2023年中級會計職稱之中級會計實(shí)務(wù)模擬試題(含答案)_第1頁
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文檔簡介

2023年中級會計職稱之中級會計實(shí)務(wù)模擬試題(含答案)單選題(共60題)1、關(guān)于無形資產(chǎn)殘值的確定,下列表述不正確的是()。A.估計無形資產(chǎn)的殘值應(yīng)以資產(chǎn)處置時的可收回金額為基礎(chǔ)確定B.殘值確定以后,在持有無形資產(chǎn)的期間內(nèi),至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行復(fù)核C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)一定無殘值D.無形資產(chǎn)的殘值重新估計以后高于其賬面價值的,無形資產(chǎn)不再攤銷,直至殘值降至低于賬面價值時再恢復(fù)攤銷【答案】C2、A公司2×18年1月1日對乙公司的初始投資成本為165萬元,占乙公司30%的股權(quán),采用權(quán)益法核算。投資時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為500萬元。當(dāng)年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤150萬元,2×19年乙公司發(fā)生凈虧損750萬元,2×20年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元,假定取得投資時被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值等于賬面價值,雙方采用的會計政策、會計期間相同。則2×20年年末A公司長期股權(quán)投資的賬面價值是()萬元。A.75B.90C.165D.0【答案】A3、按金融工具的確認(rèn)和計量準(zhǔn)則的規(guī)定,購買長期債券投資劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)時,支付的交易費(fèi)用應(yīng)該計入的科目是()。A.債權(quán)投資B.管理費(fèi)用C.財務(wù)費(fèi)用D.投資收益【答案】A4、下列關(guān)于固定資產(chǎn)確認(rèn)和初始計量表述中,不正確的是()。A.投資者投入的固定資產(chǎn),按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定入賬價值,但合同或協(xié)議約定的價值不公允的除外B.為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的安裝費(fèi)、專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等應(yīng)計入固定資產(chǎn)的成本C.以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價值比例對總成本進(jìn)行分配,分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本D.構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分,如果各自具有不同的使用壽命,從而適用不同的折舊率或者折舊方法的,則企業(yè)應(yīng)將其各組成部分分別確認(rèn)為固定資產(chǎn)【答案】C5、2×18年12月31日,甲公司從非關(guān)聯(lián)方取得乙公司70%有表決權(quán)股份并能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2×19年6月1日,甲公司將一批成本為40萬元的產(chǎn)品以50萬元的價格銷售給乙公司。至2×19年12月31日,乙公司已對外出售該批產(chǎn)品的40%。2×19年度乙公司按購買日公允價值持續(xù)計算的凈利潤為500萬元。不考慮其他因素。甲公司2×19年度合并利潤表中少數(shù)股東損益的金額為()萬元。A.147B.148.2C.148.8D.150【答案】D6、采用售后回購方式具有融資性質(zhì)的銷售商品時,回購價格與原銷售價格之間的差額,在售后回購期間內(nèi)按期計提利息費(fèi)用時,應(yīng)貸記“()”科目。A.未確認(rèn)融資費(fèi)用B.其他業(yè)務(wù)收入C.其他應(yīng)付款D.財務(wù)費(fèi)用【答案】C7、2×17年12月5日,甲公司銷售一批商品給乙公司,預(yù)計退貨率為0,取得銷售收入1000萬元。2×19年2月10日,因該批商品存在質(zhì)量問題,乙公司經(jīng)甲公司同意后退回了一半商品。假設(shè)甲公司2×18年的財務(wù)報告批準(zhǔn)在2×19年4月30日報出,不考慮其他因素,甲公司下列處理中正確的是()。A.調(diào)減2×17年營業(yè)收入500萬元B.調(diào)減2×18年營業(yè)收入500萬元C.調(diào)減2×18年年初未分配利潤500萬元D.調(diào)減2×19年營業(yè)收入500萬元【答案】B8、甲公司于2018年年初制訂和實(shí)施了一項(xiàng)短期利潤分享計劃,以對公司管理層進(jìn)行激勵。該計劃規(guī)定,公司全年的凈利潤指標(biāo)為1000萬元,如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過1000萬元,公司管理層可以分享超過1000萬元凈利潤部分的10%作為額外報酬。假定至2018年12月31日,甲公司2018年全年實(shí)際完成凈利潤1500萬元。假定不考慮離職等其他因素,甲公司2018年12月31日因該項(xiàng)短期利潤分享計劃應(yīng)計入管理費(fèi)用的金額為()萬元。A.150B.50C.100D.0【答案】B9、甲企業(yè)于2×18年10月20日自A客戶處收到一筆合同款項(xiàng),金額為1000萬元,作為合同負(fù)債核算,但按照稅法規(guī)定該款項(xiàng)應(yīng)計入取得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;12月20日,甲企業(yè)自B客戶處收到一筆合同款項(xiàng),金額為2000萬元,作為合同負(fù)債核算,按照稅法規(guī)定不計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,甲企業(yè)當(dāng)期及以后各期適用的所得稅稅率均為25%,則甲企業(yè)就有關(guān)合同負(fù)債的上述交易中,下列處理正確的是()。A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬元B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬元C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬元D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)750萬元【答案】A10、(2014年)下列導(dǎo)致固定資產(chǎn)建造中斷時間連續(xù)超過3個月的事項(xiàng),不應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化的是()。A.勞務(wù)糾紛B.安全事故C.資金周轉(zhuǎn)困難D.可預(yù)測的氣候影響【答案】D11、依據(jù)收入準(zhǔn)則的規(guī)定,在確定交易價格時,不屬于企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮的因素是()。A.可變對價B.應(yīng)收客戶款項(xiàng)C.非現(xiàn)金對價D.合同中存在的重大融資成分【答案】B12、2×18年12月31日,甲公司擁有所有權(quán)的某項(xiàng)無形資產(chǎn)的原價為600萬元,已攤銷240萬元,未計提減值準(zhǔn)備,當(dāng)日,甲公司對該無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試,該無形資產(chǎn)公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為280萬元,預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為305萬元,2×18年12月31日,甲公司應(yīng)對該無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備的金額為()萬元。A.80B.15C.55D.360【答案】C13、2017年1月1日,A公司以每股5元的價格購入B公司(上市公司)100萬股股票,取得B公司2%的股權(quán)。A公司將對B公司的投資指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。2017年12月31日,B公司股價為每股6元。2018年1月10日,A公司以銀行存款1.75億元為對價,向B公司大股東收購B公司50%的股權(quán),相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日辦理完成,形成非同一控制下企業(yè)合并。假設(shè)A公司購買B公司2%的股權(quán)和后續(xù)購買50%的股權(quán)不構(gòu)成“一攬子交易”,A公司取得B公司控制權(quán)之日為2018年1月10日,當(dāng)日B公司股價為每股7元,A公司按照凈利潤的10%計提法定盈余公積,不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響。購買日對子公司按成本法核算的初始投資成本為()萬元。A.17500B.18200C.18000D.18100【答案】B14、下列關(guān)于各項(xiàng)資產(chǎn)期末計量的表述中,正確的是()。A.公允價值模式下的投資性房地產(chǎn)應(yīng)按照攤余成本計量B.其他權(quán)益工具投資應(yīng)按照公允價值計量,其他債權(quán)投資應(yīng)按照攤余成本計量C.外幣計價的無形資產(chǎn)期末按照公允價值計量D.存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低進(jìn)行期末計量【答案】D15、甲公司共有200名職工。從2×19年1月1日起,該公司實(shí)行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定,每名職工每年可享受5個工作日帶薪年休假,未使用的年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個日歷年度,超過1年未行使的權(quán)利作廢;職工休年休假時,首先使用當(dāng)年享受的權(quán)利,不足部分再從上年結(jié)轉(zhuǎn)的帶薪年休假余額中扣除,職工離開公司時,對未使用的累積帶薪年休假無權(quán)獲得現(xiàn)金支付。2×19年12月31日,每個職工當(dāng)年平均未使用帶薪年休假為2天。根據(jù)過去的經(jīng)驗(yàn)并預(yù)期該經(jīng)驗(yàn)將繼續(xù)適用,甲公司預(yù)計2×20年有150名職工將享受不超過5天的帶薪年休假,剩余50名總部管理人員每人將平均享受6天帶薪年休假,該公司平均每名職工每個工作日工資為400元。甲公司2×19年年末因累積帶薪缺勤計入管理費(fèi)用的金額為()元。A.20000B.120000C.60000D.0【答案】A16、2×14年2月1日,甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2×14年3月5日,以該貸款支付前期訂購的工程物資款;因征地拆遷發(fā)生糾紛,該廠房延遲至2×14年7月1日才開工興建,開始支付其他工程款。2×15年7月28日,該廠房建造完成,達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2×15年9月30日,甲公司辦理工程竣工決算,不考慮其他因素,甲公司該筆借款費(fèi)用的資本化期間為()。A.2×14年2月1日至2×15年9月30日B.2×14年3月5日至2×15年7月28日C.2×14年7月1日至2×15年7月28日D.2×14年7月1日至2×15年9月30日【答案】C17、甲公司的記賬本位幣為人民幣,其接受外商投資2000萬美元,投資合同約定的匯率為1美元=6.94人民幣元。2×18年8月1日,甲公司收到第一筆投資1000美元,當(dāng)日即期匯率為1美元=6.93人民幣元。2×18年12月1日,甲公司收到第二筆投資1000美元,當(dāng)日即期匯率為1美元=6.96人民幣元。2×18年12月31日的即期匯率為1美元=6.95人民幣元。2×18年12月31日,甲公司因該投資計入所有者權(quán)益的金額為()萬人民幣元。A.13920B.13880C.13890D.13900【答案】C18、當(dāng)合同中包含兩項(xiàng)或多項(xiàng)履約義務(wù)時,企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同開始日,將交易價格分?jǐn)偢鲉雾?xiàng)履約義務(wù)。具體分?jǐn)倳r采用的依據(jù)是()。A.直線法平均攤銷B.各單項(xiàng)履約義務(wù)所承諾商品的成本的相對比例C.各單項(xiàng)履約義務(wù)所承諾商品的凈收益的相對比例D.各單項(xiàng)履約義務(wù)所承諾商品的單獨(dú)售價的相對比例【答案】D19、甲公司的記賬本位幣為人民幣,其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2×18年12月5日,甲公司按每股5歐元的價格以銀行存款購入乙公司股票100000股,分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),當(dāng)日即期匯率為1歐元=7.85元人民幣。2×18年12月31日,乙公司股票的公允價值為每股4歐元,當(dāng)日即期匯率為1歐元=7.9元人民幣。該金融資產(chǎn)投資對甲公司2×18年營業(yè)利潤影響金額為()。A.減少76.5萬人民幣元B.減少28.5萬人民幣元C.增加2.5萬人民幣元D.減少79萬人民幣元【答案】A20、關(guān)于增資或減資導(dǎo)致的長期股權(quán)投資核算方法的轉(zhuǎn)換,下列說法中正確的是()。A.權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法時,個別財務(wù)報表中,非同一控制下應(yīng)按權(quán)益法下長期股權(quán)投資的公允價值加上新增投資成本之和作為投資成本B.權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法時,需要對原股權(quán)投資按成本法進(jìn)行追溯調(diào)整C.成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法時,應(yīng)按成本法下長期股權(quán)投資的賬面價值作為按照權(quán)益法核算的初始投資成本。對于該項(xiàng)投資不需要追溯調(diào)整D.成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法時,剩余長期股權(quán)投資的成本小于按照相應(yīng)持股比例計算確定應(yīng)享有原取得投資時被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的部分,一方面調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。同時調(diào)整留存收益【答案】D21、2019年1月1日,甲公司從銀行取得3年期專門借款開工興建一棟廠房。2020年6月30日該廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用,7月31日驗(yàn)收合格,8月5日辦理竣工決算,8月31日完成資產(chǎn)移交手續(xù)。甲公司該專門借款費(fèi)用在2020年停止資本化的時點(diǎn)為()。A.6月30日B.7月31日C.8月5日D.8月31日【答案】A22、下列各項(xiàng)中,不屬于政府負(fù)債計量屬性的是()。A.歷史成本B.重置成本C.現(xiàn)值D.公允價值【答案】B23、2019年1月1日,乙公司將某項(xiàng)專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司,每年應(yīng)收取租金10萬元(不含稅),適用的增值稅率為6%。轉(zhuǎn)讓期間乙公司不再使用該項(xiàng)專利。該專利權(quán)系乙公司2017年1月1日購入的,初始入賬價值為10萬元,預(yù)計使用年限為5年,預(yù)計凈殘值為0,采用直線法攤銷。A.-2B.7.5C.8D.9.5【答案】C24、收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間相關(guān)費(fèi)用或損失的,在實(shí)際收到且滿足政府補(bǔ)助所附條件時,借記“銀行存款”科目,貸記()。A.“營業(yè)外收入”科目B.“管理費(fèi)用”科目C.“資本公積”科目D.“遞延收益”科目【答案】D25、下列關(guān)于各項(xiàng)資產(chǎn)期末計量的表述中,正確的是()。A.公允價值模式下的投資性房地產(chǎn)應(yīng)按照攤余成本計量B.其他權(quán)益工具投資應(yīng)按照公允價值計量,其他債權(quán)投資應(yīng)按照攤余成本計量C.外幣計價的無形資產(chǎn)期末按照公允價值計量D.存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低進(jìn)行期末計量【答案】D26、2×20年7月1日,甲公司與客戶簽訂一項(xiàng)合同,向其銷售H、K兩件商品。合同交易價格為5萬元,H、K兩件商品的單獨(dú)售價分別為1.2萬元和4.8萬元。合同約定,H商品于合同開始日交付,K商品在7月10日交付,當(dāng)兩件商品全部交付之后,甲公司才有權(quán)收取全部貨款。交付H商品和K商品分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù),控制權(quán)分別在交付時轉(zhuǎn)移給客戶。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。甲公司在交付H商品時應(yīng)確認(rèn)()。A.應(yīng)收賬款1萬元B.合同資產(chǎn)1萬元C.合同資產(chǎn)1.2萬元D.應(yīng)收賬款1.2萬元【答案】B27、企業(yè)合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價款,且新增合同價款反映了新增商品單獨(dú)售價的,企業(yè)對該合同變更部分進(jìn)行的正確會計處理是()。A.作為原合同的組成部分繼續(xù)進(jìn)行會計處理B.終止原合同,同時將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進(jìn)行會計處理C.作為一份單獨(dú)的合同進(jìn)行會計處理D.作為企業(yè)損失,直接計入當(dāng)期損益【答案】C28、2017年5月10日,甲事業(yè)單位以一項(xiàng)原價為50萬元,已計提折舊10萬元、評估價值為100萬元的固定資產(chǎn)對外投資,作為長期投資核算,在投資過程中另以銀行存款支付直接相關(guān)費(fèi)用1萬元,不考慮其他因素,甲事業(yè)單位該業(yè)務(wù)應(yīng)計入長期投資成本的金額為()萬元。A.41B.100C.40D.101【答案】D29、下列各項(xiàng)表述中,符合會計準(zhǔn)則規(guī)定的是()。A.預(yù)計固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮與所得稅收付相關(guān)的現(xiàn)金流量B.固定資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額高于其賬面價值,但預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價值的,應(yīng)當(dāng)計提減值C.在確定固定資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時,應(yīng)當(dāng)考慮將來可能發(fā)生的與資產(chǎn)改良有關(guān)的預(yù)計現(xiàn)金流量的影響D.單項(xiàng)固定資產(chǎn)本身的可收回金額難以有效估計的,應(yīng)當(dāng)以其所在的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定可收回金額【答案】D30、甲公司于2×19年1月1日以貨幣資金4000萬元和一批原材料對乙公司進(jìn)行長期股權(quán)投資,取得乙公司60%的股權(quán)。投出的原材料賬面余額為1000萬元,公允價值(同計稅價格)為1400萬元,增值稅稅率13%。投資時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值及賬面價值均為11000萬元。假設(shè)甲、乙公司合并前不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系,合并前雙方采用的會計政策及會計期間均相同。則甲公司投資時長期股權(quán)投資的入賬價值為()萬元。A.5400B.5000C.6600D.5582【答案】D31、甲公司系增值稅一般納稅人。2×20年1月10日購入一臺需安裝的生產(chǎn)設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元、增值稅稅額為26萬元;支付設(shè)備安裝費(fèi)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的安裝費(fèi)為2萬元、增值稅稅額為0.18萬元。2×20年1月20日,該設(shè)備安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素,該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時的入賬價值為()萬元。A.200B.226C.202D.228.186【答案】C32、2016年12月7日,甲公司以銀行存款600萬元購入一臺生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用,該設(shè)備取得時的成本與計稅基礎(chǔ)一致,2017年度甲公司對該固定資產(chǎn)計提折舊180萬元,企業(yè)所得稅申報時允許稅前扣除的折舊額是120萬元,2017年12月31日,甲公司估計該固定資產(chǎn)的可收回金額為460萬元,不考慮其他因素的影響,2017年12月31日,甲公司由于該項(xiàng)固定資產(chǎn)確認(rèn)的暫時性差異是()。A.應(yīng)納稅暫時性差異20萬元B.可抵扣暫時性差異140萬元C.可抵扣暫時性差異60萬元D.應(yīng)納稅暫時性差異60萬元【答案】C33、遠(yuǎn)東公司2010年10月29日購入一條不需安裝的生產(chǎn)線。原價為726萬元,預(yù)計使用年限為5年,預(yù)計凈殘值為6萬元,按年數(shù)總和法計提折舊。該固定資產(chǎn)2011年應(yīng)計提的折舊額是()萬元。A.240B.232C.192D.234【答案】B34、甲公司2×17年出售1000張禮品卡,每張面值500元,可在其所有營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)兌換。甲公司基于類似禮品卡的相關(guān)歷史經(jīng)驗(yàn),預(yù)計此次未行使禮品卡權(quán)利的金額為總額的10%,即50000元。2×18年,客戶兌換了價值27000元的禮品卡,不考慮其他因素,則甲公司2×18年應(yīng)確認(rèn)的收入為()元。A.29700B.3000C.27000D.30000【答案】D35、2×19年12月1日,H企業(yè)因租賃期滿,將出租的寫字樓收回,開始作為辦公樓用于本企業(yè)的行政管理。當(dāng)日的公允價值為7800萬元。該項(xiàng)房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前采用公允價值模式計量,原賬面價值為7750萬元,其中,成本為6500萬元,公允價值變動為1250萬元。則轉(zhuǎn)換時應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益為()萬元。A.220B.50C.6720D.80【答案】B36、甲公司于2×18年7月1日,以50萬元的價格轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無形資產(chǎn)(土地使用權(quán))。該無形資產(chǎn)系2×15年7月1日購入并投入使用,其入賬價值為300萬元,預(yù)計使用年限為5年,法律規(guī)定的有效年限為6年,該無形資產(chǎn)按照直線法攤銷。不考慮其他因素,則轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失為()萬元。A.73B.70C.100D.103【答案】B37、下列關(guān)于遞延所得稅會計處理的表述中,正確的是()。A.企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期發(fā)生的可抵扣暫時性差異滿足條件的確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)B.遞延所得稅費(fèi)用是按規(guī)定當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)加上當(dāng)期應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額C.遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以當(dāng)期適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)確認(rèn)D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行折現(xiàn)【答案】A38、企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)融資費(fèi)用中,不屬于借款費(fèi)用的是()。A.股票發(fā)行費(fèi)用B.長期借款的手續(xù)費(fèi)C.外幣借款的匯兌差額D.溢價發(fā)行債券的利息調(diào)整攤銷額【答案】A39、已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要返還的,下列情況正確的處理方法是()。A.初始確認(rèn)時沖減相關(guān)資產(chǎn)成本的,應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)賬面價值B.不存在相關(guān)遞延收益的,直接計入資本公積C.存在相關(guān)遞延收益的,沖減相關(guān)遞延收益賬面余額,超出部分計入其他綜合收益D.不存在相關(guān)遞延收益的,直接計入未分配利潤【答案】A40、下列各項(xiàng)中,企業(yè)不應(yīng)作為短期薪酬進(jìn)行會計處理的是()。A.由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工醫(yī)療保險費(fèi)B.向職工發(fā)放的高溫補(bǔ)貼C.辭退福利D.向職工發(fā)放的工資【答案】C41、2×20年1月1日,甲公司以銀行存款2500萬元取得乙公司20%有表決權(quán)的股份,對乙公司具有重大影響,采用權(quán)益法核算;乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為12000萬元,各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值均相同。乙公司2×20年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為1000萬元。不考慮其他因素,2×20年12月31日,甲公司該項(xiàng)投資在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的年末余額為()萬元。A.2400B.2500C.2600D.2700【答案】D42、2017年12月31日,甲公司有一項(xiàng)未決訴訟,預(yù)計在2017年年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日后判決,勝訴的可能性為60%,甲公司勝訴,將獲得40萬元至60萬元的補(bǔ)償,且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同,不考慮其他因素,該未決訴訟對甲公司2017年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)的影響為()萬元。A.40B.0C.50D.60【答案】B43、甲企業(yè)購入三項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價的固定資產(chǎn)A、B、C,均不需要安裝。實(shí)際支付的價款總額為100萬元。其中固定資產(chǎn)A的公允價值為60萬元,固定資產(chǎn)B的公允價值為40萬元,固定資產(chǎn)C的公允價值為20萬元(假定不考慮增值稅問題)。固定資產(chǎn)A的入賬價值為()萬元。A.60B.50C.100D.120【答案】B44、2020年年初,甲公司“遞延所得稅資產(chǎn)”的余額為20萬元(全部由存貨產(chǎn)生),“遞延所得稅負(fù)債”的余額為0。2020年12月31日其他權(quán)益工具投資的公允價值增加100萬元,期初存貨出售了50%。甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅的金額為115萬元,適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素,甲公司2020年利潤表中“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為()萬元。A.150B.125C.105D.145【答案】B45、企業(yè)合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價款,且新增合同價款反映了新增商品單獨(dú)售價的,企業(yè)對該合同變更部分進(jìn)行的正確會計處理是()。A.作為原合同的組成部分繼續(xù)進(jìn)行會計處理B.終止原合同,同時將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進(jìn)行會計處理C.作為一份單獨(dú)的合同進(jìn)行會計處理D.作為企業(yè)損失,直接計入當(dāng)期損益【答案】C46、甲公司2×19年6月購入境外乙公司60%股權(quán),并能夠控制乙公司。甲公司在編制2×19年度合并財務(wù)報表時,為使乙公司的會計政策與甲公司保持一致,對乙公司的會計政策進(jìn)行了調(diào)整。下列各項(xiàng)中,不屬于會計政策調(diào)整的是()。A.按照公歷年度統(tǒng)一會計年度B.將固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法調(diào)整為雙倍余額遞減法C.將發(fā)出存貨成本的計量方法由先進(jìn)先出法調(diào)整為移動加權(quán)平均法D.將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式調(diào)整為公允價值模式【答案】B47、下列各項(xiàng)負(fù)債中,其計稅基礎(chǔ)為零的是()。A.從銀行取得的短期借款B.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計負(fù)債C.因稅收形成滯納金和罰款確認(rèn)的其他應(yīng)付款D.因與資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助形成的遞延收益【答案】B48、2×19年1月1日,A公司以銀行存款取得B公司30%的股權(quán),初始投資成本為2000萬元,投資時B公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相同,可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值及賬面價值的總額均為7000萬元,A公司取得投資后即派人參與B公司生產(chǎn)經(jīng)營決策,但無法對B公司實(shí)施控制。B公司2×19年實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元,A公司在2×19年6月銷售給B公司一批存貨,售價為500萬元,成本為300萬元,該批存貨尚未對外銷售,假定不考慮所得稅因素,A公司2×19年度因該項(xiàng)投資增加當(dāng)期損益的金額為()萬元。A.180B.280C.100D.200【答案】B49、甲公司因新產(chǎn)品生產(chǎn)需要,2019年10月對一生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改良,12月底改良完成,改良時發(fā)生相關(guān)支出共計40萬元,估計能使設(shè)備延長使用壽命5年。根據(jù)2019年10月末的賬面記錄,該設(shè)備的賬面原價為200萬元,采用直線法計提折舊,使用年限為5年,預(yù)計凈殘值為0,已使用2年,第二年末計提減值準(zhǔn)備30萬元。若被替換部分的賬面價值為50萬元,則該公司2019年12月份改良后固定資產(chǎn)價值為()萬元。A.182B.130C.107.5D.80【答案】D50、國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣,外幣業(yè)務(wù)采用交易日的即期匯率折算。2×19年4月10日甲公司以賺取差價為目的從二級市場上購入乙公司發(fā)行的H股5000股,作為交易性金融資產(chǎn),取得時公允價值為每股5.1港元,含已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.1港元,另支付交易費(fèi)用100人民幣元,當(dāng)日市場匯率為1港元=1.2人民幣元,全部款項(xiàng)以人民幣支付。甲公司取得交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為()元人民幣。A.30000B.30650C.29950D.30600【答案】A51、2×11年11月20日,甲公司購進(jìn)一臺需要安裝的A設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備價款為950萬元,可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為123.5萬元,款項(xiàng)已通過銀行支付。安裝A設(shè)備時,甲公司領(lǐng)用原材料36萬元(不含增值稅額),支付安裝人員工資14萬元。2×11年12月30日,A設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。A設(shè)備預(yù)計使用年限為5年,預(yù)計凈殘值率為5%,甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。甲公司2×14年度對A設(shè)備計提的折舊是()萬元。A.136.8B.144C.187.34D.190【答案】B52、?2018年3月1日,甲公司為購建廠房借入專門借款10000萬元,借款期限為2年,年利率10%。2018年4月1日,甲公司購建活動開始并向施工方支付了第一筆款項(xiàng)4000萬元,預(yù)計工期為2年。在施工過程中,甲公司與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛,施工活動從2018年7月1日起發(fā)生中斷。2018年12月1日,質(zhì)量糾紛得到解決,施工活動恢復(fù)。假定甲公司閑置借款資金均用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y,月收益率為0.5%,不考慮其他因素。甲公司該在建廠房2018年度資本化的利息費(fèi)用為()萬元。A.333.33B.750C.480D.213.33【答案】D53、下列各項(xiàng)中,會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的是()。A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.盈余公積補(bǔ)虧C.資本公積轉(zhuǎn)增資本D.用稅后利潤補(bǔ)虧【答案】A54、甲公司以其一項(xiàng)固定資產(chǎn)作為對價取得同一集團(tuán)內(nèi)另一公司持有的乙公司80%股權(quán)。甲公司的固定資產(chǎn)原值為2400萬元,已折舊500萬元,未計提過減值準(zhǔn)備。取得該股權(quán)時,乙公司在最終控制方合并報表中凈資產(chǎn)賬面價值為3000萬元,公允價值為3200萬元。假定甲公司和乙公司采用的會計政策相同,不考慮其他因素,甲公司取得該股權(quán)時應(yīng)確認(rèn)的資本公積為()萬元。A.500B.2400C.0D.-500【答案】A55、甲公司2010年12月1日購入一項(xiàng)設(shè)備,原值為2000萬元,使用年限為10年,會計處理時按照直線法計提折舊,稅法規(guī)定按雙倍余額遞減法計提折舊,設(shè)備凈殘值為零。甲公司所得稅稅率為25%。2011年年末,甲公司因該項(xiàng)設(shè)備產(chǎn)生的“遞延所得稅負(fù)債”余額為()萬元。A.30B.10C.15D.50【答案】D56、企業(yè)自行研發(fā)專利技術(shù)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中,應(yīng)計入無形資產(chǎn)入賬價值的是()。A.為有效使用自行研發(fā)的專利技術(shù)而發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)用B.研究階段發(fā)生的支出C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出D.專利技術(shù)的注冊登記費(fèi)【答案】D57、根據(jù)資產(chǎn)的定義,下列各項(xiàng)中不屬于資產(chǎn)特征的是()。A.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的經(jīng)濟(jì)資源B.資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益C.資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易和事項(xiàng)形成的D.資產(chǎn)的成本能夠可靠計量【答案】D58、2×18年2月18日,甲公司以自有資金支付了建造廠房的首期工程款,工程于2×18年3月2日開始施工。2×18年6月1日甲公司從銀行借入于當(dāng)日開始計息的專門借款,并于2×18年6月26日使用該項(xiàng)專門借款支付第二期工程款,該項(xiàng)專門借款利息開始資本化的時點(diǎn)為()A.2×18年6月26日B.2×18年3月2日C.2×18年2月18日D.2×18年6月1日【答案】D59、2×14年2月1日,甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2×14年3月5日,以該貸款支付前期訂購的工程物資款;因征地拆遷發(fā)生糾紛,該廠房延遲至2×14年7月1日才開工興建,開始支付其他工程款。2×15年7月28日,該廠房建造完成,達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2×15年9月30日,甲公司辦理工程竣工決算,不考慮其他因素,甲公司該筆借款費(fèi)用的資本化期間為()。A.2×14年2月1日至2×15年9月30日B.2×14年3月5日至2×15年7月28日C.2×14年7月1日至2×15年7月28日D.2×14年7月1日至2×15年9月30日【答案】C60、企業(yè)自行研發(fā)專利技術(shù)發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中,應(yīng)計入無形資產(chǎn)入賬價值的是()。A.為有效使用自行研發(fā)的專利技術(shù)而發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)用B.研究階段發(fā)生的支出C.無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出D.專利技術(shù)的注冊登記費(fèi)【答案】D多選題(共30題)1、下列各項(xiàng)中,會影響在建工程成本的有()。A.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧(非自然災(zāi)害導(dǎo)致)凈損失B.在建工程試運(yùn)行收入C.自然災(zāi)害等原因造成的在建工程報廢凈損失D.工程物資期末計提的減值準(zhǔn)備【答案】ABC2、下列關(guān)于企業(yè)遞延所得稅負(fù)債會計處理的表述中,正確的有()A.吸收合并下的免稅合并,商譽(yù)初始確認(rèn)時形成的應(yīng)納稅暫時性差異應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債B.與損益相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)計入所得稅費(fèi)用C.應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間超過一年的,相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以現(xiàn)值進(jìn)行計量D.遞延所得稅負(fù)債以相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的企業(yè)所得稅稅率計量【答案】BD3、投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式時,公允價值與賬面價值之間的差額,對企業(yè)下列財務(wù)報表項(xiàng)目產(chǎn)生影響的有()。A.其他綜合收益B.資本公積C.盈余公積D.未分配利潤【答案】CD4、政府單位對收回后不需上繳財政的應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款計提壞賬準(zhǔn)備的方法有()。A.余額百分比法B.賬齡分析法C.個別認(rèn)定法D.賒銷金額百分比法【答案】ABC5、下列交易或事項(xiàng)中,屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。A.支付在建工程人員工資100萬元B.為購建固定資產(chǎn)支付的保險費(fèi)8萬元C.為購建固定資產(chǎn)支付已資本化的利息費(fèi)用10萬元D.收到的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助800萬元【答案】AB6、下列關(guān)于政府儲備物資特征的表述中,正確的有()。A.大部分為流動資產(chǎn)B.在應(yīng)對可能發(fā)生的特定事件或情形時動用C.其購入、存儲保管、更新(輪換)、動用等由政府及相關(guān)部門發(fā)布的專門管理制度規(guī)范D.價值通常較低【答案】BC7、確定對被投資單位能夠?qū)嵤┛刂茣r,應(yīng)考慮的因素包括()。A.因參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報B.投資方擁有對被投資方的權(quán)力C.投資方有能力運(yùn)用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額D.投資方與被投資方是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易【答案】ABC8、下列各項(xiàng)中,屬于固定資產(chǎn)減值測試預(yù)計其未來現(xiàn)金流量時,不應(yīng)考慮的因素有()。A.對內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格進(jìn)行調(diào)整B.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入或者流出C.與預(yù)計固定資產(chǎn)改良有關(guān)的未來現(xiàn)金流量D.與尚未作出承諾的重組事項(xiàng)有關(guān)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量【答案】BCD9、下列關(guān)于無形資產(chǎn)凈殘值的說法,表述正確的有()。A.無形資產(chǎn)殘值的估計應(yīng)以資產(chǎn)處置時的可收回金額為基礎(chǔ)B.預(yù)計凈殘值發(fā)生變化的,應(yīng)重新調(diào)整已計提的攤銷金額C.資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)對無形資產(chǎn)的殘值進(jìn)行復(fù)核D.凈殘值高于其賬面價值時,無形資產(chǎn)不再攤銷【答案】ACD10、下列各項(xiàng)中,屬于我國的政府會計標(biāo)準(zhǔn)體系的組成部分的有()。A.政府會計基本準(zhǔn)則B.政府會計具體準(zhǔn)則及應(yīng)用指南C.政府會計制度D.政府會計主體【答案】ABC11、2×20年1月1日,甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)辦公樓建造合同,預(yù)計工期為2年,工程預(yù)計總造價為5000萬元,預(yù)計總成本為4000萬元。截止2×20年12月31日,甲公司實(shí)際發(fā)生成本1000萬元,預(yù)計尚需發(fā)生成本3000萬元;合同約定,當(dāng)年末應(yīng)結(jié)算工程款1200萬元,乙公司實(shí)際向甲公司支付工程款1000萬元。假定該建造工程整體構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù),并屬于在某一時段履行的履約義務(wù),甲公司采用已發(fā)生成本占預(yù)計總成本比例計算履約進(jìn)度。不考慮增值稅及其他因素,則2×20年度關(guān)于甲公司的會計處理,下列表述正確的有()。A.合同收入1250萬元B.合同成本1000萬元C.合同結(jié)算余額為借方50萬元,應(yīng)列示于資產(chǎn)負(fù)債表的合同資產(chǎn)項(xiàng)目D.此業(yè)務(wù)增加當(dāng)年營業(yè)利潤50萬元【答案】ABC12、企業(yè)支付的下列各項(xiàng)報酬中,屬于職工薪酬的有()。A.臨時工工資B.返聘離退休人員工資C.支付職工差旅費(fèi)D.職工教育經(jīng)費(fèi)【答案】ABD13、下列各項(xiàng)中,屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。A.取得借款收到現(xiàn)金B(yǎng).支付的已資本化的利息C.增發(fā)股票收到的現(xiàn)金D.銷售商品收到的現(xiàn)金【答案】ABC14、甲公司2×20年發(fā)生的下列各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中,屬于調(diào)整事項(xiàng)的有()。A.外匯匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致外幣存款出現(xiàn)巨額匯兌損失B.因火災(zāi)導(dǎo)致原材料發(fā)生重大損失C.發(fā)現(xiàn)2×19年確認(rèn)的存貨減值損失出現(xiàn)重大差錯D.2×19年12月已全額確認(rèn)收入的商品因質(zhì)量問題被全部退回【答案】CD15、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量的表述中,正確的有()。A.已經(jīng)采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn),不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式B.采用公允價值模式計量的,不得計提折舊或攤銷C.采用成本模式計量的,不得確認(rèn)減值損失D.由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的,應(yīng)當(dāng)作為會計政策變更處理【答案】ABD16、下列各項(xiàng)中,應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入的有()。A.投資性房地產(chǎn)的租金收入B.投資性房地產(chǎn)的公允價值變動額C.出售投資性房地產(chǎn)收到的款項(xiàng)D.處置投資性房地產(chǎn)時,結(jié)轉(zhuǎn)與該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)相關(guān)的其他綜合收益【答案】AC17、下列項(xiàng)目中,屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。A.支付上期購入材料的應(yīng)付賬款100萬元B.收到增值稅返還款80萬元C.發(fā)行公司債券收到現(xiàn)金1000萬元D.收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助5000萬元【答案】ABD18、對境外經(jīng)營的財務(wù)報表進(jìn)行折算時,利潤表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目,可以采用的折算匯率有()。A.交易發(fā)生日的即期匯率B.資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率C.當(dāng)期的平均匯率D.交易發(fā)生日即期匯率的近似匯率【答案】AD19、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)交易性金融資產(chǎn)的會計處理表述中,正確的有()。A.取得交易性金融資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi),計入投資收益B.處置時實(shí)際收到的金額與交易性金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額計入當(dāng)期損益C.該金融資產(chǎn)的公允價值變動計入投資收益D.持有交易性金融資產(chǎn)期間享有被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利計入投資收益【答案】ABD20、關(guān)于固定資產(chǎn)的初始確認(rèn),下列表述中正確的有()。A.企業(yè)取得的資產(chǎn),如果沒有實(shí)物形態(tài),則不能確認(rèn)為固定資產(chǎn)B.施工企業(yè)持有的模板等周轉(zhuǎn)材料,如使用期超過一年,也能夠帶來經(jīng)濟(jì)利益,但由于數(shù)量多、單價低,考慮到成本效益原則,實(shí)務(wù)中通常確認(rèn)為存貨C.固定資產(chǎn)的各組成部分,如果具有不同的使用壽命,則應(yīng)將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)D.固定資產(chǎn)的各組成部分,如果以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益,則應(yīng)將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)【答案】ABCD21、企業(yè)采用成本法核算長期股權(quán)投資進(jìn)行的下列會計處理中,正確的有()。A.按持股比例計算享有被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤的份額調(diào)增長期股權(quán)投資的賬面價值B.按追加投資的金額調(diào)增長期股權(quán)投資的成本C.按持股比例計算應(yīng)享有被投資方其他債權(quán)投資公允價值上升的份額確認(rèn)其他綜合收益D.按持股比例計算應(yīng)享有被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利的份額確認(rèn)投資收益【答案】BD22、下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)無形資產(chǎn)殘值會計處理的表述中,正確的有()。A.無形資產(chǎn)殘值的估計應(yīng)以其處置時的可收回金額為基礎(chǔ)B.預(yù)計殘值發(fā)生變化的,應(yīng)對已計提的攤銷金額進(jìn)行調(diào)整C.無形資產(chǎn)預(yù)計殘值高于其賬面價值時,不再攤銷D.資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)對無形資產(chǎn)的殘值進(jìn)行復(fù)核【答案】ACD23、企業(yè)與同一客戶同時訂立的兩份合同,應(yīng)當(dāng)合并為一份合同進(jìn)行會計處理的有()。A.該兩份合同基于同一商業(yè)目的而訂立并構(gòu)成一攬子交易B.一份合同如果發(fā)生違約,將會影響另一份合同的對價金額C.該兩份合同中的一份合同的對價金額取決于另一份合同的定價情況D.該兩份合同中所承諾的商品構(gòu)成一項(xiàng)單項(xiàng)履約義務(wù)【答案】ABCD24、甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。乙公司發(fā)生的下列交易事項(xiàng)中,將導(dǎo)致甲公司長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生變動的有()。A.提取法定盈余公積B.接受其他企業(yè)的現(xiàn)金捐贈C.宣告分派現(xiàn)金股利D.因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換增加其他綜合收益【答案】BCD25、下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中,正確的有()。A.無形資產(chǎn)無法可靠確定其預(yù)期消耗方式的,應(yīng)當(dāng)采用直線法進(jìn)行攤銷B.當(dāng)無形資產(chǎn)的殘值重新估計后高于其賬面價值時,應(yīng)停止攤銷,直至殘值降至低于賬面價值時再恢復(fù)攤銷C.企業(yè)自用的、使用壽命確定的無形資產(chǎn)的攤銷金額,應(yīng)該全部計入當(dāng)期管理費(fèi)用D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)一般應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起開始攤銷【答案】ABD26、甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。乙公司發(fā)生的下列交易事項(xiàng)中,將導(dǎo)致甲公司長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生變動的有()。A.提取法定盈余公積B.接受其他企業(yè)的現(xiàn)金捐贈C.宣告分派現(xiàn)金股利D.因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換增加其他綜合收益【答案】BCD27、下列各項(xiàng)中,關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理原則的表述正確的有()。A.可以調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的資產(chǎn)負(fù)債表(除貨幣資金項(xiàng)目)B.可以調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的利潤表C.可以調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的現(xiàn)金流量表D.可以調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日的所有者權(quán)益變動表【答案】ABD28、企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的所得稅費(fèi)用的說法中,不正確的有()。A.一般情況下計入利潤表B.與直接計入所有者權(quán)益的交易或者事項(xiàng)相關(guān)的遞延所得稅,應(yīng)當(dāng)計入留存收益C.非同一控制下吸收合并,免稅合并時,商譽(yù)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差額確認(rèn)遞延所得稅D.非同一控制下企業(yè)控股合并購買日被投資方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)評估增值,確認(rèn)的遞延所得稅,應(yīng)對應(yīng)所得稅費(fèi)用【答案】BCD29、下列關(guān)于政府儲備物資特征的表述中,正確的有()。A.大部分為流動資產(chǎn)B.在應(yīng)對可能發(fā)生的特定事件或情形時動用C.其購入、存儲保管、更新(輪換)、動用等由政府及相關(guān)部門發(fā)布的專門管理制度規(guī)范D.價值通常較低【答案】BC30、下列關(guān)于可收回金額的說法中,正確的有()。A.資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值兩者中的較低者為可收回金額B.以前報告期間的計算結(jié)果表明,資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價值,之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項(xiàng)的,資產(chǎn)負(fù)債表日可以不重新估計該資產(chǎn)的可收回金額C.資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值,只要有一項(xiàng)超過了資產(chǎn)的賬面價值,就表明資產(chǎn)沒有發(fā)生減值D.以前報告期間的計算與分析表明,資產(chǎn)可收回金額相對于某種減值跡象反應(yīng)不敏感,在本報告期間又發(fā)生該減值跡象的,需重新估計資產(chǎn)的可收回金額【答案】BC大題(共10題)一、2x19年至2x20年,甲公司發(fā)生的與債券投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下。資料一:2x19年1月1日,甲公司以銀行存款5000萬元購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的期限為5年、分期付息、到期償還面值、不可提前贖回的債券。該債券的面值為5000萬元,票面年利率為6%,每年的利息在次年1月1日以銀行存款支付。甲公司將購入的乙公司債券分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。資料二:2x19年12月31日,甲公司所持乙公司債券的公允價值為5100萬元(不含利息)資料三:2x20年5月10日,甲公司將所持乙公司債券全部出售,取得價款5150萬元存入銀行。不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求(交易性金融資產(chǎn)”料目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目)(1)編制甲公司2x19年1月1日購入乙公司債券的會計分錄。(2)分別編制甲公司2x19年12月31日確認(rèn)債券利息收入的會計分錄和2x20年1月1日收到利息的會計分錄。(3)編制甲公司2x19年12月31日對乙公司債券投資按公允價值計量的會計分錄。(4)編制甲公司2x20年5月10日出售乙公司債券的會計分錄?!敬鸢浮?1)借:交易性金融資產(chǎn)——成本5000?貸:銀行存款5000(2)2x19年12月31日借:應(yīng)收利息300(5000*6%)??貸:投資收益3002x20年1月1日借:銀行存款300??貸:應(yīng)收利息300(3)借:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動100(5100-5000)?貸:公允價值變動損益100(4)借:銀行存款5150二、(2014年)甲公司適用的所得稅稅率為25%,且預(yù)計在未來期間保持不變,2013年度所得稅匯算清繳于2014年3月20日完成;2013年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2014年4月5日,甲公司有關(guān)資料如下:(1)2013年10月12日,甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)銷售合同,約定甲公司在2014年1月10日以每件5萬元的價格向乙公司出售100件A產(chǎn)品,甲公司如不能按期交貨,應(yīng)在2014年1月15日之前向乙公司支付合同總價款10%的違約金。簽訂合同時,甲公司尚未開始生產(chǎn)A產(chǎn)品,也未持有用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料。至2013年12月28日甲公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬從市場購入原材料時,該原材料的價格已大幅上漲,預(yù)計A產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本為6萬元。2013年12月31日,甲公司仍在與乙公司協(xié)商是否繼續(xù)履行該合同。(2)2013年10月16日,甲公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)購貨合同,約定甲公司于2013年11月20日之前向丙公司支付首期購貨款500萬元。2013年11月8日,甲公司已從丙公司收到所購貨物。2013年11月25日,甲公司因資金周轉(zhuǎn)困難未能按期支付首期購貨款而被丙公司起訴,至2013年12月31日該案尚未判決。甲公司預(yù)計敗訴的可能性為70%,如敗訴,將要支付60萬元至100萬元的賠償金,且該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性大致相同。(3)2014年1月26日,人民法院對上述丙公司起訴甲公司的案件作出判決,甲公司應(yīng)賠償丙公司90萬元,甲公司和丙公司均表示不再上訴。當(dāng)日,甲公司向丙公司支付了90萬元的賠償款。(4)2013年12月26日,甲公司與丁公司簽訂了一項(xiàng)售價總額為1000萬元的銷售合同,約定甲公司于2014年2月10日向丁公司發(fā)貨。甲公司因2014年1月23日遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害無法按時交貨,與丁公司協(xié)商未果。2014年2月15日,甲公司被丁公司起訴,2014年2月20日,甲公司同意向丁公司賠償100萬元。丁公司撤回了該訴訟。該賠償額對甲公司具有較大影響。(5)其他資料:①假定遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債、預(yù)計負(fù)債在2013年1月1日的期初余額均為零。②涉及遞延所得稅資產(chǎn)的,假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。③與預(yù)計負(fù)債相關(guān)的損失在確認(rèn)預(yù)計負(fù)債時不允許從應(yīng)納稅所得額中扣除,只允許在實(shí)際發(fā)生時據(jù)實(shí)從應(yīng)納稅所得額中扣除。④調(diào)整事項(xiàng)涉及所得稅的,均可調(diào)整應(yīng)交所得稅。⑤按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。⑥不考慮其他因素。要求:(答案中的金額單位用萬元表示)【答案】1.資料(1)中的事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。理由:甲公司與乙公司簽訂的合同因A產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本上漲而變成虧損合同,該合同產(chǎn)生的義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè),且金額能夠可靠計量。履行合同發(fā)生的損失=(6-5)×100=100(萬元)不履行合同應(yīng)支付的違約金=5×100×10%=50(萬元)因此,甲公司選擇不履行合同,確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額為50萬元。會計分錄:借:營業(yè)外支出50貸:預(yù)計負(fù)債50借:遞延所得稅資產(chǎn)12.5貸:所得稅費(fèi)用12.52.資料(2)中的事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。理由:甲公司敗訴的可能性為70%,表明很可能敗訴,相關(guān)賠償金額可估計出一個區(qū)間,表明賠償支出能夠可靠計量。甲公司確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額=(60+100)/2=80(萬元),會計分錄:借:營業(yè)外支出80貸:預(yù)計負(fù)債80借:遞延所得稅資產(chǎn)20貸:所得稅費(fèi)用20三、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,預(yù)計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化,未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異,甲公司發(fā)生的與某專利技術(shù)有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:資料一:2015年1月1日,甲公司以銀行存款800萬元購入一項(xiàng)專利技術(shù)用于新產(chǎn)品的生產(chǎn),當(dāng)日投入使用,預(yù)計使用年限為5年,預(yù)計凈殘值為零,采用年限平均法攤銷,該專利技術(shù)的初始入賬金額與計稅基礎(chǔ)一致,根據(jù)稅法規(guī)定,2015年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元。資料二:2016年12月31日,該專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象,經(jīng)減值測試,該專利技術(shù)的可收回金額為420萬元,預(yù)計尚可使用3年,預(yù)計凈殘值為零,仍采用年限平均法攤銷。資料三:甲公司2016年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為1000萬元,根據(jù)稅法規(guī)定,2016年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元,當(dāng)年對該專利技術(shù)計提的減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。除該事項(xiàng)外,甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。要求:(1)編制甲公司2015年1月1日取得專利技術(shù)的相關(guān)會計分錄。(2)計算2015年專利技術(shù)的攤銷額并編制相關(guān)會計分錄。(3)計算甲公司2016年12月31日對專利技術(shù)應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金額并編制相關(guān)會計分錄。(4)計算2016年甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用的金額,并編制相關(guān)會計分錄。(5)計算甲公司2017年度該專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額,并編制相關(guān)會計分錄?!敬鸢浮浚?)甲公司2015年1月1日取得專利技術(shù)借:無形資產(chǎn)800貸:銀行存款800(2)2015年專利技術(shù)的攤銷額=800÷5=160(萬元)。借:制造費(fèi)用160貸:累計攤銷160(3)甲公司2016年12月31日對專利技術(shù)應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金額=(800-160×2)-420=60(萬元)。借:資產(chǎn)減值損失60貸:無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60(4)應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=(利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額)×所得稅稅率=(1000+60)×25%=265(萬元)。遞延所得稅資產(chǎn)=60×25%=15(萬元)。所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=265-15=250(萬元)。借:遞延所得稅資產(chǎn)15所得稅費(fèi)用250四、甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)為增值稅一般納稅人,以人民幣作為記賬本位幣,外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日即期匯率進(jìn)行折算,按月核算匯兌損益。2019年12月31日有關(guān)外幣賬戶余額如下:項(xiàng)目外幣金額(萬美元)折算匯率折合人民幣金額銀行存款(借方)3006.301890應(yīng)收賬款(借方)2006.301260長期應(yīng)收款(借方)3006.301890應(yīng)付賬款(貸方)806.305042020年1月,甲公司發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)(假定不考慮除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi)):(1)1月8日,甲公司將100萬美元兌換為人民幣,兌換取得的人民幣已存入銀行。當(dāng)日銀行買入價為1美元=6.28元人民幣,當(dāng)日即期匯率為1美元=6.32元人民幣。(2)1月10日,甲公司以每股2美元的價格購入丙公司B股票50萬股,支付價款100萬美元,另支付交易費(fèi)用1萬美元。甲公司將購入的上述股票作為交易性金融資產(chǎn)核算,當(dāng)日即期匯率為1美元=6.34元人民幣。(3)1月15日,進(jìn)口商品一批,購買價款300萬美元(不含增值稅),款項(xiàng)尚未未付,以銀行存款支付增值稅265.98萬元人民幣,支付關(guān)稅150萬元人民幣。當(dāng)日即期匯率為1美元=6.32元人民幣。(4)1月20日,出口銷售一批商品(免稅商品),銷售價款為600萬美元,貨款尚未收到。當(dāng)日即期匯率為1美元=6.35元人民幣。(5)1月25日,收到應(yīng)收賬款100萬美元,當(dāng)日存入銀行。當(dāng)日即期匯率為1美元=6.34元人民幣。該應(yīng)收賬款系去年12月份出口銷售發(fā)生的。(6)1月31日,丙公司B股票的市價為每股4.5美元,當(dāng)日即期匯率為1美元=6.36元人民幣?!敬鸢浮浚?)①1月8日,外幣兌換借:銀行存款——人民幣628(100×6.28)財務(wù)費(fèi)用4貸:銀行存款——美元632(100×6.32)②1月10日,購入B股票借:交易性金融資產(chǎn)——成本634(100×6.34)投資收益6.34(1×6.34)貸:銀行存款——美元640.34(101×6.34)③1月15日,進(jìn)口商品借:庫存商品2046(300×6.32+150)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)265.98貸:應(yīng)付賬款——美元1896(300×6.32)銀行存款——人民幣415.98(265.95+150)五、甲公司系增值稅一般納稅人,2×18年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2×19年4月20日。甲公司在2×19年1月1日至2×19年4月20日期間發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下:資料一:2×19年1月5日,甲公司于2×18年11月3日銷售給乙公司并已確認(rèn)收入和收訖款項(xiàng)的一批產(chǎn)品,由于質(zhì)量問題,乙公司提出貨款折讓要求。經(jīng)雙方協(xié)商,甲公司以銀行存款向乙公司退回100萬元的貨款及相應(yīng)的增值稅稅款13萬元,并取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。甲公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積。本題不考慮除增值稅以外的稅費(fèi)及其他因素。要求:(1)判斷甲公司2×19年1月5日給予乙公司的貨款折讓是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng),并編制相關(guān)的會計分錄。資料二:2×19年2月5日,甲公司以銀行存款55000萬元從非關(guān)聯(lián)方處取得丙公司55%的股權(quán),并取得對丙公司的控制權(quán)。在此之前甲公司已持有丙公司5%的股權(quán),并將其分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。原5%股權(quán)投資初始入賬金額為4500萬元,在2×19年2月5日的賬面價值和公允價值分別為4900萬元和5000萬元。甲公司原購買丙公司5%的股權(quán)和后續(xù)購買55%的股權(quán)不構(gòu)成“一攬子”交易。要求:(2)判斷甲公司2×19年2月5日取得丙公司控制權(quán)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng),并編制相關(guān)的會計分錄。資料三:2×19年3月10日,注冊會計師就甲公司2×18年度財務(wù)報表審計中發(fā)現(xiàn)的固定資產(chǎn)減值問題與甲公司進(jìn)行溝通,注冊會計師認(rèn)為甲公司2×18年度多計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20000萬元,并要求甲公司予以調(diào)整,甲公司接受了該意見。要求:(3)判斷甲公司2×19年3月10日調(diào)整固定資產(chǎn)減值是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng),并編制相關(guān)的會計分錄?!敬鸢浮浚?)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。借:以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13貸:應(yīng)付賬款113借:應(yīng)付賬款113貸:銀行存款113(該筆分錄做在2×19年,不允許追溯調(diào)表)借:利潤分配——未分配利潤100貸:以前年度損益調(diào)整100借:盈余公積10貸:利潤分配——未分配利潤10(2)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。借:長期股權(quán)投資(55000+5000)60000貸:交易性金融資產(chǎn)——成本4500——公允價值變動400六、18-19年,甲公司發(fā)生的股權(quán)交易明細(xì)如下:資料一,18年4月1日,甲公司銀行存款800萬元自非關(guān)聯(lián)方購入乙公司5%股權(quán),公司將其指定以公允價值計量日變動計入其他投資收益的金融資產(chǎn),相關(guān)交易當(dāng)日完成,18年6月30日甲公司所持乙公司股份的公允價值為900萬元資料二,6月30日甲公司銀行存款4500萬,自非關(guān)聯(lián)方購入乙公司25%股權(quán),累計持股30%相關(guān)交易當(dāng)日完成,甲公司對乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策有絕對重大影響,對該股權(quán)采用權(quán)益法計量,當(dāng)日,乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)的賬面凈值為17000萬元,資產(chǎn)負(fù)債賬面價值與賬面凈值一致。資料三,18年9月15日,乙公司以800萬元的價格向甲公司銷售成本為700萬元的設(shè)備,當(dāng)日購入直接安裝使用,預(yù)計使用10年,凈殘值為0,采用年限平均法折舊。資料四,18年7月1日-12月31日,乙公司凈利潤為800萬元。其所持以公允價值計量其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值增加40萬元。資料五,19年乙公司凈利潤2000萬元。其他權(quán)益工具投資,長期股權(quán)投資應(yīng)寫明細(xì)科目。問題一:甲18年4月1日購入乙5%股權(quán)的分錄。問題二:甲公司18年6月30日所持乙公司5%股權(quán)按公允價值進(jìn)行計量的分錄。問題三:甲公司18年6月30日所持乙公司30%股權(quán)時,長投的初始計量成本,加分錄。問題四:18年甲對乙股權(quán)投資在確認(rèn)投部資收益和其他綜合收益的計算,加分錄。問題五:甲2019年對乙公司股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益的計算加分錄?!敬鸢浮浚?)借:其他權(quán)益工具投資——成本?800?貸:銀行存款?800(2)借:其他權(quán)益工具投資——公允價值變動?100?貸:其他綜合收益?100(3)長投的初始計量的成本=900+4500=5400(萬元)借:長期股權(quán)投資——投資成本?4500?貸:銀行存款?4500借:長期股權(quán)投資——投資成本??900?貸:其他權(quán)益工具投資——成本?800?????????????????——公允價值變動?100借:其他綜合收益??100七、(2018年)甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,預(yù)計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化,未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異,甲公司發(fā)生的與某專利技術(shù)有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:資料一:2015年1月1日,甲公司以銀行存款800萬元購入一項(xiàng)專利技術(shù)用于新產(chǎn)品的生產(chǎn),當(dāng)日投入使用,預(yù)計使用年限為5年,預(yù)計凈殘值為零,采用年限平均法攤銷,該專利技術(shù)的初始入賬金額與計稅基礎(chǔ)一致,根據(jù)稅法規(guī)定,2015年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元。資料二:2016年12月31日,該專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象,經(jīng)減值測試,該專利技術(shù)的可收回金額為420萬元,預(yù)計尚可使用3年,預(yù)計凈殘值為零,仍采用年限平均法攤銷。資料三:甲公司2016年度實(shí)現(xiàn)的利潤總額為1000萬元,根據(jù)稅法規(guī)定,2016年甲公司該專利技術(shù)的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元,當(dāng)年對該專利技術(shù)計提的減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除。除該事項(xiàng)外,甲公司無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。要求:(1)編制甲公司2015年1月1日取得專利技術(shù)的相關(guān)會計分錄。(2)計算2015年專利技術(shù)的攤銷額并編制相關(guān)會計分錄。(3)計算甲公司2016年12月31日對專利技術(shù)應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金額并編制相關(guān)會計分錄。(4)計算2016年甲公司應(yīng)交企業(yè)所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費(fèi)用的金額,并編制相關(guān)會計分錄。(5)計算甲公司2017年度該專利技術(shù)應(yīng)攤銷的金額,并編制相關(guān)會計分錄?!敬鸢浮浚?)甲公司2015年1月1日取得專利技術(shù)借:無形資產(chǎn)800貸:銀行存款800(2)2015年專利技術(shù)的攤銷額=800÷5=160(萬元)。借:制造費(fèi)用160貸:累計攤銷160(3)甲公司2016年12月31日對專利技術(shù)應(yīng)計提減值準(zhǔn)備的金額=(800-160×2)-420=60(萬元)。借:資產(chǎn)減值損失60貸:無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60(4)應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率=(利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額)×所得稅稅率=(1000+60)×25%=265(萬元)遞延所得稅資產(chǎn)=60×25%=15(萬元)。所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=265-15=250(萬元)。借:遞延所得稅資產(chǎn)15八、甲公司適用的所得稅稅率為15%,且預(yù)計在未來期間保持不變,2×19年度所得稅匯算清繳于2×20年3月20日完成;2×19年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2×20年4月5日,甲公司有關(guān)資料如下:資料一:2×19年10月12日,甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)銷售合同,約定甲公司在2×20年1月10日以每件5萬元的價格出售100件A產(chǎn)品,甲公司如不能按期交貨,應(yīng)在2×20年1月15日之前向乙公司支付合同總價款的10%的違約金。簽訂合同時,甲公司尚未開始生產(chǎn)A產(chǎn)品,也未持有用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料。至2×19年12月28日甲公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬從市場購入原材料時,該原材料價格已大幅上漲,預(yù)計A產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本為6萬元。2×19年12月31日,甲公司仍在與乙公司協(xié)商是否繼續(xù)履行該合同。資料二:2×19年10月16日,甲公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)購貨合同,約定甲公司于2×19年11月20日之前向丙公司支付首期購貨款200萬元。2×19年11月8日,甲公司已從丙公司收到所購貨物。2×19年11月25日,甲公司因資金周轉(zhuǎn)困難未能按期支付首期購貨款而被丙公司起訴,至2×19年12月31日該案件尚未判決。甲公司預(yù)計敗訴的可能性為80%,如敗訴,將要支付30萬元至50萬元的賠償金,且該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性大致相同。資料三:2×20年1月26日,人民法院對上述丙公司起訴甲公司的案件作出判決,甲公司應(yīng)賠償丙公司50萬元,甲公司和丙公司均表示不再上訴。當(dāng)日,甲公司向丙公司支付了50萬元的賠償款。資料四:2×19年12月26日,甲公司與丁公司簽訂了一項(xiàng)售價總額為1000萬元的銷售合同,約定甲公司于2×20年2月10日向丁公司發(fā)貨。甲公司因2×20年1月23日遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害無法按時交貨,與丁公司協(xié)商未果。2×20年2月15日,甲公司被丁公司起訴,2×20年2月20日,甲公司同意向丁公司賠償100萬元。丁公司撤回了該訴訟。該賠償金額對甲公司具有較大影響。其他資料:(1)假定遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債、預(yù)計負(fù)債在2×19年1月1日的期初余額均為零。(2)涉及遞延所得稅資產(chǎn)的,假定未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異。(3)與預(yù)計負(fù)債相關(guān)的損失在確認(rèn)預(yù)計負(fù)債時不允許從應(yīng)納稅所得額中扣除,只允許在實(shí)際發(fā)生時據(jù)實(shí)從應(yīng)納稅所得額中扣除。(4)調(diào)整事項(xiàng)涉及所得稅的,均可調(diào)整應(yīng)交所得稅。(5)按照凈利潤的10%計提法定盈余公積。(6)不考慮其他因素。要求:【答案】(1)資料一:甲公司應(yīng)該確認(rèn)與該事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計負(fù)債。理由:甲公司如果履行合同義務(wù)不可避免將會發(fā)生的成本超過預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益流入,所以屬于虧損合同。該虧損合同不存在標(biāo)的資產(chǎn),企業(yè)應(yīng)選擇履行合同發(fā)生損失與不履行合同發(fā)生損失兩者中的較低者,確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。履行合同發(fā)生的損失金額=(6-5)×100=100(萬元),不履行合同發(fā)生的損失金額=5×100×10%=50(萬元)。所以甲公司應(yīng)選擇不執(zhí)行合同,確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額為50萬元。會計分錄:借:營業(yè)外支出50貸:預(yù)計負(fù)債50借:遞延所得稅資產(chǎn)7.5(50×15%)貸:所得稅費(fèi)用7.5(2)資料二:甲公司應(yīng)將與該訴訟相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。理由:甲公司估計敗訴的可能性為80%,很可能敗訴,并且敗訴需要支付的金額能夠可靠計量,所以甲公司應(yīng)該確認(rèn)與該訴訟相關(guān)的預(yù)計負(fù)債。甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額=(30+50)/2=40(萬元)。會計分錄:九、甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。假設(shè)銷售價款均不含應(yīng)向客戶收取的增值稅稅額。該公司2×19年~2×20年發(fā)生如下業(yè)務(wù):(1)2×19年12月3日,甲公司與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定,甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品40件,單位售價為3.5萬元(不含增值稅);乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項(xiàng),乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為2萬元。甲公司于2×19年12月10日發(fā)出A產(chǎn)

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