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彭曉潔:新編《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》練習(xí)冊(cè)答案第一章合伙企業(yè)會(huì)計(jì)一、名解略二、單選1.D2.A3.B4.D5.A6.B7.C8.B9.C10.B三、多選1.AD2.ABD3.BCD4.ABC5.BC6.ABCD7.CD8.ABCD9.ACD10.ABC四、判斷1.義義義義義JJX.義五、簡(jiǎn)答略六、業(yè)務(wù)(1)投資凈額法借:銀行存款60000存貨20000固定資產(chǎn)—設(shè)備30000—房屋120000貸:長(zhǎng)期借款50000合伙人資本—甲80000合伙人資本—乙100000(2)紅利法借:銀行存款60000存貨20000固定資產(chǎn)—設(shè)備30000—房屋120000貸:長(zhǎng)期借款50000合伙人資本—甲90000合伙人資本—乙90000(3)商譽(yù)法借:銀行存款60000存貨20000固定資產(chǎn)—設(shè)備30000—房屋120000商譽(yù)20000貸:長(zhǎng)期借款50000合伙人資本—甲100000合伙人資本—乙100000(1)按加權(quán)平均資本余額分配張三=20000X3/12+22000X5/12+25000X4/12=22500(元)李四=20000X6/12+15000X3/12+11000X3/12=16500(元)張三=100000X(22500/39000)=57692.31(元)李四=100000X(16500/39000)=42307.69(元)(2)借:本年利潤(rùn)100000貸:合伙人資本—張三57692.31—李四42307.63、首先,合伙企業(yè)資產(chǎn)重估,將賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值的會(huì)計(jì)處理如下:借:存貨2000固定資產(chǎn)12000貸:合伙人資本—甲7000合伙人資本—乙7000(1)紅利法新合伙企業(yè)權(quán)益總額=50000+90000+2000+12000+60000=214000(元)25%的合伙權(quán)益=214000乂25%=53500(元)丙合伙人多付=60000-53500=6500(元)借:現(xiàn)金60000貸:合伙人資本—甲3250合伙人資本—乙3250合伙人資本—丙53500(2)商譽(yù)法新合伙企業(yè)權(quán)益總額=60000/25%=240000(元)新合伙企業(yè)可辨認(rèn)資產(chǎn)公價(jià)=214000(元)兩者差額(商譽(yù))=240000-214000=26000(元)借:商譽(yù)26000TOC\o"1-5"\h\z貸:合伙人資本—甲13000—乙13000借:現(xiàn)金60000貸:合伙人資本—丙60000(1)商譽(yù)法下推算新合伙企業(yè)權(quán)益總額=72000*5=360000(元)新合伙企業(yè)可辨認(rèn)資產(chǎn)公價(jià)=144000+84000+72000=300000元)兩者差額(商譽(yù))=360000-300000=60000(元)借:現(xiàn)金72000貸:合伙人資本—丙72000借:商譽(yù)60000貸:合伙人資本—甲36000—乙24000(2)紅利法下新合伙企業(yè)權(quán)益總額=144000+84000+52000=280000(元)丙取得1/5的合伙權(quán)益=280000*1/5=56000(元)丙少付=56000-52000=4000(元)借:現(xiàn)金52000合伙人資本—甲2400—乙1600貸:合伙人資本—丙56000(1)紅利法借:合伙人資本—甲12000—乙100000—丙8000貸:現(xiàn)金120000(2)商譽(yù)部分確認(rèn)法商譽(yù)=退付現(xiàn)金—退伙人資本余額=12-10=2(萬(wàn)元)借:商譽(yù)20000貸:合伙人資本一B20000借:合伙人資本-B120000貸:現(xiàn)金120000(3)商譽(yù)全部確認(rèn)法商譽(yù)=2?1/3=2*3=6(萬(wàn)元),甲、乙、丙各自得到3萬(wàn)元.2萬(wàn)元.1萬(wàn)元.TOC\o"1-5"\h\z借:商譽(yù)60000貸:合伙人資本一甲30000一乙20000一丙10000借:合伙人資本一乙120000貸:現(xiàn)金120000(1)借:現(xiàn)金50000合伙人資本一甲7000一乙3000貸:存貨60000(2)借:現(xiàn)金60000合伙人資本一甲14000一乙6000貸:固定資產(chǎn)(凈值)80000(3)借:現(xiàn)金44000合伙人資本一甲11200一乙4800貸:應(yīng)收賬款(凈額)60000(4)借:應(yīng)付賬款80000貸:現(xiàn)金80000(5)借:應(yīng)付合伙人借款一甲20000貸:現(xiàn)金20000(6)借:合伙人資本一甲17800一乙56200貸:現(xiàn)金74000第二章分支機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)
一、名解略二、單選8.B9.D10.B1.C2.C3.B4.D5.D6.B7.D8.B9.D10.B三、多選1.BCDE2.ABDE3.BC4.BCDE5.AB6.ABC7.CDE8.ADE9.ACDE10.ABCDE6.ABC7.CDE8.ADE9.ACDE10.ABCDE四、判斷1.義義義義四、判斷1.義義義義6.義...五、簡(jiǎn)答略五、簡(jiǎn)答略六、業(yè)務(wù)1、總公司借:分支機(jī)構(gòu)往來(lái)40貸:庫(kù)存商品30銀行存款10借:分支機(jī)構(gòu)往來(lái)20貸:銀行存款20分支機(jī)構(gòu)借:庫(kù)存商品30銀行存款10貸:總公司往來(lái)40借:固定資產(chǎn)20貸:總公司往來(lái)20借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用4貸:累計(jì)折舊4借:銀行存款35貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入35借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20貸:庫(kù)存商品20借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用2貸:銀行存款2借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用18貸:銀行存款18借:分支機(jī)構(gòu)往來(lái)1貸:營(yíng)業(yè)費(fèi)用1借:銀行存款借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用18貸:銀行存款18借:分支機(jī)構(gòu)往來(lái)1貸:營(yíng)業(yè)費(fèi)用1借:銀行存款27貸:分支機(jī)構(gòu)往來(lái)27聯(lián)合報(bào)表的抵銷分錄:借:總公司往來(lái)34貸:分支機(jī)構(gòu)往來(lái)34結(jié)賬分錄:借:分支機(jī)構(gòu)往來(lái)22借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用1貸:總公司往來(lái)1借:總公司往來(lái)27貸:銀行存款27借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入35貸:本年利潤(rùn)——分支機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)入22貸:營(yíng)業(yè)費(fèi)用3主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20總公司往來(lái)222、總公司分支機(jī)構(gòu)借;分支機(jī)構(gòu)往來(lái)120借:庫(kù)存商品120貸:庫(kù)存商品借;分支機(jī)構(gòu)往來(lái)120借:庫(kù)存商品120貸:庫(kù)存商品100貸:總公司往來(lái)120存貨加價(jià)20與內(nèi)部交易相關(guān)的抵銷分錄:借:存貨加價(jià)20貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本存貨3、總公司:借:分支機(jī)構(gòu)往來(lái)60貸:庫(kù)存商品50存貨加價(jià)10聯(lián)合報(bào)表抵消分錄:借:存貨加價(jià)18貸:存貨主營(yíng)業(yè)務(wù)成本164分支機(jī)構(gòu):借:庫(kù)存商品60貸:總公司往來(lái)60414借:存貨加價(jià)14貸:本年利潤(rùn)144、4、總公司借:分支機(jī)構(gòu)往來(lái)8貸:銀行存款8借:分支機(jī)構(gòu)往來(lái)22貸:庫(kù)存商品20存貨加價(jià)2借:固定資產(chǎn)5貸:分支機(jī)構(gòu)往來(lái)5借:分支機(jī)構(gòu)往來(lái)1貸:累計(jì)折舊1借:銀行存款8貸:總公司往來(lái)8借:庫(kù)存商品22貸:總公司往來(lái)22借:總公司往來(lái)5貸:銀行存款5借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用1貸:總公司往來(lái)1借:庫(kù)存商品2貸:銀行存款2借:營(yíng)業(yè)費(fèi)用1貸:銀行存款1借:銀行存款32貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入32借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本21.8貸:庫(kù)存商品21.8借:總公司往來(lái)18抵消調(diào)整分錄聯(lián)合報(bào)項(xiàng)目總公司抵消調(diào)整分錄聯(lián)合報(bào)項(xiàng)目總公司分支機(jī)構(gòu)借方貸方表數(shù)額主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1200321232主營(yíng)業(yè)務(wù)成本60021.81.8620營(yíng)業(yè)費(fèi)用2002202營(yíng)業(yè)利潤(rùn)4008.2410借:銀行存款18貸:分支機(jī)構(gòu)往來(lái)18資產(chǎn):貨幣資金分支機(jī)構(gòu)往來(lái)存貨固定資產(chǎn)減:累計(jì)折舊固定資產(chǎn)凈值資產(chǎn)合計(jì)存貨加價(jià)應(yīng)付賬款與總公司往來(lái)實(shí)收資本資本公積未分配利潤(rùn)798812005000100040006006210044000300700142.216.288.22880.28120120250001000400060140100404000300710結(jié)賬分錄:借:分支機(jī)構(gòu)往來(lái)8.2借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入32貸:本年利潤(rùn)8.2貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本21.8營(yíng)業(yè)費(fèi)用2總公司往來(lái)8.2借:存貨加價(jià)1.8貸:本年利潤(rùn)1.8第三章企業(yè)合并一、名解略二、單選勘誤:第31頁(yè)單選第1題,題目改為:企業(yè)合并中不屬于法律形式的合并為1.D2.A3.A4.B5.B6.C7.A8.D9.A10.C三、多選1.AD2.AD3.ABC4.ACD四、判斷1.義義義義五、簡(jiǎn)答略六、業(yè)務(wù)1.同一控制下的企業(yè)合并①借:銀行存款應(yīng)收賬款存貨土地固定資產(chǎn)資本公積貸:應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)銀行存款②借:銀行存款應(yīng)收賬款存貨土地固定資產(chǎn)貸:應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)銀行存款股本資本公積③借:銀行存款應(yīng)收賬款存貨土地5.AB6.ABD7.AC義義義JJJ010304010110402030190103040101102030301002010304010TOC\o"1-5"\h\z固定資產(chǎn)110貸:應(yīng)付賬款20應(yīng)付票據(jù)30應(yīng)付債券130資本公積20非同一控制下的企業(yè)合并①借:銀行存款10應(yīng)收賬款28存貨50土地20固定資產(chǎn)130貸:應(yīng)付賬款20應(yīng)付票據(jù)28銀行存款190②商譽(yù)=(30+100*2)—190=40萬(wàn)借:銀行存款10應(yīng)收賬款28存貨50土地20固定資產(chǎn)130商譽(yù)40貸:應(yīng)付賬款20應(yīng)付票據(jù)28銀行存款30股本100資本公積100③借:銀行存款10應(yīng)收賬款28存貨50土地20固定資產(chǎn)130貸:應(yīng)付賬款20應(yīng)付票據(jù)28應(yīng)付債券130營(yíng)業(yè)外收入602.(1)借:長(zhǎng)期股權(quán)投資10000貸:股本1000資本公積9000(2)借:存貨1000長(zhǎng)期股權(quán)投資500固定資產(chǎn)1500無(wú)形資產(chǎn)1000實(shí)收資本6000資本公積2000盈余公積300未分配利潤(rùn)2700商譽(yù)1000貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資10000少數(shù)股權(quán)投資6000(4)借:銀行存款200應(yīng)收賬款800庫(kù)存商品5000長(zhǎng)期股權(quán)投資1500固定資產(chǎn)9500無(wú)形資產(chǎn)2000商譽(yù)1000貸:短期借款2000應(yīng)付賬款1000其他應(yīng)付款1000股本1600資本公積14400第四章合并財(cái)務(wù)報(bào)表(上)一、名解略二、單選1.D2.C3.B4.B5.D6.A7.A8.B9.C10.D三、多選1.ABD2.ABC3.AC4.ABCD5.ABC6.ABC7.ACD8.ACD9.ACD10.AD四、判斷1.J義義JJ義J義J義五、簡(jiǎn)答略六、業(yè)務(wù).①借:固定資產(chǎn)一一辦公樓200貸:資本公積——其他資本公積200TOC\o"1-5"\h\z②借:管理費(fèi)用20貸:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊20③子公司取得凈利潤(rùn)對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整借:長(zhǎng)期股權(quán)投資一一S公司948貸:投資收益一一S公司948子公司分配股利對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整借:投資收益1200*60%=720貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資720④借:股本2000資本公積900盈余公積800未分配利潤(rùn)480商譽(yù)520貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資3028少數(shù)股東權(quán)益l672⑤借:投資收益948少數(shù)股東損益632未分配利潤(rùn)一年初400貸:本年利潤(rùn)分配一提取盈余公積300本年利潤(rùn)分配一應(yīng)付股利1200未分配利潤(rùn)—年末480.(學(xué)生必須寫(xiě)得很小,否則空白不夠)(1)甲公司的合并會(huì)計(jì)分錄借:長(zhǎng)期股權(quán)投資8000借:資本公積200貸:銀行存款82002007年調(diào)整分錄B1:甲公司按2007年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資借:長(zhǎng)期股權(quán)投資1000*80%=800貸:投資收益800B2:甲公司按2007年乙公司分派現(xiàn)金股利調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資借:投資收益額400貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資4002008年調(diào)整分錄B1:甲公司按2007年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資借:長(zhǎng)期股權(quán)投資1000*80%=800貸:投資收益800B2:甲公司按2007年乙公司分派現(xiàn)金股利調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資借:投資收益額400貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資400B3:甲公司按2008年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資借:長(zhǎng)期股權(quán)投資1200*80%=960貸:投資收益960B4:甲公司按2007年乙公司分派現(xiàn)金股利調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資借:投資收益額320貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資320借:應(yīng)收股利400貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資400借:銀行存款400貸:應(yīng)收股利400借:應(yīng)收股利320長(zhǎng)期股權(quán)投資400貸:投資收益720借:銀行存款320貸:應(yīng)收股利320義年月日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額義X萬(wàn)元義年月日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額+XXX萬(wàn)元X7年X8年借:股本6000資本公積—年初盈余公積—年初—本年TOC\o"1-5"\h\z未分配利潤(rùn)—年末31003780貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資8400904少數(shù)股權(quán)投資2100226借:投資收益800少數(shù)股東損益20024未分配利潤(rùn)—年初27003100貸:提取盈余公積10012對(duì)所有者的分配500400未分配利潤(rùn)—年末310037803(.學(xué)生必須寫(xiě)得很小,否則空白不夠)(1)A公司取得B公司的合并分錄借:長(zhǎng)期股權(quán)投資33000貸:銀行存款330002007年長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄(1)子公司取得凈利潤(rùn)4000,按享有份額調(diào)整母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資借:長(zhǎng)期股權(quán)投資3200貸:投資收益3200(2)子公司向股東分派現(xiàn)金股利,調(diào)整母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資借:投資收益800貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資8002008年調(diào)整分錄:(1)2007年子公司取得凈利潤(rùn)4000,按享有份額調(diào)整母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資借:長(zhǎng)期股權(quán)投資3200貸:未分配利潤(rùn)——期初3200(2)2007子公司向股東分派現(xiàn)金股利1000,調(diào)整母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資借:未分配利潤(rùn)——期初800貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資800(3)2008年子公司取得凈利潤(rùn)5000,按享有份額調(diào)整母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資借:長(zhǎng)期股權(quán)投資4000貸:投資收益4000(4)2008年子公司向股東分派現(xiàn)金股利1100,調(diào)整母公司對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資借:投資收益880貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資880借:應(yīng)收股利800貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資800借:銀行存款800貸:應(yīng)收股利800借:應(yīng)收股利880貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資880借:銀行存款880貸:應(yīng)收股利880(2)義年月日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額義義萬(wàn)元義年月日按權(quán)益法調(diào)整后的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額XXX1萬(wàn)元TOC\o"1-5"\h\zX年X年借:股本30000資本公積—年初2000盈余公積—年初800—本年400未分配利潤(rùn)—年末9800商譽(yù)1000貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資35400少數(shù)股權(quán)投資8600借:投資收益3200少數(shù)股東損益800未分配利潤(rùn)—年初7200貸:提取盈余公積400對(duì)所有者的分配1000未分配利潤(rùn)—年末9800第五章合并財(cái)務(wù)報(bào)表(下)一、單選.C2.B3.B4.D5.D6.C7.D8.D9.D10.C二、多選1.BC2.ABCD3.AB4.ABCD5.BC三、簡(jiǎn)答略四、業(yè)務(wù)1.參考答案:(1)2年0度0該6設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄該機(jī)器不含增值稅價(jià)格=/=固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的內(nèi)部銷售利潤(rùn)=—=萬(wàn)元年度多提折舊?1=萬(wàn)元借:營(yíng)業(yè)收入164.1貸:營(yíng)業(yè)成本144固定資產(chǎn)原價(jià)20.1借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊2.5l貸:管理費(fèi)用2.5l(2)2年0度0該7設(shè)備相關(guān)的合并抵銷分錄借:未分配利潤(rùn)——年初20.1貸:固定資產(chǎn)20.1借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊2.51貸:未分配利潤(rùn)——年初2.5l借:累計(jì)折舊5.03貸:管理費(fèi)用5.03(3)2年0度0該8設(shè)備相關(guān)的抵銷分錄借:未分配利潤(rùn)——年初20.1貸:營(yíng)業(yè)外收入20.1借:營(yíng)業(yè)外收入7.54貸:未分配利潤(rùn)——年初7.54借:營(yíng)業(yè)外收入3.35貸:管理費(fèi)用3.352.(1)借:未分配利潤(rùn)——年初60貸:營(yíng)業(yè)成本600借:營(yíng)業(yè)收入貸:營(yíng)業(yè)成本(2)借:未分配利潤(rùn)——年初貸:營(yíng)業(yè)成本借:未分配利潤(rùn)——年初TOC\o"1-5"\h\z貸:存貨18借:營(yíng)業(yè)收入1貸:營(yíng)業(yè)成本1借:營(yíng)業(yè)收入800貸:營(yíng)業(yè)成本存貨(1)借:應(yīng)付股利3貸:應(yīng)收股利(2)借:應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備貸:未分配利潤(rùn)——年初借:應(yīng)付賬款貸:應(yīng)收賬款借:應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備貸:資產(chǎn)減值損失(3)借:應(yīng)付票據(jù)貸:應(yīng)收票據(jù)(4)借:應(yīng)付債券貸:持有至到期投資借:投資收益貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用4.(1)抵消甲公司持有的乙公司債券本金和利息借:應(yīng)付債券貸:持有至到期投資(2)借:營(yíng)業(yè)收入貸:營(yíng)業(yè)成本借:營(yíng)業(yè)成本貸:存貨000借:應(yīng)付賬款貸:應(yīng)收賬款(3)借:營(yíng)業(yè)收入貸:營(yíng)業(yè)成本000固定資產(chǎn)000借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊貸:管理費(fèi)用(4)抵消內(nèi)部債券交易的利息借:投資收益貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用(5)借:應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備貸:資產(chǎn)減值損失5(.1)抵銷期初存貨中未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部銷售利潤(rùn)。TOC\o"1-5"\h\z借:未分配利潤(rùn)——年初30貸:營(yíng)業(yè)成本30(2)將本期內(nèi)部銷售收入抵銷。借:營(yíng)業(yè)收入300貸:營(yíng)業(yè)成本30(3)將期末存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)抵銷。借:營(yíng)業(yè)成本50貸:存貨506.(1)抵消固定資產(chǎn)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)及以前年度和本年度多計(jì)提的累計(jì)折舊借:未分配利潤(rùn)——年初30000TOC\o"1-5"\h\z貸:固定資產(chǎn)30借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊9000貸:未分配利潤(rùn)——年初9000借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊6000貸:管理費(fèi)用6(2)抵消存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)借:未分配利潤(rùn)-年初20000貸:營(yíng)業(yè)成本10000存貨100007.20年0:7(1)借:營(yíng)業(yè)收入貸:營(yíng)業(yè)成本存貨(2)借:未分配利潤(rùn)——年初貸:固定資產(chǎn)原值5借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊貸:未分配利潤(rùn)——年初借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊貸:管理費(fèi)用1.67200年8:(1)借:未分配利潤(rùn)——年初貸:營(yíng)業(yè)成本借:營(yíng)業(yè)收入40貸:營(yíng)業(yè)成本33.6存貨6(2)借:未分配利潤(rùn)——年初貸:固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊貸:管理費(fèi)用第六章外幣業(yè)務(wù)一、名解略二、單選.A2.D3.C4.A5.D6.A7.A8.D9.D10.D三、多選1.BCD2.ABC3.BD4.CD5.ACD6.ABC7.ABCD8.ABCD9.ABD10.BCD四、判斷1.JJ義義義義義義J五、簡(jiǎn)答略六、業(yè)務(wù)(1)編制4月份外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄:①月日:TOC\o"1-5"\h\z借:應(yīng)收賬款一美元(義)貸:營(yíng)業(yè)收入288②月日:借:銀行存款一美元1義)貸:短期借款-美元216③月日:借:原材料360貸:銀行存款一美元60)④月日:借:原材料146貸:應(yīng)付賬款一美元(義)⑤月日:借:銀行存款一美元(5)貸:應(yīng)收賬款-美元109.5⑥月日:借:短期借款一美元(義)貸:銀行存款-美元219(2)計(jì)算4月份的匯兌損益并進(jìn)行賬務(wù)處理:①應(yīng)收賬款賬戶的匯兌損益=5—(0+X)-X](萬(wàn)元);②應(yīng)付賬款賬戶的匯兌損益=0—(X3x)=一(萬(wàn)元);③銀行存款賬戶的匯兌損益=x—(X3x+5)—(x)—x=一(萬(wàn)元);④短期借款賬戶的匯兌損益=x—x=(萬(wàn)元);⑤月份匯兌損益=+——=—(萬(wàn)元)⑥進(jìn)行賬務(wù)處理借:應(yīng)收賬款3應(yīng)付賬款X.5財(cái)務(wù)費(fèi)用3.5貸:銀行存款4短期借款3(1)填表項(xiàng)目第四季度發(fā)生額調(diào)整后借方金額貸方金額期末余額銀行存款()()()(美元戶)(借方)應(yīng)收賬款()()()(美元戶)(.方)應(yīng)付賬款()()()(美元戶)(貸方)(2)會(huì)計(jì)分錄:借:應(yīng)收賬款銀行存款貸:應(yīng)付賬款財(cái)務(wù)費(fèi)用3.項(xiàng)目美元金額折合匯率人民幣金額資產(chǎn)總額50008.542500負(fù)債總額10008.58500實(shí)收資本3000824000凈利潤(rùn)2000(8.2+8.5)/216700年初末分配利潤(rùn)3002460分配股利1300(8.2+8.5)/210855年末未分配利潤(rùn)10008305外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算差額1695第七章租賃會(huì)計(jì)一、名解略二、單選.D2.C3.C4.A5.A6.C7.B8.B9.C10.D.B12.A13.D三、多選1.ABCE2.CDE3.ABC4.ACDE5.ABCD6.ACD7.CDE8.BCD9.ABC10.ABCDE11.ABCD12.ACDE13.BCE四、判斷1.JXXJXJXXXXXXXX1五、簡(jiǎn)答略六、業(yè)務(wù)(1)此項(xiàng)租賃屬于經(jīng)營(yíng)租賃。因?yàn)榇隧?xiàng)租賃未滿足融資租賃的任何一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)。(2)甲公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄:年月日,借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
貸:銀行存TOC\o"1-5"\h\z款80貸:銀行存年月日,借:管理費(fèi)用用40款20年月日,借:管理費(fèi)用用40款20乙公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄:年月日,借:銀行存款年月日,借:銀行存款40TOC\o"1-5"\h\z(?=)年月日,借:銀行存款款40入60(1)屬于融資租賃,因?yàn)椋鹤畹妥赓U付款額現(xiàn)值=800義1310萬(wàn)0元的90以%上;X〉(2)起租日會(huì)計(jì)分錄:借:固定資產(chǎn)—融資租賃固定資產(chǎn)3009.71未確認(rèn)融資費(fèi)用490.29貸:長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款3500(3)2006年12月31日借:長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款800貸:銀行存款800借:財(cái)務(wù)費(fèi)用180.58貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用180.58借:制造費(fèi)用677.4275貸:累計(jì)折舊677.42752007年12月31日貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)銀行存0貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)銀行存0貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)銀行存80貸:應(yīng)收賬款820應(yīng)收賬款貸:租賃收入6020應(yīng)收賬貸:租賃收1=3占0租0賃9資.產(chǎn)7公1允價(jià)值貸:銀行存款800借:財(cái)務(wù)費(fèi)用143.42貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用143.42借:制造費(fèi)用677.4275貸:累計(jì)折舊677.42752008年12月31日借:長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款800貸:銀行存款800借:財(cái)務(wù)費(fèi)用104.02貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用104.02借:制造費(fèi)用677.4275貸:累計(jì)折舊677.42752009年12月31日借:長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款800貸:銀行存款800借:財(cái)務(wù)費(fèi)用62.27貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用62.27借:制造費(fèi)用677.4275貸:累計(jì)折舊677.4275歸還設(shè)備借:長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款300累計(jì)折舊2709.71貸:固定資產(chǎn)—融資租賃固定資產(chǎn)3009.71(1)屬于融資租賃,因?yàn)椋鹤畹妥赓U付款額現(xiàn)值=270000+270000義X大于租賃資產(chǎn)公允價(jià)值8350元0的090;%(2)借:長(zhǎng)期應(yīng)付款910000未擔(dān)保余值17000貸:融資租賃資產(chǎn)835000未實(shí)現(xiàn)融資收益92000(3)借:銀行存款270000貸:長(zhǎng)期應(yīng)收款270000借:未實(shí)現(xiàn)融資收益31246貸:租賃收益31246(4)借:融資租賃資產(chǎn)100000貸:長(zhǎng)期應(yīng)付款100000借:融資租賃資產(chǎn)17000貸:未擔(dān)保余值17000編制A公司有關(guān)融資租賃的會(huì)計(jì)分錄:(1)判斷租賃類型①A公司享有優(yōu)惠購(gòu)買選擇權(quán):150:500000=0.03%,所以判斷為融資租賃。②最低租賃付款額的現(xiàn)值=225000XPA(6,7%)+150>PV(6,7%)=225000女766%150>0.6663=1072562.45(元)>1050000x90%,因此,A公司應(yīng)當(dāng)將該項(xiàng)租賃認(rèn)定為融資租賃。(2)計(jì)算租賃開(kāi)始日最低租賃付款額的現(xiàn)值,確定租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值并編制會(huì)計(jì)分錄由于A公司不知道出租人的租賃內(nèi)含利率,因此應(yīng)選擇租賃合同規(guī)定的利率14%,即6個(gè)月利率7%作為最低租賃付款額的折現(xiàn)率。①最低租賃付款額=225000x6+150=1350150(元)②最低租賃付款額的現(xiàn)值=225000XPA(6,7%)+150>PV(6,7%)=225000X.766+150>0.6663=1072562.45(元)>1050000元根據(jù)孰低原則,租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)為公允價(jià)值1050000元。③計(jì)算未確認(rèn)融資費(fèi)用=最低租賃付款額1350150■租賃資產(chǎn)的入賬價(jià)值105000=0300150④會(huì)計(jì)分錄2007年12月31日借:固定資產(chǎn)—融資租入固定資產(chǎn)1060000未確認(rèn)融資費(fèi)用300150貸:長(zhǎng)期應(yīng)付款—應(yīng)付融資租賃款1350150銀行存款10000(3)編制2008年6月30日、12月31日未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偟臅?huì)計(jì)分錄①未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偮实拇_定,由于租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值為租賃資產(chǎn)公允價(jià)值,應(yīng)重新計(jì)算融資費(fèi)用分?jǐn)偮?。租賃開(kāi)始日最低租賃付款的現(xiàn)值=租賃資產(chǎn)公允價(jià)值0
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