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2023年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱之中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考前沖刺試卷B卷含答案單選題(共60題)1、企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)融資費(fèi)用中,不屬于借款費(fèi)用的是()。A.股票發(fā)行費(fèi)用B.長(zhǎng)期借款的手續(xù)費(fèi)C.外幣借款的匯兌差額D.溢價(jià)發(fā)行債券的利息調(diào)整攤銷額【答案】A2、甲公司系增值稅一般納稅人,2×18年1月15日購買一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備并立即投入使用。取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款500萬元,增值稅稅額為65萬元。當(dāng)日甲公司預(yù)付了該設(shè)備未來一年的維修費(fèi),取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款10萬元,增值稅稅額1.3萬元,不考慮其他因素,該項(xiàng)設(shè)備的入賬價(jià)值為()萬元。A.585B.596C.500D.510【答案】C3、(2014年)甲公司一臺(tái)用于生產(chǎn)M產(chǎn)品的設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零。假定M產(chǎn)品各年產(chǎn)量基本均衡。下列折舊方法中,能夠使該設(shè)備第一年計(jì)提折舊金額最多的是()。A.工作量法B.年限平均法C.年數(shù)總和法D.雙倍余額遞減法【答案】D4、丙公司為甲、乙公司的母公司,2×19年1月1日,甲公司以銀行存款7000萬元取得乙公司60%有表決權(quán)的股份,另以銀行存款100萬元支付與合并直接相關(guān)的中介費(fèi)用,當(dāng)日辦妥相關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)后,取得了乙公司的控制權(quán);乙公司在丙公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9000萬元。不考慮其他因素,甲公司該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資在合并日的初始投資成本為()萬元。A.7100B.7000C.5400D.5500【答案】C5、下列有關(guān)企業(yè)取得土地使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理的表述中,不正確的是()。A.用于建造自用廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入所建廠房的建造成本B.外購?fù)恋厥褂脵?quán)及建筑物支付的價(jià)款難以在建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配的,應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)核算C.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途,將其作為用于出租或增值目的時(shí),應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物,相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物的成本【答案】A6、甲公司內(nèi)部研究開發(fā)一項(xiàng)管理用的專利技術(shù),2018年研究階段發(fā)生研究費(fèi)用100萬元;開發(fā)階段,符合資本化條件之前支付的開發(fā)人員工資20萬元,計(jì)提專項(xiàng)設(shè)備折舊金額為10萬元,領(lǐng)用原材料20萬元;符合資本化條件之后支付開發(fā)人員工資50萬元,計(jì)提專項(xiàng)設(shè)備折舊金額為30萬元,領(lǐng)用的原材料價(jià)值為40萬元,2018年11月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),預(yù)計(jì)使用年限是10年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,按照直線法計(jì)提攤銷。假定不考慮其他因素,甲公司因該專利技術(shù)對(duì)2018年度利潤(rùn)表上“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目的影響金額為()萬元。A.102B.152C.100D.150【答案】B7、非同一控制下,對(duì)于因追加投資導(dǎo)致交易性金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資(不構(gòu)成一攬子交易),下列表述中正確的是()。A.應(yīng)對(duì)增資前的股權(quán)投資進(jìn)行追溯調(diào)整B.增資后長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為原股權(quán)投資在增資日的公允價(jià)值與新增投資成本之和C.原持有股權(quán)在增資日的公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額,應(yīng)計(jì)入資本公積D.原股權(quán)投資計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)不應(yīng)當(dāng)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益【答案】B8、2×19年12月31日,甲公司與乙公司簽訂協(xié)議銷售一批商品,增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)格為675萬元,增值稅額為87.75萬元。商品已發(fā)出,款項(xiàng)已收到。協(xié)議規(guī)定,該批商品銷售價(jià)款的25%屬于商品售出后5年內(nèi)提供修理服務(wù)的服務(wù)費(fèi),則甲公司2×19年12月應(yīng)確認(rèn)的收入為()萬元。A.675B.168.75C.135D.506.25【答案】D9、甲公司內(nèi)部研究開發(fā)一項(xiàng)管理用的專利技術(shù),2018年研究階段發(fā)生研究費(fèi)用100萬元;開發(fā)階段,符合資本化條件之前支付的開發(fā)人員工資20萬元,計(jì)提專項(xiàng)設(shè)備折舊金額為10萬元,領(lǐng)用原材料20萬元;符合資本化條件之后支付開發(fā)人員工資50萬元,計(jì)提專項(xiàng)設(shè)備折舊金額為30萬元,領(lǐng)用的原材料價(jià)值為40萬元,2018年11月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),預(yù)計(jì)使用年限是10年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,按照直線法計(jì)提攤銷。假定不考慮其他因素,甲公司因該專利技術(shù)對(duì)2018年度利潤(rùn)表上“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目的影響金額為()萬元。A.102B.152C.100D.150【答案】B10、2020年12月31日,甲公司建造了一座核電站達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用,累計(jì)發(fā)生的資本化支出為210000萬元。當(dāng)日,甲公司預(yù)計(jì)該核電站在使用壽命屆滿時(shí)為恢復(fù)環(huán)境發(fā)生棄置費(fèi)用10000萬元,其現(xiàn)值為8200萬元。該核電站的入賬價(jià)值為()萬元。A.200000B.210000C.218200D.220000【答案】C11、2×18年12月20日,甲公司以銀行存款200萬元外購一項(xiàng)專利技術(shù)用于W產(chǎn)品的生產(chǎn),另支付相關(guān)稅費(fèi)1萬元,達(dá)到預(yù)定用途前的專業(yè)服務(wù)費(fèi)2萬元,宣傳W產(chǎn)品廣告費(fèi)4萬元。2×18年12月20日,該專利技術(shù)的入賬價(jià)值為()萬元。A.203B.201C.207D.200【答案】A12、A公司為B公司的母公司,適用增值稅稅率為13%。2×19年5月,A公司從B公司購入一批商品,增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為500萬元,增值稅額為65萬元,該批商品的成本為400萬元,相關(guān)款項(xiàng)均已支付。為運(yùn)回該批商品,另向鐵路運(yùn)輸部門支付運(yùn)輸費(fèi)10萬元。假定不考慮其他因素,A公司在編制2×19年度合并現(xiàn)金流量表時(shí),“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額為()萬元。A.590B.565C.410D.570【答案】B13、甲公司在2019年8月31日發(fā)現(xiàn)其于2018年6月30日購入的一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)一直未計(jì)提折舊,計(jì)算各期應(yīng)納稅所得額時(shí),也未稅前列支該項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用。該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬成本為400萬元,預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,應(yīng)采用直線法計(jì)提折舊。甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司按照凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。假定對(duì)于該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò),稅法允許調(diào)整應(yīng)交所得稅。不考慮其他因素,則對(duì)于該事項(xiàng)對(duì)甲公司2019年初未分配利潤(rùn)的影響金額為()萬元。A.0B.40C.30D.27【答案】D14、2×19年甲公司采用自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線,建造過程中耗用的工程物資為200萬元,耗用的一批自產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為20萬元,公允價(jià)值為30萬元,應(yīng)付工程人員薪酬25萬元。2×19年12月31日,該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素,該生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為()萬元。A.245B.220C.255D.225【答案】A15、甲公司2×18年12月6日購入設(shè)備一臺(tái),原值為360萬元,凈殘值為60萬元。稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊,折舊年限為5年;會(huì)計(jì)規(guī)定采用年限平均法計(jì)提折舊,折舊年限為4年。稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)各年均為1000萬元。甲公司2×20年1月1日起變更為高新技術(shù)企業(yè),按照稅法規(guī)定適用的所得稅稅率由原25%變更為15%,遞延所得稅沒有期初余額,則2×19年所得稅費(fèi)用為()萬元。A.243.75B.240C.247.50D.250【答案】C16、2×18年10月1日,甲公司與乙公司簽訂合同,向乙公司銷售100臺(tái)電腦桌和100把電腦椅,總價(jià)款為60萬元。合同約定,電腦桌于15日內(nèi)交付,相關(guān)電腦椅于20日內(nèi)交付,且在電腦桌和電腦椅等所有商品全部交付后,甲公司才有權(quán)收取全部合同對(duì)價(jià)。假定上述兩項(xiàng)銷售分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù),商品交付給乙公司時(shí),乙公司即取得其控制權(quán)。上述電腦桌的單獨(dú)售價(jià)為48萬元,電腦椅的單獨(dú)售價(jià)為32萬元。甲公司電腦桌和電腦椅均按合同約定時(shí)間交付。不考慮其他因素,甲公司進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中,正確的是()。A.電腦桌應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格為24萬元B.電腦椅應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格為32萬元C.交付電腦桌時(shí),確認(rèn)合同資產(chǎn)和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入36萬元D.交付電腦椅時(shí),確認(rèn)合同資產(chǎn)和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入24萬元【答案】C17、2×18年10月1日,甲公司與乙公司簽訂合同,向乙公司銷售100臺(tái)電腦桌和100把電腦椅,總價(jià)款為60萬元。合同約定,電腦桌于15日內(nèi)交付,相關(guān)電腦椅于20日內(nèi)交付,且在電腦桌和電腦椅等所有商品全部交付后,甲公司才有權(quán)收取全部合同對(duì)價(jià)。假定上述兩項(xiàng)銷售分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù),商品交付給乙公司時(shí),乙公司即取得其控制權(quán)。上述電腦桌的單獨(dú)售價(jià)為48萬元,電腦椅的單獨(dú)售價(jià)為32萬元。甲公司電腦桌和電腦椅均按合同約定時(shí)間交付。不考慮其他因素,甲公司進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中,正確的是()。A.電腦桌應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格為24萬元B.電腦椅應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格為32萬元C.交付電腦桌時(shí),確認(rèn)合同資產(chǎn)和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入36萬元D.交付電腦椅時(shí),確認(rèn)合同資產(chǎn)和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入24萬元【答案】C18、2020年2月1日甲公司以2800萬元購入一項(xiàng)專門用于生產(chǎn)H設(shè)備的專利技術(shù)。該專利技術(shù)按產(chǎn)量進(jìn)行攤銷,預(yù)計(jì)凈殘值為零,預(yù)計(jì)該專利技術(shù)可用于生產(chǎn)500臺(tái)H設(shè)備。甲公司2020年共生產(chǎn)90臺(tái)H設(shè)備。2020年12月31日,經(jīng)減值測(cè)試,該專利技術(shù)的可收回金額為2100萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。甲公司2020年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失金額為()萬元。A.700B.0C.196D.504【答案】C19、下列有關(guān)固定資產(chǎn)成本確定的表述中,不正確的是()。A.投資者投入固定資產(chǎn)的成本,應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定,但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外B.企業(yè)外購固定資產(chǎn)成本應(yīng)包括買價(jià)以及相關(guān)稅費(fèi)等C.核電站核設(shè)施企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用應(yīng)按其現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本D.為凈化環(huán)境需購置的環(huán)保設(shè)備,因?yàn)椴粫?huì)為企業(yè)帶來直接經(jīng)濟(jì)利益,因此不能確認(rèn)為固定資產(chǎn)【答案】D20、W公司為增值稅一般納稅人,采用自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線,實(shí)際領(lǐng)用工程物資250萬元(不含增值稅)。另外領(lǐng)用本公司外購的產(chǎn)品一批,賬面價(jià)值即取得成本為140萬元,市場(chǎng)價(jià)格為150萬元;未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,發(fā)生的在建工程人員工資和福利費(fèi)分別為190萬元和40萬元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài);不考慮其他因素。該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬元。A.620B.851.8C.520D.751【答案】A21、企業(yè)計(jì)提的下列資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,不得轉(zhuǎn)回的是()。A.壞賬準(zhǔn)備B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.債權(quán)投資減值準(zhǔn)備D.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備【答案】D22、下列各項(xiàng)負(fù)債中,其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是()。A.因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金B(yǎng).因購入存貨形成的應(yīng)付賬款C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債D.為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金【答案】C23、甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2018年10月1日以銀行存款30萬元購入乙公司的股票,指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算,另發(fā)生交易費(fèi)用2萬元。2018年12月31日該項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為42萬元,2019年12月31日該項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為60萬元。則甲公司2019年年末因該事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的金額為()萬元。A.-2.5B.2.5C.4.5D.2【答案】C24、2×20年7月1日,甲公司與客戶簽訂一項(xiàng)合同,向其銷售H、K兩件商品。合同交易價(jià)格為5萬元,H、K兩件商品的單獨(dú)售價(jià)分別為1.2萬元和4.8萬元。合同約定,H商品于合同開始日交付,K商品在7月10日交付,當(dāng)兩件商品全部交付之后,甲公司才有權(quán)收取全部貨款。交付H商品和K商品分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù),控制權(quán)分別在交付時(shí)轉(zhuǎn)移給客戶。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。甲公司在交付H商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)()。A.應(yīng)收賬款1萬元B.合同資產(chǎn)1萬元C.合同資產(chǎn)1.2萬元D.應(yīng)收賬款1.2萬元【答案】B25、2011年7月1日,甲公司將一項(xiàng)按照成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為固定資產(chǎn)。該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前的賬面原價(jià)為4000萬元,已計(jì)提折舊200萬元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬元,轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為3850萬元,假定不考慮其他因素,轉(zhuǎn)換日甲公司應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目的金額為()萬元。A.3700B.3800C.3850D.4000【答案】D26、下列各項(xiàng)中,能夠引起現(xiàn)金流量?jī)纛~發(fā)生變動(dòng)的是()。A.以存貨抵償債務(wù)B.以銀行存款支付采購款C.將現(xiàn)金存為銀行活期存款D.以銀行存款購買2個(gè)月內(nèi)到期的債券投資【答案】B27、下列各項(xiàng)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中,屬于調(diào)整事項(xiàng)的是()。A.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)表重要差錯(cuò)B.將資本公積轉(zhuǎn)增資本C.自然災(zāi)害導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法收回D.增發(fā)股票【答案】A28、2018年1月1日,甲公司購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的4年期、于次年年初支付上年度利息、到期還本債券,面值為1000萬元,票面年利率為5%,實(shí)際支付價(jià)款為1050萬元,另發(fā)生交易費(fèi)用2萬元。甲公司將該債券劃分為債權(quán)投資,每年年末確認(rèn)實(shí)際利息收入,2018年12月31日確認(rèn)實(shí)際利息收入35萬元,不考慮其他因素。2018年12月31日,甲公司該債券投資的攤余成本為()萬元。A.1035B.1037C.1065D.1067【答案】B29、甲公司的記賬本位幣為人民幣,外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。2019年1月20日,甲公司收到投資者的外幣投資100萬美元,當(dāng)日的即期匯率為1美元=6.8元人民幣,2019年12月31日的即期匯率為1美元=6.85元人民幣。則甲公司對(duì)于該項(xiàng)投資,在2019年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表中列示的實(shí)收資本的金額為()萬元人民幣。A.685B.680C.682.5D.0【答案】B30、甲、乙公司均系增值稅一般納稅人。2×19年12月1日甲公司委托乙公司加工一批應(yīng)繳納消費(fèi)稅的W產(chǎn)品,W產(chǎn)品收回后繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。為生產(chǎn)該批W產(chǎn)品,甲公司耗用原材料的成本為120萬元,支付加工費(fèi)用33萬元、增值稅稅額4.29萬元、消費(fèi)稅稅額17萬元。不考慮其他因素,甲公司收回的該批W產(chǎn)品的入賬價(jià)值為()萬元。A.170B.174.29C.157.29D.153【答案】D31、依據(jù)收入準(zhǔn)則的規(guī)定,在確定交易價(jià)格時(shí),不屬于企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮的因素是()。A.可變對(duì)價(jià)B.應(yīng)收客戶款項(xiàng)C.非現(xiàn)金對(duì)價(jià)D.合同中存在的重大融資成分【答案】B32、企業(yè)的資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià),這滿足了()會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。A.可靠性B.明晰性C.歷史成本D.相關(guān)性【答案】A33、甲企業(yè)于2×18年1月取得乙公司20%有表決權(quán)股份,能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽<俣灼髽I(yè)取得該項(xiàng)投資時(shí),乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相等。2×18年8月,乙公司將成本為600萬元(未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)的某商品以1000萬元的價(jià)格出售給甲企業(yè),甲企業(yè)將取得的商品作為存貨核算。至2×18年12月31日,甲企業(yè)仍未對(duì)外出售該存貨。乙公司2×18年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為3200萬元。2×19年甲企業(yè)將上述商品對(duì)外出售90%,乙公司2×19年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為3600萬元。假定不考慮所得稅等其他因素。2×19年甲企業(yè)個(gè)別報(bào)表中因?qū)σ夜镜脑擁?xiàng)股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。A.800B.712C.720D.792【答案】D34、甲公司系增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%。2×19年4月5日,甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為0.04萬元/件,公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為0.06萬元/件。不考慮其他因素,甲公司應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額為()萬元。A.18B.14.34C.12D.20.34【答案】D35、2019年12月1日,甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同,約定甲公司于2020年1月31日以每件1.8萬元的價(jià)格(不含增值稅)向乙公司銷售A產(chǎn)品150件。2019年12月31日,甲公司庫存該產(chǎn)品200件,單位成本為1.5萬元,單位市場(chǎng)銷售價(jià)格為1.4萬元(不含增值稅)。甲公司預(yù)計(jì)銷售每件A產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用和其他相關(guān)稅費(fèi)為0.2萬元。不考慮其他因素,2019年12月31日,庫存200件A產(chǎn)品的賬面價(jià)值為()萬元。A.300B.285C.315D.320【答案】B36、企業(yè)對(duì)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí),下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日即期匯率折算的是()。A.固定資產(chǎn)B.未分配利潤(rùn)C(jī).實(shí)收資本D.應(yīng)付賬款【答案】C37、甲公司為增值稅一般納稅人,2019年7月委托乙公司加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品(非金銀首飾)。發(fā)出材料成本為110萬元,支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為30萬元,增值稅稅額為3.9萬元,由乙公司代收代繳消費(fèi)稅35萬元。上述款項(xiàng)均已用銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。甲公司收回該批材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,不考慮其他因素,則收回的委托加工物資入賬成本為()萬元。A.208.9B.205C.175D.140【答案】D38、下列各事項(xiàng)中,屬于企業(yè)資產(chǎn)的是()。A.已出售但未運(yùn)走的商品B.已購買但暫時(shí)放置在被購買方的商品C.預(yù)收款項(xiàng)D.或有資產(chǎn)【答案】B39、2019年12月31日,甲公司某項(xiàng)無形資產(chǎn)的原價(jià)為120萬元,已攤銷42萬元,未計(jì)提減值準(zhǔn)備,當(dāng)日,甲公司對(duì)該無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試,預(yù)計(jì)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為55萬元,未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為60萬元,2019年12月31日,甲公司應(yīng)為該無形資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為()萬元。A.18B.23C.60D.65【答案】A40、關(guān)于無形資產(chǎn)殘值的確定,下列表述不正確的是()。A.估計(jì)無形資產(chǎn)的殘值應(yīng)以資產(chǎn)處置時(shí)的可收回金額為基礎(chǔ)確定B.殘值確定以后,在持有無形資產(chǎn)的期間內(nèi),至少應(yīng)于每年年末進(jìn)行復(fù)核C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)一定無殘值D.無形資產(chǎn)的殘值重新估計(jì)以后高于其賬面價(jià)值的,無形資產(chǎn)不再攤銷,直至殘值降至低于賬面價(jià)值時(shí)再恢復(fù)攤銷【答案】C41、A公司與B公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系,A公司2×19年1月1日投資1000萬元購入B公司70%的股權(quán),合并當(dāng)日B公司所有者權(quán)益賬面價(jià)值為1000萬元,可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1200萬元,差額為B公司一項(xiàng)無形資產(chǎn)公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值引起的。不考慮所得稅等其他因素,則在2×19年末A公司編制合并報(bào)表時(shí),抵銷分錄中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)為()萬元。A.200B.100C.160D.90【答案】C42、母公司是指控制一個(gè)或一個(gè)以上主體的主體。這句話中的第一個(gè)“主體”不可能是()。A.被投資單位中可分割的部分B.企業(yè)所控制的結(jié)構(gòu)化主體C.投資性主體D.合營(yíng)安排或聯(lián)營(yíng)企業(yè)【答案】D43、下列各項(xiàng)中,不應(yīng)在“其他綜合收益”科目核算的是()。?A.歸屬于母公司的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算差額B.其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)C.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí),公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額D.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí),公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額【答案】C44、企業(yè)專門借款利息開始資本化后發(fā)生的下列各項(xiàng)建造中斷事項(xiàng)中,將導(dǎo)致其應(yīng)暫停借款利息資本化的事項(xiàng)是()。A.因可預(yù)見的冰凍季節(jié)造成建造中斷連續(xù)超過3個(gè)月B.因工程質(zhì)量糾紛造成建造多次中斷累計(jì)3個(gè)月C.因發(fā)生安全事故造成建造中斷連續(xù)超過3個(gè)月D.因勞務(wù)糾紛造成建造中斷2個(gè)月【答案】C45、2016年12月20日,甲公司以4800萬元購入一臺(tái)設(shè)備并立即投入使用,預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,按年限平均法計(jì)提折舊。2017年12月31日,該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象,甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為3900萬元,未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為3950萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素,2017年12月31日,甲公司應(yīng)為該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為()萬元。A.420B.410C.370D.460【答案】C46、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品,假設(shè)適用的消費(fèi)稅稅率為10%,增值稅稅率為13%,甲企業(yè)發(fā)出材料成本2500元,支付不含增值稅加工費(fèi)2000元,若收回該物資用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外銷售,則收回時(shí)該物資成本()元。A.2500B.4500C.4760D.5000【答案】B47、2×18年1月1日,甲公司以定向增發(fā)1500萬股普通股(每股面值為1元、公允價(jià)值為6元)的方式取得乙公司80%股權(quán),另以銀行存款支付股票發(fā)行費(fèi)用300萬元,相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成,取得了乙公司的控制權(quán),該企業(yè)合并不屬于反向購買。當(dāng)日,乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值為12000萬元。本次投資前,甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素,甲公司該長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為()萬元。A.9600B.9900C.9300D.9000【答案】D48、甲公司為乙公司的母公司。2017年1月1日,甲公司從集團(tuán)外部用銀行存款購入丁公司60%股權(quán)。2018年7月1日,乙公司購入甲公司持有的丁公司60%股權(quán),實(shí)際支付款項(xiàng)3000萬元,形成同一控制下的控股合并。2018年7月1日,丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為4000萬元,按購買日公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為4680萬元。不考慮其他因素,2018年7月1日,乙公司購入丁公司60%股權(quán)的入賬價(jià)值為()萬元。A.2400B.3108C.2808D.2700【答案】C49、2×12年10月12日,甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品,不含增值稅的銷售價(jià)格為3000萬元,增值稅稅額為390萬元,款項(xiàng)尚未收到;該批商品成本為2200萬元,至當(dāng)年12月31日,乙公司已將該批商品對(duì)外銷售80%,不考慮其他因素,甲公司在編制2×12年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),“存貨”項(xiàng)目應(yīng)抵銷的金額為()萬元。A.160B.440C.600D.640【答案】A50、?2018年度長(zhǎng)江公司銷售甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品分別為1萬件和2萬件,銷售價(jià)格分別為每件200元和50元,長(zhǎng)江公司向購買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費(fèi)保修服務(wù),預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的1%~5%之間(假定在該區(qū)間發(fā)生的可能性相同)。2018年度實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)4萬元。假定長(zhǎng)江公司預(yù)計(jì)負(fù)債期初余額為0,不考慮其他因素,則2018年長(zhǎng)江公司“預(yù)計(jì)負(fù)債”賬戶期末余額為()萬元。?A.5B.3.5C.2D.9【答案】A51、研究開發(fā)活動(dòng)無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的,當(dāng)期發(fā)生的研究開發(fā)支出應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)為()報(bào)表項(xiàng)目。A.無形資產(chǎn)B.管理費(fèi)用C.研發(fā)費(fèi)用D.營(yíng)業(yè)外支出【答案】B52、2016年12月20日,甲公司以4800萬元購入一臺(tái)設(shè)備并立即投入使用,預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,按年限平均法計(jì)提折舊。2017年12月31日,該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象,甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為3900萬元,未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為3950萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素,2017年12月31日,甲公司應(yīng)為該設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為()萬元。A.420B.410C.370D.460【答案】C53、對(duì)于企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表,應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算的是()。A.管理費(fèi)用B.營(yíng)業(yè)收入C.盈余公積D.固定資產(chǎn)【答案】D54、自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn),轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額,正確的會(huì)計(jì)處理是()。A.計(jì)入其他綜合收益B.計(jì)入期初留存收益C.計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入D.計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益【答案】D55、按《會(huì)計(jì)法》規(guī)定,我國(guó)會(huì)計(jì)年度是()。??A.1月1日至12月1日B.1月1日至12月31日C.1月1日至次年4月1日D.3月1日至次年4月1日【答案】B56、下列關(guān)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的表述中,錯(cuò)誤的是()A.售后回購形成的融資交易體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式的要求B.企業(yè)會(huì)計(jì)政策不得隨意變更體現(xiàn)了可比性的要求C.避免企業(yè)出現(xiàn)提供會(huì)計(jì)信息的成本大于收益的情況體現(xiàn)了重要性的要求D.適度高估負(fù)債和費(fèi)用,低估資產(chǎn)和收入體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性的要求【答案】D57、2019年1月1日,乙公司將某項(xiàng)專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司,每年應(yīng)收取租金10萬元(不含稅),適用的增值稅率為6%。轉(zhuǎn)讓期間乙公司不再使用該項(xiàng)專利。該專利權(quán)系乙公司2017年1月1日購入的,初始入賬價(jià)值為10萬元,預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,采用直線法攤銷。A.-2B.7.5C.8D.9.5【答案】C58、甲公司是一家工業(yè)企業(yè),屬于增值稅一般納稅人,采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算材料成本,2×18年10月1日該公司購入M材料100件,每件買價(jià)為1000元,增值稅稅率為13%,取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票,運(yùn)費(fèi)1000元,增值稅90元,保險(xiǎn)費(fèi)400元,裝卸費(fèi)500元,驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)損耗了2件,屬于合理損耗范疇,則該批材料的入賬成本為()元A.101900B.103200C.103290D.99862【答案】A59、關(guān)于會(huì)計(jì)基本假設(shè),下列說法正確的是()。A.會(huì)計(jì)主體一定是法律主體B.法律主體不一定是會(huì)計(jì)主體C.會(huì)計(jì)分期確立了會(huì)計(jì)核算的空間范圍D.貨幣計(jì)量為會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告提供了必要的手段【答案】D60、企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營(yíng)的子公司外幣資產(chǎn)負(fù)債表折算時(shí),在不考慮其他因素的情況下,下列各項(xiàng)中,應(yīng)采用交易發(fā)生時(shí)即期匯率折算的是()。A.存貨B.固定資產(chǎn)C.實(shí)收資本D.未分配利潤(rùn)【答案】C多選題(共30題)1、下列關(guān)于自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理中,表述不正確的有()。A.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出,不應(yīng)當(dāng)通過“研發(fā)支出”科目核算,應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入管理費(fèi)用B.“研發(fā)支出”科目期末借方余額,反映企業(yè)正在進(jìn)行無形資產(chǎn)研究開發(fā)項(xiàng)目的全部支出C.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出,均計(jì)入“研發(fā)支出——資本化支出”明細(xì)科目D.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目研究階段的支出,均計(jì)入“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”明細(xì)科目【答案】ABC2、下列關(guān)于外幣資產(chǎn)負(fù)債表折算的表述中,符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有()。A.實(shí)收資本項(xiàng)目按交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算B.未分配利潤(rùn)項(xiàng)目按交易發(fā)生日的即期匯率折算C.資產(chǎn)項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算D.負(fù)債項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率的近似匯率折算【答案】AC3、下列項(xiàng)目中,屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。A.支付上期購入材料的應(yīng)付賬款100萬元B.收到增值稅返還款80萬元C.發(fā)行公司債券收到現(xiàn)金1000萬元D.收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助5000萬元【答案】ABD4、企業(yè)采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中,正確的有()。A.按持股比例計(jì)算享有被投資方實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的份額調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值B.按追加投資的金額調(diào)增長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本C.按持股比例計(jì)算應(yīng)享有被投資方其他債權(quán)投資公允價(jià)值上升的份額確認(rèn)其他綜合收益D.按持股比例計(jì)算應(yīng)享有被投資方宣告發(fā)放現(xiàn)金股利的份額確認(rèn)投資收益【答案】BD5、下列各項(xiàng)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有()。A.總額法下企業(yè)提前處置使用無需退回的政府補(bǔ)助購建的固定資產(chǎn),尚未攤銷完畢的遞延收益應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益B.總額法下企業(yè)收到政府補(bǔ)助時(shí)確認(rèn)遞延收益,在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)按合理、系統(tǒng)的方法分期轉(zhuǎn)入損益C.凈額法下企業(yè)在購入相關(guān)資產(chǎn)時(shí),應(yīng)將原已收到并確認(rèn)遞延收益的政府補(bǔ)助沖減所購資產(chǎn)賬面價(jià)值D.凈額法下企業(yè)已確認(rèn)的政府補(bǔ)助退回時(shí),應(yīng)當(dāng)調(diào)整相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值【答案】ABCD6、下列關(guān)于借款費(fèi)用資本化的表述中,正確的有()。A.每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額,不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額B.在建項(xiàng)目占用一般借款的,其借款利息符合資本化條件的部分可以資本化C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不應(yīng)將用于項(xiàng)目開發(fā)的借款費(fèi)用資本化計(jì)入開發(fā)成本D.一般借款應(yīng)予資本化的利息金額等于累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用的一般借款的資本化率【答案】ABD7、下列項(xiàng)目中,產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有()。A.期末投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值上升B.無形資產(chǎn)期末計(jì)提減值準(zhǔn)備C.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算的國(guó)債利息收入D.計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證金【答案】BD8、下列應(yīng)計(jì)入自行建造固定資產(chǎn)成本的有()。A.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用B.為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金C.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前滿足資本化條件的借款費(fèi)用D.達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程用物資成本【答案】ACD9、下列關(guān)于民間非營(yíng)利組織業(yè)務(wù)活動(dòng)成本的說法中,正確的有()。A.會(huì)計(jì)期末,業(yè)務(wù)活動(dòng)成本結(jié)轉(zhuǎn)完畢,應(yīng)無余額B.會(huì)計(jì)期末,業(yè)務(wù)活動(dòng)成本結(jié)轉(zhuǎn)到限定性凈資產(chǎn)C.業(yè)務(wù)活動(dòng)成本是按照項(xiàng)目、服務(wù)或業(yè)務(wù)種類等進(jìn)行歸集的費(fèi)用D.直接成本是指民間非營(yíng)利組織為某一業(yè)務(wù)活動(dòng)項(xiàng)目或種類而直接發(fā)生的、應(yīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的相關(guān)資產(chǎn)成本【答案】ACD10、下列各項(xiàng)中,屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有()。A.固定資產(chǎn)的凈殘值率由8%改為5%B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式D.使用壽命確定的無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年改為7年【答案】ABD11、下列各項(xiàng)中,不屬于企業(yè)無形資產(chǎn)的有()。A.企業(yè)自創(chuàng)的商譽(yù)B.企業(yè)經(jīng)商標(biāo)局核準(zhǔn)注冊(cè)的商標(biāo)C.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的品牌D.企業(yè)自行研發(fā)的專利技術(shù)【答案】AC12、制造企業(yè)發(fā)生的下列現(xiàn)金收支中,屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的有()。A.吸收投資收到的現(xiàn)金B(yǎng).支付的債券利息C.轉(zhuǎn)讓債券投資收到的現(xiàn)金D.收到的現(xiàn)金股利【答案】CD13、下列各項(xiàng)表述中,屬于會(huì)計(jì)政策變更的有()。A.存貨可變現(xiàn)凈值的確定B.內(nèi)部研發(fā)無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出由費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益改為符合資本化條件的計(jì)入無形資產(chǎn)成本C.對(duì)子公司投資由權(quán)益法核算改為成本法核算D.公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值的確定【答案】BC14、企業(yè)為取得銷售合同而發(fā)生且由企業(yè)承擔(dān)的下列各項(xiàng)支出中,應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益的有()。A.投標(biāo)活動(dòng)交通費(fèi)B.盡職調(diào)查發(fā)生的費(fèi)用C.招標(biāo)文件購買費(fèi)D.投標(biāo)文件制作費(fèi)【答案】ABCD15、下列各項(xiàng)中,會(huì)引起債權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有()。A.計(jì)提債權(quán)投資減值準(zhǔn)備B.采用實(shí)際利率法攤銷債權(quán)投資的溢價(jià)、折價(jià)C.確認(rèn)按面值購入、分期付息的債權(quán)投資實(shí)際利息收入D.確認(rèn)按面值購入、到期一次還本付息的債權(quán)投資實(shí)際利息收入【答案】ABD16、下列各項(xiàng)中,影響企業(yè)使用壽命有限的無形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備金額的因素有()。A.取得成本B.累計(jì)攤銷額C.預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值D.公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額【答案】ABCD17、下列固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊的有()。A.經(jīng)營(yíng)租出的固定資產(chǎn)B.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)C.大修理停用的固定資產(chǎn)D.處于更新改造過程停止使用的固定資產(chǎn)【答案】AC18、下列各項(xiàng)中,屬于應(yīng)付職工薪酬核算內(nèi)容的有()。A.職工工資B.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)C.辭退福利D.津貼和補(bǔ)貼【答案】ABCD19、下列項(xiàng)目中,不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有()。A.分期付款取得的固定資產(chǎn)由購買價(jià)款改為購買價(jià)款現(xiàn)值計(jì)價(jià)B.商品流通企業(yè)采購費(fèi)用由計(jì)入銷售費(fèi)用改為計(jì)入取得存貨的成本C.將內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出由計(jì)入當(dāng)期損益改為符合規(guī)定條件的確認(rèn)為無形資產(chǎn)D.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法【答案】ABC20、下列各項(xiàng)資產(chǎn)中,無論是否出現(xiàn)減值跡象,企業(yè)每年年末必須進(jìn)行減值測(cè)試的有()。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)B.使用壽命有限的無形資產(chǎn)C.商譽(yù)D.成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)【答案】AC21、關(guān)于境外經(jīng)營(yíng)記賬本位幣的確定,下列表述中正確的有()。A.甲公司為境內(nèi)工業(yè)企業(yè),記賬本位幣為人民幣,A公司為甲公司在歐洲的子公司,A公司在境外的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與甲公司的交易量占有較大的比重,A公司記賬本位幣為人民幣B.乙公司為境內(nèi)工業(yè)企業(yè),記賬本位幣為人民幣,B公司為乙公司在美國(guó)的分支機(jī)構(gòu),但B公司對(duì)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)擁有很強(qiáng)的自主性,B公司記賬本位幣為美元C.丁公司為境內(nèi)工業(yè)企業(yè),記賬本位幣為人民幣,C公司為丁公司在境內(nèi)的分支機(jī)構(gòu),C公司主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為向境外公司銷售原材料,90%貨款以外幣結(jié)算,C公司應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣D.丙公司為境內(nèi)工業(yè)企業(yè),記賬本位幣為人民幣,D公司為丙公司在日本的合營(yíng)企業(yè),D公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不依賴于境內(nèi)的丙公司,且其預(yù)期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量足以償還其現(xiàn)有債務(wù)和可預(yù)期的債務(wù),D公司的記賬本位幣為人民幣【答案】AB22、甲公司為我國(guó)境內(nèi)企業(yè),其日常核算以人民幣作為記賬本位幣。甲公司在法國(guó)和加拿大分別設(shè)有子公司,負(fù)責(zé)當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)的運(yùn)營(yíng),子公司的記賬本位幣分別為歐元和加元。甲公司在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),下列各項(xiàng)關(guān)于境外財(cái)務(wù)報(bào)表折算所采用匯率的表述中,正確的有()。A.法國(guó)公司的固定資產(chǎn)采用購入時(shí)的歷史匯率折算為人民幣B.法國(guó)公司持有的作為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的股票投資采用期末匯率折算為人民幣C.加拿大公司的未分配利潤(rùn)采用報(bào)告期平均匯率折算為人民幣D.加拿大公司的收入和成本采用報(bào)告期平均匯率折算為人民幣【答案】BD23、企業(yè)期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),下列各項(xiàng)應(yīng)列示在“存貨”項(xiàng)目中的有()。A.工程物資B.生產(chǎn)成本C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入的用于建造商品房的土地使用權(quán)D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入的用于建造辦公樓的土地使用權(quán)【答案】BC24、下列各項(xiàng)中,能夠產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有()。A.賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)B.賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的負(fù)債C.超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)D.按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損【答案】CD25、下列關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的表述中,不正確的有()。A.如為債券類投資,滿足一定條件時(shí)可以與債權(quán)投資進(jìn)行重分類B.其他權(quán)益工具投資發(fā)生減值后價(jià)值又恢復(fù)的通過損益轉(zhuǎn)回減值損失C.應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額,相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益D.持有期間取得的利息或股利收入計(jì)入投資收益【答案】BC26、2019年6月,某事業(yè)單位使用財(cái)政項(xiàng)目撥款資金購入一項(xiàng)專利權(quán),價(jià)款為200萬元,以財(cái)政直接支付的方式支付。6月20日,該事業(yè)單位收到“財(cái)政直接支付入賬通知書”假定不考慮相關(guān)稅費(fèi),該事業(yè)單位下列賬務(wù)處理正確的有()。A.2019年6月20日購入專利權(quán)時(shí),財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理:借:無形資產(chǎn)200貸:財(cái)政拔款收入200B.2019年6月20日購入專利權(quán)時(shí),財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理:借:無形資產(chǎn)200貸:銀行存款200C.2019年6月20日購入專利權(quán)時(shí),預(yù)算會(huì)計(jì)處理:借:事業(yè)支出200貸:財(cái)政撥款預(yù)算收入200D.2019年6月20日購入專利權(quán)時(shí),預(yù)算會(huì)計(jì)無需進(jìn)行會(huì)計(jì)處理【答案】AC27、下列各項(xiàng)資產(chǎn)中,減值損失可以通過損益轉(zhuǎn)回的有()。A.貸款減值準(zhǔn)備B.長(zhǎng)期股權(quán)投資C.其他債權(quán)投資減值準(zhǔn)備D.債權(quán)投資減值準(zhǔn)備【答案】ACD28、企業(yè)持有的下列土地使用權(quán)中,應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)的有()。A.用于建造企業(yè)自用廠房的土地使用權(quán)B.用于建造對(duì)外出售商品房的土地使用權(quán)C.外購辦公樓時(shí)能夠單獨(dú)計(jì)量的土地使用權(quán)D.已出租的土地使用權(quán)【答案】AC29、下列各項(xiàng)借款費(fèi)用資本化期間的相關(guān)論述,正確的有()。A.借款費(fèi)用資本化期間是指從借款費(fèi)用開始資本化時(shí)點(diǎn)到停止資本化時(shí)點(diǎn)的期間,不包括借款費(fèi)用暫停資本化的期間B.企業(yè)賒購工程物資承擔(dān)的是不帶息債務(wù),就不應(yīng)當(dāng)將購買價(jià)款計(jì)入資產(chǎn)支出,且不構(gòu)成資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生的判斷條件C.符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的,應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化D.某些工程建造到一定階段必須暫停下來進(jìn)行質(zhì)量或者安全檢查,檢查通過后才可繼續(xù)下一階段的建造工作,屬于正常中斷【答案】ABCD30、對(duì)于以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn),下列各項(xiàng)中影響攤余成本的有()。A.已償還的本金B(yǎng).初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額按實(shí)際利率法攤銷形成的累計(jì)攤銷額C.已計(jì)提的累計(jì)信用減值準(zhǔn)備D.取得時(shí)所付價(jià)款中包含的應(yīng)收未收利息【答案】ABC大題(共10題)一、甲公司對(duì)政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,其與政府補(bǔ)助的相關(guān)資料如下:資料一,2017年4月1日,根據(jù)國(guó)家相關(guān)政策,甲公司向政府補(bǔ)助有關(guān)部門提交了購置A環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼申請(qǐng),2017年5月20日,甲公司收到政府補(bǔ)貼款12萬元并存入銀行。資料二,2017年6月20日,甲公司以銀行存款60萬元購入A環(huán)保設(shè)備并立即投入使用,預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值為零,按年限平均法計(jì)提折舊。資料三,2018年6月30日,因自然災(zāi)害導(dǎo)致A環(huán)保設(shè)備報(bào)廢且無殘值,相關(guān)政府補(bǔ)助無需退回。本題不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。(1)編制甲公司2017年5月20日收到政府補(bǔ)貼款的會(huì)計(jì)分錄。(2)編制甲公司2017年6月20日購入A環(huán)保設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。(3)計(jì)算甲公司2017年7月對(duì)該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額并編制會(huì)計(jì)分錄。(4)計(jì)算甲公司2017年7月政府補(bǔ)貼款分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期損益的金額并編制會(huì)計(jì)分錄。(5)編制甲公司2018年6月30日A環(huán)保設(shè)備報(bào)廢的會(huì)計(jì)分錄?!敬鸢浮浚?)2017年5月20日收到政府補(bǔ)貼款借:銀行存款12貸:遞延收益12(2)2017年6月20日,購入A環(huán)保設(shè)備借:固定資產(chǎn)60貸:銀行存款60(3)2017年7月該環(huán)保設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額=60/5/12=1(萬元)。借:制造費(fèi)用1貸:累計(jì)折舊1(4)2017年7月政府補(bǔ)貼款分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期損益的金額=12/5/12=0.2(萬元)。借:遞延收益0.2貸:其他收益0.2(5)2018年6月30日A環(huán)保設(shè)備報(bào)廢借:固定資產(chǎn)清理48二、甲公司為境內(nèi)注冊(cè)的公司,其30%收入來自于出口銷售,其余收入來自于國(guó)內(nèi)銷售;生產(chǎn)產(chǎn)品所需原材料有30%進(jìn)口,出口產(chǎn)品和進(jìn)口原材料通常以歐元結(jié)算。2019年12月31日,甲公司應(yīng)收賬款余額為200萬歐元,折算的人民幣金額為1900萬元;應(yīng)付賬款余額為350萬歐元,折算的人民幣金額為3283萬元。(1)2020年甲公司出口產(chǎn)品形成應(yīng)收賬款1000萬歐元,按交易日的即期匯率折算的人民幣金額為9510萬元;進(jìn)口原材料形成應(yīng)付賬款650萬歐元,按交易日的即期匯率折算的人民幣金額為5999.5萬元。2020年12月31日即期匯率為1歐元=9.35元人民幣。(2)2020年12月1日,甲公司取得乙公司80%的股權(quán),對(duì)乙公司形成控制。乙公司在美國(guó)注冊(cè),在美國(guó)生產(chǎn)產(chǎn)品并全部在當(dāng)?shù)劁N售,生產(chǎn)所需原材料直接在美國(guó)采購。2020年年末,甲公司應(yīng)收乙公司款項(xiàng)1000萬美元,該長(zhǎng)期應(yīng)收款實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)乙公司凈投資的一部分,假定該筆長(zhǎng)期應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生時(shí)折算的人民幣金額為7200萬元。2020年12月31日即期匯率為1美元=7.8元人民幣。假定少數(shù)股東按份額承擔(dān)內(nèi)部交易產(chǎn)生的外幣報(bào)表折算差額。要求:(1)根據(jù)上述資料,計(jì)算甲公司2020年度應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款和長(zhǎng)期應(yīng)收款因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的匯兌損失。(2)甲公司應(yīng)收乙公司的1000萬美元于資產(chǎn)負(fù)債表日產(chǎn)生的匯兌差額在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)如何列示,并計(jì)算列示的金額。(3)關(guān)于歸屬于乙公司少數(shù)股東的外幣報(bào)表折算差額在甲公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中如何列示,并計(jì)算列示的金額?!敬鸢浮浚?)“應(yīng)收賬款——?dú)W元”產(chǎn)生的匯兌損失=(1900+9510)-(200+1000)×9.35=190(萬元人民幣)?!皯?yīng)付賬款——?dú)W元”產(chǎn)生的匯兌損失=(350+650)×9.35-(3283+5999.5)=67.5(萬元人民幣)?!伴L(zhǎng)期應(yīng)收款——美元”產(chǎn)生的匯兌損失=7200-1000×7.8=-600(萬元人民幣)。甲公司2020年度因匯率變動(dòng)產(chǎn)生的匯兌損失=190+67.5-600=-342.5(萬元人民幣)。(2)實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)子公司凈投資的外幣貨幣性項(xiàng)目以母公司或子公司的記賬本位幣反映,在抵銷長(zhǎng)期應(yīng)收款的同時(shí),應(yīng)將該外幣貨幣性項(xiàng)目產(chǎn)生的匯兌差額轉(zhuǎn)入合并報(bào)表中的“其他綜合收益”。列示的金額=(1000×7.8-7200)×80%=480(萬元人民幣)。(3)在企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)為其子公司的情況下,企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),應(yīng)按少數(shù)股東在境外經(jīng)營(yíng)所有者權(quán)益中所享有的份額計(jì)算少數(shù)股東應(yīng)分擔(dān)的外幣報(bào)表折算差額,并計(jì)入少數(shù)股東權(quán)益列示于合并資產(chǎn)負(fù)債表。列示的金額=(1000×7.8-7200)×20%=120(萬元)。三、甲股份有限公司為上市公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司),為了擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模,經(jīng)研究決定,采用出包方式建造生產(chǎn)廠房一棟。2×19年7月至12月發(fā)生的有關(guān)借款及工程支出業(yè)務(wù)資料如下:(1)7月1日,為建造生產(chǎn)廠房從銀行借入三年期的專門借款3000萬元,年利率為7.2%,于每季度末支付借款利息。當(dāng)日,該工程已開工。(2)7月1日,以銀行存款支付工程款1900萬元。暫時(shí)閑置的專門借款在銀行的存款年利率為1.2%,于每季度末收取存款利息。(3)10月1日,借入半年期的一般借款300萬元,年利率為4.8%,利息于每季度末支付。(4)10月1日,甲公司與施工單位發(fā)生糾紛,工程暫時(shí)停工。(5)11月1日,甲公司與施工單位達(dá)成和解協(xié)議,工程恢復(fù)施工,以銀行存款支付工程款1250萬元。(6)12月1日,借入1年期的一般借款600萬元,年利率為6%,利息于每季度末支付。(7)12月1日,以銀行存款支付工程款1100萬元。假定工程支出超過專門借款時(shí)占用一般借款;仍不足的,占用自有資金。(一般借款平均資本化率的計(jì)算結(jié)果在百分號(hào)前保留兩位小數(shù),答案中的金額單位用萬元來表示)(1)計(jì)算甲公司2×19年第三季度專門借款利息支出、暫時(shí)閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。(2)計(jì)算甲公司2×19年第四季度專門借款利息支出、暫時(shí)閑置專門借款的存款利息收入和專門借款利息支出資本化金額。(3)計(jì)算甲公司2×19年第四季度一般借款利息支出,占用一般借款工程支出的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)、一般借款平均資本化率和一般借款利息支出資本化金額?!敬鸢浮浚?)專門借款應(yīng)付利息(利息支出)=3000×7.2%×3/12=54(萬元)(1分)暫時(shí)閑置專門借款的存款利息收入=1100×1.2%×3/12=3.3(萬元)(1分)專門借款利息支出資本化金額=54-3.3=50.7(萬元)(1分)關(guān)于專門借款利息支出資本化金額計(jì)算參照下面思路處理:(1)公式專門借款利息資本化金額=專門借款資本化期間內(nèi)總的利息-尚未動(dòng)用的借款金額存入銀行取得的利息收入或者進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益(2)處理思路①算出資本化期間內(nèi)總的利息;②算出閑置資金在資本化期間的利息收入或投資收益;③倒擠出資本化金額。(2)專門借款應(yīng)付利息(利息支出)=3000×7.2%×3/12=54(萬元)(1分)暫時(shí)閑置專門借款的存款利息收入=1100×1.2%×1/12=1.1(萬元)(1分)四、甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)擬自建廠房,與該廠房建造相關(guān)的情況如下:(1)2016年1月1日,甲公司按面值發(fā)行公司債券,專門籌集廠房建設(shè)資金。該公司債券為3年期分期付息、到期還本不可提前贖回的債券,面值為20000萬元,票面年利率為7%,發(fā)行所得20000萬元存入銀行。(2)甲公司除上述所發(fā)行公司債券外,還存在兩筆流動(dòng)資金借款:一筆于2016年1月1日借入,本金為5000萬元,年利率為6%,期限3年;另一筆于2017年1月1日借入,本金為3000萬元,年利率為8%,期限5年。(3)廠房建造工程于2016年1月1日開工,采用外包方式進(jìn)行。有關(guān)建造支出情況如下:2016年1月1日,支付建造商15000萬元;2016年7月1日,支付建造商5000萬元;2017年1月1日,支付建造商4000萬元;2017年7月1日,支付建造商2000萬元;(4)2017年12月31日,該工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)?,月收益率?.3%。假定一年為360天,每月按30天算。要求:(1)編制甲公司2016年1月1日發(fā)行債券的賬務(wù)處理。(2)計(jì)算2016年資本化的利息金額,并編制會(huì)計(jì)分錄。(3)計(jì)算2017年建造廠房資本化及費(fèi)用化的利息金額,并編制會(huì)計(jì)分錄?!敬鸢浮浚?)借:銀行存款20000貸:應(yīng)付債券——面值20000(2)2016年資本化的利息金額=20000×7%-(20000-15000)×0.3%×6=1310(萬元);借:在建工程1310應(yīng)收利息90貸:應(yīng)付利息1400(3)2017年專門借款的資本化金額=20000×7%=1400(萬元)。2017年一般借款資本化率=【(5000×6%+3000×8%)/(5000+3000)】×100%=6.75%。2017年一般借款的資本化金額五、正保公司于2×18年1月1日動(dòng)工興建一棟廠房,工程采用出包方式,每半年支付一次進(jìn)度款,于2×19年6月30日完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。所發(fā)生的資產(chǎn)支出具體為:2×18年1月1日支出1500萬元,2×18年7月1日支出3500萬元,2×19年1月1日支出1500萬元。正保公司為建造此項(xiàng)辦公樓于2×18年1月1日專門借入款項(xiàng)2000萬元,期限為三年,年利率為8%,除此外無其他專門借款,工程建設(shè)期間還占用了兩筆一般借款:(1)銀行長(zhǎng)期借款2000萬元,期限為2×17年12月1日至2×21年12月1日,年利率為6%,按年支付利息;(2)按面值發(fā)行公司債券10000萬元,發(fā)行日為2×17年1月1日,期限為5年,年利率為8%,按年支付利息。企業(yè)將閑置的專門借款資金用于固定收益的短期債券投資,假定短期投資月收益率為0.5%,假定全年按照360天計(jì)算。(1)分別計(jì)算2×18年和2×19年應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用金額并做出相關(guān)賬務(wù)處理?!敬鸢浮浚?)①計(jì)算專門借款利息費(fèi)用資本化金額2×18年度專門借款利息費(fèi)用應(yīng)予以資本化的金額=2000×8%-500×0.5%×6=145(萬元),(其中500×0.5%×6計(jì)算的是2×18年度專門借款中閑置資金用于短期投資所取得的投資收益。)(1分)2×19年度專門借款利息費(fèi)用應(yīng)予以資本化的金額=2000×8%×180/360=80(萬元)。(1分)②計(jì)算所占用的一般借款利息費(fèi)用資本化金額2×18年和2×19年一般借款年資本化利率=(2000×6%+10000×8%)/(2000+10000)×100%=7.67%截止至2×18年年末累計(jì)支出為5000萬元,超出專門借款2000萬元,所以,2×18年占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=3000×180/360=1500(萬元),2×18年一般借款利息資本化金額=1500×7.67%=115.05(萬元)。(1分)2×19年占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=(3000+1500)×180/360=2250(萬元),2×19年一般借款利息資本化金額=2250×7.67%=172.575(萬元)。(1分)所以,2×18年度應(yīng)予以資本化的利息費(fèi)用總額=145+115.05=260.05(萬元),(1分)2×19年度應(yīng)予以資本化的利息費(fèi)用總額=80+172.575=252.575(萬元)。(1分)相關(guān)的賬務(wù)處理:2×18年度編制:借:在建工程260.05六、2016年,甲公司以定向增發(fā)股票方式取得了乙公司的控制權(quán),但不構(gòu)成反向購買。本次投資前,甲公司不持有乙公司的股份,且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相一致。相關(guān)資料如下:資料一:1月1日,甲公司定向增發(fā)每股面值為1元、公允價(jià)值為12元的普通股股票1500萬股,取得乙公司80%有表決權(quán)的股份,能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制,相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥。資料二:1月1日,乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為18000萬元,其中,股本5000萬元,資本公積3000萬元,盈余公積1000萬元,未分配利潤(rùn)9000萬元。除銷售中心業(yè)務(wù)大樓的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值2000萬元外,其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相同。資料三:1月1日,甲、乙公司均預(yù)計(jì)銷售中心業(yè)務(wù)大樓尚可使用10年,預(yù)計(jì)凈殘值為0,采用年限平均法計(jì)提折舊。資料四:5月1日,甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為600萬元的產(chǎn)品,銷售價(jià)格為800萬元。至當(dāng)年年末,乙公司已將該批產(chǎn)品的60%出售給非關(guān)聯(lián)方。資料五:12月31日,甲公司尚未收到乙公司所欠上述貨款,對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備16萬元。資料六:乙公司2016年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為7000萬元,計(jì)提盈余公積700萬元,無其他利潤(rùn)分配事項(xiàng)。假定不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求:(1)編制甲公司2016年1月1日取得乙公司80%股權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)編制甲公司2016年1月1日合并工作底稿中對(duì)乙公司有關(guān)資產(chǎn)的相關(guān)調(diào)整分錄。(3)分別計(jì)算甲公司2016年1月1日合并資產(chǎn)負(fù)債表中,商譽(yù)和少數(shù)股東權(quán)益的金額。(4)編制甲公司2016年1月1日與合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的抵銷分錄?!敬鸢浮浚?)2016年1月1日:借:長(zhǎng)期股權(quán)投資18000(12×1500)貸:股本1500資本公積——股本溢價(jià)16500(12×1500-1500)(2)借:固定資產(chǎn)2000貸:資本公積2000(3)商譽(yù)=18000-(18000+2000)×80%=2000(萬元);少數(shù)股東權(quán)益=(18000+2000)×20%=4000(萬元)。(4)借:股本5000資本公積5000(3000+2000)盈余公積1000七、甲公司為境內(nèi)上市公司。2017年至2020年,甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下:資料一:按照國(guó)家有關(guān)部門要求,2018年甲公司代國(guó)家進(jìn)口某貴金屬10噸,每噸進(jìn)口價(jià)為100萬元,同時(shí)按照國(guó)家規(guī)定將有關(guān)進(jìn)口貴金屬按照進(jìn)口價(jià)格的80%出售給政府指定的下游企業(yè),收取貨款800萬元。2018年年末,甲公司收到國(guó)家有關(guān)部門按照上述進(jìn)口商品的進(jìn)銷差價(jià)支付的補(bǔ)償款及利潤(rùn)共計(jì)300萬元。資料二:按照國(guó)家有關(guān)政策,公司購置環(huán)保設(shè)備可以申請(qǐng)補(bǔ)貼以補(bǔ)償其環(huán)保支出。甲公司于2018年1月向政府有關(guān)部門提交了420萬元的補(bǔ)助申請(qǐng),作為對(duì)其購置環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼。2018年3月20日,甲公司收到了政府補(bǔ)貼款420萬元。2018年4月20日,甲公司購入不需要安裝的環(huán)保設(shè)備,實(shí)際成本為900萬元,使用壽命10年,采用年限平均法計(jì)提折舊(不考慮凈殘值),假設(shè)環(huán)保設(shè)備折舊額計(jì)入制造費(fèi)用。甲公司對(duì)該項(xiàng)政府補(bǔ)助采用凈額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。資料三:甲公司于2017年7月10日與某開發(fā)區(qū)政府簽訂合作協(xié)議,在開發(fā)區(qū)內(nèi)投資設(shè)立生產(chǎn)基地,協(xié)議約定,開發(fā)區(qū)政府自協(xié)議簽訂之日起6個(gè)月內(nèi)向甲公司提供1200萬元產(chǎn)業(yè)補(bǔ)貼資金用于獎(jiǎng)勵(lì)該公司在開發(fā)區(qū)內(nèi)投資,甲公司自獲得補(bǔ)貼起5年內(nèi)注冊(cè)地址不得遷離本區(qū),如果甲公司在此期限內(nèi)搬離開發(fā)區(qū),開發(fā)區(qū)政府允許甲公司按照實(shí)際留在本區(qū)的時(shí)間保留部分補(bǔ)貼,并按剩余時(shí)間追回補(bǔ)貼資金。甲公司于2018年1月3日收到補(bǔ)貼資金。2020年1月,因甲公司重大戰(zhàn)略調(diào)整,搬離開發(fā)區(qū),開發(fā)區(qū)政府根據(jù)協(xié)議要求甲公司退回補(bǔ)貼720萬元。假設(shè)不考慮增值稅和所得稅等相關(guān)因素。要求:(1)根據(jù)資料一,說明甲公司收到政府的補(bǔ)助款應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,并說明理由;編制甲公司2018年相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(2)根據(jù)資料二,編制甲公司2018年相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(3)根據(jù)資料三,編制甲公司2018年1月3日收到補(bǔ)貼資金、2018年12月31日遞延收益攤銷及2020年1月政府補(bǔ)助退回的會(huì)計(jì)分錄?!敬鸢浮?1)甲公司自國(guó)家有關(guān)部門取得的補(bǔ)償款與企業(yè)銷售商品有關(guān),且該補(bǔ)償款實(shí)質(zhì)上是甲公司銷售商品對(duì)價(jià)的組成部分,故不屬于政府補(bǔ)助,應(yīng)按收入準(zhǔn)則進(jìn)行處理。甲公司一方面應(yīng)確認(rèn)進(jìn)口商品的收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本,同時(shí)對(duì)于自國(guó)家有關(guān)部門取得的300萬元補(bǔ)償款應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入。會(huì)計(jì)分錄如下:借:庫存商品1000貸:銀行存款1000借:銀行存款800貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800借:銀行存款300貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1000貸:庫存商品1000(2)①2018年3月20日實(shí)際收到財(cái)政撥款:借:銀行存款420八、(2020年)2×19年度,甲公司與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)處理如下:資料一:2×19年9月1日,甲公司將其生產(chǎn)的成本為350萬元的A產(chǎn)品以500萬元的價(jià)格出售給乙公司,該產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,款項(xiàng)已收存銀行,雙方約定甲公司在8個(gè)月后以540萬元的價(jià)格回購A產(chǎn)品。甲公司預(yù)計(jì)A產(chǎn)品在回購時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格遠(yuǎn)低于540萬元。2×19年9月1日,甲公司確認(rèn)了銷售收入500萬元,結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本350萬元。資料二:2×19年12月15日,甲公司作為政府推廣使用的B產(chǎn)品的中標(biāo)企業(yè),以市場(chǎng)價(jià)格300萬元減去財(cái)政補(bǔ)貼資金30萬元后的價(jià)格,將其生產(chǎn)的成本為260萬元的B產(chǎn)品出售給丙公司,該產(chǎn)品的控制權(quán)已轉(zhuǎn)移,甲公司確認(rèn)銷售收入270萬元并結(jié)轉(zhuǎn)了銷售成本260萬元,2×19年12月20日,甲公司收到銷售B產(chǎn)品的財(cái)政補(bǔ)貼資金30萬元并存入銀行,甲公司將其確認(rèn)為其他收益。資料三:2×19年12月31日,甲公司將其生產(chǎn)的
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