會(huì)計(jì)記賬方法

第四章會(huì)計(jì)記帳方法第一節(jié)記賬方法概述

一、記賬方法的概念和種類1、記帳方法：

在帳簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法，即以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，根據(jù)一定的原理，運(yùn)用一定的記帳符號(hào)和記帳規(guī)則，采用一定的計(jì)量單位，在帳簿中記錄會(huì)計(jì)對(duì)象變化過(guò)程的一種專門方法。2、記賬方法的要素：

-----記賬原理

-----記賬符號(hào)

-----記賬規(guī)則

-----試算平衡方法3、記帳方法按記錄方式分類：

-----單式記帳法和復(fù)式記帳法

1、定義：

對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)對(duì)象的增減變動(dòng)，只在一個(gè)帳戶中進(jìn)行登記的方法。二、單式記賬2、單式記帳法的特點(diǎn)：（1）帳戶設(shè)置不完整，沒(méi)有完整的帳戶體系。（2）僅反映部分業(yè)務(wù)，主要是收付業(yè)務(wù)和往來(lái)帳項(xiàng)。

（3）反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也僅反映某個(gè)方面。

（4）不能進(jìn)行試算平衡。（5）不便于查帳、對(duì)帳。

2、特點(diǎn)：

（1）、帳戶設(shè)置完整、全面，構(gòu)成一個(gè)完整的帳戶體系。-（2）、全面、系統(tǒng)地了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果。（3）、可以很好的了解每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈。（4）、可以進(jìn)行試算平衡。（5）、檢查帳戶記錄的正確性。三、復(fù)式記帳法

1、定義：

對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起會(huì)計(jì)對(duì)象的增減變動(dòng)，都以相等的金額，在兩個(gè)或者兩個(gè)以上相互聯(lián)系的帳戶中全面登記的方法。增減記帳法收付記帳法借貸記帳法3、分類分為：資金收付記賬法、

錢物收付記賬法、現(xiàn)金收付記賬法《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定使用此法第二節(jié)借貸記帳法二、借貸記帳法的理論依據(jù)—會(huì)計(jì)恒等式

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

一、借貸記帳法概念

以“借”和“貸”為記帳符號(hào)對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶的相反方向以相等金額全面的、相互聯(lián)系的進(jìn)行記錄的復(fù)式記帳法。三、借貸記賬法的基本內(nèi)容

（一）記賬符號(hào)---“借”、“貸”

“借、貸”是一種抽象的符號(hào)，已經(jīng)不僅僅代表原來(lái)的含義。

其中一方表示某會(huì)計(jì)對(duì)象的的增加，另一方表示某會(huì)計(jì)對(duì)象的的減少。

對(duì)不同性質(zhì)的賬戶，“借”“貸”的含義也不一樣。1、幾點(diǎn)說(shuō)明：2、記賬符號(hào)的作用：（1）表示業(yè)務(wù)發(fā)生應(yīng)該計(jì)入帳戶的部位。（2）表示資金的來(lái)龍去脈（3）表示登記在賬戶中“借方”和“貸方”的數(shù)字包含的資金數(shù)量是是增加還是減少

（4）用以判斷帳戶的性質(zhì)借項(xiàng)、貸項(xiàng)：凡記入帳戶的借方的帳項(xiàng)稱為借項(xiàng)，記入帳戶貸方的帳項(xiàng)稱為貸項(xiàng)每個(gè)帳戶的借方和貸方在一定時(shí)期所登記的金額稱為本期發(fā)生額；其中借方金額的合計(jì)稱為本期借方發(fā)生額；貸方金額的合計(jì)稱為本期貸方發(fā)生額。

期末余額：期初余額加上本期借方發(fā)生額減去本期貸方發(fā)生額之后的余額稱為期末余額。（二）帳戶結(jié)構(gòu)：

1、借貸記賬法下的賬戶結(jié)構(gòu)

習(xí)慣帳戶的左邊稱為借方、右邊稱為貸方

舉例：余額在借方的賬戶結(jié)構(gòu)：期初余額（1）本期借項(xiàng)（1）本期貸項(xiàng)（2）本期借項(xiàng)（2）本期貸項(xiàng)

……

……

……

……本期借方發(fā)生額：本期貸方發(fā)生額：期末余額：借方______帳戶貸方2、不同要素類別帳戶的結(jié)構(gòu)：（1）資產(chǎn)類帳戶結(jié)構(gòu)借方資產(chǎn)類帳戶貸方期初余額

本期資產(chǎn)增加額…

…

…

…

本期資產(chǎn)減少額…

…

…

…本期借方發(fā)生額合計(jì)

本期貸方發(fā)生額合計(jì)

期末余額

期末余額=期初余額+借方本期發(fā)生額合計(jì)

--貸方本期發(fā)生額合計(jì)（2）負(fù)債類帳戶結(jié)構(gòu)借方負(fù)債類帳戶貸方

期初余額

本期負(fù)債減少額…

…

…

…

本期負(fù)債增加額…

…

…

…

本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)

期末余額期末余額=期初余額--借方本期發(fā)生額合計(jì)

+貸方本期發(fā)生額合計(jì)（3）所有者權(quán)益類帳戶結(jié)構(gòu)借方所有者權(quán)益類帳戶貸方

期初余額本期所有者權(quán)益減少額：…

…

…

…

本期所有者權(quán)益增加額：…

…

…

…

本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)

期末余額期末余額=期初余額--借方本期發(fā)生額合計(jì)

+貸方本期發(fā)生額合計(jì)

（4）收入類帳戶結(jié)構(gòu)借方收入類帳戶貸方本期收入轉(zhuǎn)出額本期收入增加額

……

…………

……

……

………………本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)（5）成本、費(fèi)用類帳戶結(jié)構(gòu)借方成本、費(fèi)用類帳戶貸方本期費(fèi)用的增加額本期費(fèi)用的轉(zhuǎn)銷額

…………

……………………

…………本期發(fā)生額合計(jì)本期發(fā)生額合計(jì)借方利潤(rùn)類帳戶貸方

期初余額本期利潤(rùn)減少額：…

…

…

…

本期利潤(rùn)增加額：…

…

…

…

本期借方發(fā)生額合計(jì)本期貸方發(fā)生額合計(jì)

期末余額期末余額=期初余額--借方本期發(fā)生額合計(jì)

+貸方本期發(fā)生額合計(jì)

（6）利潤(rùn)類帳戶結(jié)構(gòu)規(guī)律：

（1）各類帳戶的增加方的位置都與他所處在等式的中的同一方向。（2）余額的位置都與增加方方向一致（3）由于利潤(rùn)歸屬所有者，所以在第二個(gè)等式中，把利潤(rùn)類帳戶和所有者權(quán)益類帳戶視作同一個(gè)類。#本期發(fā)生額、期初余額、

期末余額計(jì)算的說(shuō)明：本期借方發(fā)生額=在本會(huì)計(jì)期間某會(huì)計(jì)帳戶的借項(xiàng)發(fā)

生額的合計(jì)數(shù)本期貸方發(fā)生額=在本會(huì)計(jì)期間某會(huì)計(jì)帳戶的貸項(xiàng)發(fā)

生額的合計(jì)數(shù)本期期初余額=上期期末余額期末余額的計(jì)算及其說(shuō)明：（1）余額在借方的：期末余額=期初余額+借方本期發(fā)生額

--貸方本期發(fā)生額

（2）余額在貸方的：

期末余額=期初余額--借方本期發(fā)生額

+貸方本期發(fā)生額

（3）賬戶余額必須指明其方向，不能離開(kāi)帳戶的性質(zhì)講帳戶的余額，否則沒(méi)有意義。（4）可以根據(jù)帳戶的余額判斷帳戶的種類，由于不同類帳戶有相對(duì)一致的余額位置，所以：帳戶種類正常余額位置資產(chǎn)類借方負(fù)債類貸方所有者權(quán)益類貸方收入類貸方（一般無(wú)余額）成本、費(fèi)用類借方（一般無(wú)余額）利潤(rùn)類貸方（三）、記帳規(guī)則

具體含義：

（1）復(fù)式記帳原理——對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的帳戶中進(jìn)行登記。即在一個(gè)帳戶中記借方，同時(shí)在另一個(gè)或幾個(gè)帳戶中記貸方；或在一個(gè)帳戶中記貸方，同時(shí)在另一個(gè)或幾個(gè)帳戶中記借方。記入借方和貸方的金額必須相等。記帳規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。（2）借貸記帳法帳戶結(jié)構(gòu)——對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都應(yīng)做借貸相反的記錄。1、分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。借貸記賬法的應(yīng)用：2、確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶，并判斷賬戶的性質(zhì)。

3、確定該業(yè)務(wù)引起相應(yīng)賬戶變動(dòng)的金額是增加是減少。4、根據(jù)帳戶結(jié)構(gòu)確定應(yīng)記入帳戶的方向（借方或貸方）5、確定應(yīng)計(jì)入帳戶相應(yīng)方向的金額。借貸記賬法的應(yīng)用舉例：

資料：C企業(yè)3月份發(fā)生一下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）1日,A公司出資20萬(wàn)元與B教授以專利技術(shù)10萬(wàn)元共同創(chuàng)-立了一生產(chǎn)性企業(yè)C，款項(xiàng)存入銀行。（2）2日，開(kāi)出現(xiàn)金支票2000元，從銀行提取現(xiàn)金。（3）3日，用現(xiàn)金1000元支付當(dāng)月生產(chǎn)用房的房租。（4）4日，用銀行存款10萬(wàn)元，購(gòu)買生產(chǎn)用設(shè)備。（5）5日，購(gòu)入生產(chǎn)用材料7萬(wàn)元，付款5萬(wàn)元，欠2萬(wàn)。（6）6日，從銀行取得短期借款5萬(wàn)元，存入企業(yè)的賬戶。

（7）24日，賒銷產(chǎn)品一批，售價(jià)8萬(wàn)元。（不考慮稅金和成本）要求：（1）開(kāi)設(shè)“T”形賬戶替C企業(yè)做帳

（2）計(jì)算帳戶的發(fā)生額及余額銀行存款①200000⑥50000②2000⑤50000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：實(shí)收資本①300000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：庫(kù)存現(xiàn)金②2000③1000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：無(wú)形資產(chǎn)①100000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：生產(chǎn)成本③1000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：固定資產(chǎn)④100000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：原材料⑤70000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：應(yīng)付賬款⑤20000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：短期借款⑥50000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：應(yīng)收賬款⑦80000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入⑦80000借方發(fā)生額：貸方發(fā)生額：期末余額：用圖表示：

資產(chǎn)增加借方權(quán)益減少借方資產(chǎn)減少貸方權(quán)益增加貸方（四）帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄：

1、帳戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系

帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系：有關(guān)賬戶間因?yàn)槟稠?xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使用借貸記賬法而形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系

對(duì)應(yīng)帳戶：在某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，具有對(duì)應(yīng)關(guān)系的帳戶。2、會(huì)計(jì)分錄

概念：簡(jiǎn)稱分錄,是在記帳憑證中指明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸的帳戶名稱及應(yīng)記入帳戶的金額的記錄。

基本要素：——記帳符號(hào)——會(huì)計(jì)科目——變動(dòng)金額

一筆復(fù)合分錄，在適當(dāng)?shù)那闆r下，可以分解為幾個(gè)簡(jiǎn)單分錄；幾筆同類型的簡(jiǎn)單分錄可以合并為一個(gè)簡(jiǎn)單分錄。

會(huì)計(jì)分錄的分類：

簡(jiǎn)單分錄----一借一貸復(fù)合分錄----一借多貸、一貸多借、多借多貸（2）借前貸后，前后相差一個(gè)漢字的位置，金額也相應(yīng)的前后錯(cuò)位一個(gè)漢字的位置。會(huì)計(jì)分錄的編制規(guī)則：

（1）借方在上，貸方在下，借貸方金額分別寫在借貸符號(hào)的后面，并留有空格。表示：簡(jiǎn)單分錄：借：******（會(huì)計(jì)科目）****（發(fā)生額）貸：******（會(huì)計(jì)科目）****（發(fā)生額）

復(fù)合分錄：借：******（會(huì)計(jì)科目）****（發(fā)生額）借：******（會(huì)計(jì)科目）****（發(fā)生額）貸：******（會(huì)計(jì)科目）****（發(fā)生額）借：******（會(huì)計(jì)科目）****（發(fā)生額）貸：******（會(huì)計(jì)科目）****（發(fā)生額）貸：******（會(huì)計(jì)科目）****（發(fā)生額）

借：******（會(huì)計(jì)科目）****（發(fā)生額）借：******（會(huì)計(jì)科目）****（發(fā)生額）貸：******（會(huì)計(jì)科目）****（發(fā)生額）貸：******（會(huì)計(jì)科目）****（發(fā)生額）例題的會(huì)計(jì)分錄：

（1）借：銀行存款200000

無(wú)形資產(chǎn)100000

貸：實(shí)收資本300000

（2）借：庫(kù)存現(xiàn)金2000

貸：銀行存款2000

（3）借：生產(chǎn)成本1000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金1000

（4）借：固定資產(chǎn)50000

貸：銀行存款50000

（5）借：原材料70000

貸：銀行存款50000

應(yīng)付賬款20000

（6）借：銀行存款50000

貸：短期借款50000

（7）借：應(yīng)收賬款80000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80000（五）、試算平衡

1、試算平衡

根據(jù)會(huì)計(jì)平衡公式，按照記帳規(guī)則的要求，通過(guò)匯總計(jì)算和比較，檢查帳戶記錄的正確性和完整性的一種方法。

2、試算平衡方法：

（1）發(fā)生額試算平衡：

-----依據(jù)：記帳規(guī)則

-----公式：全部帳戶借方發(fā)生額合計(jì)全部帳戶貸方發(fā)生額合計(jì)=

-----做法：

①

、根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記丁字帳；

②、求每個(gè)帳戶本期借方和貸方發(fā)生額合計(jì)；