2022年中級會計職稱之中級會計實務(wù)押題練習(xí)試卷A卷附答案

2022年中級會計職稱之中級會計實務(wù)押題練習(xí)試卷A卷附答案單選題（共60題）1、2x18年12月31日，甲公司以銀行存款12000萬元外購一棟寫字樓并立即出租給乙公司使用，租期5年，每年末收取租金1000萬元。該寫字樓的預(yù)計使用年限為20年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量。2x19年12月31日，該寫字樓出現(xiàn)減值跡象，可收回金額為11200萬元。不考慮其他因素，與該寫字樓相關(guān)的交易或事項對甲公司2x19年度營業(yè)利潤的影響金額為()萬元。A.400B.800C.200D.1000【答案】C2、2019年1月1日，乙公司將某項專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公司，每年應(yīng)收取租金10萬元（不含稅），適用的增值稅率為6%。轉(zhuǎn)讓期間乙公司不再使用該項專利。該專利權(quán)系乙公司2017年1月1日購入的，初始入賬價值為10萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法攤銷。A.－2B.7.5C.8D.9.5【答案】C3、具備下列特征的主體中，不應(yīng)納入母公司合并財務(wù)報表合并范圍的是（）。A.已宣告破產(chǎn)的原子公司B.規(guī)模較小的子公司C.根據(jù)公司章程或協(xié)議，有權(quán)決定被投資單位的財務(wù)和經(jīng)營政策D.設(shè)在實行外匯管制國家的子公司【答案】A4、2020年10月1日，A公司以1800萬元的價格從產(chǎn)權(quán)交易中心競價取得一項商標權(quán)，另支付相關(guān)稅費75萬元。為推廣由該商標權(quán)生產(chǎn)的產(chǎn)品，A公司發(fā)生宣傳廣告費用20萬元、展覽費10萬元。假設(shè)不考慮增值稅。A公司競價取得商標權(quán)的入賬價值為（）萬元。A.1800B.1875C.1895D.1905【答案】B5、（2019年）甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年4月5日，甲公司將自產(chǎn)的300件K產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為400元/件，公允價值和計稅價格均為600元/件。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)計入應(yīng)付職工薪酬的金額為（）萬元。A.18B.13.56C.12D.20.34【答案】D6、按《會計法》規(guī)定，我國會計年度是()。??A.1月1日至12月1日B.1月1日至12月31日C.1月1日至次年4月1日D.3月1日至次年4月1日【答案】B7、?2018年1月1日，甲企業(yè)與乙企業(yè)的一項廠房經(jīng)營租賃合同到期，甲企業(yè)于當日起對廠房進行改造并與乙企業(yè)簽訂了續(xù)租合同，約定自改造完工時將廠房繼續(xù)出租給乙企業(yè)。2018年12月31日廠房改擴建工程完工，共發(fā)生支出400萬元(符合資本化條件)，當日起按照租賃合同出租給乙企業(yè)。該廠房在甲企業(yè)取得時初始確認金額為2000萬元，不考慮其他因素，假設(shè)甲企業(yè)采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)，截止2018年1月1日已計提折舊600萬元，未計提減值準備，下列說法中錯誤的是（）。A.發(fā)生的改擴建支出應(yīng)計入投資性房地產(chǎn)成本B.改擴建期間不對該廠房計提折舊C.2018年1月1日資產(chǎn)負債表上列示的該投資性房地產(chǎn)賬面價值為0D.2018年12月31日資產(chǎn)負債表上列示的該投資性房地產(chǎn)賬面價值為1800萬元【答案】C8、甲公司于2×18年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費者免費提供維修服務(wù)，預(yù)計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售收入的3%至5%之間，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同。當年甲公司實現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，實際發(fā)生的保修費為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2×18年12月31日資產(chǎn)負債表預(yù)計負債項目的期末余額為（）萬元。A.15B.25C.35D.40【答案】B9、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率均為13%。甲公司委托乙公司加工一批屬于應(yīng)稅消費品（非金銀首飾），甲公司發(fā)出原材料的實際成本為300萬元。完工收回時支付加工費60萬元，另行支付增值稅稅額7.8萬元，支付乙公司代收代繳的消費稅稅額22.5萬元。甲公司收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。則甲公司收回該批委托加工物資的入賬價值是（）萬元。A.382.5B.390.3C.360D.367.8【答案】C10、2×19年12月20日，甲公司董事會做出訣議，擬關(guān)閉設(shè)在某地區(qū)的一分公司，并對該分公司員工進行補償，方案為：對因尚未達到法定退休年齡提前離開公司的員工給予一次性離職補償30萬元，另外自其達到法定退休年齡后，按照每月1000元的標準給予退休后補償。涉及員工80人、每人30萬元的—次性補償2400萬元已于12月26日支付。每月1000元的退休后補償將于2×20年1月1日起陸續(xù)發(fā)放，根據(jù)精算結(jié)果，甲公司估計該補償義務(wù)的現(xiàn)值為1200萬元。不考慮其他因素，對甲公司2×19年下列會計處理表述中，正確的是（）。A.對已支付的補償款2400萬元計入管理費用，尚未支付的補償款不做會計處理B.尚未支付的補償款按現(xiàn)值1200萬元計入長期待攤費用，同時確認其他應(yīng)付款C.對已支付的補償款2400萬元和尚未支付的補償款的現(xiàn)值1200萬元均計入管理費用，同時確認應(yīng)付職工薪酬D.尚未支付的補償款按現(xiàn)值1200萬元計入其他綜合收益，同時確認應(yīng)付職工薪酬【答案】C11、甲公司在2020年8月31日發(fā)現(xiàn)其于2019年6月30日購入的一項管理用固定資產(chǎn)一直未計提折舊，計算各期應(yīng)納稅所得額時，也未稅前列支該項固定資產(chǎn)的折舊費用。該項固定資產(chǎn)的入賬成本為400萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，應(yīng)采用直線法計提折舊。甲公司適用的所得稅稅率為25％。甲公司按照凈利潤的10％提取盈余公積。假定對于該項會計差錯，稅法允許調(diào)整應(yīng)交所得稅。不考慮其他因素，則該事項對甲公司2020年年初未分配利潤的影響金額為（）萬元。A.0B.40C.30D.27【答案】D12、2020年1月1日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，合同約定甲公司向乙公司銷售A、B和C三種產(chǎn)品各一件，合同價款總額為1500萬元。甲公司于當日將所有產(chǎn)品送達乙公司，并經(jīng)乙公司驗收合格。假定A、B和C三種產(chǎn)品的單獨售價分別500萬元，600萬元和700萬元。不考慮其他因素，甲公司對于A產(chǎn)品應(yīng)確認的收入金額為（）萬元。A.500B.600C.700D.416.67【答案】D13、2019年2月5日，甲公司以7元/股的價格購入乙公司股票100萬股，支付手續(xù)費1.4萬元。甲公司將該股票投資分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)核算。2019年12月31日，乙公司股票價格為9元/股。2020年2月20日，乙公司分配現(xiàn)金股利，甲公司獲得現(xiàn)金股利8萬元；2020年3月20日，甲公司以11.6元/股的價格將其持有的乙公司股票全部出售。不考慮其他因素，甲公司因持有乙公司股票在2020年確認的投資收益是（）萬元。A.260B.468C.268D.466.6【答案】C14、2017年5月10日，甲公司將其持有的一項以權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資全部出售，取得價款1200萬元，當日辦妥手續(xù)。出售時，該項長期股權(quán)投資的賬面價值為1100萬元，其中投資成本為700萬元，損益調(diào)整為300萬元，可重分類進損益的其他綜合收益為100萬元，不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素，甲公司處置該項股權(quán)投資應(yīng)確認的相關(guān)投資收益為（）萬元。A.100B.500C.400D.200【答案】D15、收到與收益相關(guān)的政府補助用于補償企業(yè)以后期間相關(guān)費用或損失的，在實際收到且滿足政府補助所附條件時，借記“銀行存款”科目，貸記（）。A.“營業(yè)外收入”科目B.“管理費用”科目C.“資本公積”科目D.“遞延收益”科目【答案】D16、甲事業(yè)單位2×19年1月1日以持有的固定資產(chǎn)對A單位進行投資，取得A單位40%的股權(quán)，該固定資產(chǎn)賬面余額為300萬元，累計折舊10萬元，評估價值200萬元，另支付現(xiàn)金補價50萬元，為換入該長期股權(quán)投資發(fā)生的其他相關(guān)稅費10萬元，甲單位將其按照權(quán)益法進行后續(xù)計量。假定不考慮其他因素，2×19年1月1日甲事業(yè)單位應(yīng)確認的對A單位長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。A.200B.250C.260D.350【答案】C17、2x19年甲公司采用自營方式建造一條生產(chǎn)線，建造過程中耗用工程物資200萬元，耗用生產(chǎn)成本為20萬元、公允價值為30萬元的自產(chǎn)產(chǎn)品，應(yīng)付工程人員薪酬25萬元。2x19年12月31日，該生產(chǎn)線達到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，該生產(chǎn)線的入賬價值為()萬元。A.245B.220C.255D.225【答案】A18、下列有關(guān)固定資產(chǎn)成本確定的表述中，不正確的是（）。A.投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外B.企業(yè)外購固定資產(chǎn)成本應(yīng)包括買價以及相關(guān)稅費等C.核電站核設(shè)施企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計棄置費用應(yīng)按其現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)成本D.為凈化環(huán)境需購置的環(huán)保設(shè)備，因為不會為企業(yè)帶來直接經(jīng)濟利益，因此不能確認為固定資產(chǎn)【答案】D19、長江公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，2×19年12月31日，長江公司庫存A材料的實際成本為60萬元，市場銷售價格為56萬元。假設(shè)不發(fā)生其他銷售費用，A材料是專門為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有的。由于A材料市場價格的下降，市場上用庫存A材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的銷售價格由105萬元降為90萬元。但生產(chǎn)成本不變，將庫存A材料加工成甲產(chǎn)品預(yù)計還需加工費用24萬元。預(yù)計甲產(chǎn)品銷售費用及稅金總額為12萬元，假定長江公司2×19年12月31日計提減值準備前“存貨跌價準備—A材料”科目貸方余額為4萬元。不考慮其他因素，2×19年12月31日A材料應(yīng)計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.4B.6C.2D.5【答案】C20、下列事項中，屬于會計政策變更的是（）。A.本期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會計政策B.對初次發(fā)生的交易或事項采用新的會計政策C.對曾經(jīng)出現(xiàn)過，但不重要的交易或事項采用新的會計政策D.執(zhí)行新會計準則對所得稅會計采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法【答案】D21、2019年11月3日，甲公司被乙公司因合同糾紛訴至人民法院，乙公司要求甲公司賠償損失1000萬元。至2019年12月31日，人民法院尚未判決。甲公司向法律顧問咨詢后認為敗訴的可能性為70％，如果敗訴，需要賠償800萬元的概率在80％，賠償700萬元的概率在20％。則甲公司2019年12月31日應(yīng)確認的預(yù)計負債金額為（）萬元。A.700B.800C.780D.1000【答案】B22、甲公司和A公司同屬某企業(yè)集團，2×19年1月1日，甲公司以其發(fā)行的普通股股票500萬股（股票面值為每股1元，市價為每股5元），自其母公司處取得A公司80%的普通股權(quán)，并準備長期持有。A公司2×19年1月1日相對于最終控制方的所有者權(quán)益賬面價值總額為3000萬元，可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為3200萬元。甲公司取得A公司股份時的初始投資成本為（）萬元。A.500B.2500C.2400D.2560【答案】C23、2x19年12月10日，甲公司董事會決定關(guān)閉一個事業(yè)部。2x19年12月25日，該重組計劃獲得批準并正式對外公告。該重組義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出且金額能夠可靠計量。下列與該重組有關(guān)的各項支出中，甲公司應(yīng)當確認為預(yù)計負債的是()。A.推廣公司新形象的營銷支出B.設(shè)備的預(yù)計處置損失C.留用員工的崗前培訓(xùn)費D.再使用廠房的租賃撤銷費【答案】D24、2×20年1月1日，甲公司將自用的寫字樓轉(zhuǎn)換為以成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)。當日的賬面余額為5000萬元，已計提折舊500萬元，已計提固定資產(chǎn)減值準備400萬元，公允價值為4200萬元。甲公司將該寫字樓轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)核算時的初始入賬價值為（）萬元。A.4500B.4200C.4600D.4100【答案】D25、A公司的一臺機器設(shè)備采用工作量法計提折舊。原價為153萬元，預(yù)計生產(chǎn)產(chǎn)品的數(shù)量為494.7萬件，預(yù)計凈殘值率為3%，本月生產(chǎn)產(chǎn)品7萬件。該臺機器設(shè)備的本月折舊額為（）萬元。A.2.3B.2.2C.2.1D.2.5【答案】C26、甲公司建造一條生產(chǎn)線，該工程預(yù)計工期兩年，建造活動自2020年7月1日開始，當日預(yù)付承包商建造工程款400萬元。9月30日，追加支付工程進度款600萬元。甲公司該生產(chǎn)線建造工程占用借款包括：（1）2020年6月1日借入的三年期專門借款800萬元，年利率6%；（2）2020年1月1日借入的兩年期一般借款600萬元，年利率8%。甲公司將閑置部分專門借款投資國債，月收益率為0.5%，不考慮其他因素。2020年甲公司該生產(chǎn)線建造工程應(yīng)予資本化的利息費用是（）萬元。A.22B.28C.34D.18【答案】A27、2×14年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2×14年3月5日，以該貸款支付前期訂購的工程物資款；因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2×14年7月1日才開工興建，開始支付其他工程款。2×15年7月28日，該廠房建造完成，達到預(yù)定可使用狀態(tài)。2×15年9月30日，甲公司辦理工程竣工決算，不考慮其他因素，甲公司該筆借款費用的資本化期間為（）。A.2×14年2月1日至2×15年9月30日B.2×14年3月5日至2×15年7月28日C.2×14年7月1日至2×15年7月28日D.2×14年7月1日至2×15年9月30日【答案】C28、2×18年12月31日，A公司對一條存在減值跡象的生產(chǎn)線進行減值測試。該生產(chǎn)線由X、Y、Z三臺設(shè)備組成，被認定為一個資產(chǎn)組；X、Y、Z三臺設(shè)備的賬面價值分別為180萬元、90萬元、30萬元。減值測試表明，X設(shè)備的公允價值減去處置費用后的凈額為130萬元，Y和Z設(shè)備無法合理估計其公允價值減去處置費用后的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的可收回金額為200萬元。不考慮其他因素，X設(shè)備應(yīng)分攤的減值損失為（）萬元。A.60B.50C.70D.0【答案】B29、2×19年12月31日，甲公司對于乙公司的起訴確認了預(yù)計負債400萬元。2×20年3月6日，法院對該起訴訟進行終審判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司300萬元，甲公司和乙公司均不再上訴，至2×20年3月31日甲公司未實際支付該款項。甲公司適用的所得稅稅率為15%，按凈利潤的10%提取盈余公積，2×19年年度財務(wù)報告批準報出日為2×20年3月31日，預(yù)計未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。不考慮其他因素，該事項導(dǎo)致甲公司2×19年12月31日資產(chǎn)負債表“未分配利潤”項目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（）萬元。A.75B.67.5C.85D.76.5【答案】D30、企業(yè)對其分類為投資性房地產(chǎn)的寫字樓進行日常維護所發(fā)生的相關(guān)支出，應(yīng)當計入的財務(wù)報表項目是（）。A.營業(yè)成本B.投資收益C.管理費用D.營業(yè)外支出【答案】A31、至2×19年12月31日，甲公司（母公司）尚未收回對乙公司（子公司）銷售產(chǎn)品的款項合計200萬元。甲公司對該應(yīng)收債權(quán)計提了10萬元壞賬準備。所得稅稅率為25％，假定稅法規(guī)定計提的壞賬準備未發(fā)生實質(zhì)損失時不得在稅前扣除。則編制2×19年合并財務(wù)報表時，不正確的抵銷分錄是（）。A.借：應(yīng)付賬款200?貸：應(yīng)收賬款200B.借：應(yīng)收賬款——壞賬準備10?貸：信用減值損失10C.借：信用減值損失10?貸：應(yīng)收賬款——壞賬準備10D.借：所得稅費用2.5?貸：遞延所得稅資產(chǎn)2.5【答案】C32、2021年1月1日，甲公司取得一宗土地使用權(quán)，使用期限為50年，凈殘值為0，入賬成本為800萬元。當日，與乙公司簽訂了一項經(jīng)營租賃合同，將該土地出租給乙公司。合同約定租賃期開始日為2021年1月1日，租賃期為5年，年租金50萬元，于每年年末收取。甲公司于租賃期開始日將上述土地使用權(quán)確認為投資性房地產(chǎn)并采用成本模式進行后續(xù)計量，按直線法攤銷。2021年末，因政策影響，該土地存在減值跡象，減值測試結(jié)果表明其可收回金額為700萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該土地使用權(quán)對甲公司2021年度營業(yè)利潤的影響金額為（）萬元。A.50B.34C.-50D.-84【答案】C33、甲公司2017年財務(wù)報告批準報出日為2018年3月20日，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（）。A.2018年3月9日公布資本公積轉(zhuǎn)增資本B.2018年2月10日外匯匯率發(fā)生重大變化C.2018年1月5日地震造成重大財產(chǎn)損失D.2018年2月20日發(fā)現(xiàn)上年度重大會計差錯【答案】D34、下列有關(guān)企業(yè)取得土地使用權(quán)的會計處理的表述中，不正確的是（）。A.用于建造自用廠房的土地使用權(quán)的賬面價值應(yīng)計入所建廠房的建造成本B.外購?fù)恋厥褂脵?quán)及建筑物支付的價款難以在建筑物與土地使用權(quán)之間進行分配的，應(yīng)當全部作為固定資產(chǎn)核算C.企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其作為用于出租或增值目的時，應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當計入所建造的房屋建筑物的成本【答案】A35、下列各項企業(yè)資產(chǎn)負債表日后事項中，屬于調(diào)整事項的是（）。A.發(fā)現(xiàn)報告年度的財務(wù)報表重要差錯B.將資本公積轉(zhuǎn)增資本C.自然災(zāi)害導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法收回D.增發(fā)股票【答案】A36、A公司于20×7年1月5日購入專利權(quán)支付價款225萬元。該無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限為7年，法律規(guī)定年限為5年。20×8年12月31日，由于與該無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟因素發(fā)生不利變化，致使其發(fā)生減值，A公司估計可收回金額為90萬元。假定無形資產(chǎn)按照直線法進行攤銷，減值后攤銷方法和攤銷年限不變。則至20×9年底，無形資產(chǎn)的累計攤銷額為（）萬元。A.30B.45C.135D.120【答案】D37、2×19年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴。至2×19年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計很可能承擔違約賠償責任，需要賠償200萬元的可能性為70%，需要賠償100萬元的可能性為30%。甲公司基本確定能夠從直接責任人處追回50萬元。2×19年12月31日，甲公司對該起訴訟應(yīng)確認的預(yù)計負債金額為（）萬元。A.120B.150C.170D.200【答案】D38、甲公司為增值稅一般納稅人，該公司20×8年5月10日購入需安裝設(shè)備一臺，價款為500萬元，可抵扣增值稅進項稅額為65萬元。為購買該設(shè)備發(fā)生運輸途中保險費20萬元。設(shè)備安裝過程中，領(lǐng)用材料50萬元，相關(guān)增值稅進項稅額為6.5萬元；支付安裝工人工資12萬元。該設(shè)備于20×8年12月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對該設(shè)備采用年數(shù)總和法計提折舊，預(yù)計使用4年，預(yù)計凈殘值為2萬元。假定不考慮其他因素，20×9年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。A.260.6B.291C.232D.232.8【答案】C39、某企業(yè)上年適用的所得稅稅率為33%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額為33萬元。本年適用的所得稅稅率為25%，本年產(chǎn)生可抵扣暫時性差異30萬元，期初的暫時性差異在本期未發(fā)生轉(zhuǎn)回，該企業(yè)本年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為（）萬元。A.30B.46.2C.33D.32.5【答案】D40、下列各項關(guān)于或有事項會計處理的表述中，正確的是（）。A.現(xiàn)時義務(wù)導(dǎo)致的預(yù)計負債，不能在資產(chǎn)負債表中列示為負債B.現(xiàn)時義務(wù)導(dǎo)致的預(yù)計負債，在資產(chǎn)負債表日無需復(fù)核C.潛在義務(wù)導(dǎo)致的或有負債，不能在資產(chǎn)負債表中列示為負債D.或有事項形成的或有資產(chǎn)，應(yīng)在資產(chǎn)負債表中列示為資產(chǎn)【答案】C41、A公司是B公司的母公司，當期期末A公司自B公司購入一臺B公司生產(chǎn)的產(chǎn)品，售價為200萬元，增值稅銷項稅額為26萬元，成本為180萬元。A公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)核算，A公司在運輸過程中另發(fā)生運輸費、保險費等5萬元，安裝過程中發(fā)生安裝支出18萬元。不考慮其他因素，則該項內(nèi)部交易產(chǎn)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益為（）萬元。A.20B.54C.77D.200【答案】A42、甲公司建造生產(chǎn)線，預(yù)計工期為2年，自20×4年7月1日開始建造，當日預(yù)付承包商建設(shè)工程款為3000萬元。9月30日，追加支付工程進度款為2000萬元。甲公司生產(chǎn)線建造工程占用借款包括：（1）20×4年6月1日借入的3年期專門借款4000萬元，年利率為6%。（2）20×4年1月1日借入的2年期一般借款3000萬元，年利率為7%。A.119.5B.122.5C.139.5D.137.5【答案】A43、2×19年3月。母公司以1000萬元的價格(不含增值稅)將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬元，未計提存貨跌價準備。子公司于收到當日投入使用，并采用年限平均法對該設(shè)備計提折舊。該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零。假定母、子公司適用的所得稅稅率均為25％。不考慮其他因素。則編制2×19年合并財務(wù)報表時，因該設(shè)備相關(guān)的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為（）萬元。A.135B.138.75C.150D.161.25【答案】B44、某企業(yè)于2×19年1月1日開工建造一項固定資產(chǎn)，該企業(yè)為建造該固定資產(chǎn)于2×18年12月1日專門借入一筆款項，本金為1000萬元，年利率為9%，期限為2年。該企業(yè)另借入兩筆一般借款：第一筆為2×19年1月1日借入的800萬元，借款年利率為8%，期限為2年；第二筆為2×19年7月1日借入的500萬元，借款年利率為6%，期限為3年；2×19年12月31日該固定資產(chǎn)全部完工并投入使用，該企業(yè)2×19年為購建固定資產(chǎn)而占用的一般借款所使用的資本化率為（）。（計算結(jié)果保留小數(shù)點后兩位小數(shù)）A.7.00%B.7.52%C.6.80%D.6.89%【答案】B45、甲公司為啤酒生產(chǎn)企業(yè)，為答謝長年經(jīng)銷其產(chǎn)品的代理商，經(jīng)董事會批準，2018年為過去3年達到一定銷量的代理商每家免費配備一臺冰箱。按照甲公司與代理商的約定。冰箱的所有權(quán)歸甲公司，在預(yù)計使用壽命內(nèi)免費提供給代理商使用。甲公司不會收回，亦不會轉(zhuǎn)作他用。甲公司共向代理商提供冰箱100臺，每臺價值1萬元，冰箱的預(yù)計使用壽命為5年，預(yù)計凈殘值為零。甲公司對本公司使用的同類固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司免費提供給代理商使用冰箱會計處理的表述中，正確的是（）。A.將冰箱的購置成本作為過去3年的銷售費用，追溯調(diào)整以前年度損益B.因無法控制冰箱的實物及其使用，將冰箱的購置成本確認為無形資產(chǎn)并分5年攤銷C.將冰箱的購置成本作為2018年銷售費用計入當期利潤表D.作為本公司固定資產(chǎn)，按照年限平均法在預(yù)計使用年限內(nèi)分期計提折舊【答案】C46、2016年3月1日，甲公司簽訂了一項總額為1200萬元的固定造價建造合同，采用成本法確認合同收入和合同費用。至當年年末，甲公司實際發(fā)生成本315萬元，履約進度為35%，預(yù)計完成該建造合同還將發(fā)生成本585萬元。不考慮增值稅等相關(guān)稅費及其他因素，甲公司2016年度應(yīng)確認的合同毛利為（）萬元。A.0B.105C.300D.420【答案】B47、2018年6月30日，某公司購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，支付價款和相關(guān)稅費（不含可抵扣的增值稅）總計100萬元，購入后即達到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備的預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為4萬元，按照年限平均法計提折舊。2019年12月31日，因出現(xiàn)減值跡象，對該設(shè)備進行減值測試，預(yù)計該設(shè)備的公允價值為51萬元，處置費用為13萬元；如果繼續(xù)使用，預(yù)計未來使用及處置產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為35萬元。假定計提減值后原預(yù)計使用壽命、預(yù)計凈殘值和折舊方法均不變。2020年該生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計提的折舊為（）萬元。A.4B.4.25C.4.375D.9.2【答案】A48、2×18年1月1日，甲公司以定向增發(fā)1500萬股普通股（每股面值為1元、公允價值為6元）的方式取得乙公司80%股權(quán)，另以銀行存款支付股票發(fā)行費用300萬元，相關(guān)手續(xù)于當日完成，取得了乙公司的控制權(quán)，該企業(yè)合并不屬于反向購買。當日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為12000萬元。本次投資前，甲公司與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素，甲公司該長期股權(quán)投資的初始投資成本為（）萬元。A.9600B.9900C.9300D.9000【答案】D49、下列各項中，不管有無合同約定匯率，只能采用交易發(fā)生日即期匯折算的是（）。A.銷售商品收取的外幣營業(yè)收入B.購進商品支付的外幣款項C.向銀行借入外幣借款D.收到投資者以外幣投入的資本【答案】D50、A公司為B公司的母公司，適用增值稅稅率為13%。2×19年5月，A公司從B公司購入一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為500萬元，增值稅額為65萬元，該批商品的成本為400萬元，相關(guān)款項均已支付。為運回該批商品，另向鐵路運輸部門支付運輸費10萬元。假定不考慮其他因素，A公司在編制2×19年度合并現(xiàn)金流量表時，“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目應(yīng)抵銷的金額為（）萬元。A.590B.565C.410D.570【答案】B51、甲公司2×19年6月購入境外乙公司60％股權(quán)，并能夠控制乙公司。甲公司在編制2×19年度合并財務(wù)報表時，為使乙公司的會計政策與甲公司保持一致，對乙公司的會計政策進行了調(diào)整。下列各項中，不屬于會計政策調(diào)整的是（）。A.按照公歷年度統(tǒng)一會計年度B.將固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法調(diào)整為雙倍余額遞減法C.將發(fā)出存貨成本的計量方法由先進先出法調(diào)整為移動加權(quán)平均法D.將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式調(diào)整為公允價值模式【答案】B52、關(guān)于政府會計核算模式，下列說法中錯誤的是（）。A.財務(wù)會計通過資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用五個要素，對政府會計主體發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項進行會計核算B.預(yù)算會計通過預(yù)算收入、預(yù)算支出與預(yù)算結(jié)余三個要素，對政府會計主體預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)生的全部預(yù)算收入和全部預(yù)算支出進行會計核算C.政府財務(wù)報告的編制主要以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)，以預(yù)算會計核算生成的數(shù)據(jù)為準D.預(yù)算會計實行收付實現(xiàn)制(國務(wù)院另有規(guī)定的，從其規(guī)定)，財務(wù)會計實行權(quán)責發(fā)生制【答案】C53、下列各項負債中，其計稅基礎(chǔ)為零的是（）。A.從銀行取得的短期借款B.因確認保修費用形成的預(yù)計負債C.因稅收形成滯納金和罰款確認的其他應(yīng)付款D.因與資產(chǎn)相關(guān)政府補助形成的遞延收益【答案】B54、下列各情形中，不能表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零的是（）。A.因大雨影響而滯銷的葡萄已霉爛變質(zhì)B.X機床的生產(chǎn)已不再需要Z配件，并且該配件也無其他利用和轉(zhuǎn)讓價值C.被替換的可以低價銷售的汽車發(fā)動機D.已過保質(zhì)期且不能再出售的面包【答案】C55、甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，以前期間適用的所得稅稅率為15%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為270萬元。自2019年起適用的所得稅稅率改為25%（非預(yù)期稅率）。2019年末，甲公司計提無形資產(chǎn)減值準備1860萬元，2018年末的存貨跌價準備于本年轉(zhuǎn)回360萬元，假定不考慮除減值準備外的其他暫時性差異，未來可以取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，則甲公司2019年“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額為（）萬元。A.貸方765B.借方819C.借方555D.貸方2250【答案】C56、甲公司為上市公司，對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。2×19年12月31日原材料——A材料的實際成本為60萬元，市場銷售價格為56萬元，該原材料是專為生產(chǎn)W產(chǎn)品而持有的，由于A材料市場價格的下降，市場上用A材料生產(chǎn)的W產(chǎn)品的銷售價格由105萬元降為90萬元，但生產(chǎn)成本不變，將A材料加工成W產(chǎn)品預(yù)計進一步加工所需費用為24萬元。預(yù)計銷售費用及稅金為12萬元。假定該公司2×19年年末計提存貨跌價準備前，“存貨跌價準備”科目貸方余額2萬元。2×19年12月31日A原材料應(yīng)計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.6B.-2C.4D.0【答案】C57、2×19年1月1日，甲企業(yè)與乙企業(yè)的一項廠房租賃合同到期，甲企業(yè)于當日起對廠房進行改造并與乙企業(yè)簽訂了續(xù)租合同，約定自改造完工時將廠房繼續(xù)出租給乙企業(yè)。2×19年12月31日廠房改擴建工程完工，共發(fā)生支出400萬元（符合資本化條件），當日起按照租賃合同出租給乙企業(yè)。該廠房在甲企業(yè)取得時初始確認金額為2000萬元，不考慮其他因素，假設(shè)甲企業(yè)采用成本模式計量投資性房地產(chǎn)，截至2×19年1月1日已計提折舊600萬元，未計提減值準備，下列說法中錯誤的是（）。A.發(fā)生的改擴建支出應(yīng)計入投資性房地產(chǎn)成本B.改擴建期間不對該廠房計提折舊C.2×19年1月1日資產(chǎn)負債表上列示的該投資性房地產(chǎn)賬面價值為0D.2×19年12月31日資產(chǎn)負債表上列示的該投資性房地產(chǎn)賬面價值為1800萬元【答案】C58、甲公司因違約被起訴，至2020年12月31日，人民法院尚未作出判決，經(jīng)向公司法律顧問咨詢，人民法院的最終判決很可能對本公司不利，預(yù)計賠償額為20萬元至50萬元，而該區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的概率大致相同。甲公司2020年12月31日由此應(yīng)確認預(yù)計負債的金額為（）萬元。A.20B.30C.35D.50【答案】C59、甲公司生產(chǎn)和銷售電視機。2×20年3月，甲公司向零售商乙公司銷售200臺電視機，每臺價格為5000元，合同價款合計100萬元。甲公司向乙公司提供價格保護，同意在未來6個月內(nèi)，如果同款電視機售價下降則按照合同價格與最低售價之間的差額向乙公司支付差價。甲公司根據(jù)以往執(zhí)行類似合同的經(jīng)驗，預(yù)計未來6個月內(nèi)每臺降價0元、200元、500元和1000元的概率分別為40%、30%、20%和10%。假定不考慮增值稅的影響。甲公司估計的每臺電視機的銷售價格為（）元。A.5000B.4740C.5800D.5500【答案】B60、下列關(guān)于無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。A.當月增加的使用壽命有限的無形資產(chǎn)從下月開始攤銷B.無形資產(chǎn)攤銷方法應(yīng)當反映其經(jīng)濟利益的預(yù)期消耗方式C.價款支付具有融資性質(zhì)的無形資產(chǎn)以總價款確定初始成本D.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)采用年限平均法按10年攤銷【答案】B多選題（共30題）1、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批材料（屬于應(yīng)稅消費品，且為非金銀首飾）。該批原材料加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。甲企業(yè)發(fā)生的下列各項支出中，會增加收回委托加工材料實際成本的有（）。A.支付的加工費B.支付的增值稅C.負擔的運雜費D.支付的消費稅【答案】AC2、關(guān)于以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的初始計量，下列表述不正確的有（）。A.初始確認時按面值計量入賬成本B.取得時的相關(guān)交易費用計入投資收益的借方C.取得金融資產(chǎn)時所支付的對價中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)一并計入金融資產(chǎn)的入賬成本D.收到取得金融資產(chǎn)時所支付的對價中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息時，計入投資收益【答案】ABCD3、企業(yè)在資產(chǎn)減值測試時，下列各項關(guān)于預(yù)計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的表述中，正確的有（）。A.包括資產(chǎn)處置時取得的凈現(xiàn)金流量B.不包括與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量C.包括將來可能會發(fā)生的、尚未作出承諾的重組事項D.不包括與資產(chǎn)改良支出有關(guān)的現(xiàn)金流量【答案】ABD4、下列關(guān)于自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)的處理，表述正確的有（）。A.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的計入無形資產(chǎn)，不符合資本化條件的計入當期損益B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應(yīng)當于發(fā)生當期計入當期損益C.無法區(qū)分研究階段與開發(fā)階段的支出，應(yīng)當在發(fā)生當期費用化D.內(nèi)部研發(fā)項目開發(fā)階段的支出，應(yīng)全部資本化，記入“研發(fā)支出—資本化支出”科目【答案】ABC5、下列各項中，關(guān)于控制的表述正確的有（）。A.僅持有保護性權(quán)利的投資方不能對被投資方實施控制，也不能阻止其他方對被投資方實施控制B.在進行控制分析時投資方不僅需要考慮直接表決權(quán)，還需要考慮其持有的潛在表決權(quán)以及其他方持有的潛在表決權(quán)的影響C.投資方在判斷其能否控制被投資方時，應(yīng)將被投資方的設(shè)立目的及設(shè)計貫穿于判斷控制的始終D.持股過半即為控制【答案】ABC6、下列各項中，屬于政府會計中資產(chǎn)計量屬性的有（）。A.公允價值B.可變現(xiàn)凈值C.歷史成本D.名義金額【答案】ACD7、下列有關(guān)固定資產(chǎn)的說法中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)分別將各組成部分確認為單項固定資產(chǎn)B.與固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出均應(yīng)在發(fā)生時計入當期損益C.購買固定資產(chǎn)的價款超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定D.自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成【答案】ACD8、關(guān)于無形資產(chǎn)取得成本的確定，下列說法中正確的有（）。A.投資者投入的專利權(quán)，應(yīng)以協(xié)議約定價值確定入賬成本，協(xié)議價不公允的按公允價值確定入賬成本B.超過正常信用條件延期支付，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的分期付款方式購入無形資產(chǎn)，應(yīng)按所取得無形資產(chǎn)購買價款的總額確定其成本C.通過政府補助取得的無形資產(chǎn)，按無形資產(chǎn)原賬面價值確定其成本D.企業(yè)取得的土地使用權(quán)，通常應(yīng)當按取得時所支付的價款及相關(guān)稅費確定其成本【答案】AD9、下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的有（）。A.因企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式發(fā)生變化，使某項投資不再適合劃分為債權(quán)投資的，可以重分類為其他債權(quán)投資B.企業(yè)對某金融資產(chǎn)進行初始分類后，不得隨意變更C.交易性金融資產(chǎn)符合一定條件時，可以重分類為其他債權(quán)投資D.其他債權(quán)投資符合一定條件時，可以重分類為交易性金融資產(chǎn)【答案】ABCD10、下列關(guān)于會計要素的表述中，正確的有（）。A.負債的特征之一是企業(yè)承擔現(xiàn)時義務(wù)B.資產(chǎn)的特征之一是預(yù)期能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益C.費用是與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益凈流出D.收入是與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益總流入【答案】ABD11、下列各項中，屬于會計估計變更的有（）。A.固定資產(chǎn)的凈殘值率由8%改為5%B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式D.使用壽命確定的無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年改為7年【答案】ABD12、關(guān)于資產(chǎn)減值測試時認定資產(chǎn)組的表述中，正確的有（）。A.資產(chǎn)組是企業(yè)可以認定的最小資產(chǎn)組合B.認定資產(chǎn)組應(yīng)當考慮對資產(chǎn)的持續(xù)使用或處置的決策方式C.認定資產(chǎn)組應(yīng)當考慮企業(yè)管理層管理生產(chǎn)經(jīng)營活動的方式D.資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當獨立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入【答案】ABCD13、關(guān)于投資性主體，下列說法中正確的有（）。A.如果母公司是投資性主體，則母公司應(yīng)將其全部子公司納入合并范圍B.如果母公司是投資性主體，則母公司應(yīng)當將接受母公司提供服務(wù)的子公司納入合并范圍并編制合并財務(wù)報表C.如果母公司是投資性主體，則母公司應(yīng)當僅將為其投資活動提供相關(guān)服務(wù)的子公司(如有)納入合并范圍并編制合并財務(wù)報表D.投資性主體的母公司本身不是投資性主體，則應(yīng)當將其控制的全部主體，包括那些通過投資性主體所間接控制的主體，納入合并財務(wù)報表范圍【答案】CD14、企業(yè)重組時發(fā)生的下列各項支出中，屬于與重組有關(guān)的直接支出的有（）。A.撤銷設(shè)備租賃合同的違約金B(yǎng).留用職工的培訓(xùn)費C.設(shè)備的遷移費D.遣散員工的安置費【答案】AD15、下列各項中，作為企業(yè)籌資活動現(xiàn)金流量進行列報的有（）。A.購買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金B(yǎng).預(yù)收的商品銷售款C.支付的借款利息D.支付的現(xiàn)金股利【答案】CD16、企業(yè)為取得銷售合同而發(fā)生且由企業(yè)承擔的下列各項支出中，應(yīng)在發(fā)生時計入當期損益的有（）。A.投標活動交通費B.盡職調(diào)查發(fā)生的費用C.招標文件購買費D.投標文件制作費【答案】ABCD17、下列各項中，屬于政府會計中資產(chǎn)計量屬性的有（）。A.公允價值B.可變現(xiàn)凈值C.歷史成本D.名義金額【答案】ACD18、下列各項關(guān)于會費收入的表述中正確的有（）。A.會費收入均屬于限定性收入B.當期實際收取的會費收入記入“會費收入”的貸方C.會計期末應(yīng)將“會費收入——限定性收入”轉(zhuǎn)入“業(yè)務(wù)活動成本”D.預(yù)收的會費收入計入預(yù)收賬款核算【答案】BD19、甲公司以人民幣為記賬本位幣，其外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。2020年12月1日，甲公司購入丁公司200萬股股票，價款為600萬歐元，款項尚未支付，甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算，當日的即期匯率為1歐元=7.44元人民幣。2020年12月31日，該項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值為680萬歐元，當日的即期匯率為1歐元=7.65元人民幣。假定不考慮其他因素，則甲公司2020年度的相關(guān)處理中正確的有（）。A.甲公司2020年度應(yīng)確認的其他綜合收益為738萬元人民幣B.甲公司2020年度應(yīng)確認的財務(wù)費用為126萬元人民幣C.甲公司2020年度應(yīng)確認的財務(wù)費用為612萬元人民幣D.甲公司2020年度應(yīng)確認的計入所有者權(quán)益的金額為612萬元人民幣【答案】ABD20、A公司2013年度財務(wù)報表于2014年4月20日批準對外報出。該公司2014年1月1日至4月20日之間發(fā)生的下列事項中，需要對2013年度財務(wù)報表進行調(diào)整的有（）。A.因2014年1月份匯率發(fā)生大幅波動致使該公司外幣貨幣性項目出現(xiàn)重大匯兌差額B.2014年2月15日，董事會制訂了2013年度股利分配方案C.A公司2013年已確認收入的一筆銷售業(yè)務(wù)因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生銷售折讓D.2014年2月發(fā)現(xiàn)一批存貨在報告年度資產(chǎn)負債表日已嚴重貶值【答案】CD21、在資產(chǎn)負債表日后至財務(wù)報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（）。A.因匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失B.企業(yè)報告年度銷售給某主要客戶的一批產(chǎn)品因存在質(zhì)量缺陷被退回C.報告年度未決訴訟經(jīng)人民法院判決敗訴，企業(yè)需要賠償?shù)慕痤~大幅超過已確認的預(yù)計負債D.資產(chǎn)負債表日后事項期間因客戶發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致應(yīng)收賬款90％無法收回【答案】BC22、下列有關(guān)政府補助的表述中正確的有()。A.與收益相關(guān)的政府補助，采用凈額法核算B.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，采用總額法核算C.政府補助為非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當按照公允價值計量D.非貨幣性資產(chǎn)的公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量【答案】CD23、下列關(guān)于外幣資產(chǎn)負債表折算的表述中，符合企業(yè)會計準則規(guī)定的有（）。A.實收資本項目按交易發(fā)生時的即期匯率折算B.未分配利潤項目按交易發(fā)生日的即期匯率折算C.資產(chǎn)項目按資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算D.負債項目按資產(chǎn)負債表日即期匯率的近似匯率折算【答案】AC24、下列各項有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的品牌不應(yīng)當確認為無形資產(chǎn)B.已計提減值準備的無形資產(chǎn)應(yīng)以減值后的金額作為攤銷的基礎(chǔ)C.當無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益時，應(yīng)當轉(zhuǎn)銷其賬面價值并計入當期損益D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)在計算攤銷額時應(yīng)當考慮凈殘值因素【答案】ABCD25、下列關(guān)于分期付息到期還本方式的應(yīng)付債券的表述，正確的有（）。A.隨著各期債券溢價的攤銷，攤余成本逐期減少B.隨著各期債券折價的攤銷，利息費用逐期增加C.發(fā)行債券的手續(xù)費應(yīng)沖減發(fā)行折價D.當市場利率大于票面利率時，債券為折價發(fā)行【答案】ABD26、關(guān)于企業(yè)的職工薪酬，下列表述中正確的有（）。A.企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)當根據(jù)受益對象，按照該住房每期應(yīng)計提的折舊計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應(yīng)付職工薪酬B.企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當根據(jù)受益對象，按照產(chǎn)品的公允價值和相關(guān)稅費，計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應(yīng)付職工薪酬C.辭退福利應(yīng)按照擬辭退職工的崗位性質(zhì)，分別計入管理費用、制造費用、銷售費用D.企業(yè)租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)當根據(jù)受益對象，將每期應(yīng)付的租金計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當期損益，并確認應(yīng)付職工薪酬【答案】ABD27、下列關(guān)于企業(yè)外幣財務(wù)報表折算會計處理表述中，正確的有（）。A.“營業(yè)收入”項目按照資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算B.“貨幣資金”項目按照資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算C.“長期借款”項目按照借款日的即期匯率折算D.“實收資本”項目按照收到投資者投資當日的即期匯率折算【答案】BD28、長江公司2018年10月1日向甲公司銷售A商品200件，單位售價為2萬元（不含增值稅），單位成本為1.5萬元；銷售合同規(guī)定甲公司應(yīng)在長江公司發(fā)出商品后2個月內(nèi)支付款項，甲公司收到A商品后5個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。長江公司于2018年10月10日發(fā)出商品。根據(jù)歷史經(jīng)驗，長江公司對A商品的退貨率估計為20%，至2018年12月31日，上述銷售的A商品尚未被退貨。稅法規(guī)定，銷售的商品在實際發(fā)生退貨時允許沖減已確認的收入和結(jié)轉(zhuǎn)的成本。下列表述中，正確的有（）。A.2018年10月10日確認主營業(yè)務(wù)收入400萬元B.2018年10月10日預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)為0C.2018年12月31日預(yù)計負債的計稅基礎(chǔ)為80萬元D.2018年10月10日確認主營業(yè)務(wù)收入320萬元【答案】BD29、甲公司2012年12月購入設(shè)備一臺，原值205萬元，預(yù)計凈殘值5萬元，預(yù)計使用年限5年，采用平均年限法計提折舊。2013年12月，該設(shè)備計提減值準備40萬元；減值后，該設(shè)備預(yù)計使用年限、凈殘值及折舊方法未改變。2014年底，該設(shè)備公允價值減去處置費用后的凈額為100萬元，未來現(xiàn)金流量凈現(xiàn)值為110萬元，則下列說法中，正確的有（）。A.2014年末該設(shè)備的可收回金額為110萬元B.2014年末該設(shè)備的可收回金額為100萬元C.2014年年末不用進行固定資產(chǎn)減值準備的有關(guān)賬務(wù)處理D.2014年末應(yīng)轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準備15萬元【答案】AC30、下列項目中，屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（）。A.支付上期購入材料的應(yīng)付賬款100萬元B.收到增值稅返還款80萬元C.發(fā)行公司債券收到現(xiàn)金1000萬元D.收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助5000萬元【答案】ABD大題（共10題）一、甲公司對乙公司股權(quán)投資相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）資料一：2×17年1月1日，甲公司以銀行存款7300萬元從非關(guān)聯(lián)方取得了乙公司20%的有表決權(quán)股份，對其財務(wù)和經(jīng)營政策具有重大影響。當日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為40000萬元，各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值均相等。本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司的會計政策、會計期間和乙公司一致。（2）資料二：2×17年6月15日，甲公司將生產(chǎn)的一項成本為600萬元的設(shè)備銷售給乙公司，銷售價款1000萬元。當日，乙公司以銀行存款支付了全部貨款，并將其交付給本公司專設(shè)銷售機構(gòu)作為固定資產(chǎn)立即投入使用。乙公司預(yù)計該設(shè)備使用年限10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（3）資料三：乙公司2×17年度實現(xiàn)的凈利潤為6000萬元，因持有的其他債權(quán)投資公允價值上升計入其他綜合收益380萬元。（4）資料四：2×18年4月1日，乙公司宣告分配現(xiàn)金股利1000萬元；2×18年4月10日，甲公司按其持股比例收到乙公司分配的股利并存入銀行。（5）資料五：2×18年9月1日，甲公司以定向發(fā)行普通股股票2000萬股（每股面值1元，公允價值10元）的方式，繼續(xù)從非關(guān)聯(lián)方購入乙公司40%的有表決權(quán)股份，至此共持有60%的有表決權(quán)股份，對其形成控制。該項合并不構(gòu)成反向購買。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值與公允價值均為45000萬元；甲公司原持有20%股權(quán)的公允價值為10000萬元。假定不考慮增值稅和所得稅等稅費的影響。要求：（1）判斷甲公司2×17年1月1日甲公司是否需要調(diào)整對乙公司股權(quán)投資的初始投資成本，并編制取得投資的相關(guān)分錄。要求：（2）計算2×17年甲公司應(yīng)確認的投資收益、其他綜合收益的金額，以及2×17年末甲公司股權(quán)投資的賬面價值，并編制相關(guān)分錄。要求：（3）編制2×18年4月1日甲公司在乙公司分配現(xiàn)金股利時的分錄，以及2×18年4月10日甲公司收到現(xiàn)金股利的分錄。要求：（4）計算2×18年9月1日甲公司股權(quán)投資由權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法時應(yīng)確認的初始投資成本，并編制相關(guān)分錄。要求：（5）計算2×18年9月1日甲公司應(yīng)確認合并成本和商譽。【答案】（1）需要調(diào)整。甲公司應(yīng)確認初始投資成本＝7300（萬元）當日應(yīng)享有被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額＝40000×20%＝8000（萬元）初始投資成本小于享有被投資方可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額，因此應(yīng)調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值，同時確認營業(yè)外收入，分錄為：借：長期股權(quán)投資——投資成本8000貸：銀行存款7300營業(yè)外收入700或借：長期股權(quán)投資——投資成本7300貸：銀行存款7300借：長期股權(quán)投資——投資成本700貸：營業(yè)外收入700（2）乙公司調(diào)整后凈利潤＝6000－（1000－600）＋（1000－600）/10/2＝5620（萬元）甲公司應(yīng)確認投資收益＝5620×20%＝1124（萬元）二、（2019年）甲公司系增值稅一般納稅人，2×18年度財務(wù)報告批準報出日為2×19年4月20日。甲公司在2×19年1月1日至2×19年4月20日期間發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：資料一：2×19年1月5日，甲公司于2×18年11月3日銷售給乙公司并已確認收入和收訖款項的一批產(chǎn)品，由于質(zhì)量問題，乙公司提出貨款折讓要求。經(jīng)雙方協(xié)商，甲公司以銀行存款向乙公司退回100萬元的貨款及相應(yīng)的增值稅稅款16萬元，并取得稅務(wù)機關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票。資料二：2×19年2月5日，甲公司以銀行存款55000萬元從非關(guān)聯(lián)方處取得丙公司55%的股權(quán)，并取得對丙公司的控制權(quán)。在此之前甲公司已持有丙公司5%的股權(quán)，并將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。原5%股權(quán)投資初始入賬金額為4500萬元，在2×19年2月5日的賬面價值和公允價值分別為4900萬元和5000萬元。甲公司原購買丙公司5%的股權(quán)和后續(xù)購買55%的股權(quán)不構(gòu)成“一攬子交易”。資料三：2×19年3月10日，注冊會計師就甲公司2×18年度財務(wù)報表審計中發(fā)現(xiàn)的商譽減值問題與甲公司進行溝通，注冊會計師認為甲公司2×18年度多計提商譽減值20000萬元，并要求甲公司予以調(diào)整，甲公司接受了該意見。甲公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積。本題不考慮除增值稅以外的稅費及其他因素。要求：（1）判斷甲公司2×19年1月5日給予乙公司的貨款折讓是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，并編制相關(guān)的會計分錄。（2）判斷甲公司2×19年2月5日取得丙公司控制權(quán)是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，并編制相關(guān)的會計分錄。（3）判斷甲公司2×19年3月10日調(diào)整商譽減值是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，并編制相關(guān)的會計分錄?！敬鸢浮?.屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）16貸：應(yīng)付賬款116借：應(yīng)付賬款116貸：銀行存款116（該筆分錄做在2×19年）借：盈余公積10利潤分配——未分配利潤90貸：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入1002.不屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項。借：長期股權(quán)投資（5000＋55000）60000貸：交易性金融資產(chǎn)——成本4500——公允價值變動400投資收益100三、甲公司屬于高新技術(shù)企業(yè)，適用的所得稅稅率為15%。甲公司2×19年12月1日購入設(shè)備一臺，原值150萬元，凈殘值為零。稅法規(guī)定采用年限平均法計提折舊，折舊年限為5年；會計規(guī)定采用年數(shù)總和法，折舊年限為5年。稅前會計利潤各年均為1000萬元。2×21年12月31日預(yù)計2×22年以后不再屬于高新技術(shù)企業(yè)，且所得稅稅率將變更為25%。要求：根據(jù)上述資料，分別計算2×20年、2×21年甲公司的遞延所得稅、應(yīng)交所得稅以及所得稅費用的發(fā)生額，并編制相應(yīng)的賬務(wù)處理。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）2×20年：（所得稅稅率15%）①遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額賬面價值（年數(shù)總和法）＝150－150×5/15＝100（萬元）計稅基礎(chǔ)（年限平均法）＝150－150/5＝120（萬元）可抵扣暫時性差異＝120－100＝20（萬元）遞延所得稅資產(chǎn)期末余額＝20×15%＝3（萬元）遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額＝3（萬元）②應(yīng)交所得稅＝（1000＋50－30）×15%＝153（萬元）③所得稅費用＝153－3＝150（萬元）借：所得稅費用150遞延所得稅資產(chǎn)3貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅153（2）2×21年：（所得稅稅率15%，預(yù)計2×22年所得稅稅率將變更為25%）①遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額四、甲公司與股權(quán)投資相關(guān)的交易或事項如下：（1）甲、乙公司為同一集團下的兩個子公司。甲公司2×19年初取得乙公司10%的股權(quán)，劃分為其他權(quán)益工具投資。同年5月，又從母公司M公司手中取得乙公司45%的股權(quán)，對乙公司實現(xiàn)控制。第一次投資時支付銀行存款20萬元，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為300萬元，所有者權(quán)益賬面價值為250萬元；第二次投資時支付銀行存款95萬元，當日乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為420萬元，所有者權(quán)益賬面價值為400萬元；該項交易不屬于一攬子交易，假定不考慮其他因素。（2）2×19年1月1日，甲公司以一項交易性金融資產(chǎn)為對價自非關(guān)聯(lián)方處取得丙公司20%的股權(quán)，能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?。丙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值與賬面價值均為16000萬元。2×19年1月1日，該交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為3000萬元（其中成本為2500萬元，公允價值變動為500萬元），公允價值為3200萬元。不考慮其他相關(guān)稅費。（3）2×19年1月1日甲公司以銀行存款500萬元和一項固定資產(chǎn)從N公司手中取得丁公司80%的股權(quán)，當日即辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)的劃轉(zhuǎn)手續(xù)并取得丁公司的控制權(quán)。甲公司付出的固定資產(chǎn)的賬面原價為4000萬元，至投資日累計計提折舊800萬元，未計提減值準備，此資產(chǎn)在投資日的公允價值為4500萬元。甲公司另支付審計、評估費用共計10萬元。2×19年丁公司宣告分配現(xiàn)金股利300萬元。甲、N、丁公司在交易發(fā)生前不具有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定不考慮相關(guān)稅費。（4）2×19年8月1日，甲公司用銀行存款6.38萬元和一項賬面價值為240萬元（成本明細科目220萬元，公允價值變動明細科目20萬元），公允價值為310萬元的投資性房地產(chǎn)（廠房，公允價值等于計稅價格）作為對價，取得W公司股權(quán)投資。甲公司取得長期股權(quán)投資后，對被投資單位具有重大影響。假定不動產(chǎn)適用的增值稅稅率為9%，不考慮其他相關(guān)稅費。（5）2×19年12月1日，甲公司支付銀行存款800萬元，自S公司處取得C公司的長期股權(quán)投資。取得長期股權(quán)投資后，甲公司持有C公司30%股權(quán)，對C公司具有重大影響。相關(guān)手續(xù)已于當日辦妥，當日C公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3000萬元。不考慮其他因素。（1）根據(jù)資料（1），判斷甲公司取得乙公司的股權(quán)投資的類型，計算甲公司取得對乙公司股權(quán)投資的入賬價值，編制相關(guān)的會計分錄，并說明股權(quán)投資后續(xù)核算方法。（2）根據(jù)資料（2），判斷甲公司取得丙公司的股權(quán)投資的類型，計算甲公司因該交易影響損益的金額，編制甲公司相關(guān)的會計分錄，并說明股權(quán)投資后續(xù)核算方法。（3）根據(jù)資料（3），判斷甲公司取得丁公司的股權(quán)投資的類型，計算甲公司因該交易影響損益的金額，編制相關(guān)會計分錄，并說明后續(xù)核算方法。（4）根據(jù)資料（4），判斷甲公司取得W公司的股權(quán)投資的類型，編制相關(guān)會計分錄，并說明后續(xù)核算方法。（5）根據(jù)資料（5），判斷甲公司取得C公司的股權(quán)投資的類型，編制甲公司相關(guān)會計分錄，并說明甲公司持有C公司股權(quán)投資的后續(xù)核算方法?！敬鸢浮?.屬于同一控制下多次交易分步實現(xiàn)企業(yè)合并（0.5分），達到合并后應(yīng)該以應(yīng)享有被投資方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的入賬價值。所以甲公司應(yīng)確認的長期股權(quán)投資入賬價值＝400×（10%＋45%）＝220（萬元）。（0.5分）相應(yīng)的會計分錄為：2×19年初：借：其他權(quán)益工具投資——成本20貸：銀行存款20（0.5分）2×19年5月：借：長期股權(quán)投資——乙公司220貸：其他權(quán)益工具投資——成本20銀行存款95資本公積——股本溢價105（1分）初始投資成本與原股權(quán)賬面價值加新增投資賬面價值之和的差額計入資本公積。后續(xù)核算方法：成本法（0.5分）2.屬于非企業(yè)合并取得長期股權(quán)投資。甲公司確認長期股權(quán)投資的初始投資成本＝3200（萬元），應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額＝16000×20%＝3200（萬元），不需要調(diào)整長期股權(quán)投資初始投資成本；以交易性金融資產(chǎn)為對價，應(yīng)確認處置損益＝3200－3000＝200（萬元）（1分）。甲公司的會計處理如下：五、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工M材料一批（屬于應(yīng)稅消費品的非黃金飾品），加工收回后的M材料用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品N產(chǎn)品。甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13％，適用的消費稅稅率為10％，甲企業(yè)對存貨按實際成本法進行核算，有關(guān)該業(yè)務(wù)的資料如下：（1）2021年11月3日，甲企業(yè)發(fā)出M材料一批，實際成本為100萬元；（2）2021年12月6日，甲企業(yè)以銀行存款支付乙企業(yè)加工費17萬元（不含增值稅）以及相應(yīng)的增值稅和消費稅。假定受托方?jīng)]有同類或類似消費品銷售價格；（3）2021年12月15日，甲企業(yè)以銀行存款支付往返運輸費2萬元（不含增值稅，交通運輸行業(yè)適用增值稅稅率9％）；（4）2021年12月31日，M材料加工完成，甲企業(yè)收回該委托加工物資并驗收入庫。收回的M材料用于生產(chǎn)合同所需的N產(chǎn)品10萬件，N產(chǎn)品合同價格為15元／件；（5）2021年12月31日，庫存M材料的預(yù)計市場銷售價格為135萬元，加工成N產(chǎn)品估討至完工尚需發(fā)生加工成本20萬元，預(yù)計銷售N產(chǎn)品所需的稅金及費用為8萬元，預(yù)計銷售庫存M材料所需的銷售稅金及費用為2萬元。（假設(shè)不考慮其他因素，答案中的金額單位用萬元表示）要求：（1）計算甲企業(yè)收回委托加工物資的實際成本。（2）編制甲企業(yè)業(yè)務(wù)（1）～（4）中委托加工業(yè)務(wù)相關(guān)會計分錄。（3）計算甲企業(yè)2021年12月31日對M材料應(yīng)計提的存貨跌價準備，并編制有關(guān)會計分錄。【答案】六、甲公司2018年發(fā)生的與職工薪酬相關(guān)的事項如下：（1）4月10日甲公司董事會通過表決，以本公司的自產(chǎn)產(chǎn)品作為獎品，對乙車間全體員工超額完成一季度生產(chǎn)任務(wù)進行獎勵，每位員工獎勵一件產(chǎn)品，該車間員工總數(shù)200人，其中車間管理人員30人，一線生產(chǎn)工人170人。發(fā)放給員工的本公司產(chǎn)品市場售價為3000元/件，成本為1800元/件。4月20日，甲公司將200件產(chǎn)品發(fā)放給員工。（2）甲公司共有2000名員工，從2018年1月1日起該公司實行累積帶薪缺勤制度，規(guī)定每個職工可享受7個工作日的帶薪假，未使用的年休假可以向后結(jié)轉(zhuǎn)1個會計年度，超過期限作廢，員工離職后不能取得現(xiàn)金支付。2018年12月31日，每位職工當年平均未使用的假期為2天。根據(jù)過去經(jīng)驗的預(yù)期（該經(jīng)驗將繼續(xù)適用），甲公司預(yù)計2019年有1800名員工將享受不超過7天的帶薪假期，剩余200名員工每人平均享受8.5天的帶薪休假。該200名員工中150名為銷售人員，50名為高級管理人員。甲公司平均每名員工每個工作日的工資為400元，甲公司職工年休假以后進先出為基礎(chǔ)，即帶薪假期先從本年度享受的權(quán)利中扣除。（3）甲公司正在研發(fā)丙研發(fā)項目，2018年共發(fā)生項目研發(fā)人員工資200萬元，其中自2018年年初至6月30日期間發(fā)放的研發(fā)人員工資120萬元，屬于費用化支出，7月1日至11月30日研發(fā)項目達到預(yù)定用途前發(fā)放的研發(fā)人員工資80萬元屬于資本化支出，研發(fā)人員工資已經(jīng)以銀行存款支付。其他有關(guān)資料：甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%，本題不考慮其他因素。要求：就甲公司2018年發(fā)生的與職工薪酬有關(guān)的事項，逐項說明其應(yīng)進行的會計處理，并編制相關(guān)會計分錄?！敬鸢浮渴马棧?），以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工，作為非貨幣性福利處理，視同銷售確認收入以及增值稅銷項稅額，同時結(jié)轉(zhuǎn)成本。借：生產(chǎn)成本57.63［170×0.3×（1+13%）］制造費用10.17［30×0.3×（1+13%）］貸：應(yīng)付職工薪酬67.8借：應(yīng)付職工薪酬67.8貸：主營業(yè)務(wù)收入60應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）7.8借：主營業(yè)務(wù)成本36（0.18×200）貸：庫存商品36事項（2），作為累積帶薪缺勤處理，2018年年末應(yīng)該根據(jù)預(yù)計2019年將使用的累積帶薪休假確認相關(guān)成本費用和負債。借：銷售費用9（150×1.5×0.04）管理費用3（50×1.5×0.04）貸：應(yīng)付職工薪酬——累積帶薪缺勤12事項（3），自行研發(fā)項目，不符合資本化條件的應(yīng)當費用化，先計入研發(fā)支出（費用化支出），年末轉(zhuǎn)為管理費用；符合資本化條件的，先計入研發(fā)支出（資本化支出），該項目研發(fā)成功達到預(yù)定可使用狀態(tài)后，轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)。七、2016年，甲公司以定向增發(fā)股票方式取得了乙公司的控制權(quán)，但不構(gòu)成反向購買。本次投資前，甲公司不持有乙公司的股份，且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司的會計政策和會計期間相一致。相關(guān)資料如下：資料一：1月1日，甲公司定向增發(fā)每股面值為1元、公允價值為12元的普通股股票1500萬股，取得乙公司80%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂疲嚓P(guān)手續(xù)已于當日辦妥。資料二：1月1日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為18000萬元，其中，股本5000萬元，資本公積3000萬元，盈余公積1000萬元，未分配利潤9000萬元。除銷售中心業(yè)務(wù)大樓的公允價值高于賬面價值2000萬元外，其余各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值均相同。資料三：1月1日，甲、乙公司均預(yù)計銷售中心業(yè)務(wù)大樓尚可使用10年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。資料四：5月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為600萬元的產(chǎn)品，銷售價格為800萬元。至當年年末，乙公司已將該批產(chǎn)品的60%出售給非關(guān)聯(lián)方。資料五：12月31日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述貨款，對該應(yīng)收賬款計提了壞賬準備16萬元。資料六：乙公司2016年度實現(xiàn)的凈利潤為7000萬元，計提盈余公積700萬元，無其他利潤分配事項。假定不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費及其他因素。要求：（1）編制甲公司2016年1月1日取得乙公司80%股權(quán)的相關(guān)會計分錄。（2）編制甲公司2016年1月1日合并工作底稿中對乙公司有關(guān)資產(chǎn)的相關(guān)調(diào)整分錄。（3）分別計算甲公司2016年1月1日合并資產(chǎn)負債表中，商譽和少數(shù)股東權(quán)益的金額。（4）編制甲公司2016年1月1日與合并資產(chǎn)負債表相關(guān)的抵銷分錄?！敬鸢浮浚?）2016年1月1日：借：長期股權(quán)投資18000（12×1500）貸：股本1500資本公積——股本溢價16500（12×1500-1500）（2）借：固定資產(chǎn)2000貸：資本公積2000（3）商譽=18000-（18000+2000）×80%=2000（萬元）；少數(shù)股東權(quán)益=（18000+2000）×20%=4000（萬元