會計基本知識

會計的基本知識主要內(nèi)容

1.會計的本質(zhì)、分類

2.財務(wù)會計的基本內(nèi)容

3.

管理會計的基本內(nèi)容

會計的界定會計是一個信息系統(tǒng)

為了使信息使用者能夠做出有根據(jù)的判斷和決策而認定、計量和傳遞經(jīng)濟信息的程序會計是一種管理活動

會計是經(jīng)濟管理的重要組成部分，是一種重要的價值管理

會計的分類財務(wù)會計管理會計財務(wù)會計的定義立足于主體（企業(yè)或組織），面向市場，對主體已發(fā)生的交易與事項運用確認、計量、記錄等程序，主要通過貨幣表現(xiàn)形式，以公認會計原則為依據(jù)，在財務(wù)報表內(nèi)表述財務(wù)信息，并通過報表附注加以解釋和補充。財務(wù)會計信息的使用者外部使用者1、股東或投資者2、銀行等貸款、擔(dān)保機構(gòu)3、政府監(jiān)管機構(gòu)4、供應(yīng)商5、基金經(jīng)理6、證券分析師內(nèi)部使用者1、管理者2、員工從企業(yè)活動到財務(wù)報表企業(yè)外部環(huán)境勞動力市場資本市場商品市場供應(yīng)商

消費者競爭對手商業(yè)規(guī)程企業(yè)活動經(jīng)營活動投資活動融資活動經(jīng)營戰(zhàn)略企業(yè)經(jīng)營范圍:多樣化經(jīng)營的程度多樣化經(jīng)營的類型競爭地位:

成本優(yōu)勢產(chǎn)品的區(qū)別度

成功的關(guān)鍵因素和主要風(fēng)險會計環(huán)境

資本市場結(jié)構(gòu)契約和公司治理會計準則稅法和財務(wù)會計的關(guān)系外部審計會計問題的法律規(guī)定會計系統(tǒng)計量和報告企業(yè)活動的經(jīng)濟結(jié)果財務(wù)報表管理人員對企業(yè)業(yè)務(wù)活動的信息優(yōu)勢會計估計錯誤會計選擇導(dǎo)致的歪曲會計策略會計政策的選擇會計估計的選擇報告形式的選擇財務(wù)報告附注披露內(nèi)容的選擇財務(wù)會計的程序報告記錄計量確認企業(yè)活動會計確認基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制：又稱作“應(yīng)計制”，凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應(yīng)當作為當期的收入和費用。收付實現(xiàn)制：以收到或支付現(xiàn)金作為確認收入和費用的依據(jù)。

會計要素的定義

會計要素是對會計對象的基本分類，是會計核算對象的具體化會計要素是會計用于反映會計主體財務(wù)狀況、確定經(jīng)營成果的基本單位會計要素資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤反映財務(wù)狀況反映經(jīng)營成果會計計量歷史成本重置成本可變現(xiàn)凈值現(xiàn)值公允價值會計記錄會計等式1）資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益2）收入-費用=利潤3）資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+（收入-費用）記賬方法

復(fù)式記賬法—借貸記賬法借貸記賬法記賬符號：借、貸記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等記賬公式：會計分錄借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)賬戶借方

貸方期初余額本期增加額

本期減少額本期借方發(fā)生額

本期貸方發(fā)生額期末余額

借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)負債及所有者權(quán)益賬戶借方

貸方期初余額本期減少額

本期增加額本期借方發(fā)生額

本期貸方發(fā)生額期末余額

借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)收入賬戶借方

貸方本期減少額或轉(zhuǎn)銷額

本期增加額本期借方發(fā)生額

本期貸方發(fā)生額

借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)費用賬戶借方

貸方本期增加額

本期減少額

或轉(zhuǎn)銷額本期借方發(fā)生額

本期貸方發(fā)生額

借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)利潤賬戶借方

貸方費用轉(zhuǎn)入額收入轉(zhuǎn)入額

本期借方發(fā)生額

本期貸方發(fā)生額期末余額

會計循環(huán)經(jīng)濟業(yè)務(wù)原始憑證記賬憑證日銀行存記款日記賬賬

現(xiàn)金日

記賬分總分類類賬賬

明細分

類賬試算表調(diào)整工作底稿賬戶財務(wù)報表資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表21財務(wù)報表對企業(yè)活動的反映投資流動資產(chǎn):

現(xiàn)金

應(yīng)收賬款

存貨

短期投資非流動資產(chǎn):

固定資產(chǎn)

長期投資無形資產(chǎn)資產(chǎn)資產(chǎn)負債表籌資流動負債:

應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)付賬款

應(yīng)付工資

短期借款非流動:

長期債券

實收資本

留存收益負債與所有者權(quán)益資產(chǎn)負債表所有者權(quán)益變動表經(jīng)營

銷售收入

產(chǎn)品銷售成本

銷售費用

管理費用

財務(wù)費用

所得稅凈利潤利潤表現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表財務(wù)報表的作用企業(yè)的面子如何？企業(yè)的底子如何？企業(yè)的日子過得如何？擔(dān)保企業(yè)會計核算的特點擔(dān)保準備金的核算擔(dān)保代償及其追償?shù)暮怂銚?dān)保扶持基金的核算各類風(fēng)險準備金及擔(dān)保保證金的核算擔(dān)保企業(yè)會計核算的會計科目擔(dān)保賠償準備未到期責(zé)任準備預(yù)收擔(dān)保費存入擔(dān)保保證金一般風(fēng)險準備擔(dān)保扶持基金負債類科目權(quán)益類科目擔(dān)保企業(yè)會計核算的會計科目應(yīng)收擔(dān)保費應(yīng)收代償款存出擔(dān)保保證金抵債資產(chǎn)擔(dān)保費收入擔(dān)保賠償支出資產(chǎn)類科目損益類科目財務(wù)會計的特點以提供歷史的財務(wù)信息為主信息的使用者側(cè)重于企業(yè)外部主要反映企業(yè)整體的狀況嚴格遵循企業(yè)會計準則管理會計的特點以提供未來決策所用的信息為主信息的使用者側(cè)重于企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品、部門或整體成本與收益權(quán)衡管理會計的定義管理會計是一個包括支持管理決策制訂、計劃及績效管理系統(tǒng)制定，并且在財務(wù)報告和控制中提供專業(yè)見解、在戰(zhàn)略制訂完善過程中輔助管理的職業(yè)（IMA的最新定義2008年）管理會計定義的再次認識管理會計是一個信息系統(tǒng)采用專門的方法，通過一定的流程為管理和決策提供信息其目的是提高經(jīng)濟效益管理會計在金融行業(yè)的應(yīng)用預(yù)算管理：傳統(tǒng)的商業(yè)銀行多以年度財務(wù)目標為起點，將財務(wù)指標按機構(gòu)層級逐級分解、下達和控制，這種分級管理的預(yù)算體系已不能滿足現(xiàn)代商業(yè)銀行的管理需要。目前在積極探索分業(yè)務(wù)條線、分產(chǎn)品、分貨幣的預(yù)算管理體系的完善。成本管控：目前我國的壽險行業(yè)競爭激烈，越來越多的壽險公司開始注重成本控制的效率?；诶麧櫤捅蝺r值進行成本管控是成熟行業(yè)的主流形式，基于這種管控方式，不僅可以有效控制成本，更有助于壽險公司制定正確的戰(zhàn)略，良性發(fā)展。工商銀行的管理會計體系基于流程的責(zé)任中心預(yù)算機制基于營銷支持的客戶管理責(zé)任機制基于業(yè)績管理的聯(lián)動分成利潤分配機制基于經(jīng)營分析的科學(xué)決策機制基于考核評價的戰(zhàn)略傳導(dǎo)控制機制基于資源配置的價值創(chuàng)造激勵機制MOVA（managementofvalueaccounting)管理會計的基本內(nèi)容本量利分析經(jīng)營決策分析全面預(yù)算業(yè)績評價本量利分析本－量－利分析（cost-volume-profit（CVP）analysis）是利用成本－業(yè)務(wù)量－利潤三者之間的關(guān)系進行分析的一種簡稱。本－量－利分析有何作用？利用CVP分析可以確定公司的盈虧平衡點

利用CVP分析可以確定賺取目標利潤所必需的銷量或銷售收入利用CVP分析度量成本變化對凈收益的影響以及確定多產(chǎn)品環(huán)境中最具盈利能力的產(chǎn)品組合利用CVP分析有助于經(jīng)理們對備選方案和公司的經(jīng)營風(fēng)險水平作出評估簡例重慶迷尚豆撈火鍋店面積350平方米，加上租金每月運營成本30萬元左右，要保持盈虧平衡，按人均消費70～80元計算，每天至少要有140人就餐。但如今每天平均客流量為50人，每月的營業(yè)額只有10萬元左右。中國旅游飯店業(yè)協(xié)會的一項問卷調(diào)查顯示，2013年上半年，全國五星級酒店總收入同比降幅達到14%、四星級酒店降幅達11%。有的高星級酒店已逼近盈虧平衡點。2013年一季度，如家的綜合入住率為83.6%，據(jù)測算，經(jīng)濟型酒店的盈虧平衡點要求入住率達到80%。可知，如家勉強保本。客戶盈利分析小張是A銀行a支行的一名客戶經(jīng)理，負責(zé)該行多個客戶的營銷與維護，按照以往經(jīng)驗，小張一般會定期拜訪客戶，盡可能多爭取些存款或者多放些貸款，但效果卻非常有限，甚至有時花大力氣營銷來一筆貸款，財務(wù)人員卻分析說根本不賺錢??！小張應(yīng)如何提高營銷效果呢？---客戶盈利能力分析不同客戶利潤貢獻呈現(xiàn)巨大差異客戶盈利分析客戶業(yè)務(wù)利潤風(fēng)險資本回報率C1規(guī)模大（貸款16.2億元、存款4.5億元）525萬元13.6%C2無抵押長期貸款-150萬元NAC3質(zhì)押貸款2億元441萬54.1%客戶盈利分析C1客戶提高定價，降低成本C2客戶增加抵押或質(zhì)押物，降低風(fēng)險，或者逐步壓縮信貸規(guī)模以減少損失C3—優(yōu)質(zhì)客戶，應(yīng)加大資源投入，擴大業(yè)務(wù)規(guī)模小張的營銷工作可以有的放矢，支行的資源也可以得到優(yōu)化配置經(jīng)營決策分析撤銷或增加產(chǎn)品、服務(wù)或部門有限資源的最優(yōu)利用：產(chǎn)品最優(yōu)組合續(xù)用還是重置設(shè)備新產(chǎn)品開發(fā)與否定價A銀行的信貸政策和營銷策略行業(yè)大類貸款日均余額經(jīng)濟利潤風(fēng)險資本回報率占比占比鋼鐵和有色金屬業(yè)35.25%34.09%19.6%紡織化工業(yè)26.55%21.84%18.30%房地產(chǎn)業(yè)8.31%7.98%19.10%食品飲料業(yè)7.51%8.40%23.79%醫(yī)療衛(wèi)生業(yè)1.18%1.42%25.46%文化教育業(yè)0.68%0.88%28.38%。。。。合計100%100%22.10%A銀行的信貸政策和營銷策略從上表可知，A銀行主要的授信行業(yè)為鋼鐵和有色金屬業(yè)、紡織業(yè)、以及房地產(chǎn)業(yè)等強周期性行業(yè)。貸款規(guī)模合計占比超過70%，利潤貢獻合計超過60%，但風(fēng)險資本回報水平較低。A銀行通過分析意識到，信貸資源過多集中于周期性較強的行業(yè)，會影響盈利的可持續(xù)性，因此決定調(diào)整信貸結(jié)構(gòu)。A銀行的信貸政策和營銷策略對于強周期行業(yè)，適當提高準入標準，適當降低信貸規(guī)模占比，逐步淘汰低回報、高風(fēng)險客戶對于弱周期行業(yè)，如食品飲料、醫(yī)療衛(wèi)生和文化教育業(yè)，適當降低準入標準，加大營銷力度，擴大信貸投放規(guī)模，從而確保盈利的穩(wěn)定性和可持續(xù)性全面預(yù)算預(yù)算，是一種管理工具，也是一套系統(tǒng)的方法。它通過合理分配人力、物力和財力等資源協(xié)助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，監(jiān)控戰(zhàn)略目標實施進度，控制費用支出，并預(yù)測現(xiàn)金流量和利潤。以貨幣表示的正式行動計劃。全面預(yù)算中的“全面”是指全人員、全方位和全過程全面預(yù)算全面預(yù)算是對企業(yè)未來經(jīng)營狀況和財務(wù)結(jié)果的事前模擬，已經(jīng)成為國內(nèi)多數(shù)企業(yè)提升管理水平的重要工具。

平安保險公司中國工商銀行九陽股份中國神華公司戰(zhàn)略有效執(zhí)行的工具戰(zhàn)略制定預(yù)算制定預(yù)算實施與評價公司戰(zhàn)略預(yù)算分析與評價

資源能力管理隊伍行業(yè)和外部環(huán)境優(yōu)勢機遇威脅劣勢戰(zhàn)略預(yù)算年度預(yù)算預(yù)算實施戰(zhàn)略與預(yù)算的關(guān)系

沒有預(yù)算支撐的公司戰(zhàn)略是空洞的戰(zhàn)略沒有戰(zhàn)略引導(dǎo)為基礎(chǔ)的公司預(yù)算是沒有目標的預(yù)算，難以提升公司的競爭能力和價值。預(yù)算的構(gòu)成體系---神華集團主營業(yè)務(wù)收入預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購預(yù)算、主營業(yè)務(wù)成本預(yù)算、營業(yè)費用預(yù)算、管理費用預(yù)算、人工成本預(yù)算、營業(yè)外收支預(yù)算、稅金預(yù)算、其他業(yè)務(wù)利潤預(yù)算；經(jīng)營預(yù)算投資（權(quán)益投資及債券投資）及收益預(yù)算、固定資產(chǎn)投資預(yù)算；

資本預(yù)算長短期借款預(yù)算、債券籌資預(yù)算、財務(wù)費用預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算；

資金預(yù)算利潤預(yù)算、資產(chǎn)負債預(yù)算。

財務(wù)預(yù)算神華集團依據(jù)集團公司的發(fā)展戰(zhàn)略、中長期規(guī)劃編制年度預(yù)算，預(yù)算編制的內(nèi)容包括經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、資金預(yù)算和財務(wù)預(yù)算四個部分。主要內(nèi)容預(yù)算種類全面預(yù)算的編制方法固定預(yù)算彈性預(yù)算滾動預(yù)算零基預(yù)算業(yè)績評價—平衡計分卡過去---實物資產(chǎn)決定了企業(yè)的成敗現(xiàn)在和未來---社會財富和經(jīng)濟的增長主要受無形資產(chǎn)的驅(qū)動過去---通過財務(wù)評價指標，如經(jīng)營利潤和投資收益，來評價部門業(yè)績，并將其作為向各部門分配資源的依據(jù)，但是財務(wù)評價指標不能評價無形資產(chǎn)的績效現(xiàn)在—企業(yè)需要兼容非財務(wù)指標和財務(wù)指標的業(yè)績評價系統(tǒng)從4