設(shè)備,買價(jià)400000元,增值稅68000元。安裝過程中，支付人工費(fèi)用9000元，領(lǐng)用原材料10００元、增值稅1７％。設(shè)備預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值4００0元。規(guī)定：計(jì)算下列指標(biāo)（列示計(jì)算過程）設(shè)備交付使用時(shí)的原價(jià)答案:設(shè)備交付使用時(shí)的原價(jià)=4０00０0+90０0+１0０0*(1+17%)=4１017０元。采用平均年限法計(jì)算的設(shè)備各年折舊額每年的折舊額=(４1017０-４000)/5=812３4元采用雙倍余額遞減法與年數(shù)總和法計(jì)算的設(shè)備各年折舊額(對(duì)計(jì)算結(jié)果保存?zhèn)€位整數(shù))在雙倍余額遞減法下:折舊率=2/5＝40%第一年的折舊額=41０１７0*４0%=16４068元次年的折舊額=(41）*40%=98441元第三年的折舊額=（41-984４1)*４0％=59０64元第四年的折舊額=(4１－98441－５9064-4０00）/2=4229８元第五年的折舊額＝42298元。在年數(shù)總和法下:第一年的折舊額=（４1017０-4000)*5／1５=135390元次年折舊額=（4101７0－4０00)*４/15=10831２元第三年的折舊額=(4１０１70-400０)*3/15=81２3４元第四年的折舊額=（410１70－４000）＊2／15=54１56元第五年的折舊額=(4101７0-４000）＊1/15＝２７078元5.某零售商場為一般納稅人，銷售額實(shí)行價(jià)稅合一。已知本月1日銷售商品額及月末?商品進(jìn)銷差價(jià)余額、庫存商品余額和主營業(yè)務(wù)收入凈發(fā)生額。規(guī)定：(1)計(jì)算本月應(yīng)交的銷項(xiàng)增值稅和已銷商品的進(jìn)銷差價(jià)。(2）編制本月1日銷售商品的會(huì)計(jì)分錄。（３）編制月末結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品進(jìn)銷差價(jià)和銷項(xiàng)增值稅的會(huì)計(jì)分錄。資料:商業(yè)零售公司B公司為一般納稅人，商品售價(jià)均為含稅售價(jià)，為簡化核算手續(xù)，增值稅銷項(xiàng)稅額于月末一并計(jì)算調(diào)整。6月初家電組“庫存商品”帳戶的余額為2０6220元,“商品進(jìn)銷差價(jià)“帳戶的余額為2３220元,6月份發(fā)生的有關(guān)商品購銷業(yè)務(wù)如下：(1）6月２日,購進(jìn)彩電一批,進(jìn)價(jià)為９0000遠(yuǎn)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為15300元,商品由家電組驗(yàn)收，貨款尚未支付。商品售價(jià)總額(含稅)為168480元。(2）6月１5日,銷售熱水器一批，收到貨款35100元送存銀行。（３）6月1８日，購進(jìn)電冰箱一批，進(jìn)價(jià)為6０000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為10２00元,銷貨方代墊雜費(fèi)3００0元。商品由家電組驗(yàn)收,貨款用銀行存款支付。商品售價(jià)總額(含稅）為１053０0元。（4）６月2６日，銷售彩電一批，貨款70２０0元尚未收到。（５）6月30日,計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品進(jìn)銷差價(jià)。(６)6月30日,計(jì)算調(diào)整增值稅銷項(xiàng)稅額。規(guī)定：根據(jù)上述資料,編制有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(1)借:在途物資900０0應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額)15３00貸：應(yīng)付賬款10５３0０借：庫存商品——家電組1684８0貸：在途物資900０0商品進(jìn)銷差價(jià)７848０（2)借：銀行存款35100貸:主營業(yè)務(wù)收入35１00借:主營業(yè)務(wù)成本35１00貸:庫存商品——家電組35１00(3)借：在途物資6３0０0應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10200貸:銀行存款7３200借:庫存商品——家電組105３00貸:在途物資6300０商品進(jìn)銷差價(jià)４2300(4)借:應(yīng)收賬款7０2００貸：主營業(yè)務(wù)收入70200借:主營業(yè)務(wù)成本70200貸:庫存商品７0200商品進(jìn)銷差價(jià)率=２3２20+78480＋42３00/２０622０+1６8480+105３００=０。3已銷商品進(jìn)銷差價(jià)=（351００＋7０２00)*0。3＝31５９0不含稅銷售價(jià)＝３5１0０+70200/（1+17%）=９０0０0銷項(xiàng)稅額=９0000*17%=1５３０0借：商品進(jìn)銷差價(jià)3１59０貸：主營業(yè)務(wù)成本315９0借:主營業(yè)務(wù)收入153０0貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)153006.某公司對(duì)壞賬核算采用備抵法,并按年末應(yīng)收賬款余額比例法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。已知第一年末“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額、次年確認(rèn)的壞賬金額、第三年收回以前年度已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款以及當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額（壞賬損失估計(jì)率有變）。規(guī)定：（1)計(jì)算次年末、第三年末應(yīng)補(bǔ)提或沖減的壞賬準(zhǔn)備金額;(2）對(duì)第二、三年的上述相關(guān)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。附例題：公司的壞賬核算采用備抵法,并按年末應(yīng)收賬款余額比例法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2023年1２月3１“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額２４0０0元。2０23年10月將已確認(rèn)無法收回的應(yīng)收賬款１2５0０元作為壞賬解決,當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額12０萬元，壞賬準(zhǔn)備提取率3%,2０23年6月收回以前年度已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款3000元，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額１０0萬元,壞賬準(zhǔn)備提取率。由本來的3%提高到5％。規(guī)定：分別計(jì)算公司２02３年末、20２3年末的壞賬準(zhǔn)備余額以及應(yīng)補(bǔ)提或沖減壞賬準(zhǔn)備的金額。２023年末：公司壞賬準(zhǔn)備余額＝1２０萬元*3％=3６０００元補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備金額=36０00－（24000-12500)＝２4500元2023年末:公司壞賬準(zhǔn)備余額=100萬元*5%＝５００0０元補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備金額=５000０-（36000+3０00）＝110０0元7.某公司于銷售商品收到商業(yè)匯票。規(guī)定:(