2023年中級會計(jì)職稱之中級會計(jì)實(shí)務(wù)通關(guān)考試題庫帶答案解析

2023年中級會計(jì)職稱之中級會計(jì)實(shí)務(wù)通關(guān)考試題庫帶答案解析單選題（共60題）1、甲公司于2019年1月1日以公允價值1000000萬元購入一項(xiàng)債券投資組合，將其劃分為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。2020年1月1日，將其重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。重分類日，該債券組合的公允價值為980000萬元，已確認(rèn)的損失準(zhǔn)備為12000萬元（反映了自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險顯著增加，因此以整個存續(xù)期預(yù)期信用損失計(jì)量）。假定不考慮利息收入的影響。甲公司重分類日應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益的金額為（）萬元。A.20000B.32000C.12000D.8000【答案】D2、收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間相關(guān)費(fèi)用或損失的，在實(shí)際收到且滿足政府補(bǔ)助所附條件時，借記“銀行存款”科目，貸記（）。A.“營業(yè)外收入”科目B.“管理費(fèi)用”科目C.“資本公積”科目D.“遞延收益”科目【答案】D3、2019年12月31日，甲公司某項(xiàng)無形資產(chǎn)的原價為120萬元，已攤銷42萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，當(dāng)日，甲公司對該無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為55萬元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為60萬元，2019年12月31日，甲公司應(yīng)為該無形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為（）萬元。A.18B.23C.60D.65【答案】A4、資產(chǎn)減值測試過程中預(yù)計(jì)資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量如涉及外幣，下列說法中不正確的是（）。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以其記賬本位幣為基礎(chǔ)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為基礎(chǔ)確定的折現(xiàn)率對未來現(xiàn)金流量進(jìn)行折現(xiàn)C.企業(yè)計(jì)算出該資產(chǎn)以結(jié)算貨幣反映的現(xiàn)值后，按照折現(xiàn)當(dāng)日的即期匯率折算D.企業(yè)在計(jì)算該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量時，不應(yīng)考慮預(yù)計(jì)將發(fā)生的相關(guān)改良支出【答案】A5、2x19年12月，甲公司取得政府無償撥付的技術(shù)改造資金100萬元、增值稅出口退稅30萬元、財(cái)政貼息50萬元。不考慮其他因素，甲公司2x19年12月獲得的政府補(bǔ)助金額為()萬元。A.180B.150C.100D.130【答案】B6、已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要返還的，下列情況正確的處理方法是（）。A.初始確認(rèn)時沖減相關(guān)資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)賬面價值B.不存在相關(guān)遞延收益的，直接計(jì)入資本公積C.存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)入其他綜合收益D.不存在相關(guān)遞延收益的，直接計(jì)入未分配利潤【答案】A7、某企業(yè)2019年12月31日購入一臺設(shè)備，入賬價值為200萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2020年12月31日該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，并進(jìn)行減值測試，經(jīng)測試預(yù)計(jì)可收回金額為120萬元。2020年12月31日該設(shè)備賬面價值為（）萬元。A.120B.160C.180D.182【答案】A8、甲公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，2020年1月1日正式建造完成并交付使用一座核電站核設(shè)施，成本為300000萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為50年。據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)應(yīng)承擔(dān)環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)。2020年1月1日預(yù)計(jì)50年后該核電站核設(shè)施在棄置時，將發(fā)生棄置費(fèi)用20000萬元，且金額較大。在考慮貨幣時間價值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素后確定的折現(xiàn)率為5%（50期折現(xiàn)率為5%的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.0872）。則該固定資產(chǎn)入賬的金額為（）萬元。A.320000B.280000C.301744D.429357.80【答案】C9、為合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制提供基礎(chǔ)的是（）。A.設(shè)置合并工作底稿B.將個別報(bào)表數(shù)據(jù)過入合并工作底稿C.編制調(diào)整抵銷分錄D.計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的合并數(shù)額【答案】A10、甲公司于2×18年1月1日發(fā)行面值總額為1000萬元，期限為5年的債券，該債券票面年利率為6%，每年年初付息、到期一次還本，發(fā)行價格總額為1043.27萬元，實(shí)際利率為5%。不考慮其他因素，2×18年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為（）萬元。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）A.1000B.1060C.1035.43D.1095.43【答案】C11、下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。A.預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)的賬面價值應(yīng)轉(zhuǎn)銷轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出B.計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在該資產(chǎn)價值恢復(fù)時應(yīng)予轉(zhuǎn)回C.以支付土地出讓金方式取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為無形資產(chǎn)D.無形資產(chǎn)的攤銷方法至少應(yīng)于每年年度終了進(jìn)行復(fù)核【答案】B12、乙公司于2019年10月1日從銀行取得一筆期限為2年的專門借款600萬元，用于固定資產(chǎn)的建造，年利率為10%，利息于每年年末支付。乙公司采用出包方式建造該項(xiàng)固定資產(chǎn)，取得借款當(dāng)日支付工程備料款150萬元，建造活動于當(dāng)日開始進(jìn)行。12月1日支付工程進(jìn)度款300萬元，至2019年年末固定資產(chǎn)建造尚未完工，預(yù)計(jì)2020年年末該項(xiàng)建造固定資產(chǎn)可完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。乙公司將閑置借款資金用于固定收益的短期債券投資，該短期投資月收益率為0.5%，則2019年專門借款的利息資本化金額為（）萬元。A.15B.30C.9.75D.12【答案】C13、企業(yè)計(jì)提的下列資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得轉(zhuǎn)回的是（）。A.壞賬準(zhǔn)備B.存貨跌價準(zhǔn)備C.債權(quán)投資減值準(zhǔn)備D.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備【答案】D14、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該公司董事會決定于20×1年3月31日對某生產(chǎn)用設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造。20×1年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價為5000萬元，已計(jì)提折舊3000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料500萬元，發(fā)生人工費(fèi)用190萬元，領(lǐng)用工程用物資1300萬元；拆除原固定資產(chǎn)上部分部件的變價收入為10萬元（等于替換部分賬面價值）。假定該技術(shù)改造工程于20×1年9月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，改造后該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額為3900萬元，預(yù)計(jì)尚可使用壽命為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。甲公司20×1年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額為（）萬元。A.125B.127.5C.128.83D.130.25【答案】B15、下列各項(xiàng)中，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得的是()。A.出租無形資產(chǎn)取得的收益B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D.其他債權(quán)投資公允價值大于初始投資成本的差額【答案】D16、下列各種情形中，不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化的是（）。A.因地震而導(dǎo)致在建工程連續(xù)中斷超過3個月B.因勞資糾紛而導(dǎo)致在建工程連續(xù)中斷超過3個月C.因資金周轉(zhuǎn)困難而導(dǎo)致在建工程陸續(xù)停工5個月，但每次停工的持續(xù)時長均不超過2個月D.因安全事故而導(dǎo)致在建工程連續(xù)中斷超過3個月【答案】C17、企業(yè)適用增值稅即征即退政策的，在申請并確定了增值稅退稅額時，應(yīng)確認(rèn)的會計(jì)科目是（）。A.其他收益B.管理費(fèi)用C.遞延收益D.營業(yè)外收入【答案】A18、2019年1月1日，甲公司購買A公司的股票200萬股，共支付價款2000萬元，另支付交易費(fèi)用10萬元。甲公司取得A公司股票時將作為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2019年12月31日，A公司股票公允價值為每股12元。2020年3月1日，甲公司將持有的A公司股票全部出售，售價為每股20元。則甲公司從取得至出售累計(jì)影響利潤總額的金額為（）萬元。A.2000B.2400C.4000D.1990【答案】D19、下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，不正確的是（）。A.自用的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)于每年末進(jìn)行減值測試C.無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷D.內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)【答案】C20、丙公司為甲、乙公司的母公司，2×19年1月1日，甲公司以銀行存款7000萬元取得乙公司60%有表決權(quán)的股份，另以銀行存款100萬元支付與合并直接相關(guān)的中介費(fèi)用，當(dāng)日辦妥相關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)后，取得了乙公司的控制權(quán)；乙公司在丙公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為9000萬元。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資在合并日的初始投資成本為（）萬元。A.7100B.7000C.5400D.5500【答案】C21、甲公司為增值稅一般納稅人，該公司20×8年5月10日購入需安裝設(shè)備一臺，價款為500萬元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬元。為購買該設(shè)備發(fā)生運(yùn)輸途中保險費(fèi)20萬元。設(shè)備安裝過程中，領(lǐng)用材料50萬元，相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6.5萬元；支付安裝工人工資12萬元。該設(shè)備于20×8年12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬元。假定不考慮其他因素，20×9年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬元。A.260.6B.291C.232D.232.8【答案】C22、甲公司建造一條生產(chǎn)線，該工程預(yù)計(jì)工期兩年，建造活動自2020年7月1日開始，當(dāng)日預(yù)付承包商建造工程款400萬元。9月30日，追加支付工程進(jìn)度款600萬元。甲公司該生產(chǎn)線建造工程占用借款包括：（1）2020年6月1日借入的三年期專門借款800萬元，年利率6%；（2）2020年1月1日借入的兩年期一般借款600萬元，年利率8%。甲公司將閑置部分專門借款投資國債，月收益率為0.5%，不考慮其他因素。2020年甲公司該生產(chǎn)線建造工程應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用是（）萬元。A.22B.28C.34D.18【答案】A23、下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)會計(jì)估計(jì)變更的是（）。A.政府補(bǔ)助的會計(jì)處理方法由總額法變?yōu)閮纛~法B.發(fā)出存貨的計(jì)量方法由移動加權(quán)平均法改為先進(jìn)先出法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式D.固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總額法改為年限平均法【答案】D24、甲公司于2×19年1月1日以銀行存款18000萬元購入乙公司有表決權(quán)股份的40%，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得該?xiàng)投資時，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計(jì)政策、會計(jì)期間相同。2×19年6月1日，乙公司出售一批商品給甲公司，成本為800萬元，售價為1000萬元，甲公司購入后作為存貨管理。至2×19年末，甲公司已將從乙公司購入商品的50%出售給外部獨(dú)立的第三方。乙公司2×19年實(shí)現(xiàn)凈利潤1600萬元。甲公司2×19年末因?qū)σ夜镜拈L期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益為（）萬元。A.600B.640C.700D.720【答案】A25、母公司是投資性主體的，對不納入合并范圍的子公司的投資應(yīng)按照公允價值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。公允價值變動應(yīng)當(dāng)計(jì)入的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目是（）。A.公允價值變動收益B.資本公積C.投資收益D.其他綜合收益【答案】A26、下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，不能使企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額同時增加的是（）。A.支付借款利息B.交易性金融資產(chǎn)期末公允價值上升C.權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資期末確認(rèn)的享有被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤份額D.接受投資者投入的一臺固定資產(chǎn)【答案】A27、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。2018年12月31日，甲公司庫存原材料A的實(shí)際成本為60萬元，市場銷售價格為56萬元，假設(shè)不發(fā)生其他銷售費(fèi)用。A材料是專門為生產(chǎn)乙產(chǎn)品而持有的。由于A材料市場價格的下降，市場上用庫存A材料生產(chǎn)的乙產(chǎn)品的銷售價格由105萬元降為90萬元，但生產(chǎn)成本不變，將庫存A材料加工成乙產(chǎn)品預(yù)計(jì)還需加工費(fèi)用24萬元，預(yù)計(jì)乙產(chǎn)品銷售費(fèi)用及稅金總額為12萬元。假定甲公司2018年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前“存貨跌價準(zhǔn)備—A材料”科目貸方余額為4萬元。不考慮其他因素，2018年12月31日A材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元。A.4B.6C.2D.5【答案】C28、甲公司2×17年出售1000張禮品卡，每張面值500元，可在其所有營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)兌換。甲公司基于類似禮品卡的相關(guān)歷史經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)此次未行使禮品卡權(quán)利的金額為總額的10%，即50000元。2×18年，客戶兌換了價值27000元的禮品卡，不考慮其他因素，則甲公司2×18年應(yīng)確認(rèn)的收入為（）元。A.29700B.3000C.27000D.30000【答案】D29、2×18年12月20日，甲公司以銀行存款200萬元外購一項(xiàng)專利技術(shù)用于W產(chǎn)品的生產(chǎn)，另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬元，達(dá)到預(yù)定用途前的專業(yè)服務(wù)費(fèi)2萬元，宣傳W產(chǎn)品廣告費(fèi)4萬元。2×18年12月20日，該專利技術(shù)的入賬價值為（）萬元。A.203B.201C.207D.200【答案】A30、2018年12月31日，甲公司對一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為1000萬元。2019年3月6日，法院對該起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司900萬元；甲公司和乙公司均不再上訴。甲公司適用的所得稅稅率為25％，按凈利潤的10％提取盈余公積，2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2019年3月31日，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“盈余公積”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬元。A.7.5B.67.5C.10D.90【答案】A31、甲公司2×19年8月對某生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線的賬面原值為380萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊50萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬元。改良時發(fā)生相關(guān)支出共計(jì)180萬元。被替換部分的賬面價值為20萬元。2×19年10月工程交付使用，改良后該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。則甲公司2×19年對該改良后生產(chǎn)線應(yīng)計(jì)提的累計(jì)折舊金額為（）萬元。A.20.00B.26.67C.27.78D.28.33【答案】B32、下列關(guān)于會計(jì)要素的表述中，正確的是（）。A.負(fù)債的特征之一是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)B.資產(chǎn)的特征之一是預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益C.利潤是企業(yè)一定期間內(nèi)收入減去費(fèi)用后的凈額D.收入是所有導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的經(jīng)濟(jì)利益的總流入【答案】B33、2×19年2月1日，甲公司為建造自用辦公樓向銀行取得一筆專門借款。2×19年3月12日，以該借款支付前期訂購的工程物資款。因征地拆遷發(fā)生糾紛，該辦公樓延遲至2×19年4月1日才開工興建，開始支付其他工程款。2×20年5月31日，該辦公樓建造完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2×20年6月30日，甲公司辦理工程竣工決算。不考慮其他因素，甲公司該筆專門借款費(fèi)用的資本化期間為（）。A.2×19年2月1日至2×20年6月30日B.2×19年3月12日至2×20年5月31日C.2×19年4月1日至2×20年5月31日D.2×19年4月1日至2×20年6月30日【答案】C34、甲公司為一家制造企業(yè)。2×19年4月1日，為降低采購成本，自乙公司一次購進(jìn)了三套不同型號且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備X、Y和Z。甲公司以銀行存款支付貨款880000元、包裝費(fèi)20000元。X設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料賬面成本20000元（未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備），支付安裝費(fèi)30000元。假定設(shè)備X、Y和Z分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，公允價值分別為300000元、250000元和450000元。假設(shè)不考慮其他因素，則X設(shè)備的入賬價值為（）元。A.350000B.324590C.320000D.327990【答案】C35、甲公司系增值稅一般納稅人。2×19年12月1日外購2000千克原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100000元、增值稅稅額為13000元，采購過程中發(fā)生合理損耗10千克。不考慮其他因素，該批原材料的入賬價值為（）元。A.112435B.100000C.99500D.113000【答案】B36、下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式要求的是（）。A.采用雙倍余額遞減法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊B.對某些資產(chǎn)、負(fù)債采用公允價值計(jì)量C.期末對存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價D.母子公司形成的企業(yè)集團(tuán)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表【答案】D37、可以增強(qiáng)會計(jì)信息的有用性的會計(jì)信息質(zhì)量要求是（）。A.謹(jǐn)慎性B.可比性C.可理解性D.實(shí)質(zhì)重于形式【答案】C38、甲公司是一個投資性主體，甲公司編制合并報(bào)表時，下列事項(xiàng)應(yīng)該在合并工作底稿中反映的是（）。A.甲公司的個別資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)B.甲公司的聯(lián)營企業(yè)的個別利潤表中各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)C.甲公司的合營企業(yè)的個別資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)D.不為甲公司的投資性活動提供相關(guān)服務(wù)的子公司個別所有者權(quán)益變動表中各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)【答案】A39、關(guān)于內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)加計(jì)攤銷額的會計(jì)處理，下列表述正確的是（）。A.屬于可抵扣暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)B.屬于非暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債C.屬于非暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)D.屬于可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)【答案】A40、企業(yè)持有的某項(xiàng)其他權(quán)益工具投資，成本為200萬元，會計(jì)期末，其公允價值為240萬元，該企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。期末該業(yè)務(wù)對所得稅費(fèi)用的影響額為（）萬元。A.60B.8C.50D.0【答案】D41、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)在“其他綜合收益”科目核算的是（）。A.外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額B.其他債權(quán)投資公允價值變動C.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時公允價值小于賬面價值的差額D.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時公允價值大于賬面價值的差額【答案】C42、下列各項(xiàng)說法中，正確的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利事項(xiàng)B.只要是在日后期間發(fā)生的事項(xiàng)都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)C.如果日后期間發(fā)生的某些事項(xiàng)對報(bào)告年度沒有任何影響則不屬于日后事項(xiàng)D.財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是指董事會或類似機(jī)構(gòu)實(shí)際對外公布財(cái)務(wù)報(bào)告的日期【答案】C43、A公司為境內(nèi)上市公司，其記賬本位幣為人民幣。2020年下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理正確的是（）。A.通過收購，持有香港甲上市公司發(fā)行在外有表決權(quán)股份的80%，從而擁有該公司的控制權(quán)，甲公司的記賬本位幣為港幣。因此，甲公司是A公司的境外經(jīng)營B.與境外某公司合資在河北雄安興建乙公司，乙公司的記賬本位幣為美元，A公司對乙公司具有重大影響，境外某公司擁有控制權(quán)。因此，乙公司不是A公司的境外經(jīng)營C.因近期產(chǎn)品在歐洲市場銷量增加的需要，A公司在德國設(shè)立一家分支機(jī)構(gòu)丙公司，丙公司所需資金由A公司提供，其任務(wù)是負(fù)責(zé)從A公司進(jìn)貨并在歐洲市場銷售，然后將銷售款直接匯回A公司。因此，丙公司是A公司的境外經(jīng)營D.與境外丁公司合作在丁公司所在地合建一個工程項(xiàng)目，A公司提供技術(shù)資料，丁公司提供場地、設(shè)備及材料，該項(xiàng)目竣工后予以出售，A.丁公司按7：3的比例分配稅后利潤，雙方合作結(jié)束，丁公司的記賬本位幣為美元。除上述項(xiàng)目外，A.丁公司無任何關(guān)系。因此，丁公司是A公司的境外經(jīng)營【答案】A44、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)會計(jì)政策變更的是（）。A.將固定資產(chǎn)的折舊方法由年數(shù)總和法變更為年限平均法B.將無形資產(chǎn)的攤銷方法由直線法變更為產(chǎn)量法C.將產(chǎn)品保修費(fèi)用的計(jì)提比例由銷售收入的1.5%變更為1%D.將政府補(bǔ)助的會計(jì)處理方法由凈額法變更為總額法【答案】D45、下列各項(xiàng)外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額中，不計(jì)入當(dāng)期損益的是（）。A.應(yīng)收賬款B.交易性金融資產(chǎn)C.債權(quán)投資D.其他權(quán)益工具投資【答案】D46、甲社會團(tuán)體的個人會員每年應(yīng)交納會費(fèi)200元，交納期間為每年1月1日至12月31日，當(dāng)年未按時交納會費(fèi)的會員下年度自動失去會員資格。該社會團(tuán)體共有會員1000人。至2009年12月31日，800人交納當(dāng)年會費(fèi)，150人交納了2009年度至2011年度的會費(fèi)，50人尚未交納當(dāng)年會費(fèi)，該社會團(tuán)體2009年度應(yīng)確認(rèn)的會費(fèi)收入為（）元。A.190000B.200000C.250000D.260000【答案】A47、2017年1月1日，甲公司溢價購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的3年期到期一次還本付息債券，作為債權(quán)投資進(jìn)行核算，并于每年年末計(jì)提利息。2017年年末，甲公司按照票面利率確認(rèn)應(yīng)計(jì)利息590萬元，利息調(diào)整的攤銷額為10萬元，甲公司2017年末對該債券投資應(yīng)確認(rèn)利息收入的金額是（）萬元。A.580B.600C.10D.590【答案】A48、2×18年12月11日，甲公司購入某股票20萬股，直接指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，購入時每股公允價值為17元，購買該股票另支付手續(xù)費(fèi)等2.8萬元。2×18年末，該批股票公允價值為408萬元。2×19年6月2日，甲公司以每股19.5元的價格將該股票全部出售，支付手續(xù)費(fèi)12萬元。假設(shè)該甲公司每年6月30日和12月31日對外提供財(cái)務(wù)報(bào)表，按凈利潤的10%提取盈余公積。不考慮其他因素，甲公司出售該股票投資對2×19年6月30日所提供報(bào)表留存收益的影響是（）萬元。A.35.2B.67.2C.30D.65.2【答案】A49、英明公司為增值稅一般納稅人，2×18年9月1日，英明公司決定自行建造一棟辦公樓，外購工程物資一批并全部領(lǐng)用，其價款為50000元，款項(xiàng)已通過銀行存款支付；辦公樓建造時，領(lǐng)用本公司外購的原材料一批，價值為20000元；領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的庫存產(chǎn)品一批，成本為48000元（未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備），公允價值為50000元，應(yīng)付建造工人的工資為10000元；辦公樓于2×19年12月完工。假定不考慮增值稅等其他因素，該辦公樓達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時的入賬價值為（）元。A.128000B.130000C.138500D.139900【答案】A50、下列各項(xiàng)中會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動的是（）。A.用資本公積轉(zhuǎn)增股本B.宣告分配股票股利C.接受投資者投資D.用盈余公積彌補(bǔ)虧損【答案】C51、2×18年12月20日，甲公司以銀行存款200萬元外購一項(xiàng)專利技術(shù)用于W產(chǎn)品生產(chǎn)，另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬元，達(dá)到預(yù)定用途前的專業(yè)服務(wù)費(fèi)2萬元，宣傳W產(chǎn)品廣告費(fèi)4萬元。不考慮增值稅及其他因素，2×18年12月20日，該專利技術(shù)的入賬價值為（）萬元A.201B.203C.207D.200【答案】B52、對于因無法滿足捐贈所附條件而必須退還給捐贈人的部分捐贈款項(xiàng)，民間非營利組織應(yīng)將該部分需要償還的款項(xiàng)確認(rèn)為（）。A.其他費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.業(yè)務(wù)活動成本D.捐贈支出【答案】B53、下列各事項(xiàng)中，屬于企業(yè)資產(chǎn)的是（）。A.已出售但未運(yùn)走的商品B.已購買但暫時放置在被購買方的商品C.預(yù)收款項(xiàng)D.或有資產(chǎn)【答案】B54、甲公司對其購入債券的業(yè)務(wù)管理模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)。該債券的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償還本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)將該債券投資分類為（）。A.其他貨幣資金B(yǎng).以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)C.以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)D.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)【答案】D55、關(guān)于企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，下列說法中錯誤的是（）。A.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，應(yīng)當(dāng)區(qū)分研究階段支出與開發(fā)階段支出B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生當(dāng)期計(jì)入當(dāng)期損益C.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的計(jì)入無形資產(chǎn)，不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損益D.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)【答案】D56、下列各種情形中，不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化的是（）。A.因地震而導(dǎo)致在建工程連續(xù)中斷超過3個月B.因勞資糾紛而導(dǎo)致在建工程連續(xù)中斷超過3個月C.因資金周轉(zhuǎn)困難而導(dǎo)致在建工程陸續(xù)停工5個月，但每次停工的持續(xù)時長均不超過2個月D.因安全事故而導(dǎo)致在建工程連續(xù)中斷超過3個月【答案】C57、2018年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規(guī)定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬元。當(dāng)日，出租辦公樓的公允價值為8000萬元，原賬面價值為5500萬元。2018年12月31日，該辦公樓的公允價值為9000萬元。2019年6月30日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款9500萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，不考慮其他因素。上述交易或事項(xiàng)對甲公司2019年度損益的影響金額為（）萬元。A.500B.3100C.6000D.7000【答案】B58、2×19年3月。母公司以1000萬元的價格(不含增值稅)將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬元，未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。子公司于收到當(dāng)日投入使用，并采用年限平均法對該設(shè)備計(jì)提折舊。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定母、子公司適用的所得稅稅率均為25％。不考慮其他因素。則編制2×19年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時，因該設(shè)備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（）萬元。A.135B.138.75C.150D.161.25【答案】B59、甲企業(yè)2018年收到政府給予的無償撥款50000元，稅收返還20000元，資本性投入10000元，產(chǎn)品價格補(bǔ)貼30000元。不考慮其他因素，甲公司2018年取得的政府補(bǔ)助金額是（）元。A.70000B.80000C.100000D.110000【答案】A60、2017年，甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅15800萬元，遞延所得稅資產(chǎn)本期凈增加320萬元（其中20萬元對應(yīng)其他綜合收益，其他的均影響損益），遞延所得稅負(fù)債未發(fā)生變化，不考慮其他因素，2017年利潤表應(yīng)列示的所得稅費(fèi)用金額為（）萬元。A.15480B.16100C.15500D.16120【答案】C多選題（共30題）1、下列關(guān)于或有事項(xiàng)的表述中，正確的有（）。A.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量B.如果企業(yè)針對特定批次產(chǎn)品確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，則在保修期結(jié)束時，應(yīng)將“預(yù)計(jì)負(fù)債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”余額沖銷，不留余額C.企業(yè)預(yù)期從第三方獲得的補(bǔ)償，在基本確定能夠收到時應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，而不能作為預(yù)計(jì)負(fù)債金額的扣減D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價值進(jìn)行復(fù)核，有確鑿證據(jù)表明賬面價值不能真實(shí)反映當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)前最佳估計(jì)數(shù)對該賬面價值進(jìn)行調(diào)整。【答案】ABCD2、預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，需要考慮（）。A.與企業(yè)所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量B.與已作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量C.為實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生現(xiàn)金流入所必需的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流出D.與尚未作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量【答案】BC3、下列事項(xiàng)中，能夠引起權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生變動的有（）。A.被投資單位發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券B.被投資單位授予職工以權(quán)益結(jié)算的股份支付C.被投資單位其他債權(quán)投資公允價值發(fā)生變動D.被投資單位宣告發(fā)放股票股利【答案】ABC4、非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時，以下表述正確的有（）。A.轉(zhuǎn)換日投資性房地產(chǎn)應(yīng)以該項(xiàng)資產(chǎn)當(dāng)日的公允價值計(jì)量B.轉(zhuǎn)換日的公允價值與原賬面價值的差額計(jì)入公允價值變動損益C.轉(zhuǎn)換日的公允價值與原賬面價值的差額計(jì)入其他綜合收益D.處置該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)時，要同時結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換日計(jì)入其他綜合收益的利得【答案】AD5、下列各項(xiàng)中，關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理原則的表述正確的有（）。A.可以調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的資產(chǎn)負(fù)債表(除貨幣資金項(xiàng)目)B.可以調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的利潤表C.可以調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)金流量表D.可以調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的所有者權(quán)益變動表【答案】ABD6、以下有關(guān)政府會計(jì)要素相關(guān)說法正確的有（）。A.政府會計(jì)要素包括預(yù)算會計(jì)要素和財(cái)務(wù)會計(jì)要素B.預(yù)算會計(jì)要素包括預(yù)算收入、預(yù)算支出和預(yù)算結(jié)余C.財(cái)務(wù)會計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用D.預(yù)算結(jié)余，是指政府會計(jì)主體預(yù)算年度內(nèi)預(yù)算收入扣除預(yù)算支出后的資金余額，以及歷年滾存的資金余額【答案】ABCD7、下列各項(xiàng)關(guān)于未來適用法的表述中，正確的有（）。A.將變更后的會計(jì)政策應(yīng)用于變更日及以后發(fā)生的交易或者事項(xiàng)的方法B.在會計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期和未來期間確認(rèn)會計(jì)估計(jì)變更影響數(shù)的方法C.調(diào)整會計(jì)估計(jì)變更當(dāng)期期初留存收益D.對變更年度資產(chǎn)負(fù)債表年初余額進(jìn)行調(diào)整【答案】AB8、下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.處于季節(jié)性修理過程中的固定資產(chǎn)在修理期間應(yīng)當(dāng)停止計(jì)提折舊B.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按暫估價值計(jì)提折舊C.自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)后仍應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊D.已提足折舊的固定資產(chǎn)繼續(xù)使用不應(yīng)再計(jì)提折舊【答案】BCD9、關(guān)于無形資產(chǎn)的攤銷方法，下列表述中，正確的有（）。A.企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)根據(jù)與無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式作出決定B.企業(yè)獲得勘探開采黃金的特許權(quán)，且合同明確規(guī)定該特許權(quán)在銷售黃金的收入總額達(dá)到某固定的金額時失效，則特許權(quán)應(yīng)按所產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)進(jìn)行攤銷C.企業(yè)采用車流量法對高速公路經(jīng)營權(quán)進(jìn)行攤銷的，不屬于以包括使用無形資產(chǎn)在內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)的攤銷方法D.無形資產(chǎn)攤銷方法的改變屬于會計(jì)估計(jì)變更【答案】BCD10、下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)估計(jì)的有（）。A.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命的確定B.無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)殘值的確定C.投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量D.收入確認(rèn)時合同履約進(jìn)度的確定【答案】ABD11、企業(yè)持有的下列土地使用權(quán)中，應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的有（）。A.用于建造企業(yè)自用廠房的土地使用權(quán)B.用于建造對外出售商品房的土地使用權(quán)C.外購辦公樓時能夠單獨(dú)計(jì)量的土地使用權(quán)D.已出租的土地使用權(quán)【答案】AC12、根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，企業(yè)的會計(jì)期間包括（）。A.年度B.半年度C.季度D.月度【答案】ABCD13、7.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，不會引起長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生增減變動的事項(xiàng)有（）。A.被投資單位實(shí)際發(fā)放股票股利B.被投資單位其他綜合收益或其他資本公積發(fā)生變動C.被投資單位股東會宣告分派股票股利D.實(shí)際收到已宣告的現(xiàn)金股利【答案】ACD14、（2013年）下列各項(xiàng)中，影響當(dāng)期損益的有（）。A.無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)B.因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債C.研發(fā)項(xiàng)目在研究階段發(fā)生的支出D.其他債權(quán)投資公允價值的增加【答案】ABC15、下列各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債中，應(yīng)當(dāng)采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的有（）。A.持有以備出售的商品B.以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)C.以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)D.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)【答案】BC16、下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中正確的有（）。A.對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)至少每年年末進(jìn)行減值測試B.無形資產(chǎn)的攤銷金額一般應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益C.若無形資產(chǎn)的殘值重新估計(jì)后高于其賬面價值，則無形資產(chǎn)不再攤銷，直至殘值降至低于賬面價值時再恢復(fù)攤銷。D.無法為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)銷并終止確認(rèn)【答案】ABCD17、企業(yè)與同一客戶同時訂立的兩份合同，應(yīng)當(dāng)合并為一份合同進(jìn)行會計(jì)處理的有（）。A.該兩份合同基于同一商業(yè)目的而訂立并構(gòu)成一攬子交易B.一份合同如果發(fā)生違約，將會影響另一份合同的對價金額C.該兩份合同中的一份合同的對價金額取決于另一份合同的定價情況D.該兩份合同中所承諾的商品構(gòu)成一項(xiàng)單項(xiàng)履約義務(wù)【答案】ABCD18、下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中，將導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益總額變動的有()A.賬面價值與公允價值不同的債權(quán)投資重分類為其他債權(quán)投資B.其他債權(quán)投資發(fā)生減值C.其他權(quán)益工具投資的公允價值發(fā)生變動D.權(quán)益法下收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利【答案】AC19、下列各項(xiàng)借款費(fèi)用資本化期間的相關(guān)論述，正確的有（）。A.借款費(fèi)用資本化期間是指從借款費(fèi)用開始資本化時點(diǎn)到停止資本化時點(diǎn)的期間，不包括借款費(fèi)用暫停資本化的期間B.企業(yè)賒購工程物資承擔(dān)的是不帶息債務(wù)，就不應(yīng)當(dāng)將購買價款計(jì)入資產(chǎn)支出，且不構(gòu)成資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生的判斷條件C.符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化D.某些工程建造到一定階段必須暫停下來進(jìn)行質(zhì)量或者安全檢查，檢查通過后才可繼續(xù)下一階段的建造工作，屬于正常中斷【答案】ABCD20、下列事項(xiàng)中，能夠引起權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生變動的有（）。A.被投資單位發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券B.被投資單位授予職工以權(quán)益結(jié)算的股份支付C.被投資單位其他債權(quán)投資公允價值發(fā)生變動D.被投資單位宣告發(fā)放股票股利【答案】ABC21、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)對長期股權(quán)投資會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.以合并方式取得子公司股權(quán)時，支付的法律服務(wù)費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用B.以定向增發(fā)普通股的方式取得聯(lián)營企業(yè)股權(quán)時，普通股的發(fā)行費(fèi)用計(jì)入長期股權(quán)投資的初始投資成本C.以發(fā)行債券的方式取得子公司股權(quán)時，債券的發(fā)行費(fèi)用計(jì)入長期股權(quán)投資的初始投資成本D.取得合營企業(yè)股權(quán)時，支付的手續(xù)費(fèi)計(jì)入長期股權(quán)投資的初始投資成本【答案】AD22、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。2018年10月10日，甲公司董事會通過決議，以本公司自產(chǎn)產(chǎn)品作為獎品，對乙車間全體員工超額完成第三季度生產(chǎn)任務(wù)進(jìn)行獎勵，每名員工獎勵一件產(chǎn)品，該車間員工總數(shù)為300人，其中車間管理人員30人，一線生產(chǎn)工人270人，發(fā)放給員工的本公司產(chǎn)品市場售價為2000元/件，成本為800元/件。10月20日，300件產(chǎn)品發(fā)放完畢。下列說法中正確的有（）。A.計(jì)提時確認(rèn)生產(chǎn)成本61.02萬元B.計(jì)提時確認(rèn)管理費(fèi)用6.78萬元C.計(jì)提時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬67.8萬元D.計(jì)提時確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入60萬元【答案】AC23、下列關(guān)于固定資產(chǎn)會計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.已投入使用的機(jī)器設(shè)備才能計(jì)提折舊B.特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)存在棄置費(fèi)用的，企業(yè)應(yīng)將棄置費(fèi)用的現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時確認(rèn)相應(yīng)的預(yù)計(jì)負(fù)債C.管理用固定資產(chǎn)發(fā)生的日常修理費(fèi)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用D.預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的固定資產(chǎn)應(yīng)予終止確認(rèn)【答案】BCD24、下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，減值損失可以通過損益轉(zhuǎn)回的有（）。A.貸款減值準(zhǔn)備B.長期股權(quán)投資C.其他債權(quán)投資減值準(zhǔn)備D.債權(quán)投資減值準(zhǔn)備【答案】ACD25、甲公司2018年1月1日購入乙公司80%股權(quán)（非同一控制下控股合并），能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營決策實(shí)施控制。除乙公司外，甲公司無其他子公司，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為2000萬元。2018年度，乙公司按照購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤為300萬元，分派現(xiàn)金股利100萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2018年年末，甲公司個別財(cái)務(wù)報(bào)表中所有者權(quán)益總額為4000萬元。假定不考慮內(nèi)部交易等因素。下列關(guān)于甲公司2018年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的表述中正確的有（）。A.2018年度少數(shù)股東損益為60萬元B.2018年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為440萬元C.2018年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益為4240萬元D.2018年12月31日股東權(quán)益總額為4600萬元【答案】ABD26、下列項(xiàng)目中，不屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。A.按照國家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地B.某項(xiàng)房地產(chǎn)，部分用于賺取租金或資本增值，部分用于生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)或經(jīng)營管理，且不能單獨(dú)計(jì)量和出售C.作為存貨的房地產(chǎn)D.租入的土地使用權(quán)再出租的【答案】ABCD27、下列關(guān)于分期付息到期還本方式的應(yīng)付債券的表述，正確的有（）。A.隨著各期債券溢價的攤銷，攤余成本逐期減少B.隨著各期債券折價的攤銷，利息費(fèi)用逐期增加C.發(fā)行債券的手續(xù)費(fèi)應(yīng)沖減發(fā)行折價D.當(dāng)市場利率大于票面利率時，債券為折價發(fā)行【答案】ABD28、下列屬于編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表前期準(zhǔn)備事項(xiàng)的有（）。A.統(tǒng)一母子公司的會計(jì)政策B.統(tǒng)一母子公司的資產(chǎn)負(fù)債表日及會計(jì)期間C.對子公司以外幣表示的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算D.收集編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)資料【答案】ABCD29、企業(yè)為外購存貨發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。A.入庫前的挑選整理費(fèi)B.運(yùn)輸途中的合理損耗C.不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額D.運(yùn)輸途中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失【答案】ABC30、下列屬于企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的承諾作為單項(xiàng)履約義務(wù)的有（）。A.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓可明確區(qū)分商品的承諾B.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓不可明確區(qū)分商品的承諾C.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓一系列實(shí)質(zhì)相同且轉(zhuǎn)讓模式相同的、可明確區(qū)分商品的承諾D.企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓一系列實(shí)質(zhì)相同但轉(zhuǎn)讓模式不相同的、不可明確區(qū)分商品的承諾【答案】AC大題（共10題）一、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，適用的所得稅稅率為25%，其所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，按凈利潤的10%計(jì)提盈余公積。甲公司與收入有關(guān)的資料如下：（1）2018年3月25日，甲公司向丙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為3000萬元，增值稅稅額為390萬元，該批商品成本為2400萬元，未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備，該批商品已發(fā)出，滿足收入確認(rèn)條件。4月5日，丙公司在驗(yàn)收該批商品時發(fā)現(xiàn)其外觀有瑕疵，甲公司同意按不含增值稅的銷售價格給予10%的折讓，紅字增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為39萬元。5月10日，甲公司收到丙公司支付的款項(xiàng)3051萬元。（2）2018年9月1日至30日，甲公司開展A產(chǎn)品以舊換新業(yè)務(wù)，共銷售A產(chǎn)品100臺，每臺不含增值稅的銷售價格為10萬元，增值稅稅額為1.3萬元，每臺銷售成本為7萬元，同時，回收100臺舊產(chǎn)品作為原材料驗(yàn)收入庫，每臺不含增值稅的回收價格為1萬元，增值稅稅額為0.13萬元，款項(xiàng)均已支付。（3）2019年1月18日，因產(chǎn)品質(zhì)量問題，甲公司收到乙公司退回的一批商品，紅字增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400萬元，增值稅稅額為52萬元，該批商品系2018年12月19日售出，銷售成本為320萬元，已于當(dāng)日全部確認(rèn)為收入，款項(xiàng)尚未收到，未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2019年3月10日，2018年度所得稅匯算清繳于2019年4月30日完成。除上述資料外，不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)材料（1）至材料（2），逐筆編制甲公司相關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。（2）根據(jù)資料（3），判斷該事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，如為調(diào)整事項(xiàng)，編制相應(yīng)的會計(jì)分錄。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示）?！敬鸢浮浚?）資料（1）2018年3月25日借：應(yīng)收賬款3390貸：主營業(yè)務(wù)收入3000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）390借：主營業(yè)務(wù)成本2400貸：庫存商品24002018年4月5日借：主營業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）39貸：應(yīng)收賬款3392018年5月10日借：銀行存款3051貸：應(yīng)收賬款3051二、A公司按月計(jì)算匯兌損益。2×21年3月20日，向國外購入固定資產(chǎn)（不需要安裝機(jī)器設(shè)備），根據(jù)雙方供貨合同，貨款共計(jì)100萬美元，貨到后20日內(nèi)A公司付清所有貨款。2×21年3月20日的即期匯率為1美元＝7.03元人民幣。2×21年3月31日的即期匯率為1美元＝7.04元人民幣。假定一：2×21年4月3日，A公司以美元存款付清所有貨款（即結(jié)算日）。當(dāng)日的即期匯率為1美元＝7.05元人民幣。假定二：2×21年4月3日，A公司以人民幣存款付清所有貨款。當(dāng)日的銀行賣出價為1美元＝7.07元人民幣。要求：做出A公司的相關(guān)會計(jì)處理。【答案】（1）3月20日（交易日）：借：固定資產(chǎn)703貸：應(yīng)付賬款——美元（100×7.03）703（2）3月31日：應(yīng)付賬款匯兌差額＝100×（7.04－7.03）＝1（萬元）。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1貸：應(yīng)付賬款——美元1（3）基于假定一，4月3日的會計(jì)處理如下：借：應(yīng)付賬款——美元（100×7.04）704（賬面余額）財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額1貸：銀行存款——美元（100×7.05）705（4）基于假定二，4月3日的會計(jì)處理如下：借：應(yīng)付賬款——美元704（賬面余額）財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額3三、（2015年）甲公司2014年年初遞延所得稅負(fù)債的余額為零，遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬元（系2013年年末應(yīng)收賬款的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生）。甲公司2014年度有關(guān)交易和事項(xiàng)的會計(jì)處理中，與稅法規(guī)定存在差異的有：資料一：2014年1月1日，購入一項(xiàng)非專利技術(shù)并立即用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，成本為200萬元，因無法合理預(yù)計(jì)其帶來經(jīng)濟(jì)利益的期限，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)核算。2014年12月31日，對該項(xiàng)無形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷，有關(guān)攤銷額允許稅前扣除。資料二：2014年1月1日，按面值購入當(dāng)日發(fā)行的三年期國債1000萬元，作為債權(quán)投資核算。該債券票面利率為5%，每年年末付息一次，到期償還面值。2014年12月31日，甲公司確認(rèn)了50萬元的利息收入。根據(jù)稅法規(guī)定，國債利息收入免征企業(yè)所得稅。資料三：2014年12月31日，應(yīng)收賬款賬面余額為10000萬元，減值測試前壞賬準(zhǔn)備的余額為200萬元，減值測試后補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，提取的壞賬準(zhǔn)備不允許稅前扣除。資料四：2014年度，甲公司實(shí)現(xiàn)的利潤總額為10070萬元，適用的所得稅稅率為15%；預(yù)計(jì)從2015年開始適用的所得稅稅率為25%，且未來期間保持不變。假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時性差異，不考慮其他因素。（1）分別計(jì)算甲公司2014年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅的金額。（2）分別計(jì)算甲公司2014年年末資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目“期末余額”欄應(yīng)列示的金額。（3）計(jì)算確定甲公司2014年度利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目“本年金額”欄應(yīng)列示的金額。（4）編制甲公司與確認(rèn)應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用相關(guān)的會計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）分別計(jì)算甲公司2014年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅的金額。應(yīng)納稅所得額＝10070－200/10－50＋100＝10100（萬元）應(yīng)交稅費(fèi)＝10100×15%＝1515（萬元）（2）分別計(jì)算甲公司2014年年末資產(chǎn)負(fù)債表“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目“期末余額”欄應(yīng)列示的金額?！斑f延所得稅資產(chǎn)”期末余額＝期初余額30＋本期發(fā)生額45＝75（萬元）對期初遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)整＝30/15%×（25%－15%）＝20（萬元）；本年遞延所得稅資產(chǎn)＝100×25%＝25（萬元）；合計(jì)本期發(fā)生額45萬元?；颍剑?0/15%＋100）×25%＝75（萬元）“遞延所得稅負(fù)債”期末余額＝期初余額0＋本期發(fā)生額200/10×25%＝5（萬元）（3）計(jì)算確定甲公司2014年度利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目“本年金額”欄應(yīng)列示的金額。所得稅費(fèi)用＝1515－45＋5＝1475（萬元）（4）編制甲公司與確認(rèn)應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用相關(guān)的會計(jì)分錄。借：所得稅費(fèi)用1475遞延所得稅資產(chǎn)45四、（2018年）甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，甲公司發(fā)生的與某專利技術(shù)有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款800萬元購入一項(xiàng)專利技術(shù)用于新產(chǎn)品的生產(chǎn)，當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法攤銷，該專利技術(shù)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致，根據(jù)稅法規(guī)定，2015年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元。資料二：2016年12月31日，該專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，該專利技術(shù)的可收回金額為420萬元，預(yù)計(jì)尚可使用3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍采用年限平均法攤銷。資料三：甲公司2016年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為1000萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，2016年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元，當(dāng)年對該專利技術(shù)計(jì)提的減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。除該事項(xiàng)外，甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）編制甲公司2015年1月1日取得專利技術(shù)的相關(guān)會計(jì)分錄。（2）計(jì)算2015年專利技術(shù)的攤銷額并編制相關(guān)會計(jì)分錄。（3）計(jì)算甲公司2016年12月31日對專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額并編制相關(guān)會計(jì)分錄。（4）計(jì)算2016年甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用的金額，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。（5）計(jì)算甲公司2017年度該專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額，并編制相關(guān)會計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）甲公司2015年1月1日取得專利技術(shù)借：無形資產(chǎn)800貸：銀行存款800（2）2015年專利技術(shù)的攤銷額=800÷5=160（萬元）。借：制造費(fèi)用160貸：累計(jì)攤銷160（3）甲公司2016年12月31日對專利技術(shù)應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額=（800-160×2）-420=60（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失60貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60（4）應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=（利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額）×所得稅稅率=（1000+60）×25%=265（萬元）遞延所得稅資產(chǎn)=60×25%=15（萬元）。所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=265-15=250（萬元）。借：遞延所得稅資產(chǎn)15五、甲公司為境內(nèi)上市公司。2021年甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）甲公司生產(chǎn)并銷售環(huán)保設(shè)備。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為每臺600萬元，正常市場銷售價格為每臺780萬元。甲公司按照國家確定的價格以每臺500萬元對外銷售；同時，按照國家有關(guān)政策，每銷售1臺環(huán)保設(shè)備由政府給予甲公司補(bǔ)助250萬元。2021年，甲公司銷售環(huán)保設(shè)備20臺，款項(xiàng)已收到；當(dāng)年收到政府給予的環(huán)保設(shè)備銷售補(bǔ)助款5000萬元。（2）甲公司為生產(chǎn)發(fā)展需要，于3月1日起對某條生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造。該生產(chǎn)線的原價為10000萬元，已計(jì)提折舊6500萬元，替換的舊設(shè)備的賬面價值為300萬元（假定無殘值），新安裝設(shè)備的購進(jìn)成本為8000萬元；另發(fā)生其他直接相關(guān)費(fèi)用1200萬元。相關(guān)支出均通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。生產(chǎn)線更新改造項(xiàng)目于12月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司更新改造該生產(chǎn)線屬于國家鼓勵并給予補(bǔ)助的項(xiàng)目，經(jīng)甲公司申請，于12月20日得到相關(guān)政府部門批準(zhǔn)，可獲得政府補(bǔ)助3000萬元。截至12月31日，補(bǔ)助款項(xiàng)尚未收到，但甲公司預(yù)計(jì)能夠取得。（3）5月16日，甲公司所在地地方政府為了引進(jìn)人才，與甲公司簽訂了人才引進(jìn)合作協(xié)議，該協(xié)議約定，當(dāng)?shù)卣畬⑾蚣坠咎峁?800萬元人才專用資金，用于甲公司引進(jìn)高級管理人員，但甲公司必須承諾在當(dāng)?shù)刈圆⒅辽?年內(nèi)注冊地址不變且不搬離本地區(qū)，如5年內(nèi)甲公司注冊地變更或搬離本地區(qū)的，政府有權(quán)收回該補(bǔ)助資金。該資金分3年使用，每年600萬元，用于支付高級管理人員薪酬。每年年初，甲公司需向當(dāng)?shù)卣畧?bào)送詳細(xì)的人才引進(jìn)及資金使用計(jì)劃，每年11月末，由當(dāng)?shù)卣堉薪闄C(jī)構(gòu)評估甲公司人才引進(jìn)是否符合年初計(jì)劃并按規(guī)定的用途使用資金。甲公司預(yù)計(jì)八年內(nèi)不會變更注冊地，也不會撤離該地區(qū)，且承諾按規(guī)定使用資金。7月20日，甲公司收到當(dāng)?shù)卣峁┑?800萬元補(bǔ)助資金。2021年，甲公司按規(guī)定使用了600萬元補(bǔ)助資金用于支付高級管理人員薪酬。假定甲公司對于政府補(bǔ)助按凈額法進(jìn)行會計(jì)處理。本題不考慮增值稅和相關(guān)稅費(fèi)以及其他因素。要求（答案中的金額單位用萬元表示）：（1）根據(jù)資料（1），說明甲公司收到政府的補(bǔ)助款的性質(zhì)及應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會計(jì)處理，并說明理由；編制相關(guān)的會計(jì)分錄。（2）根據(jù)資料（2），說明甲公司獲得政府的補(bǔ)助款的分類；編制與生產(chǎn)線更新改造相關(guān)的會計(jì)分錄。（3）根據(jù)資料（3），說明甲公司收到政府的補(bǔ)助款的分類；編制甲公司2021年與政府補(bǔ)助相關(guān)的會計(jì)分錄?！敬鸢浮苛?016年，甲公司以定向增發(fā)股票方式取得了乙公司的控制權(quán)，但不構(gòu)成反向購買。本次投資前，甲公司不持有乙公司的股份，且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司的會計(jì)政策和會計(jì)期間相一致。相關(guān)資料如下：資料一：1月1日，甲公司定向增發(fā)每股面值為1元、公允價值為12元的普通股股票1500萬股，取得乙公司80%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥。資料二：1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為18000萬元，其中，股本5000萬元，資本公積3000萬元，盈余公積1000萬元，未分配利潤9000萬元。除銷售中心業(yè)務(wù)大樓的公允價值高于賬面價值2000萬元外，其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值均相同。資料三：1月1日，甲、乙公司均預(yù)計(jì)銷售中心業(yè)務(wù)大樓尚可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。資料四：5月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為600萬元的產(chǎn)品，銷售價格為800萬元。至當(dāng)年年末，乙公司已將該批產(chǎn)品的60%出售給非關(guān)聯(lián)方。資料五：12月31日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述貨款，對該應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備16萬元。資料六：乙公司2016年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為7000萬元，計(jì)提盈余公積700萬元，無其他利潤分配事項(xiàng)。假定不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）編制甲公司2016年1月1日取得乙公司80%股權(quán)的相關(guān)會計(jì)分錄。（2）編制甲公司2016年1月1日合并工作底稿中對乙公司有關(guān)資產(chǎn)的相關(guān)調(diào)整分錄。（3）分別計(jì)算甲公司2016年1月1日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，商譽(yù)和少數(shù)股東權(quán)益的金額。（4）編制甲公司2016年1月1日與合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的抵銷分錄?！敬鸢浮浚?）2016年1月1日：借：長期股權(quán)投資18000（12×1500）貸：股本1500資本公積——股本溢價16500（12×1500-1500）（2）借：固定資產(chǎn)2000貸：資本公積2000（3）商譽(yù)=18000-（18000+2000）×80%=2000（萬元）；少數(shù)股東權(quán)益=（18000+2000）×20%=4000（萬元）。（4）借：股本5000資本公積5000（3000+2000）盈余公積1000七、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%。有關(guān)業(yè)務(wù)如下：2×20年3月1日，向乙公司銷售保健品100件，每件不含稅價格10萬元，每件成本8萬元，增值稅發(fā)票已開出。協(xié)議約定，購貨方應(yīng)于當(dāng)日付款；本年6月30日前有權(quán)退貨。甲公司根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)退貨率為10%，2×20年3月未發(fā)生銷售退回。2×20年3月1日，收到全部貨款存入銀行。2×20年3月31日未發(fā)生退貨，甲公司重新估計(jì)該批保健品的退貨率為15%。假定銷售退回實(shí)際發(fā)生退貨時支付貨款，且可沖減增值稅稅額。（1）編制2×20年3月與銷售商品相關(guān)的會計(jì)分錄。（2）2×20年4月30日若退回5件，貨款已經(jīng)支付，編制甲公司相關(guān)會計(jì)分錄。（3）在第（2）問的基礎(chǔ)上，假定2×20年6月30日退回1件，編制甲公司相關(guān)會計(jì)分錄。（4）在第（2）問的基礎(chǔ)上，假定2×20年6月30日退回11件，編制甲公司相關(guān)會計(jì)分錄?！敬鸢浮浚?）2×20年3月1日：借：銀行存款1130貸：主營業(yè)務(wù)收入900預(yù)計(jì)負(fù)債100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）130（1.5分）借：主營業(yè)務(wù)成本720應(yīng)收退貨成本80貸：庫存商品800（1.5分）?2×20年3月31日，甲公司對退貨率重新評估：借：主營業(yè)務(wù)收入50貸：預(yù)計(jì)負(fù)債50（0.5分）借：應(yīng)收退貨成本40貸：主營業(yè)務(wù)成本40（0.5分）八、甲公司為我國境內(nèi)注冊的上市公司，2017年和2018年有關(guān)資料如下：資料(一)：對乙公司、丙公司投資情況如下：(1)甲公司出于長期戰(zhàn)略考慮，2017年12月31日以1500萬歐元購買了在意大利注冊的乙公司發(fā)行在外的60％股份，共計(jì)1000萬股，并自當(dāng)日起能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策。為此項(xiàng)合并，甲公司另支付相關(guān)審計(jì)、法律等費(fèi)用300萬元人民幣。乙公司所有客戶都位于意大利，以歐元作為主要結(jié)算貨幣，且與當(dāng)?shù)氐你y行保持長期良好的合作關(guān)系，其借款主要從當(dāng)?shù)劂y行借入?？紤]到原管理層的能力、業(yè)務(wù)熟悉程度等，甲公司完成收購交易后，保留了乙公司原管理層的所有成員。2017年12月31日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為2300萬歐元；歐元與人民幣之間的即期匯率為1歐元=7．8元人民幣。2018年度，乙公司以購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為基礎(chǔ)持續(xù)計(jì)算的凈利潤為500萬歐元。乙公司的利潤表在折算為母公司記賬本位幣時，按照2018年度平均匯率折算。其他相關(guān)匯率信息如下：2018年12月31日，1歐元=8元人民幣；2018年度平均匯率，1歐元=7．9元人民幣。假定對乙公司的投資沒有減值跡象，并自購買日起對乙公司的投資按歷史成本在個別資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)。(2)2018年3月31日，甲公司支付2470萬元取得丙公司30％股權(quán)并能對丙公司施加重大影響。另支付相關(guān)審計(jì)、法律等費(fèi)用30萬元人民幣。當(dāng)日，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為8400萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為9000萬元，其中，有一項(xiàng)無形資產(chǎn)公允價值為1000萬元，賬面價值為400萬元，該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用5年，無殘值，采用直線法攤銷。假定上述無形資產(chǎn)均自甲公司取得丙公司30％股權(quán)后的下月開始攤銷。2018年7月31日，甲公司向丙公司銷售一批存貨，成本為200萬元(未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備)，售價為300萬元，至2018年12月31日，丙公司已將上述存貨對外出售80％。丙公司2018年實(shí)現(xiàn)凈利潤1200萬元，其他綜合收益減少360萬元，假定有關(guān)利潤和其他綜合收益在年度中均衡實(shí)現(xiàn)。資料(二)：2018年度甲公司其他相關(guān)業(yè)務(wù)的情況如下：(1)1月1日，甲公司與境內(nèi)子公司丁公司(甲公司持有丁公司80％股份)簽訂租賃協(xié)議，將甲公司一棟辦公樓出租給丁公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，年租金為100萬元，租賃期為10年。丁公司將租賃的資產(chǎn)作為辦公樓使用。甲公司將該棟出租辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，并按公允價值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓租賃期開始日的公允價值為1660萬元，2018年12月31日的公允價值為1750萬元。該辦公樓于2017年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，其建造成本為1500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司對所有固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊。(2)9月30日，丁公司將一臺設(shè)備(固定資產(chǎn))出售給甲公司，該設(shè)備賬面價值為240萬元，公允價值為400萬元，甲公司將其作為管理用固定資產(chǎn)，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定不考慮有關(guān)相關(guān)稅費(fèi)及其他因素?！敬鸢浮?1)①甲公司購買乙公司股權(quán)的初始投資成本=1500×7．8=11700(萬元人民幣)；甲公司購買丙公司股權(quán)的初始投資成本=2470+30=2500(萬元)。對乙公司進(jìn)行企業(yè)合并支付的相關(guān)審計(jì)、法律等費(fèi)用300萬元人民幣，在發(fā)生時直接計(jì)入當(dāng)期損益(管理費(fèi)用)；對丙公司投資支付的相關(guān)審計(jì)、法律等費(fèi)用30萬元人民幣應(yīng)計(jì)入長期股權(quán)投資初始投資成本。②購買乙公司股權(quán)產(chǎn)生的商譽(yù)=11700-2300×60％×7．8=936(萬元人民幣)。③乙公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表折算為母公司記賬本位幣時的外幣報(bào)表折算差額=(2300+500)×8-(2300×7．8+500×7．9)=510(萬元人民幣)。合并報(bào)表中的“其他綜合收益”項(xiàng)目的金額=510×60％=306(萬元