C3貨幣資金控制(10.29,ing,XL)

案例導讀：邯鄲農行盜竊案2007.4，5095.605萬，4535萬余，彩票貨幣資金內部控制第一節(jié)貨幣資金內部控制概述第二節(jié)崗位分工及授權批準第三節(jié)現(xiàn)金與銀行存款的內部控制第四節(jié)票據(jù)與印章的管理第五節(jié)監(jiān)督與檢查第一節(jié)貨幣資金內部控制概述一、貨幣資金內部控制的原則1.崗位分工和職務分離2.嚴格收支分開及收款入賬3.實行支出款項的嚴格授權批準程序4.實施內部稽核5.實行定期輪崗制度坐支：把收到的錢又付出去，沒有做帳務處理。打個比方，甲收到貨款3000元現(xiàn)金，交給出納，同時，乙來報銷差旅費3000元，出納將剛收到的3000元付給乙，這兩項業(yè)務均未進行帳務處理，即為坐支。按照有關規(guī)定，允許坐支的單位主要包括：

1.基層供銷社、糧店、食品店、委托商店等銷售兼營收購的單位，向個人收購支付的款項。

2.郵局以匯兌收入款支付個人匯款。

3.醫(yī)院以收入款項退還病人的住院押金、伙食費及支付輸血費等。

4.飲食店等服務行業(yè)的營業(yè)找零款項等。

5.其他有特殊情況而需要坐支的單位。賬外賬：設立賬外賬目前已成為企業(yè)偷稅的一種主要方法。它是納稅人在生產經營過程中購入材料不需或不能取得合法憑證，而銷售產品又不需開具發(fā)票的情形下，在正常設置的賬簿以外設立的一種賬。由于具有較大的隱蔽性，在一些中小企業(yè)中較為流行。同時，賬外賬由于納稅人以不需供貨方發(fā)票為由，壓低購貨成本，可能導致供貨方不繳或少繳稅款；而納稅人自身又由于銷售的貨物不開具發(fā)票，直接導致了國家稅款的流失，因此危害很大。關于賬外賬，主要有以下幾種：

1．賬外現(xiàn)金賬和銀行存款賬，即小金庫賬；

2．賬外資產賬，即小倉賬；

3．賬外成本、權益，利潤賬等。如某公司設置兩套財務賬冊，私設小金庫，用于年末職工獎金和福利費支出，有的企業(yè)搞賬外經營，最常見的就是以各種名目將資金套取出來，另行開設賬戶進行經營，整個經營活動另設賬簿核算，未反映在法定賬冊內。如某企業(yè)以私人名義開了10個儲蓄存款賬戶和銀行存款賬戶，將大量資金轉至企業(yè)財務大賬之外的私人賬戶，用來進行一些非法行為。二、貨幣資金內部控制的要求1.嚴格執(zhí)行國家有關貨幣資金管理方面的重要法規(guī)。2.執(zhí)行企業(yè)財務收支計劃，組織貨幣資金收支，合理調度資金。3.控制貨幣資金的收支動態(tài)及其結存，為經營決策服務，保證貨幣資金的安全。中華人民共和國現(xiàn)金管理暫行條例：1988年第二章現(xiàn)金管理和監(jiān)督第五條開戶單位可以在下列范圍內使用現(xiàn)金：（一）職工工資、津貼；（二）個人勞務報酬；（三）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；（四）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；（五）向個人收購農副產品和其他物資的價款；（六）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（七）結算起點以下的零星支出；（八）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。前款結算起點定為1000元。結算起點的調整，由中國人民銀行確定，報國務院備案。票據(jù)管理實施辦法，1997年第八條商業(yè)匯票的出票人，為銀行以外的企業(yè)和其他組織。向銀行申請辦理匯票承兌的商業(yè)匯票的出票人，必須具備下列條件：（一）在承兌銀行開立存款賬戶；（二）資信狀況良好，并具有支付匯票金額的可靠資金來源。第九條承兌商業(yè)匯票的銀行，必須具備下列條件：（一）與出票人具有真實的委托付款關系；（二）具有支付匯票金額的可靠資金。三、貨幣資金內部控制的目標1.確?，F(xiàn)金及銀行存款收付的合法、合理和正確。2.確保現(xiàn)金及銀行存款收付的適當和及時。3.確保現(xiàn)金和銀行存款的安全與完整。4.確?，F(xiàn)金和銀行存款記錄的真實可靠。第二節(jié)崗位分工及授權批準一、崗位設置與工作分工（一）出納機構的設立

大，多——出納組、出納室

小，少——出納人員（二）出納崗位的設置

一人一崗;一人多崗;一崗多人（三）出納崗位的工作分工(一崗多人、結算中心)一崗多人：①工作性質差異分②出納工作的階段和步驟進行分工。結算中心：按業(yè)務對口單位二、不相容崗位分離

基本要求：錢賬分管（說明：本節(jié)未言明的賬目記錄均指貨幣資金賬目）1.授權，辦理、接觸

2.每日流水與匯總分離－出納備查簿或現(xiàn)金日記賬

3.收付與記賬分離－－應收與收入，應付與支出

4.保管支票與支出賬、銀行存款調節(jié)分離

5.銀行存款調節(jié)與相關賬目分離

6.支出審批與出納、支票保管和記賬分離7.支票保管與支票印章保管分離三、授權批準制度基本內容：

審批人的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施

經辦人的職責范圍和工作要求授權批準模式：P741.“一支筆”審批模式2.分級審批模式3.多重審批模式4.混合審批模式：練習，見下頁

練習：判斷審批模式類型1.某單位的支出審批流程：需付款部門申請，部門負責人簽字，然后財務負責人審核，然后總經理審核，然后資金部安排付款。2.某單位支出審批：五千以下財務處長批，五千到一萬是分管財務的廳級干部批，一萬以上是一把手批。3.某學院的費用報銷審批流程：單張票據(jù)金額在500元以下，由部門負責人審批；單張票據(jù)金額在500元以上、1000元以下，經部門負責人簽審后，由分管財務院領導審批；單張票據(jù)金額在1000元以上，經部門負責人、分管財務院領導簽審后，由院長審批。部門負責人經手報銷的票據(jù)，由分管財務院領導簽審后，按上述權限審批。四、辦理貨幣資金支付業(yè)務的程序（一）支付申請（二）支付審批（三）支付復核（四）辦理支付例：以報銷為例PS：重要業(yè)務，集體決策和審批

五、出納人員的崗位職責（6條）1.按照國家有關現(xiàn)金管理和銀行結算制度的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付和銀行結算業(yè)務。如：現(xiàn)金開支范圍；超限額現(xiàn)金；日清月結，賬實核對；銀行存款，賬單核對2.根據(jù)會計制度的規(guī)定及時進行賬務處理。3.按照國家外匯管理制度的規(guī)定及有關批準文件辦理外匯出納業(yè)務。補充的概念：結匯是指外匯收入所有者將其外匯收入出售給外匯指定銀行，外匯指定銀行按一定匯率付給等值的本幣的行為。結匯有強制結匯、意愿結匯和限額結匯等多種形式。

強制結匯是指所有外匯收入必須賣給外匯指定銀行，不允許保留外匯；意愿結匯是指外匯收入可以賣給外匯指定銀行，也可以開立外匯賬戶保留，結匯與否由外匯收入所有者自己決定；限額結匯是指外匯收入在國家核定的數(shù)額內可不結匯，超過限額的必須賣給外匯指定銀行。在我國，過去是實行強制結匯制的，在2008年8月1日新《外匯管理條例》出臺之后，目前，我國實行的是實行意愿結匯制。購匯：在中國我們的本位幣是人民幣，當我們發(fā)生外幣交易后需要支付外幣時用人民幣去購換成外幣支付的一種行為就稱之為購匯了。付匯：是指經批準經營外匯業(yè)務的金融機構，根據(jù)有關售匯以及付匯的管理規(guī)定，審核用匯單位和個人提供的規(guī)定的有效憑證和商業(yè)單據(jù)后，從其外匯帳戶中或將其購買的外匯向境外支付的行為。4.遵守結算紀律，維護經濟秩序?？疹^支票，是指支票持有人請求付款時，出票人在付款人處實有的存款不足以支付票據(jù)金額的支票。對簽發(fā)空頭支票騙取財物的，要依法追究刑事責任。如果簽發(fā)空頭支票騙取財物的行為情節(jié)輕微，不構成犯罪，票據(jù)法規(guī)定要依照國家有關規(guī)定給予行政處罰。企業(yè)出租或出借銀行賬戶，是給其他單位或個人提供本單位在銀行戶頭上的賬號為其辦理轉賬結算，套取現(xiàn)金的一種違紀行為。若收取對方的好處費為“出租”，否則為“出借”。出借銀行賬戶是違反金融管理法規(guī)的違法行為。人民法院除應當依法收繳出借賬戶的非法所得并可以按照有關規(guī)定處以罰款外，還應區(qū)別不同情況追究出借人相應的民事責任。五、出納人員的崗位職責（6條）[案例]出借銀行帳號，承擔連帶責任西安市某塑料廠經銷部法定代表人葉某某，1998年利用假期去河南旅游，順路看望了住在廣東省番禺的表妹一家。在交談中，結識了廣東省永平縣政府駐廣州辦事處(簡稱辦事處)工作人員江某某。江某某稱當?shù)赜幸慌粝鋬r值10萬元人民幣，在西安銷路尚好，問葉某某是否有意合作。雙方對有關事宜進行磋商后，口頭約定，由葉某某匯款人民幣10萬元于辦事處銀行賬戶，收到匯款，江某某即行發(fā)貨，并隨貨來人在西安交貨驗收。五、出納人員的崗位職責（6條）葉某某按約定于1998年3月20日、3月23日分兩次將10萬元人民幣匯人江某某提供的辦事處的銀行賬戶，卻遲遲不見江某某發(fā)貨。起初聯(lián)系，江某某稱貨未備齊，讓暫緩幾日。隨后再也無法與江某某聯(lián)系上。葉某某便親自前往廣州辦事處詢問，方知江某某從辦事處賬戶上提走10萬元貨款后不知去向，葉某某要求辦事處承擔責任，辦事處稱江某某不是其工作人員，其提供銀行賬戶是為本縣人在外做生意提供方便，不應承擔任何責任。為此，葉某某訴至法院。一審法院依據(jù)《合同法》第3條、第29條及《民法通則》第106條、第111條規(guī)定判決：第一被告江某某償還原告10萬元貨款，賠償原告因此而造成的經濟損失，第二被告辦事處對原告負連帶清償責任。五、出納人員的崗位職責（6條）5.保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券（國庫券、債券、股票等）的安全與完整。6.保管有關印章、空白票據(jù)和空白支票（注意不相容職務要分離）職責說明書見下頁五、出納人員的崗位職責（6條）見下頁接上頁見下頁接上頁六、出納人員的職業(yè)道德（了解）（一）愛崗敬業(yè)愛崗敬業(yè)，要求出納人員熱愛出納工作，安心本職崗位，忠于職守，盡心盡力，盡職盡責。1.熱愛出納工作，敬重會計職業(yè)。2.安心工作、任勞任怨。3.嚴肅認真、一絲不茍。4.忠于職守、盡職盡責。（二）誠實守信1.實事求是的工作作風。2.堅持職業(yè)操守。（講信用，守諾言，保守秘密）六、出納人員的職業(yè)道德（三）廉潔自律廉潔自律要求出納人員公私分明、不貪不占、遵紀守法、清正廉潔。1.公私分明，不貪不占2.遵紀守法、清正廉潔（四）客觀公正客觀公正，要求出納人員端正態(tài)度、依法辦事、實事求是、不偏不倚、保持應有的獨立性。1.端正態(tài)度2.依法辦事六、出納人員的職業(yè)道德3.實事求是、不偏不倚4.保持應有的獨立性（五）堅持準則堅持準則，要求出納人員熟悉國家法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，始終堅持按法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的要求進行會計核算，實施會計監(jiān)督。1.掌握準則2.遵循準則3.堅持準則六、出納人員的職業(yè)道德（六）提高技能提高技能，就是要求出納人員不斷地增強提高專業(yè)技能的自覺性和緊迫感，勤學苦練，刻苦鉆研，開拓進取，不斷提高業(yè)務水平。（七）參與管理參與管理，就是要求出納人員在做好本職工作時努力鉆研相關業(yè)務，全面熟悉本企業(yè)經營活動及其業(yè)務流程，積極參與管理，主動提出合理化建議，協(xié)助領導決策。1.樹立參與管理的意識，積極主動地做好參謀2.參與管理應具有針對性六、出納人員的職業(yè)道德（八）強化服務強化服務，就是要求出納人員樹立服務意識，提高服務質量；努力維護和提升會計職業(yè)良好的社會形象。強化服務的基本要求是：1.強化服務意識2.提高服務質量第三節(jié)現(xiàn)金與銀行存款的內部控制一、現(xiàn)金的內部控制（一）現(xiàn)金內部控制的內容現(xiàn)金是指具備現(xiàn)實購買力或者法定清償力的通貨?，F(xiàn)金控制的內容：哪些地方可以用現(xiàn)金保險柜里可以放多少現(xiàn)金

現(xiàn)金收、支怎么管現(xiàn)金收支如何記現(xiàn)金管理要合規(guī)一、現(xiàn)金的內部控制（一）現(xiàn)金內部控制的內容1.現(xiàn)金使用范圍的控制P75-76補充說明：（4）各種勞保，福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出，如退休金，撫恤金，學生助學金，職工困難生活補助。

（5）收購單位向個人收購農副產品和其他物資的價款，如金銀，工藝品，廢舊物資的價款。（7）結算起點（1000元）以下的零星支出。超過結算起點的應實行銀行轉賬結算，結算起點的調整由中國人民銀行確定報國務院備案。（8）中同人民銀行確定需要現(xiàn)金支付的其他支出。如同采購地點不確定，交換不便，搶險救災以及其他特殊情況，辦理轉賬結算不夠方便，必須使用現(xiàn)金的支出。對于這類支出，現(xiàn)金支取單位應向開戶銀行提出書面申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，開戶銀行審查批準后予以支付現(xiàn)金。

除上述5、6兩項外，其他各項在支付給個人的款項中，支付現(xiàn)金每人不得超過1000元，超過限額的部分根據(jù)提款人的要求，在指定的銀行轉存為儲蓄存款或以支票，銀行本票予以支付。企業(yè)與其他單位的經濟往來除規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金外，應通過開戶銀行進行轉賬結算。

補充說明：銀行本票，是申請人將款項交存銀行，由銀行簽發(fā)的承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。一、現(xiàn)金的內部控制（一）現(xiàn)金內部控制的內容2.庫存現(xiàn)金限額的控制

各開戶單位的庫存現(xiàn)金都要核定限額。

（1）庫存現(xiàn)金限額概念，是指國家規(guī)定由開戶銀行給各單位核定一個保留現(xiàn)金的最高額度。核定單位庫存限額的原則是，既要保證日常零星現(xiàn)金支付的合理需要，又要盡量減少現(xiàn)金的使用。開戶單位由于經濟業(yè)務發(fā)展需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額，應按必要手續(xù)向開戶銀行提出申請。（2）庫存現(xiàn)金限額的核定管理。按照《現(xiàn)金管理暫行條例》及實施細則規(guī)定，庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行和開戶單位根據(jù)具體情況商定，凡在銀行開戶的單位，銀行根據(jù)實際需要核定3-5天的日常零星開支數(shù)額作為該單位的庫存現(xiàn)金限額。邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位，其庫存現(xiàn)金限額的核定天數(shù)可以適當放寬在5天以上，但最多不得超過15天的日常零星開支的需要量。

一、現(xiàn)金的內部控制（一）現(xiàn)金內部控制的內容3.現(xiàn)金收支的控制P76,P77-79

(1)(6)-現(xiàn)金收入：當日送存，及時入賬

(2)-(5)-現(xiàn)金支出：支付，借出，取現(xiàn)，特殊情況的

支出4.現(xiàn)金記錄的控制P76,P77-79

建立賬目；序時、逐筆；盤點－－核對賬實，及時處理5.防止現(xiàn)金違紀行為的發(fā)生

白條抵庫，借，套，租借，侵占，小金庫，變相貨幣補充：白條抵庫是指用不合法的便條、白頭單據(jù)來抵補庫存現(xiàn)金，這種做法也稱為“白條頂庫”。即：現(xiàn)金已支付，但支付的原始單據(jù)不合法或不能出賬，賬面現(xiàn)金與實際庫存現(xiàn)金不相符，就是白條抵庫。不合法或不能出賬的原始單據(jù)就是白條。白條頂庫是一種違反現(xiàn)金管理制度的行為，應當給予堅決的制止。（二）現(xiàn)金收支的主要業(yè)務環(huán)節(jié)

王總派李四代表公司去成都參加產品展銷會（兩天），李四回來報展銷費期間的差旅及餐費1000元。會計是張三，出納是王五，財務經理是趙六。（二）現(xiàn)金收支的主要業(yè)務環(huán)節(jié)（誰在做）1.授權辦理業(yè)務2.填制或取得原始憑證3.審簽原始憑證4.審核原始憑證5.編制記賬憑證6.收付現(xiàn)金7.稽核記賬憑證8.登記現(xiàn)金日記賬9.登記現(xiàn)金總賬及有關明細賬10.日常現(xiàn)金盤點11.現(xiàn)金送存銀行12.核對賬目13.定期和不定期的現(xiàn)金清查（三）現(xiàn)金收支業(yè)務的關鍵控制點

人員——具體要求或措施——目標1.審批2.審核原始憑證3.現(xiàn)金收支4.稽核5.記賬6.對賬7.清點和清查詳細說明：

1、審批由業(yè)務部門負責人辦理。具體要求：（1）經辦人員在原始憑證上簽章（2）經辦部門負責人通過審查原始憑證，對經濟業(yè)務的辦理與否簽署意見，并簽字蓋章2、審核由會計主管或其指定的人員負責。具體要求：（1）審核原始憑證反映的經濟業(yè)務是否真實合法；（2）審核原始憑證的填制是否符合規(guī)定要求；（3）審核無誤后，簽章批準。經批準的的原始憑證方可用于填制現(xiàn)金收付記賬憑證。3、收付現(xiàn)金收付由出納人員辦理。具體要求：（1）出納人員復核收付記賬憑證及所附原始憑證；（2）按照憑證所列數(shù)額，收付現(xiàn)金；（3）在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記及簽章。4、稽核由稽核人員或其他非記賬人員負責對會計憑證進行復核。具體要求：稽核人員審核現(xiàn)金收付記賬憑證及所附原始憑證，并簽字蓋章。

5、記賬分別由出納、會計人員負責。具體要求：（1）出納員根據(jù)現(xiàn)金收付記賬憑證登記出納備查簿或現(xiàn)金日記賬；（2）分管會計人員根據(jù)收付憑證登記“現(xiàn)金”對應賬戶的相關明細賬，在設置出納備查簿的單位，還應登記現(xiàn)金日記賬；（3）總賬會計登記總賬。6、對賬賬簿的核對由稽核人員或其他非記賬人員負責。具體要求：（1）核對現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金收款業(yè)務相關的原始憑證及記賬憑證，做到賬證相符；核對現(xiàn)金日記賬和有關明細賬、總賬，做到賬賬相符；誤差報批后予以處理；（2）稽核人員簽字蓋章。7、清點（1）出納員每日清點現(xiàn)金實有數(shù)，并與現(xiàn)金日記賬相互核對，保證賬款相符；（2）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或溢余，應查明原因，報經批準后處理。8、清查（盤點）由會計主管、內審人員及稽核人員組成的清查小組負責，定期或不定期清查。目的：加強對出納工作的監(jiān)督。一、單項選擇題1.現(xiàn)金收支原始憑證上業(yè)務經辦人員應簽章以明確有關責任，同時該憑證還須經（）審核簽章。

A.記賬人員

B.出納人員

C.會計人員

D.部門負責人習題：2.（

）應根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收款憑證進行收款或付款，收付完畢，對現(xiàn)金收款或付款憑證以及所附原始憑證加蓋“收訖”或“付訖”戳記，并簽字蓋章以示收付。

A.出納人員

B..記賬人員

C.會計人員

D.稽核人員3.在（

）監(jiān)督下，各個賬簿記錄人員核對銀行存款日記賬和有關明細分類賬及總分類賬。

A.出納人員

B.記賬人員

C.會計人員

D.稽核人員二、多項選擇題1.貨幣資金控制主要圍繞(

)目標。

A.合理調度資金，防止資金周轉失靈

B.保證貨幣資金的使用效益

C.保證貨幣資金業(yè)務核算的準確與可靠

D.保證貨幣資金的安全完整2．按照貨幣資金不相容崗位相互分離的要求，出納人員不得兼任下列（

）工作。

A.總賬登記和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作

B.貨幣資金的稽核工作

C.會計檔案保管人員相分離

D.現(xiàn)金的清查盤點人員

三、分析題

A公司的會計為外聘的兼職會計，平時不在公司上班，日常會計事務，均由出納小王辦理，所有票據(jù)和印章也均由小王保管。一日，有客戶持金額為2萬元的購貨發(fā)票要求退貨，正與小王爭執(zhí)時，被經理王某碰到，經查該款系2個月前的銷貨款，并未入賬。

要求：請指出A公司有關貨幣資金的內控存在缺陷的地方并說明理由。二、銀行存款的內部控制（一）銀行存款控制的內容銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金。

銀行存款控制的內容：銀行賬戶開立有啥規(guī)定？銀行賬戶使用有啥要求？

銀行存款的收支怎么管理？怎么確保銀行存款賬面余額的準確性？

二、銀行存款的內部控制1.銀行結算賬戶開立、使用的控制銀行結算賬戶是銀行為存款人開立的用于辦理現(xiàn)金存取、轉賬結算等資金收付活動的人民幣活期存款賬戶。包括：基本、一般、臨時、專用存款賬戶四種（見后頁說明）PS:以后打算考銀行系統(tǒng)的同學，可從現(xiàn)在開始多關注與銀行業(yè)務相關的規(guī)章制度，銀行會計的賬務處理等等。11月，12月基本存款賬戶是企業(yè)辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付的賬戶，它是存款人的主賬戶。PS：1、存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶，并且在其賬戶內應有足夠的資金支付。2、存款人的基本存款賬戶，實行人民銀行當?shù)胤种C構核發(fā)開戶許可證（見下頁）制度。開立基本存款賬戶是開立其他銀行結算賬戶的前提。一般存款賬戶是指企業(yè)因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立的銀行結算賬戶。

PS：不得辦理現(xiàn)金支取。臨時存款賬戶是存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內使用而開立的銀行結算賬戶。PS：1、臨時存款賬戶的有效期最長不得超過2年。

2、臨時存款賬戶支取現(xiàn)金，應按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。

3、注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付，注冊驗資資金的匯繳人應與出資人的名稱一致。

專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，對其具有特定用途的資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。目的：保證特定用途的資金?？顚Ｓ?，并有利于監(jiān)督管理。使用范圍：可以申請開立專用存款賬戶的資金（見下頁）對下列資金的管理與使用，存款人可以申請開立專用存款賬戶：P801.基本建設資金。2.更新改造資金。3.財政預算外資金。4.糧、棉、油收購資金。5.證券交易結算資金。6.期貨交易保證金。7.信托基金。8.金融機構存放同業(yè)資金。9.政策性房地產開發(fā)資金。10.單位銀行卡備用金。11.住房基金。12.社會保障基金。13.收入?yún)R繳資金和業(yè)務支出資金。

14.黨、團、工會設在單位的組織機構經費。15.其他需要專項管理和使用的資金。小結：企業(yè)應定期檢查、清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問題應及時處理：具體要求，有5個（2+3）不準，見P812.支付結算的控制企業(yè)的支付結算是指在社會經濟活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。補充：結算方式的類別（按結算地點分）：（1）同城結算:指在同一城市范圍內各單位或個人之間的經濟往來，通過銀行辦理款項劃轉的結算方式。同城結算具有4種形式

1.支票

2.銀行本票

3.商業(yè)匯票

4.委托收款

（2）異地結算:指不同城鎮(zhèn)、不同地區(qū)的單位或個人之間的經濟往來通過銀行辦理款項劃轉的結算方式。異地結算方式主要有:1.銀行匯票

2.商業(yè)匯票3.托收承付

4.委托收款5.匯兌

補充：詳細見以下網址：/blog/static/46370897201132133124987/銀行支付結算使用的主要支付工具【全集】

補充：（1）

執(zhí)行支付結算方面的法律、法規(guī)和制度（2）

堅持辦理支付結算的原則

1）恪守信用、履約付款。

2）誰的錢進誰的賬、由誰支配。銀行不代扣

3）銀行不墊款。（3）

遵守辦理支付結算的紀律（4個不準，P81）（4）符合辦理支付結算的基本要求（4條，P82）2.支付結算的控制（續(xù)）3.企業(yè)與銀行的對賬（P82-83）定期或不定期對賬對賬過程中差異的原因：一是記賬錯誤；二是未達賬項。銀行存款余額調節(jié)表只起到對賬的作用，對于調節(jié)表中所反映的未達賬項，不能據(jù)此進行賬務處理，應待銀行轉來有關憑證時再據(jù)以進行賬務處理。（二）銀行存款收支的主要業(yè)務環(huán)節(jié)

王總派李四去成都采購年終禮品手提電腦100臺（每臺預算不超過4000元）。會計是張三，出納是王五，財務經理是趙六。公司在樂山港附近。（二）銀行存款收支的主要業(yè)務環(huán)節(jié)

1.授權辦理業(yè)務2.規(guī)定結算條款3.填制或取得原始憑證4.審簽原始憑證5.審核原始憑證6.填制或取得結算憑證7.辦理結算業(yè)務8.審核結算憑證9.編制記賬憑證10.稽核記賬憑證11.登記銀行存款日記賬12.登記銀行存款總賬及有關明細賬13.與銀行對賬及編制銀行存款余額調節(jié)表14.核對賬目（五）銀行存款收支業(yè)務的關鍵控制點1.審批2.審核3.結算4.稽核5.記賬6.對賬7.調賬詳細說明：

1、審批銀行存款收支業(yè)務須經業(yè)務部門主管批準。具體要求：（1）業(yè)務部門批準的業(yè)務人員辦理有關銀行存款事項或經辦有關業(yè)務，須核實原始憑證內容并簽章；（2）超出業(yè)務部門權限規(guī)定的銀行存款收支業(yè)務須上報主管部門審批簽字蓋章。目標：見書2、審核會計主管人員或指定人員審核原始憑證和結算憑證簽章同意辦理銀行存款結算。具體要求：（1）審核原始憑證，可以檢查經濟業(yè)務是否合理合法，保證銀行存款結算正確有效；（2）審核原始憑證，可以檢查銀行存款結算是否正確，保證存款安全和核算正確。目標：見書3、結算(銀行存款的收付）（1）出納員根據(jù)審核的憑證，或按照授權辦理銀行存款收付業(yè)務；（2）出納員辦理結算前，復核原始憑證及有關合同文本；（3）按不同的結算方式填制或取得結算憑證。結算憑證應加蓋財務專用章和出納私章；收付款項后應在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記。目標：見書4、稽核（1）稽核人員審核銀行存款收付憑證及所附原始憑證及結算憑證，審核無誤后簽字蓋章。（2）復核記賬憑證，可以及時發(fā)現(xiàn)銀行存款收付錯誤和記賬憑證編制差錯，保證銀行存款核算正確。目標：見書5、記賬（1）出納員根據(jù)銀行存款記賬憑證登記銀行存款日記賬；（2）分管會計人根據(jù)收付憑證登記相關明細賬；（3）總賬會計登記總賬“銀行存款”賬戶；（4）各記賬人員在記賬憑證上簽章，以示負責。目標：見書6、對賬（P85）（1）出納員與相關會計人員在稽核人員或會計主管的監(jiān)督下，核對銀行存款日記賬與銀行存款總賬的發(fā)生額、余額是否一致，并且對核對結果簽字蓋章，以示負責；（2）核對銀行存款日記賬與銀行對賬單，編制銀行存款余額調節(jié)表，對未達賬項進行調整，及時發(fā)現(xiàn)單位或銀行記賬上的差錯。目標：見書7.調賬

主要涉及到銀行存款余額調節(jié)表的編制。重點關注：

銀行上月底記賬的在途存款，未包括在本月的銀行對賬單第四節(jié)票據(jù)與印章的管理對票據(jù)與印章控制的設計應注意：（1）企業(yè)應當明確各種票據(jù)的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責權限和處理程序，并專設登記簿進行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用；

（2）企業(yè)因填寫、開具失誤或者其他原因導致作廢的法定票據(jù)，應當按規(guī)定予以保存，不得隨意處置或銷毀。對超過法定保管期限、可以銷毀的票據(jù)，在履行審核批準手續(xù)后進行銷毀，但應當建立銷毀清冊并由授權人員監(jiān)銷；

（3）企業(yè)應當設立專門的賬簿對票據(jù)的轉交進行登記；對收取的重要票據(jù)，應留有復印件并妥善保管；不得跳號開具票據(jù)，不得隨意開具印章齊全的空白支票；（4）企業(yè)應當加強銀行存款預留印鑒的管理。財務專用章應當由專人保管，個人名章應由本人或其授權人員保存，不得由一個人保管支付款項所需的全部印章；

（5）按規(guī)定需要由有關負責人簽字或蓋章的經濟業(yè)務與事項，必須嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。一、票據(jù)管理（一）支票的管理1.支票的領購和保管企業(yè)可以授權出納人員在銀行存款的額度內向開戶銀行領購支票。企業(yè)因撤銷、合并或其他原因結清賬戶時，應將剩余的空白支票交回銀行，切角作廢。2.支票的使用有關部門和人員申請領用支票一般應填制專門的“支票請領單”，說明領用支票的用途、日期、金額，由經辦人簽字，經有關領導批準。3.空白支票的管理企業(yè)必須加強空白支票的管理，不得簽發(fā)空白的現(xiàn)金支票，嚴格控制簽發(fā)空白轉賬支票。4.支票遺失的掛失或請求協(xié)助防范（二）銀行本票、銀行匯票的管理P871.銀行本票、銀行匯票的領用2.銀行本票、銀行匯票遺失的掛